收汇、付汇、结汇的会计分录
新会计准则下结算资金会计分录大全
新会计准则下结算资金会计分录大全结算资金是指企业用于结算各类货币资金的一种特殊账户，包括银行存款、支付账户等。
根据新会计准则，结算资金的会计分录主要包括以下几种情况：
1.企业将现金存入银行账户：
借：银行存款
贷：现金
2.企业用现金购买有价证券：
借：金融资产（有价证券）
贷：现金
3.企业从银行贷款：
借：银行贷款
贷：银行存款
4.企业从供应商购买商品或服务使用现金支付：
借：库存商品/费用
贷：现金
5.企业通过电子支付方式支付供应商款项：
借：应付账款
贷：银行存款
6.企业将现金转入支付宝等第三方支付平台：
借：货币资金
贷：现金
7.企业从客户收取现金销售商品或提供服务：
借：现金
贷：销售收入/服务收入
8.企业从客户收取现金作为预收款项：
借：现金
贷：预收账款
9.企业向员工支付工资和福利费用：
借：费用
贷：现金
10.企业从银行账户划款支付利息、手续费等费用：借：费用
贷：银行存款
11.企业从银行账户划款支付应付账款：
借：应付账款
贷：银行存款
12.企业从银行账户收到利息、手续费等收入：
借：银行存款
贷：收入
13.企业收回预付账款：
借：银行存款/现金
贷：预付账款
14.企业收到供应商退还的货款：借：银行存款/现金
贷：应付账款。
外币兑换会计分录是什么？最正确的处理方式原来是这样
外币兑换会计分录是什么？最正确的处理方式原来是这样
外币兑换是一种将外汇兑换成人民币或其他外币的服务。
企业涉及外币兑换业务可以通过“银行存款”等科目进行核算，具体会计分录是什么？
外币兑换会计分录
收汇时（即外币应收账款收回）：
借：银行存款-外币
贷：应收账款
结汇，将外币兑换为人民币时：
借：银行存款-人民币
财务费用-汇兑损益
贷：银行存款-外币
购汇，将人民币兑换为外币时：
借：银行存款-外币
财务费用-汇兑损益
贷：银行存款-人民币
外币业务涉及到的会计科目
外币业务涉及到的会计科目有银行存款、应收账款，他们都是资产类会计科目，借方表示增加，贷方表示减少。
其中，银行存款科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
企业可按照开户银行和其他金融机构、存款种类等明细项对该科目进行核算；应收账款科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
企业可按照债务人进行该科目的明细核算。
该科目期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款；如期末余额在贷方，则表示企业预收的账款。
财务费用科目核算什么？
财务费用科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。
具体包括利息支出、汇兑损益以及相关的手续费、企业现金折扣等。
企业可以按照对应的费用项目进行明细核算。
结售汇会计分录详解
结售汇会计分录详解
结售汇是指国际收支中的货币兑换活动，包括结汇和购汇两个方面。
结汇是指将外汇兑换成本国货币，购汇是指将本国货币兑换成外汇。
在会计上，结售汇需要进行相应的分录处理。
以下是结售汇的常见会计分录示例：
1. 结汇：
- 银行存款（或现金）（借方）：结汇金额
- 交易性金融资产（或其他应收款项）（贷方）：结汇金额
2. 购汇：
- 交易性金融资产（或其他应收款项）（借方）：购汇金额
- 银行存款（或现金）（贷方）：购汇金额
3. 汇兑损益：
- 汇兑损益（借方）：结汇金额 - 购汇金额
- 银行存款（或现金）（贷方）：结汇金额 - 购汇金额
上述分录是一种常见的处理方式，具体分录会根据实际情况而有所不同。
在实际操作中，还需要根据国家相关法规和政策进行会计处理，并严格记录结售汇的相关信息。
此外，还需注意结售汇的核对和审计工作，以确保会计处理的准确性和合规性。
进出口账务难点-收付汇及期末调汇的账务处理
进出口账务难点-收付汇及期末调汇的账务处理青岛淡然退税外贸有限公司本月业务如下：1、出口货物一批，货值为40000美元，当月收到国外客户A货款20000美元，收到后结汇5000美元，该货物退税率为15%。
2、进口红酒一批，货值为200000美元，当月付款B国外供应商100000美元，购汇40000美元。
假设本月第一个工作日汇率中间价格为：6.90本月月末汇率为：6.95结汇时现汇买入价为：6.8购汇时现汇卖出价为：6.91注：1、买入价是银行向客户买入外汇时所使用的汇率。
2、卖出价是指银行卖出外汇时所使用的汇率。
1、分录如下：①收到客户A货款：借:银行存款-美元户 138000(20000*6.90)贷:应收账款-A客户 138000(20000*6.90)②结汇：借:银行存款-人民币 34000（5000*6.8）财务费用-汇兑损益 500贷:银行存款-美元户 34500(5000*6.90)2、分录如下：①购汇：借:银行存款-美元户 276000(40000*6.9)财务费用-汇兑损益 400贷:银行存款-人民币户 276400（40000*6.91）②支付货款：借:应付账款-B国外供应商 690000(100000*6.9)贷:银行存款-美元户 690000(100000*6.9)应收账款和应付账款明细账月末生成资产负债表，记账汇率6.90折算人民币的应收账款及应付账款账款能真实得到反映吗？期末调汇：1、期末调汇涉及货币性项目，货币性项目，是指企业持有的货币和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。
