《企业财务审计》重要知识点：主营业务收入审计
主营业务收入审计案例
主营业务收入审计案例一、案例背景。
某公司是一家以销售电子产品为主营业务的企业，近年来业务规模不断扩大，主营业务收入也呈现出快速增长的趋势。
为了确保财务报表的真实性和准确性，公司决定进行主营业务收入的审计工作。
二、审计目的。
1. 确认主营业务收入的真实性和准确性，避免虚假交易和收入的情况发生。
2. 发现并解决可能存在的收入确认、会计政策和准则应用等方面的问题，保证财务报表的合规性和透明度。
三、审计过程。
1. 收入确认。
审计人员首先对公司的销售合同进行了全面审查，确认销售合同的签订日期、收入确认时间点、收入金额等信息的真实性。
同时，审计人员还对公司的销售记录、发票、收款凭证等进行了核对，以确保收入的来源和金额的准确性。
2. 收入核算。
审计人员对公司的收入核算过程进行了全面审查，包括收入的计量方法、会计政策和准则的应用等方面。
通过对收入的核算过程进行审计，发现并解决了一些存在的问题，确保了收入的准确性和合规性。
3. 内部控制。
审计人员还对公司的内部控制制度进行了全面审查，包括收入确认的流程、授权程序、审批程序等方面。
通过对内部控制的审计，发现了一些存在的弱点，并提出了改进建议，进一步提升了公司的内部控制水平。
四、审计结果。
经过审计，公司的主营业务收入确认和核算工作基本符合相关的会计准则和政策要求，收入的来源和金额都是真实和准确的。
同时，审计还发现了一些存在的问题和弱点，公司已经采取了相应的措施进行改进和完善。
五、审计建议。
1. 进一步加强公司的内部控制制度，完善收入确认和核算的流程和程序，防范虚假交易和收入的发生。
2. 加强对销售合同的管理和审查，确保销售合同的真实性和合规性。
3. 定期进行主营业务收入的审计工作，及时发现和解决存在的问题，保障财务报表的真实性和准确性。
六、总结。
主营业务收入是公司的经营生命线，对其进行审计工作具有非常重要的意义。
通过本次审计，公司进一步完善了收入确认和核算的流程和程序，提升了内部控制水平，为公司的可持续发展奠定了坚实的基础。
审计师如何进行营业收入确认审计
审计师如何进行营业收入确认审计营业收入确认是审计师在财务报表审计中重要的一部分。
正确和准确地确认营业收入对于公司的财务状况和业绩进行评估以及保护投资者的利益非常重要。
本文将探讨审计师如何进行营业收入确认审计的方法和注意事项。
一、了解相关法规与准则审计师在进行营业收入确认审计前，首先需要了解相关的法规与准则，包括但不限于会计准则、财务报告的披露要求、税务法律法规等。
这些法规与准则将帮助审计师了解何时以及如何确认营业收入，以及如何合规地进行审计工作。
二、审核销售合同与收入确认政策审计师需要仔细审核与营业收入相关的销售合同。
合同中的条款应能明确反映出收入确认的方法和条件。
审计师需要核实是否存在含糊不清或有歧义的条款，这些条款可能会影响收入的确认和计量。
审计师还应该审查和了解公司的收入确认政策。
这是公司针对收入确认制定的内部准则，通常基于相关法规与准则，并根据公司的经营情况进行具体调整。
审计师需要评估这些政策是否合理，并确保它们被正确地应用。
三、评估收入确认的风险审计师在进行营业收入确认审计时，需要评估与收入确认相关的风险。
这些风险可能包括与客户或供应商关系的风险、内部控制的风险、财务报表陈述的风险等。
审计师需要根据评估结果来设计有效的审计程序，以减少风险带来的错误或遗漏。
四、进行与收入确认相关的程序测试审计师需要进行一系列与收入确认相关的程序测试来确保收入的准确性和完整性。
这些测试可能包括但不限于检查销售合同的存在与有效性、确认收入的计算方式是否准确、审查相关的支持文件和交易记录、核实与收入相关的税务处理等。
五、评估财务报表的披露准确性审计师需要评估公司在财务报表中对于收入确认的披露准确性。
这包括确保相关的披露满足法规和准则的要求，同时关注是否有隐藏或误导性的信息。
审计师还需要评估披露的完整性和清晰度，以确保投资者能够准确理解公司的财务状况。
六、通报审计发现和建议改进在完成营业收入确认审计后，审计师需要向公司管理层和董事会通报审计发现和建议改进的措施。
注册会计师考试《审计》知识点主营业务收入审计
