财务报告及财务分析管理办法

财务报告及财务分析管理办法第一章总则第一条为了规范投资控股集团有限公司（以下简称集团，其中集团母公司简称集团公司）及纳入合并范围各级子公司财务报告编制，防范不当编制行为可能对财务报告产生的重大影响，保证会计信息的真实可靠；以及规范财务分析报告的内容、格式及报送范围，发挥财务分析在评价现在、预测未来、改善决策、防范风险和实现企业财务目标的作用，根据国家有关法律法规，制定本办法。

第二章财务报告第一节概述第二条财务报告是反映集团财务状况、经营成果和现金流量的书面文件，是财务信息的重要组成部分。

财务报告包括财务会计报表、会计报表附注、财务情况说明、财务分析及其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。

财务会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及其他附表。

其他相关信息和资料应按国家有关规定及公司的实际需要设置和编制。

附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。

第三条财务报告应为报告使用者及监管部门提供投资、决策信息。

第二节岗位分工与职责安排第四条财务管理部报表编制与财务分析岗位负责财务报告的编制工作。

第五条财务管理部部长负责财务报表的审核。

第六条企业负责人对财务报告的真实性、完整性负责。

第七条财务管理部是财务报告编制的归口管理部门，其职责包括：制定年度财务报告编制方案；收集并汇总有关会计信息；编制年度、半年度、季度、月度财务报告等。

第八条集团公司各职能部门应当及时向财务管理部门提供编制财务报告所需的信息，并对所提供信息的真实性、完整性负责。

第三节财务报告编制及报送第九条编制财务报告，应以真实的交易和事项以及完整、准确的账簿记录等资料为依据，并按照有关法律法规、国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行。

对故意漏记或多记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项的情形，应查明原因并进行处理。

第十条对本期与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计进行分析、评价，特别关注是否存在滥用或随意变更会计政策、不恰当调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断等情形。

第十一条对会计报表可能产生重大影响的会计政策和会计估计变更，应由集团公司总经理办公会提议，经董事会审议，形成决议。

子公司发生的可能产生重大影响的会计政策和会计估计变更，未达到集团合并口径重大影响比例或金额的，由集团公司总经理办公会审议；未达到子公司合并口径重大影响比例或金额的，报集团公司财务管理部备案后执行。

对会计报表可能产生重大影响的会计估计变更，应事先征求审计机构意见。

重大影响界定如下：影响集团合并口径营业收入1%及以上、利润总额3%及以上、资产总额1%及以上；影响子公司合并口径利润总额5%及以上、资产总额1%及以上，以及利润总额由亏转盈的。

第十二条根据财务核算需要变更会计科目时，应由会计人员提出变更申请，财务管理部审核，首席财务官批准，保证会计科目的变更符合会计要求并切合公司实际。

第十三条集团在编制年度财务报告前，应当按照《企业财务会计报告条例》的有关规定，全面清查资产、核实债务，以确保财务报告的真实可靠和资产的安全完整。

在日常会计处理过程中及时进行对账，将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符，确保会计记录的数字真实、内容完整、计算准确、依据充分、期间适当。

第十四条集团公司财务管理部每年年末负责组织年度决算会议，由相关部门负责人、下属公司财务管理部负责人及会计人员参加。

工作布置需明确财务决算编制的政策、报告编制和编写要求、报告附注编写重点、中介机构审计安排、内部审核要求、上报时间及有关部门的工作职责等。

年度财务决算方案由党委常委会形成组织意见，由董事会提议后经股东会审议，形成决议后生效。

第十五条在编制财务报告前，财务管理部应关注对当期有重大影响的事项，通常包括以前年度审计调整以及相关事项对当期的影响，会计准则、制度的变化及对会计报表的影响，新增业务和其他新发生的事项及对财务报告的影响，年度内合并（汇总）报告范围的变化及对财务报告的影响等，准确判断重大事项的性质和影响等。

关于资产减值损失、公允价值计量等涉及重大判断和估计的，财务管理部应定期与资产管理部门进行沟通。

第十六条对于发现的前期会计处理中存在的差错，集团财务管理部应及时进行调整。

第十七条在编制财务报告前应关注或有事项，主要包括：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证(含产品安全保证)、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治等。

如果可以合理确信该事项很可能对公司造成影响，并可以合理计量影响的大小程度，涉及的部门应编制书面申请，提交首席财务官审批后，由财务管理部在会计报表附注中予以披露；如果只有可能或极小可能对公司财务状况产生影响，涉及的部门应建立备忘录，随时关注事项的最新进展。