例如，库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、应付账款、其他应付款、短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款等。
2、期末，将所有外币货币性项目的外币余额，按照月末最后1日人民币汇率中间价折算金额与原记账金额相比较，其差额记入“财务费用-汇兑损益”科目；3、期末调汇的计算思路：①外币账户的期末外币余额＝期初外币余额（外币*记账汇率）＋本期增加的外币发生额（外币*记账汇率）－本期减少的外币发生额(外币*记账汇率）②调整后记账本位币余额＝期末外币余额×月末最后1日人民币汇率中间价③汇兑损益金额＝调整后记账本位币余额－调整前记账本位币余额4、现大部分企业已实行会计电算化，财务软件期末调汇的核算是在建立在启用外币核算的基础之上。
外汇账务处理会计分录
外汇账务处理会计分录外汇账务处理是指企业在进行国际贸易或跨境投资时，将涉及到的外汇交易进行记录和处理的过程。
下面将以一个企业进口商品的例子来说明外汇账务处理的会计分录。
假设某企业从国外采购了一批商品，货款为100,000美元，汇率为1美元兑换6.5人民币。
为了方便理解，我们将该企业称为A公司。
A公司需要进行采购合同签订，并向国外供应商支付货款。
在采购合同签订后，A公司需要向银行购买相应的外汇来支付货款。
假设A公司购买了100,000美元的外汇，需要以人民币支付。
根据汇率，需要支付100,000美元 * 6.5 = 650,000人民币。
下面是相关的会计分录：1. 采购合同签订：借：应付账款（或进口商品） 100,000美元贷：银行存款 100,000美元2. 购买外汇：借：外汇 650,000人民币贷：银行存款 650,000人民币接下来，A公司收到货物，并将货物入库。
假设运输费用为5,000人民币，关税为10,000人民币，增值税为17,500人民币。
此时，A公司需要将这些费用计入进口商品的成本。
下面是相关的会计分录：3. 入库：借：进口商品 650,000人民币贷：应付关税 10,000人民币贷：应付增值税 17,500人民币贷：应付运输费用 5,000人民币A公司支付关税、增值税和运输费用。
下面是相关的会计分录：4. 支付关税、增值税和运输费用：借：应付关税 10,000人民币借：应付增值税 17,500人民币借：应付运输费用 5,000人民币贷：银行存款 32,500人民币通过以上的会计分录，A公司完成了外汇账务处理。
这些分录记录了采购合同签订、购买外汇、货物入库和支付费用的过程，保证了外汇交易的准确记录和处理。
外汇账务处理对于企业来说非常重要，它不仅能够帮助企业准确记录外汇交易的流程，还可以提供准确的财务信息供管理层参考。
通过规范的外汇账务处理，企业可以更好地管理和控制外汇风险，提高企业的竞争力和经营效益。
银行会计外汇分录及中央银行业务分录
1. 买入外汇的核算P188借：库存现金等外币贷：货币兑换（钞买价或买入价）外币借：货币兑换人民币贷：吸收活期存款等人民币2. 卖出外汇的核算借：吸收活期存款等人民币贷：货币兑换（卖出价）人民币借：货币兑换外币贷：库存现金等外币二）套汇的核算1.不同币种现汇之间套汇的核算借：吸收活期存款等一种外币贷：货币兑换（买入价）一种外币借：货币兑换人民币贷：货币兑换（卖出价）人民币借：货币兑换另一种外币贷：吸收活期存款等另一种外币2.现钞与现汇之间套汇的核算借：吸收活期存款等外币贷：货币兑换（钞买价）外币借：货币兑换人民币贷：货币兑换（卖出价）人民币借：货币兑换同种外币贷：吸收活期存款等同种外币单位外汇存款的核算P1931．单位外汇存款开户和续存的核算1）以外币现钞存入的核算借：库存现金等外币贷：货币兑换（钞买价）外币借：货币兑换人民币贷：货币兑换（卖出价）人民币借：货币兑换外币贷：吸收活期存款-外币外币2）以外国汇入汇款或国内转汇存入借：汇入汇款等外币贷：货币兑换（买入价）外币借：货币兑换人民币贷：货币兑换（卖出价）人民币借：货币兑换外币贷：吸收活期存款-外币外币2. 单位外汇存款支取的核算P1941）从现汇账户支取原币现钞借：吸收活期存款-外币外币贷：货币兑换（买入价）外币借：货币兑换人民币贷：货币兑换（卖出价）人民币借：货币兑换外币贷：库存现金外币2）以原币汇往国外或国内异地借：吸收活期存款-外币外币贷：汇出汇款等外币3）支取（付）外币与原币存款货币不同借：吸收活期存款-外币外币贷：货币兑换（买入价）外币借：货币兑换人民币贷：货币兑换（卖出价）人民币借：货币兑换外币贷：汇出汇款等外币4）从外汇活期存款账户转存外汇定期存款借：吸收活期存款-外币外币贷：吸收定期存款-外币外币1.