注册会计师考试《审计》知识点：主营业务收入审计知识点：主营业务收入审计（1）主营业务收入的真实性审查具体方法是：检查出库单存根、销货发票存根和有关明细账，看主营业务收入与其他业务收入及营业外收入划分是否清楚，应视同销售的收入是否入账；审阅一定数量的发货单、发票存根、结算凭证，并与明细账进行核对，看是否遵守了收入确认原则。
（2）主营业务收入会计处理的正确性的审查将产品销售收入明细账与总账及相关账簿、损益表等相核对，看其是否相符；抽查部分销售业务，对原始凭证、记账凭证、产品销售收入明细账进行审查，核实其记账、过账、加总是否正确；审阅结账日前后的销售收入记录，与发票、运单等相核对，看收入入账的会计期间是否正确；检查与产成品账户有关的对应账户记录是否正确，同时检查销售收入凭证，看其账务处理是否正确。
（3）主营业务收入计算的变动性和正确性的审查审计时审计人员要特别注意：有无只计主营业务收入，不计算关联产品、副产品销售收入的情况；有无只计算合格产品销售收入，不计算残次产品销售收入的情况；有无只计算基准价部分收入，不计算附加部分收入的情况；有无以物易物，不计销售收入的情况；有无将产品销售收入列入往来账户长期挂账，不计算销售收入等情况；有无收入不入账，截留收入私设“小金库”的问题；有无产品已销售，确认为收入的条件已成立，但没有作账务处理，隐瞒收入的问题；有无在销售价格上做文章，隐瞒、截留、贪污收入的问题；有无虚列收入的问题以及与计划的指示相比较。
（4）审查销售折扣、折让与退回检查销售折扣、折让与退回的原因是否真实，是否符合条件，折扣、折让与退回业务是否真实；检查审批手续是否完备和规范；检查折扣、折让与退回的金额计算是否正确，会计处理是否正确；检查销售退回的产品是否已验收入库，并记录入账；检查折扣、折让是否及时足额提交对方。
企业内审工作财务收支审计要点分析
企业内审工作财务收支审计要点分析企业内审工作在企业管理中具有重要的地位，而财务收支审计是内审工作中不可或缺的一个重要环节。
财务收支审计是对企业财务活动进行全面审计的过程，通过对企业财务收支情况的审查和分析，发现问题并提出改进意见，确保企业财务活动的合规性和健康发展。
一、审计要点分析1. 收入审计收入是企业经营活动的重要组成部分，对收入的审计是财务收支审计中的重要环节。
在收入审计中，需要对企业的各项收入进行审计，包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入等。
审计人员需要对企业收入的来源、金额、确认和核算等方面进行全面审查，确保收入的真实性和合规性。
2. 支出审计3. 资金运作审计资金是企业经营活动中的血液，对资金的运作进行审计可以有效发现企业存在的资金管理问题。
审计人员需要对企业的资金使用情况进行审计，包括资金来源、资金运作方式、资金流动情况等。
审计人员还需要对企业的资金使用是否符合财务制度、是否存在挪用、滞留等情况进行审查，确保企业资金的安全和有效运作。
4. 财务制度审计财务制度是企业财务管理的重要依据，对财务制度的审计可以有效评估企业的内部控制体系。
审计人员需要对企业的财务制度进行审计，包括财务管理制度、财务人员操作制度、财务报告制度等。
审计人员需要对财务制度的健全性、完善性进行审查，并提出改进建议，确保企业财务管理的规范和有效。
5. 风险识别和评估审计人员需要对企业的财务收支活动进行风险识别和评估，发现可能存在的风险，并对其进行评估。
审计人员需要对财务收支活动中可能存在的风险进行分析和判断，提出风险防范和控制建议，以减少企业可能面临的财务风险。
6. 内部控制审计。
主营业务收入审计报告
主营业务收入审计报告1. 引言主营业务收入审计报告是对一个公司或组织的主要收入来源进行审计的文档。
本文将介绍主营业务收入审计报告的编写过程，并提供一些步骤和指导。
2. 审计目的主营业务收入审计的目的是确保公司的收入来源合法、准确，并且符合相关的会计准则和法规要求。
审计人员将对公司的主要收入来源进行检查和验证，以确定其真实性和完整性。
3. 审计步骤步骤一：准备工作在进行主营业务收入审计之前，审计人员需要对公司的内部控制措施进行评估。
他们将了解和评估公司的会计系统、流程和政策，并制定审计计划。
步骤二：数据收集审计人员将收集和整理与主营业务收入相关的所有数据和文件。
这包括销售合同、发票、收据、银行对账单等。
他们将核实这些数据的准确性和完整性。
步骤三：数据分析在收集数据后，审计人员将对数据进行分析。
