审计案例研究分析网络课程任务-(年)

审计案例分析网络课程任务1-3(2014年)

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审计案例分析-网络课程-任务1-3（2014年本科会计学）.

1.. B股份有限公司(以下简称B公司)设立时的注册资本为人民币7000万元，已经Y会计师事务所于2005年5月1日审验确认，并出具Y验字(2005)008号验资报告。

(1)截止2006年1月1日，B公司的股本为7000万元，资本公积为2 600万元(其中；股本溢价为500万元，其他资本公积2 100)，盈余公积为1500万元，未分配利润为4 500万元。

(2)2006年3月5日，B公司宣告发放股票股利1 000万元。

(3)2006年4月，经中国证监会证监发[2006 ]XX号文核准，B公司通过上海证券交易所采用上网定价发行的方式首次对社会公众发行3 000万股A股股票，每股面值人民币1元，发行价格为每股8．28元。2006年4月24日，在扣除主承销商承销费用、上网发行手续费等后，主承销商将人民币23800万元划入B公司在中国农业银行C市营业部的银行账户。2006年4月26日，B公司收到申购新股冻结期间的存款利息1600万元。为了本次股票发行,B 公司与Y会计师事务所签订了审计业务约定书约定审计费用为200万元(包括与本次发行有关的其他审计与审核服务费用，在发行前已支付150万元，2006年4月26日支付了剩余的50万元),与Z律师事务所签订了法律业务约定书。约定律师费用为100万元(在发行前已支付70万元，2006年4月26日支付了剩余的30万元)。

要求：分别回答下列问题：

①2006年3月5日，公司宣告发放股票股利1000万股。是否需要调整2005年财务报表?宣告发放股利后，股本是增加还是减少?假定股票的市价是2元／股。

②2006年4月所增发股票的形成的股本和资本公积分别为多少?

③截止2006年12月31日，B公司的资本公积的余额为多少?

④截止2006年4月30日B公司可用于转增股本的盈余公积的最大额度为多少? '

答：①不需要调整2005年会计报表｡应作为2006年的交易事项记录｡宣告发放股利后｡股本增加1 000万元｡会计处理是

借利润分配——转做股本的普通股般利 2 000

贷股本 1 000

资本公积 1 000

②股本=3 000万元;资本公积=23 800+1 600—3 000=22 400(万元)｡

对于支付给会计师事务所和律师事务所的费用直接计入到当期损益不影响资本公积的数额｡

③2006年末的资本公积的余额=2 600+200+1 000+22 400=26 200(万元)｡

④按规定,盈余公积转增资本后的余额不得少于注册资本的25%,显然B公司的盈余公积不能转增资本

2.财大会计师事务所的注册会计师徐文进和高永涛负责执行X公司的设立验资业务，在按规定实施了所有审验程序后，于2007年3月2日结束外勤工作，并于2007年3月4日签发了下列验资报告，请指出验资报告中的不妥之处，并予以更正。

验资报告

X公司(筹)董事会：

我们接受委托，审验了贵公司(筹)截至2007年2月28日止申请设立登记的注册资本实收情况。按照国家相关法律、法规的规定和协议、章程的要求出资是全体股东及贵公司(筹)的责任。我们的责任是对贵公司(筹)注册资本的实收情况发表审验意见。我们的审验是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审验过程中，我们结合贵公司(筹)的实际情况，实施了检查等必要的审验程序。根据有关协议、章程的规定，贵公司(筹)申请登记的注册资本为人民币3000万元，由甲公司和乙公司于2007年2月28日之前缴足。经我们审验，截至

2007年2月28日止，贵公司(筹)已收到全体股东缴纳的注册资本合计人民币3000万元。各股东以货币出资600万元，实物出资2100万元，知识产权出资300万元。知识产权出资金额占注册资本的比例为10%。本验资报告供贵公司(筹)申请设立登记及据以向全体股东签发出资证明时使用，不应将其视为对贵公司(筹)验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。附件：

1.验资事项说明

2.注册资本实收情况明细表

3.本所的《企业法人营业执照》复印件

4.银行进帐单等入资凭证复印件

5.实物转让清单

6.专利证书复印件和专利登记簿副本复印件财大会计师事务所中国注册会计师：徐文进(签章) 中国注册会计师：高永涛(签章) 地址：中国武汉市

报告日期：2007年3月4日'

答案：（1）收件人不妥，应为“X公司(筹)全体股东”；

（2）范围段中对出资者及被审验单位的责任的说明不完整，应为“按照国家相关法律、法规的规定和协议、章程的要求出资，提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整是

全体股东及贵公司(筹)的责任”；

（3）范围段中注册会计师的审验依据不妥，应为“《独立审计实务公告第1号——验资》”；（4）意见段中关于被审验单位实际收到全体股东缴纳的注册资本合计数人民币“3000万元”不妥，应为“人民币叁千万元”；

（5）验资报告说明段不完整。应补充“因使用不当造成的后果，与执行本验资业务的注册会计师及会计师事务所无关。”

（6）验资报告正文中列示的附件不妥，应保留原附件1、2，取消原附件3至6；

（7）事务所应加盖公章

（8）验资报告日期不妥，应为“2007年3月2日”

3..资料：华兴公司2007年1月1日所有者权益各项目余额为：股本3000万元（每股面值1元），资本公积5600万元（其中股本溢价5500万元，其他资本公积100万元），盈余1000万元，未分配利润800万元。2007年12月31日所有者权益各项余额(未审数)为：股本4 480万元，资本公积6 790万元，盈余公积0，未分配利润770万元。注册会计师李浩审计华兴公司2007年财务报表时发现：（1）2007年4月5日，华兴公司召开股东大会，审议批准了董事会的预案，以留存收益转增资本，每3股转增1股，计1 000万股。其会计处理是：借：盈余公积 1 000万贷：股本 1 000万（2）2007年9月7日，华兴公司委托证券公司代理发行新普通股500万股，每股面值l元，按每股3．5元的价格出售，根据协议，证券公司收取3％的手续费，从发行收入中扣除。其会计处理是：借：银行存款 1 697．5万财务费用 52．5万贷：股本 500万资本公积股本溢价 1 250万（3）2007年12月，华兴公司为奖励公司高管回购本公司股票，以每股4元的价格收购20万股普通股股票。其会计处理是：借：库存股 20万资本公积股本溢价 60万贷：银行存款 80万（4）2007年12月，由于全年亏损30万元，华兴公司结转亏损的会计处理是：借：利润分配未分配利润 30万贷：本年利润 30万要求：回答下列问题：（1）以上各种事项的会计处理是否正确?为什么?如果不正确，请给出调整分录。（2）假定华兴公司没有其他重大错报，请指出注册会计师查出的错报对华兴公司净资产的影响。5.资料：华兴公司2007年1月1日所有者权益各项目余额为：股本3000万元（每股面值1元），资本公积5600万元（其中股本溢价5500万元，其他资本公积100万元），盈余1000万元，未分配利润800万元。2007年12月31日所有者权益各项余额(未审数)为：股本4 480万元，资本公积6 790万元，盈