个人外汇存款开户和续存的核算借：库存现金外币汇入汇款等外币贷：吸收定期存款-外币外币吸收活期存款-外币外币2. 个人外汇存款支取的核算借：吸收活期存款-外币外币贷：库存现金外币3. 个人外汇存款利息的核算（1）个人外汇活期存款利息的核算借：利息支出外币贷：吸收活期存款-外币外币2）个人外汇定期存款利息的核算外汇贷款业务的核算一、现汇贷款的核算（一）发放贷款的核算1. 直接转入借款单位的外汇存款账户借：短期贷款（中长期贷款）外币贷：吸收活期存款-外币外币2. 直接代贷款单位以外汇贷款对外支付借：短期贷款外币（中长期贷款）外币贷：汇出汇款等外币（二）收回贷款的核算1. 借款人以原币归还借款借：吸收活期存款-外币外币贷：短期贷款或中长期贷款外币利息收入外币2.借款人以人民币购汇归还借款借：吸收活期存款人民币贷：货币兑换人民币借：货币兑换外币贷：短期贷款或中长期贷款外币利息收入外币3. 借款人以贷款货币以外的其他外币归还借款借：吸收活期存款-外币外币贷：货币兑换（买入价）外币借：货币兑换人民币贷：货币兑换（卖出价）人民币借：短期贷款或中长期贷款外币利息收入外币三）贷款计息的核算1. 借款单位以外汇活期存款偿还利息借：吸收活期存款外币贷：利息收入外币2.将应收利息转为贷款本金二、进出口押汇的核算（一）进口押汇P2001. 叙做进口押汇的核算借：进出口押汇外币贷：存放同业外币2.偿还押汇本息的核算借：吸收活期存款-外币外币贷：进出口押汇外币利息收入外币二）出口押汇1. 叙做出口押汇的核算借：进出口押汇外币贷：利息收入外币货币兑换外币借：货币兑换（买入价）人民币贷：吸收活期存款人民币2.收款偿还押汇的核算借：存放同业外币贷：进出口押汇外币手续费及佣金收入外币三、买方信贷外汇贷款的核算（一）对外签订协议P202（二）支付定金的核算借：吸收活期存款外币贷：存放同业外币（三）使用买方信贷的核算借：全国联行外汇往来等外币贷：借入买方信贷款外币（四）偿还贷款本息的核算一、信用证结算方式P204（一）信用证项下出口业务的核算1.受理与通知的核算收：国外开来保证凭信2.审单议付的核算借：应收即期信用证出口款项贷：代收即期信用证出口款项付：国外开来保证凭信3.出口结汇的核算借：代收即期信用证出口款项贷：应收即期信用证出口款项借：存放同业贷：手续费及佣金收入货币兑换借：货币兑换贷：吸收活期存款二）信用证项下进口业务的核算1. 开立信用证的核算借：应收开出信用证款项贷：开出信用证2. 审单付款的核算（1）即期信用证付款方式借：开出信用证贷：应收开出信用证款项借：吸收活期存款贷：货币兑换借：货币兑换贷：存放同业等2）远期信用证付款方式承兑时：借：应收承兑汇票款贷：承兑汇票承兑到期时借：承兑汇票贷：应收承兑汇票款借：吸收活期存款贷：货币兑换借：货币兑换贷：存放同业等二、托收结算方式（一）出口托收的核算1. 发出的托收单证借：应收出口托收款项贷：出口托收款项2.收妥结汇借：出口托收款项贷：应收出口托收款项借：存放同业贷：货币兑换借：货币兑换贷：吸收活期存款（二）进口代收的核算1. 收到国外寄来的代收单据借：应收进口代收款项贷：进口代收款项2. 确认付款借：进口代收款项贷：应收进口代收款项借：吸收活期存款贷：货币兑换借：货币兑换贷：存放同业等三、汇兑结算方式（一）汇出国外的汇款的核算1. 汇出汇款1）以现汇汇出借：吸收活期存款外币贷：存放同业等外币2）以人民币购汇汇出借：吸收活期存款人民币贷：货币兑换人民币借：货币兑换外币贷：汇出汇款外币2.汇款解付后的核算借：汇出汇款外币贷：存放同业外币二）国外汇入汇款的核算1. 汇款的通知和转账的核算借：存放同业等外币贷：汇入汇款外币2.汇款的解付借：汇入汇款外币贷：货币兑换外币借：货币兑换人民币贷：吸收活期存款人民币一）货币发行的核算P2231. 基层行库的核算（1）中国人民银行业务库向发行库领取现金的核算借：库存现金贷：发行基金往来2）商业银行向中国人民银行支取现金的处理人民银行：借：××银行存款贷：库存现金借：库存现金贷：发行基金往来商业银行：借：库存现金贷：存放中央银行款项3. 总库的核算付：发行基金—某分库借：发行基金往来贷：流通中货币二）货币回笼的核算P2251. 基层行、库的核算1 ）人行业务库向发行库缴回现金借：发行基金往来贷：库存现金2 ）商业银行缴回现金借：发行基金往来贷：××银行存款3. 总库的核算收：发行基金—某分库借：流通中货币贷：发行基金往来国库经收处代收预算收入的核算代收借：吸收活期存款贷：待结算财政款项划转支库：借：待结算财政款项贷：存放中央银行款项3.国库经收预算收入的核算P2311）中国人民银行会计部门的账务处理借：××银行存款贷：行库往来2）国库部门的会计处理借:行库往来贷:待报解中央预算收入待报解中央和地方共享预算收入待报解地方预算收入库款支拨的核算P234国库的核算：借：中央预算支出地方财政库款贷：行库往来中国人民银行的核算：借：行库往来贷：联行往账等商业银行的核算：借：存放中央银行款项贷：吸收活期存款。
结售汇会计分录详解
结售汇会计分录详解