他们将检查销售记录、收入趋势、客户分类等信息，并与公司的财务报表进行比对。
这有助于发现潜在的问题和异常。
步骤四：内部控制测试审计人员将对公司的内部控制措施进行测试，以确保其有效性。
他们将检查销售流程、收入确认程序和风险管理措施等，并与公司的政策和程序进行比对。
步骤五：样本检查审计人员将从数据中选择一定比例的样本进行检查。
他们将验证这些样本的准确性和合规性，并将结果应用到整个数据集上。
步骤六：发现和调整在检查过程中，审计人员可能会发现一些问题和异常情况。
他们将与公司的管理层和财务团队合作，找到解决方案并进行必要的调整。
步骤七：撰写审计报告最后，审计人员将根据他们的审计发现和分析，撰写主营业务收入审计报告。
报告将包括对公司收入来源的总体评价、审计发现的详细说明以及建议和建议。
4. 结论主营业务收入审计报告是确保公司收入来源合法、准确和符合相关要求的重要文件。
通过遵循上述步骤，审计人员可以全面评估公司的主要收入来源，并提出改进和建议。
[!NOTE] 本文档的目的是介绍主营业务收入审计报告的编写过程，并提供一些步骤和指导。
主营业务收入审计案例
主营业务收入审计案例一、背景介绍。
主营业务收入是企业经营活动中最重要的收入来源之一，对于企业的经营状况和财务状况具有重要影响。
因此，对主营业务收入进行审计是保证企业财务报告真实、准确的重要环节。
二、审计对象。
本次审计的对象为某某公司2020年度主营业务收入情况。
该公司是一家以生产销售电子产品为主营业务的企业，其主营业务收入占据了公司总收入的绝大部分。
三、审计过程。
1. 审计目标确定。
首先，审计团队确定了审计的目标，即对公司2020年度主营业务收入进行全面审计，确保其真实性和准确性。
2. 数据收集。
审计团队向公司财务部门索取了相关的主营业务收入数据，包括销售合同、发票、收款凭证等。
同时，还对公司销售人员进行了访谈，了解销售过程和销售政策。
3. 数据分析。
审计团队对收集到的数据进行了详细的分析，包括销售额的构成、销售额的确认时点、收款情况等方面的分析。
4. 风险评估。
在数据分析的基础上，审计团队对可能存在的风险进行了评估，包括销售收入的确认风险、收款风险、销售政策执行风险等。
为了确保审计结论的可靠性，审计团队进一步获取了相关的审计证据，包括对销售合同的复核、对收款凭证的核对等。
6. 审计结论形成。
最后，审计团队根据数据分析、风险评估和审计证据，形成了对公司2020年度主营业务收入的审计结论，对可能存在的问题和风险提出了相应的建议。
四、审计结论。
通过本次审计，审计团队认为公司2020年度主营业务收入存在一定的确认风险和收款风险。
具体表现在销售额的确认时点存在模糊性，部分收款凭证不完整等方面。
针对这些问题，审计团队建议公司加强销售合同的管理，明确销售额的确认时点，加强对收款凭证的管理和核对。
五、建议。
综合审计结论，审计团队建议公司在主营业务收入确认和收款管理方面加强内部控制，规范销售政策的执行，加强对销售人员的培训和管理，确保主营业务收入的真实性和准确性。
六、总结。
主营业务收入是企业经营活动中最重要的收入来源之一，对于企业的经营状况和财务状况具有重要影响。
审计师企业财务会计：营业收入审计
审计师企业财务会计：营业收入审计营业收入审计审查企业收入取得的真实性、完整性和合法性（一）运用分析性复核方法及监盘方法检查营业收入完整性应用方法：比率分析；趋势分析；合理性测试；监盘法例题：（2005中）在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性时．审计人员可以实施的程序有：A．计算本期主要产品的销售额和毛利率．并与上期比较B．比较本期各月主营业务收入的波动情况C．比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数D．计算本期存货周转率，并与上期比较E．计算本期流动比率，并与上期比较正确性答案ABC（二）验资营业收入入帐具体包括：1、索取产品出库存根、销售发票副本和各种收入明细账，相互核对，检查有无混淆营业收入与其它营业收入、营业外收入界限的现象。
2、审阅一定数量的产品发运单、销售发票副本、各种结算单据、有关明细账以及大型产品的生产进度表，核实企业是否遵循了权责发生制原则，并根据生产经营与结算方式的不同特点，真实完整地计入营业收入、结转营业成本。