第十八条编制完成的报表应检查会计报表之间、会计报表各项目之间的勾稽关系是否正确，重点对以下项目进行校验：（一）会计报表内有关项目的对应关系；（二）会计报表中本期与上期有关数字的衔接关系；（三）会计报表与附表之间的平衡及勾稽关系。

第十九条应当对会计报表中需要说明的事项在会计报表附注和财务情况说明书中作出真实、完整、清楚的说明。

第二十条集团公司和各级子公司在编制合并会计报表时，应当将其所控制的全部子公司纳入合并范围。

母公司，是指有一个或一个以上子公司的企业或主体。

子公司，是指被母公司控制的企业。

（一）合并资产负债表应当以母公司和子公司的资产负债表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表的影响后，由母公司合并编制。

子公司所有者权益中不属于母公司的份额，应当作为少数股东权益，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。

母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。

因非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数。

母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数。

（二）合并利润表应当以母公司和子公司的利润表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并利润表的影响后，由母公司合并编制。

子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，应当在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。

母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。

因非同一控制下企业合并增加的子公司，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。

母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。

（三）合并现金流量表应当以母公司和子公司的现金流量表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并现金流量表的影响后，由母公司合并编制。

母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。

因非同一控制下企业合并增加的子公司，应当将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。

母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。

第二十一条对于公司内部往来业务需要合并抵销的，合并抵销分录应有相应的标准文件和证据进行支持，保证合并抵销分录的真实性和准确性。

财务管理部应对合并抵销分录实行交叉复核制度，具体编制人完成调整分录，经审核通过后才可录入试算平衡表，通过交叉复核，保证合并抵销分录的真实性、完整性。

第二十二条各级子公司应按时报送财务报表及相关资料，不得无故拖延。

集团公司财务管理部根据各级子公司的报送资料编制合并会计报表。

对财务管理部存在的疑问，各级子公司应详细明确地解答。

各级子公司次月4日前将上月财务会计报告报送集团公司财务管理部，报表的格式由集团公司财务管理部统一下发；各级子公司，应根据财务管理部下发的统一格式填制报表。

上报的方式包括纸质和电子两种，纸质的报表应有相关人员签章及单位印章。

第二十三条根据国家法律法规和有关监管规定，聘请会计师事务所对企业财务报告进行审计。

按照国家法律法规和有关监管规定，将经过审计的财务报告装订成册，由会计机构负责人、首席财务官、董事长签名，并加盖公章。

履行报备义务的企业，应及时将经审计的财务报告报送监管部门及有关部门备案。

第四节财务信息披露第二十四条财务信息是指集团公司及各级子公司，按照《企业会计准则》及国家和集团相关财务管理制度的规定，定期编制的财务报告，包括合并和单户报表和以报表数据为基础计算的各种相对指标以及各种财务分析说明资料等。

第二十五条集团公司财务管理部负责组织定期编制财务报表，确保定期报表在规定期限内上报政府各监管机构；满足集团内部管理部门或各级子公司以及集团外部单位（如授信银行、税务、公开资本市场、政府监管机构、招投标等单位）因相关业务工作要求对集团财务信息的需求。

第二十六条集团公司及各级子公司财务管理部定期编制月度、季度、年度“快报信息”，应按照财政厅和省国资委规定的格式和内容要求以及集团自行补充规定的内容在规定的时间内完成，并履行内部复核程序，经批准后方可报送有关各方。

第二十七条“快报信息”由集团公司及各级子公司财务管理部指定的快报编制人员报送，且仅限于定期报送至：财政厅、省国资委财务监督处、高管人员。

各级子公司“快报信息”报送时间为次月4日前。

集团合并（汇总）口径“快报信息”于次月6日前上报财政厅，次月9日前上报省国资委财务监督处。

如报送时间调整，由集团公司财务管理部另行通知。

第二十八条集团公司或各级子公司以及集团外部单位确因相关业务工作要求，需要集团提供财务信息时，应由集团内部单位或部门按本办法规定填写《财务信息使用审批表》（表样见附件一），经审批后，集团公司财务管理部方可在批准范围内提供相关财务信息。

第二十九条向公开资本市场提供财务信息，应由集团公司财务管理部、首席财务官、总经理、董事长审签；向政府监管机构、中介机构、招投标等单位提供财务信息，应由集团公司财务管理部、首席财务官审签；向授信银行、债权人及集团公司各部门等其他潜在报表使用者提供财务信息，应由集团公司财务管理部审签。

第三十条在债务融资工具存续期内，应按以下要求持续披露信息：（一）每年4月30日以前，披露上一年度的年度报告和审计报告；（二）每年8月31日以前，披露本年度上半年的资产负债表、利润表和现金流量表；（三）每年4月30日和10月31日以前，分别披露本年度第一季度和第三季度的资产负债表、利润表和现金流量表。