结售汇是指个人或企业在境内外进行货物、服务、资金等交易时，需要进行外汇买卖结算的过程。
在会计中，结售汇涉及到外币资产和外币负债的确认和计量，需要进行相应的会计分录。
首先，我们来看在进行结售汇过程中的外币资产确认和计量。
假设某企业在境外购买了10000美元的商品，按照当时的汇率，应付款项为60000人民币。
在这种情况下，企业需要确认和计量外币资产。
会计分录为，借记存货账户10000美元，贷记应付账款60000人民币，差额为外币兑换损益。
其次，对于结售汇中的外币负债确认和计量，假设企业在境外销售了10000美元的商品，按照当时的汇率，应收款项为60000人民币。
在这种情况下，企业同样需要确认和计量外币负债。
会计分录为，借记应收账款60000人民币，贷记外币货币资金账户10000美元，差额为外币兑换损益。
此外，在结售汇中，还涉及到外汇损益的确认和计量。
外汇损益是由于外币资产和负债的兑换率变动所引起的损益。
在会计分录中，外汇损益通常体现为，借记或贷记外汇损益账户，以反映外币
资产和负债的计量差异。
总的来说，结售汇会计分录需要对外币资产和负债进行确认和计量，同时要记录外汇损益的变动。
这些会计分录需要根据具体的交易情况和汇率变动来进行，以准确反映企业在结售汇过程中的财务状况和经营业绩。
【税会实务】金融企业外币业务——商业银行外币业务的核算(下)
【税会实务】金融企业外币业务——商业银行外币业务的核算（下）三、国际结算业务国际结算业务，是指商业商业为国内客户与国外或港、澳、台地区发生贸易、劳务供应及其他经济往来引起的债权债务所进行的清算，是商业银行的主要外汇业务之一。
它可分为记账结算和现汇结算两种方式：记账结算，是按贸易双方政府间签订的支付协定中的有关规定，双方贸易结算都通过两国银行间开立的清算账户记账办理，结算不必动用现汇支付，只有超过规定的信用摆动部分，协定年度末的账户差额，及协定期满后的账户差额，才根据协议规定采取相应的清偿方法进行清算；现汇结算，是以两国贸易部门签订的贸易合同为依据，办理进出口业务，双方贸易结算一律以现汇逐笔结清。
我国目前以现汇结算为主，主要采用汇兑、信用证、代收和托收等三种结算方式。
㈠汇兑结算。
汇出国外汇款，是银行接受汇款人的委托，以电汇、信汇、票汇的方式，将款项汇往国外收款人开户行的汇款方式。
接受汇款人委托、汇出款项的银行，称为汇出行。
汇出国外汇款，通常有电汇、信汇、票汇和旅行支票五种。
⑴电汇、信汇、票汇。
这三种方式各有利弊。
汇款人可以根据实际需要，灵活选择。
银行对三种方式的处理程序基本相似。
汇款的申请。
汇款人要求汇款时，必须首先填制“汇款申请书”一式两联，经国家外汇管理局或银行审批同意后，一联作银行传票附件，一联加盖业务公章后退还汇款人，作为汇款回单。
汇款凭证的填制。
银行经办人员根据汇款通知书，计算业务手续费后，应按汇款人申请的汇款方式，分别填制不同的汇款凭证。
电汇方式应一次套写一式五联的电汇凭证；信汇方式应一次会写一式七联的信汇委托书；票汇方式应填制一式五联的票汇凭证。
汇出汇款的核算。
若以结汇项下汇出时，会计分录为：借：现金或其他有关科目（人民币）贷：外汇买卖（人民币）营业收入——其他手续费收入（人民币）借：外汇买卖（外币）贷：汇出国外汇款（外币）若以外币存款汇出时，会计分录为：借：活期存款——××户（外币）贷：汇出国外汇款（外币）借：活期存款——××户（人民币）贷：营业收入——其他手续费收入（人民币）汇款解付后的核算。
外汇账务处理会计分录
外汇账务处理会计分录
外汇账务处理是企业在国际贸易中常见的一项业务，涉及到货币兑换和外汇结算等方面的处理。
下面以某公司向外国客户出售商品并收到外汇款项为例，来描述外汇账务处理的会计分录。
假设某公司向外国客户出售商品，并收到了10000美元的外汇款项。
这时，公司需要将收到的外汇款项转换成本国货币，以便进行后续的账务处理。
假设公司的本国货币为人民币，汇率为1美元=6.5人民币。
那么，公司需要进行如下的会计分录：
借：客户应收账款 10000美元
贷：外汇差额损益 1500人民币
贷：外汇收入 9350人民币
解释说明：
客户应收账款是指公司向客户销售商品或提供服务后，客户尚未支付的金额。
根据外汇差额损益的会计处理原则，当外汇兑换时，由于汇率波动，可能会导致实际收入与预期收入之间存在差额。
在这种情况下，公司需要将外汇差额计入外汇差额损益账户中。
接下来，公司需要将收到的外汇款项转换成本国货币。
根据汇率1美元=6.5人民币，公司需要将10000美元转换成人民币。
根据转换后的金额，公司需要进行如下的会计分录：
借：现金 65000人民币
贷：外汇收入 65000人民币
解释说明：
现金账户用于记录公司收到的货币资金，这里指的是转换后的人民币金额。
外汇收入账户用于记录公司从外国客户收到的外汇款项。
通过以上的会计分录，公司成功处理了外汇账务，并将外汇款项转换成本国货币，在账务处理中准确记录了相关信息。
这样，公司就能够进行后续的业务分析和决策了。
做账实操-外币业务的会计处理分录