（三）核查营业收入真实性和帐务处理正确性1、发票和销货合同的审查例题：（2007中）审计人员根据主营业务收入明细帐中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是A. 证实主营业务收入的完整性B. 证实主营业务收入的真实性C. 证实主营业务收入的总体合理性D. 证实主营业务收入的披露充分性答案B2、营业收入记帐正确性的审查（1）以现金或支票结算方式销售产品：应将销货发票存根与银行存款日记账、主营业务收入明细账、现金日记账相核对（2）以分期付款方式销售产品：应先核查是否按期转入营业收入明细账，然后按银行对帐单收款项目检查已收货款是否转入银行存款日记帐。
（3）以商业汇票结算方式销售产品：根据银行对帐单（或银行收款通知单）及结算凭证与营业收入明细账、应收票据、应收票据备查簿、应收帐款等帐簿进行核对。
例题：（2004中）审查营业收入计算的正确性时，如果被审计单位以现金或支票结算方式销售产品，则应与销货发票存根相核对的账户有A．应收账款明细账B．银行存款日记账C．主营业务收入明细账D．应收票据明细账E．现金日记账答案BCE3、核实营业收入交易的截止期截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资金等审查中被广泛应用。
浅谈主营业务收入的审计
浅谈主营业务收入的审计作者：陈小珍来源：《现代经济信息》2016年第19期摘要：主营业务收入是利润表的重要项目，收入操纵是公司最常用的舞弊或粉饰手法，是非常重要的报表审计项目。
本文就防范虚增、虚减收入风险来分析主营业务收入的审计。
关键词：主营业务收入；虚增；虚减；销售；退货中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）019-000-01主营业务收入是利润表的重要项目，报表使用者都十分重视该项目。
主营业务收入的数据及其变动趋势是评价被审计单位财务业绩的关键，是被审计单位产生经营活动现金流量的来源，是评价该公司市场竞争力、盈利能力的主要指标之一，因此收入操纵是公司十分常用的舞弊或粉饰方法。
注师在审计工作时，怎样有效地对收入操纵加以抑制，防范由此产生的审计失败，是我们注册会计师需要面对的重要的关键的审计项目。
一、针对防范虚增收入的风险1.风险报酬未转移却已确认收入。
风险和报酬的转移是确认收入的前提条件，对附有退货条款的销售业务，如果无法确定退货比例，在退货期届满前，不得确认销售收入。
而有些公司在与客户签正式销售合同中，不提退货条款，而将可能意味着风险和报酬尚未转移的重大事项写进补充协议，并向我们注师隐瞒补充协议，以达到提前确认收入的目的。
2.货物未发却已将销售业务登记入账。
针对这种错误发生的可能性，我们注师可以从主营业务收入明细账中抽取部分分录，追查有没有发运货物的凭证及其他佐证凭证，据以查明有没有事实上尚未发货却已登记入账的销售业务。
如果我们注师对发运凭证等资料的真实性感到可疑，就应该有必要再进一步追查该单位存货的永续盘存记录，来测试存货有没有真正减少。
3.同一笔销售业务重复登账。
我们针对销售业务重复登账这种错误的可能性，就可通过复核被审计单位为防止重复编号而设置的带有序号的销售交易记录清单来确定。
4.被审计单位向虚构的客户发货。
这种情况通常是被审计单位的一种舞弊行为，注师一般比较难察觉这种虚构的业务。
主营业务收入审计案例
主营业务收入审计案例在进行主营业务收入审计之前，首先需要了解主营业务收入的定义。
主营业务收入是指企业在正常经营活动中取得的收入，包括销售商品、提供劳务和提供服务所取得的收入。
主营业务收入审计是对企业主营业务收入的真实性、合规性和准确性进行审计，以确保企业财务报表的真实性和合规性。
接下来，我们将介绍一个主营业务收入审计的案例，以便更好地理解主营业务收入审计的过程和方法。
某公司是一家以销售电子产品为主营业务的企业。
在进行主营业务收入审计时，审计人员发现了一些问题。
首先，公司的销售额与库存量之间存在明显的不匹配。
即使考虑到季节性销售和市场需求的波动，库存量的增长速度仍远远高于销售额的增长速度。
其次，公司的销售订单和实际销售额之间存在较大的差异。
审计人员随机抽查了一些销售订单，发现部分订单并未真正完成交易，但却被计入了销售额。