做账实操-外币业务的会计处理分录企业因外汇业务收到美金的，具体账务处理如下：1、收到外汇款时，同时登记美元和人民币账户：借：银行存款—美元户贷：应收账款—客户名称2、美元结汇的时：借：银行存款—人民币财务费用—汇兑损益(以差额计入)贷：银行存款(或应收账款)—美元户3、如果企业每月进行一次调汇的，需按汇率情况进行调整：(1)当期汇率小于账面汇率时，说明汇率降低：①对于应收账款、银行存款等资产类项目会产生损失，则将损失计入“财务费用”科目借方，分录如下：借：财务费用—汇兑损益贷：银行存款(或应收账款)②对于应付账款等负债类科目，也会减少支出，则将减少部分计入“财务费用”科目借方，并用红字填列，分录为：借：财务费用—汇兑损益(红字)贷：应付账款(2)当期汇率大于账面汇率时，说明汇率升高：①对于资产类项目相当于增值，可将增值部分计入“财务费用”科目借方并用红字填列，分录为：借：财务费用-汇兑收益(红字)贷：银行存款(或应收账款)②对于应付账款等负债类项目，也会增加支出，可将增加部分计入“财务费用”借方，分录为：借：财务费用-汇兑损益贷：应付账款股利、预收账款、合同资产、合同负债等债权债务外币账户。
也就是说，在业务发生处理记账凭证时，应该同时登记外币和本位币。
三、外币业务发生时应该用什么汇率1、在发生外币业务时，外币的折算按特定汇率，包括即期汇率和即期汇率的近似汇率。
许多人可能会认为可以用月初汇率，这是企业会计制度规定的，现在会计准则只能用即期汇率和即期汇率的近似汇率，不能用月初汇率了。
2、即期汇率，是指外汇管理局公布的当日人民币汇率中间价，查询外汇管理局门户网站即可。
3、即期汇率的近似汇率是指的是根据系统合理确定的近似于交易当日的即期汇率，通常指当期平均汇率或加权平均汇率等。
在交易日汇率无法取得的情况下，采用近似汇率。
像规模特别大的外资企业、证券公司等，当天经济业务必须当天处理完毕，如果当天外汇管理局网站汇率还没有出来，只能采用过去一定工作日即期汇率计算出似于交易当日的即期汇率。
银行外汇会计会计分录例题
银行外汇会计会计分录例题银行外汇会计会计分录例题第二章1、某客户将其活期外汇存款5000美元转存驻点外汇存款。
借：活期外汇存款USD5借：现金USD1000.00贷：外汇买卖USD1000.00借：外汇买卖RMB8贷：XX科目B外币异种货币套汇1.某银行收到纽约联行划来某企业贸易款项借：外汇买卖GBP10000.00贷：汇出汇款GBP10000.00000.00贷：定期外汇存款USD5000.002、某外、侨、合资企业以美钞USD10000存入其存款账户（不考虑钞想买汇卖问题）。
借：现金USD10000.00贷：外、侨、联营公司活期存款USD10000.003、发放给核发某进出口公司目前短期美元贷款30000，直接支付进口货款。
借：短期外汇贷款USD30000.00贷：存放港澳及国外同业USD30000.004、某银行出纳庆典库存现金发现长款USD100.00，经查找无果，挂账待查。
借：现金USD100.00贷：应付及暂收款项USD100.005、中国银行农村商业银行某支行解讫一笔香港分行的流经汇款USD4000.00。
借：汇入汇款USD4000.00贷：外、侨、合资企业活期存款USD4000.006、某客户从渣打银行长城卡中支取现金USD800.00。
借：信用卡截叶存款USD800.00贷：现金USD800.00第三章外汇买卖1.1997年1月27日，某归侨所持美元现钞USD1000.00来银行兑换人民币，当日美元的钞买价是809.07%。
090.70贷：现金RMB8090.702.1997年2月18日，某外贸进出口公司需电付国外一笔贷款500000.00美元，持有关行之有效凭证到某银行（开户银行）购汇支付。
当日人民币挂牌汇价是美元汇卖价831.06%（汇费另收从略）借：进出口企业或其存款某外贸公司户RMB4155300.00贷：外汇买卖RMB4155300.00借：外汇买卖USD500000.00贷：汇出汇款USD500000.003.1997年X年X日，某分行所持有的结算周转外汇降到了核定的下限一下，差额为GBP1000000.00英镑，经总行授权，可通过外汇交易市场购入不足。
商业银行核算会计分录
银行汇票的会计核算一、出票行出票1. 转账支付借：活期存款——申请人户贷：汇出汇款2. 现金支付借：库存现金贷：汇出汇款二、持票人兑付1. 在代理付款行开户借：辖内上存款项贷：活期存款——持票人户2. 未在代理付款行开户借：辖内上存款项贷：应解汇款——持票人户三、持票人办理取款1. 转账支付借：应解汇款——持票人户贷：存放中央银行款项2. 现金支付借：应解汇款——持票人户贷：库存现金四、银行汇票的结清1. 全额解付借：汇出汇款贷：辖内上存款项2. 汇票有多余款借：汇出汇款贷：辖内上存款项活期存款——申请人户3. 申请人未在出票行开户借：汇出汇款贷：辖内上存款项——申请人户其他应付款——申请人户五、银行汇票的退款借：汇出汇款贷：活期存款——申请人户商业承兑汇票的会计核算一、付款人付款借：活期存款——付款人户贷：辖内上存款项二、持票人收款借：辖内上存款项贷：活期存款——付款人户银行承兑汇票的会计核算一、承兑银行出票借：活期存款——承兑申请人户贷：手续费收入（万分之五）二、承兑银行收款1. 账户有足额款项借：活期存款——承兑申请人户贷：应解汇款——承兑申请人户2. 账户无款支付借：逾期贷款——承兑申请人户贷：应解汇款——承兑申请人户3. 账户余额不足借：活期存款——承兑申请人户逾期贷款——承兑申请人户贷：应解汇款——承兑申请人户三、承兑银行支付票款借：应解汇款——承兑申请人户贷：辖内上存款项四、持票人开户行收账借：辖内上存款项贷：活期存款——持票人户银行本票的会计核算一、出票行出票1. 转账支付借：活期存款——申请人户贷：开出本票2. 现金支付借：库存现金贷：开出本票二、银行本票付款核算1. 同一处开户借：开出本票贷;活期存款——持票人户2. 不在同一处开户借：存放中央银行款项贷：活期存款——持票人户*跨系统银行代理付款，代理行可向出票行收取一天利息借：存放中央银行款项贷：金融企业往来收入3. 支取现金借：开出本票（或存放中央银行款项）贷：库存现金三、银行本票的结清1. 同一行开户本票付款时即可结清2. 不在同一行开户借：开出本票贷：存放中央银行款项*跨系统支付支出利息时借：金融企业往来支出贷：存放中央银行款项支票的会计核算一、同一处开户借：活期存款——出票人户贷：活期存款——持票人户二、不同处开户1.持票人开户行借：存放中央银行款项贷：活期存款——持票人户2..出票人开户行借：活期存款——出票人户贷：存放中央银行款项汇兑结算方式的核算一、汇出行的核算1. 转账支付借：活期存款——汇款人户贷：辖内上存款项2. 现金支付借：库存现金贷：应解汇款借：应解汇款贷：辖内上存款项二、汇入行的结算1. 收款人在汇入行开有存款账户借：辖内上存款项贷：活期存款——收款人户2. 收款人在汇入行没有存款账户借：辖内上存款项贷：应解汇款借：应解汇款贷：库存现金托收承付结算的核算一、付款人开户行借：活期存款——付款人户贷：辖内上存款项二、收款人开户行借：辖内上存款项贷：活期存款——收款人户委托收款结算方式的核算一、付款人开户行借：活期存款——付款人户贷：辖内上存款项（异地）存放中央银行款项（同城）二、收款人开户行借：辖内上存款项（异地）存放中央银行款项（同城）贷：活期存款——收款人户信用卡结算的核算一、信用卡的发放1．申请人在发卡行有基本存款户借：活期存款——申请人信用卡户贷：信用卡备用金存款——申请人信用卡户手续费收入2. 申请人在发卡行没有基本存款户借：存放中央银行款项贷：信用卡备用金存款——申请人信用卡户手续费收入二、信用卡直接消费业务的核算1. 同一城市不同银行（1）收单行借：存放中央银行款项贷：活期存款——特约单位户手续费收入（2）持卡人开户行借：信用卡备用金存款——持卡人户贷：存放中央银行款项2. 异地跨系统银行（1）持卡人开户行借：信用卡备用金存款——持卡人户贷;辖内上存款项（2）通汇行借：辖内上存款项贷：存放中央银行款项（3）特约单位开户行借：存放中央银行款项贷：活期存款手续费3.不同城市，同一系统（1）收单行借：辖内上存款项贷：活期存款——特约单位户手续费收入（2）发卡行借：信用卡备付金账户——持卡人户贷：辖内上存款项联行电子汇划清算账户的开立一、清算行和省区分行在总行清算中心开立备付金账户1.通过电汇向中国人民银行汇款借：其他应收款——待处理汇划款项户贷：存放中央银行准备金——款项存款户2.总行清算中心收到后，自动进行账务处理借：系统内上存款项——上存总行备付金账户贷：其他应收款——待处理汇划款项户3.总清算行收到备付金，各清算行进行账务处理借：存放中央银行准备金——准备金存款户贷：系统内款项存放——XX分行备付金存款户二、二级分行在管辖省区分行开立备付金账户，手续同上三、支行在管辖省区分行开立备付金账户1.通过电汇向中国人民银行汇款借：其他应收款——待处理汇划款项户贷：存放中央银行款项——款项存款户账务处理与贷报业务相反2.省分行收到后，自动进行账务处理借：辖内上存款项——上存总行备付金账户贷：其他应收款——待处理汇划款项户3.省分行收到备付金，各支行进行账务处理借：存放中央银行款项——准备金存款户贷：辖内内款项存放——XX支行备付金存款户联行电子汇划款项的核算一、贷报业务——划出款项1. 发报行的处理借: XX存款——付款人户贷：辖内上存款项——上存分行备付金存款户2. 发报清算行借：辖内上存款项——XX支行备付金存款户贷：系统内上存款项——上存总行备付金存款户3. 总行清算中心借：系统内款项存放——发报清算行备付金存款户贷：系统内款项存放——收报清算行备付金存款户4.收报清算行借：系统内上存款项——上存总行备付金存款户贷：辖内款项存放5.收报经办行借：辖内上存款项——上存分行备付金存款户贷：XX存款——付款人户二、借报业务——划入款项。
外汇账务处理会计分录
外汇账务处理会计分录
外汇账务处理涉及到不同货币之间的兑换和结算，会计分录通常涉及以下几个方面：
1. 外币兑换业务，当公司进行外币兑换时，需要记录兑换时的汇率和金额。
假设公司以人民币购买美元，首先要记录一笔借款，即增加美元资产，同时也要记录一笔贷款，即减少相应的人民币资产。
这个过程中的差额即为外汇损益。