此外，公司的销售人员存在将销售额虚报的情况，以获取更高的提成。
针对以上问题，审计人员采取了一系列的审计程序。
首先，他们对公司的销售记录进行了全面的核对和比对，以确定销售额的真实性。
其次，他们对公司的库存进行了盘点，并与销售记录进行了比对，以确定库存量的准确性。
同时，他们还对销售订单进行了逐一核实，以确定销售额的真实性。
最后，他们对销售人员的销售行为进行了全面的审计和监督，以杜绝虚报销售额的行为。
经过一段时间的审计工作，审计人员最终确定了公司主营业务收入存在的问题，并提出了相应的整改建议。
公司对此表示高度重视，立即采取了相应的整改措施，并对销售人员进行了严格的管理和监督。
同时，公司还对销售记录和库存进行了全面的清理和调整，以确保销售额和库存量的真实性和准确性。
通过这个案例，我们可以看到主营业务收入审计的重要性和必要性。
只有通过严格的审计程序和方法，才能确保企业主营业务收入的真实性、合规性和准确性。
同时，企业也应该高度重视主营业务收入审计，及时发现和解决存在的问题，以确保企业财务报表的真实性和合规性。
主营业务收入,支出审计方法
主营业务收入,支出审计方法
对主营业务收入和支出的审计方法主要包括以下步骤：
1. 获取或编制主营业务收入和支出的明细表，并复核加计是否正确，与总账数和明细账合计数核对是否相符。
2. 审计人员可以通过分析方法，如比率分析、趋势分析和合理性测试，来检查主营业务收入的完整性和合理性。
3. 将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因。
4. 计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因。
5. 检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。
6. 进行销售截止测试，通过测试资产负债表日前后天且金额大于的发货单据，将应收账款和收入明细账进行核对，以确定销售是否存在跨期现象。
7. 获取资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况。
8. 结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售。
9. 抽查一个月主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原则。
10. 检查营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
以上是审计人员对主营业务收入和支出进行审计时可能采用的方法。
请注意，审计工作具有专业性和复杂性，建议在审计过程中遇到问题时寻求专业人士的帮助。
主营业务收入的审计目标
主营业务收入的审计目标1. 引言主营业务收入是企业核心的经营活动之一，对于公司的发展和盈利能力起着重要作用。
审计目标是审计工作的重要组成部分，有助于确保财务信息的真实性、准确性和可靠性。
本文将探讨主营业务收入的审计目标，并分析在审计过程中需要关注的关键要点。
2. 主营业务收入的审计目标主营业务收入的审计目标主要包括以下几个方面：2.1 确保主营业务收入的真实性和准确性审计的首要目标是确保主营业务收入的真实性和准确性。
审计人员需要通过检查企业的销售合同、发票和收款凭证等，核实收入的来源和金额是否与实际销售活动相符。
此外，还需核对销售收入的会计处理是否符合相关会计准则和税法规定。
2.2 确保主营业务收入的完整性主营业务收入的完整性是审计的重要目标之一。
审计人员需要确认所有应计入收入的交易和项目都被正确地计入到财务报表中。
对于一些可能存在虚增收入的情况，如收入确认时间的选择、收入的划分等，审计人员需要进行详细的审计程序，以保证收入的完整性。
2.3 确保主营业务收入的时效性时效性是指主营业务收入在正确的会计期间内被准确地确认和计量。
审计人员需要核实企业的收入确认政策和程序是否符合会计准则的要求。
此外，还需检查企业是否恰当地计提坏账准备，以反映收入的实际风险和实现的时效性。
2.4 确保主营业务收入的合规性主营业务收入的合规性是审计的重要目标之一。
审计人员需要对企业的主营业务收入进行合规性审计，确保公司的收入不涉及违法、违规或欺诈行为。