2. 外币结算业务，当公司与外国客户进行交易并收到或支付外币款项时，需要进行外币结算。
如果外币兑换汇率发生变化，就会产生汇兑损益。
在会计分录中，需要记录外币收款或付款的金额，以及按当时汇率折算的本币金额。
3. 外币贷款和外币存款，公司如果借入外币贷款或者持有外币存款，需要记录相应的借款或存款金额，以及按当时汇率折算的本币金额。
综上所述，外汇账务处理的会计分录需要综合考虑外币兑换、外币结算以及外币贷款和存款等多个方面，确保在不同货币间的资
金流动和结算过程中准确记录各项款项，并及时反映汇兑损益的情况。
同时，还需要根据国际财务报告准则和相关会计准则进行规范处理，以确保会计记录的准确性和合规性。
外贸企业收汇、结汇、期末调汇的会计账务处理
外贸企业收汇、结汇、期末调汇的会计账务处理一、案例基本信息介绍某某公司为增值税一般纳税人，主营业务出口假发（假设无内销业务），20XX年4月发生3笔涉及外汇相关业务：14月5日完成【国外B公司】的订单，报关单出口金额为75000.0美元（成交方式FOB）,货款暂时未收到；2、4月13日公司【外币户-6666】收到【国外B公司】货款，金额为70000.0美元;3、4月16日公司出纳通过网银办理结汇，【人民币户-8888】收到人民币424450.0元，结汇金额为65000.0美元，结汇时汇率为：1美元=6.53元人民币；假设：【外币户-6666】期初无余额，会计记账汇率采用月初1日人民币汇率中间价；通过外汇管理局查询对人民币汇率中间价信息为：4月1日1美元=6.5元人民币；4月5日I美元=6.6元人民币；4月30日1美元=6.31元人民币二、注意事项：1涉及外汇业务的会计科目，其中【货币性项目，如：银行存款、应收账款等】要设置好外币辅助核算,举例：*科目名称：外币户-6666*上级科目：1002银行偌i：科目方向：©借贷数量核算Q外币核算默认币种：美元V［停用2、会计记账汇率如何选择？如何查询人民市汇率中间价？可以参考文章《关于进出口企业“外币汇率应用”的学习笔记》三、账务处理过程1业务一的会计分录：记账凭证STM00∞1BM202304052/6◎习作设置©Jtti1附・京0泵♦附件备注：会计实务中经常遇到，漏了输入外币金额的问题，这个直接会导致期末调汇金额异常；2、业务二的会计分录：100201面抻利X∙外市户6666余由45500000112201fi ∣KftΛf 1^K>≡]A≠β3250000业务发生在4月13日，汇率依然选择月底第1个工作日备注：会计实务中经常会遇到国外付款的时候，手续费在国外直接扣除，这个时候注意识别手续费的金额，否则影响往来科目的余额。
3.业务三的会计分录：iffW≡00002卜为202304」T 记账凭证2/6@期98回脸附"S09.“阴件 攻到象款收跄&蚊・方金・ 贷方金.1现汇买入价：是银行向客户买入外汇时所使用的汇率，对企业来说就是去银行结汇时的汇率;2、现汇卖出价：银行卖出外汇时所使用的汇率，对企业来说就是去银行购汇时的汇率；企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率（即银行买入价或卖出价）折算。
贸易公司收汇、结汇、付汇的账务处理
贸易公司收汇、结汇、付汇的账务处理收汇采用当月月初的市场汇率，结汇按照即期汇率进行核算。
1.收到一个外国公司的预付款，美元附单据:中国银行国际结算贷记通知借:银行存款－中国银行美元户贷:预收账款－外国公司名(英文)2.支付包装箱款附单据:采购订单、付款申请单、中国银行国内支付业务付款回单借:应付账款－XX公司贷:银行存款－中国银行基本户3.发放工资附单据:银行回单、发工资明细表借:应付职工薪酬－工资贷:其他应收款－个人社保其他应收款－个人公积金应交税费－应交个人所得税银行存款－中国银行基本户4.购买包装箱并直接领用附单据:付款申请、发票、银行回单、采购单、入库单、出库单借:销售费用－包装箱贷:银行存款－中国银行基本户5.结汇(把美元户的钱变成人民币转到基本户)附单据:中国银行国内支付业务付款回单借:银行存款－中国银行基本户财务费用－汇兑损益贷:银行存款－中国银行美元户6.预付国内供应商货款附单据:付款申请单、银行回单借:预付账款－XX公司供应商名字贷:银行存款－中国银行基本户7.支付检测费附单据:付款申请单、发票(*鉴证咨询服务*服务费6％)、银行回单借:销售费用－检测费贷:银行存款－中国银行基本户8.缴纳社保附单据:社保缴费单、银行回单、社保分配表借:应付职工薪酬－社保其他应收款－个人社保贷:银行存款－中国银行基本户9.交公积金附单据:公积金业务凭证、银行回单、公积金明细表借:应付职工薪酬－公积金其他应收款－公积金贷:银行存款－中国银行基本户10.申报202001批次退税附单据:外贸企业出口退税汇总申报表借:其他应收款－出口退税贷:应交税费－应交增值税－出口退税11.收到退税额附单据:出口产品退税批复加盖税务局章、银行回单借:银行存款－中国银行基本户贷:其他应收款－出口退税12.货物完成报关，按CIF条款出货给外国一家公司附单据:中华人民共和国海关出口货物报关单、发票0％、出库单、Commercial Invoice借:预收账款－外国公司名财务费用－汇兑损益贷:主营业务收入－出口商品借:销售费用－海运费销售费用－保险费贷:应付账款－XX国际物流公司13.支付物流费附单据:付款申请单、发票、银行回单借:应付账款－XX国际物流有限公司财务费用－汇兑损益贷:银行存款－中国银行基本户14.确认成本附单据:成本确认单借:主营业务成本贷:库存商品－XX15:货物完成报关，按FOB条款发货附单据:出口货物报关单、发票、出库单、CommerciaI Invoice 借:预收账款－XX外国名财务费用－汇兑损益贷:主营业务收入－出口商品16.货物报关按EXW发货附单据:出口货物报关单、发票、出库单、CommerciaI Invoice 借:应收账款－ZZ公司194133.45(27615*7.03)贷:主营业务收入－出口商品17.收到回款并结汇附单据:国际结算贷记通知、银行回单借:银行存款－中国银行美元户194161.07财务费用－汇兑损益－27.62贷:应收账款－ZZ公司194133.45借:银行存款－中国银行基本户194161.07 贷:银行存款－中国银行美元户18.计算本月应申报退税款(退产品的进项税)附单据:出口退税计算表借:应交税费－应交增值税－出口退税贷:应交税费－应交增值税－进项税额。
做账实操-结汇业务核算会计处理
做账实操-结汇业务核算会计处理结汇业务是指银行买入外汇业务，相关分录如下：借：吸收存款或有关科目（外币）贷：货币兑换——汇（钞）买价（外币）借：货币兑换——汇（钞）买价（人民币）贷：库存现金或有关科目（人民币）售汇业务核算售汇业务是指银行卖出外汇业务，相关分录如下：借：吸收存款或有关科目（人民币）贷：货币兑换——汇卖价（人民币）借：货币兑换——汇卖价（外币）贷：汇出汇款或有关科目（外币）套汇业务核算由于我国银行没有挂出两种不同外币之间的直接比价，当两种外币进行兑换时，需要通过人民币进行折算。
套汇有两种具体情况：一是两种外币之间的套算，即一种外币兑换为另一种外币必须通过人民币进行套汇，也就是先买入一种外币，按买入价折成人民币数额，再卖出另一种外币，把人民币数额按卖出价折算为另一种外币；二是同种货币之间的套算，包括钞兑汇或汇兑钞，因为在汇率上，同一种外币的现钞价值和现汇价值有所差异，所以必须按套汇方法处理。
对于套汇业务，相关分录如下：①买入A种外汇。
借：吸收存款或有关科目（A种外币）贷：货币兑换——汇（钞）买价（A种外币）②通过人民币套换。
借：货币兑换——汇（钞）买价（人民币）贷：货币兑换——汇卖价（人民币）③卖出B种外汇。
借：货币兑换——汇卖价（B种外币）贷：汇出汇款或有关科目（B种外币）货币兑换是什么货币兑换就是外汇交易的本质，按照一定汇率兑入人民币或者兑出外币，用本国的钱换其他国家的钱。
货币兑换在会计实务中指的是“货币兑换”会计科目，是外汇分账制下的专用科目，本科目期末应当无余额，核算内容为企业（金融）采用分账制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换。
结汇会计分录
结汇会计分录
每个月的月初第一天的汇率为当月做帐时用的汇率，在下个月的第一天会有一个新的
汇率，这时需要把帐面的外币折算人民币的金额按照新的汇率进行计算，并调整帐面数字，调整数字时产生的差异就是汇兑损益。
另外一种情况则是将外币与人民币相互兑换时，由
于银行采用的价格和帐面上的汇率不一致，产生的差价就是汇兑损益。
结汇时（外币兑换人民币）
筹钱银行存款（人民币，实得数字）
借财务费用（借贷方得差额，如借方小于贷方，为汇兑损失，用蓝字，如借方大于
贷方，为汇兑收益，用红字）
贷款银行存款（外币，按照记帐汇率排序人民币数字）
购汇时
筹钱银行存款（外币，按照记帐汇率排序人民币数字）
借财务费用（借贷方差额，如借方大于贷方，为汇兑收益，用红字，如借方小于贷方，为汇兑损失，用蓝字）
贷款银行存款（人民币，实际缴付数字）
每月月末调整汇率时，若月初汇率低于上期汇率
筹钱财务费用－汇率风险损失
贷银行存款（外币）
筹钱财务费用－汇率风险损失
贷应收帐款（外币）
筹钱财务费用－汇率风险损失
贷预付帐款（外币）
筹钱财务费用－汇率风险收益
贷应付帐款（外币）
筹钱财务费用－汇率风险收益
贷预收帐款（外币）。
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1、结汇分录
借:银行存款--人民币(转出的外币*银行买入价)
财务费用--汇兑损益(差额计入)
贷:银行存款--外币(转出的外币*银行中间价)
2、代理出口收汇、付汇核算
根据银行单据
借：银行存款
贷：应收外汇帐款
同时根据一定比例收取代理手续费
借：银行存款（应收外汇帐款）
贷：其它业务收入
例:若代理手续费2%,银行转来收款通知金额USD340,其中费用2000元,代理手续费USD100,汇率8.3元,分录:
借:银行存款$340*8.32,822.00
贷:应收外汇帐款2,822.00
借:应收外汇帐款830.00
贷:其他业务收入830.00
同时根据银行转来分割单划拨余额
借:应付帐款——服装厂35,350.00
贷:应付外汇帐款35,350.00。