对于一些与收入相关的关键内控制度，如销售合同的签订、授权审批程序等，审计人员需要进行全面和适当的测试，以保证其合规性。
2.5 确保主营业务收入的可比性审计人员还需要关注主营业务收入的可比性。
主营业务收入在不同会计期间之间的比较，以及与同行业企业之间的比较，有助于评估企业的经营状况和财务表现。
审计人员需要确认财务报表中的主营业务收入项目是否具有可比性，并对可能影响可比性的因素进行分析和说明。
注会《审计》知识点主营业务收入的实质性程序
20XX年注会《审计》知识点：主营业务收入的实质性程序知识点：主营业务收入的实质性程序（一）检查主营业务收入的确认方式与时点1.采用交款提货销售方式，应于货款收到或取得收取货款的权利，同时已将发票账单和提货单交给购货单位时确认收入；2.采用预收账款销售方式，应于商品已经发出时确认收入；3.采用托收承付结算方式，应于商品已经发出，劳务已经提供，并已将发票账单提交银行、办妥收款手续时确认收入；4.销售合同明确销售价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，按应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。
应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，在合同或协议期间内采用实际利率法摊销，计入当期损益；5.根据完工百分比法确认能可靠估计的长期工程合同收入；6.销售商品房的，应在商品房已移交、发票结算账单已提交时确认收入。
（二）必要时进行以下比较（实质性分析程序/常常带有小计算）：1.比较本期与上期的主营业务收入；2.计算本期重要产品的毛利率，与上期预算或预测数据比较；3.比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律；4.将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；5.根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。
（三）实施销售的截止测试1.通过测试资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证（正向），与应收账款和收入明细账核对；同时，从应收账款和收入明细账（逆向）选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的（记账）凭证，与发运凭证核对，确定是否跨期（截止）；2.复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定是否异常（如年前很多、年后没有），考虑是否追加实施截止测试；3.取得资产负债表日后所有销售退回记录，检查是否（退回后冲减当月销售收入而不是上年度收入）提前确认收入；4.结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售（可对方不认可或尚未认可，可能表明收入违反发生或截止认定）；5.调整重大跨期销售（容易导致跨期入账，违反截止认定）。
审计篇：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入
审计⽬的：重点审计各项收⼊的确认是否准确，记录是否完整、及时，尤其是主营业务收⼊是否及时⾜额⼊账，有⽆截留、转移收⼊或将以物抵费等收⼊账外存放形成资⾦体外循环，将主业经营业务划归“三产”，转移主业收⼊等。
501 主营业务收⼊主要检查事项：1.将本期的主营业务收⼊与上期的主营业务收⼊进⾏⽐较,分析产品销售的结构和价格变动是否正常,并分析异常变动的原因。
2.⽐较本期各⽉各种主营业务收⼊的波动情况,分析其变动趋势是否正常,并查明异常现象和重⼤波动的原因。
3.计算本期重要产品的⽑利率,分析⽐较本期与上期各类产品⽑利率变化情况,注意收⼊与成本配⽐的问题,并解释重⼤波动和异常情况。
4.获取产品价格⽬录,抽查售价是否符合价格政策,并注意销售给关联⽅的产品价格是否合理,有⽆低价结算、转移收⼊的现象5.结合对决算⽇应收帐款的函询程序,观察有⽆未经认可的巨额销售; 调整重⼤跨期销售项⽬及其⾦额。
6.取得被审计单位有关销售折扣和折让的有关⽂件资料,查明折扣与折让的具体规定,与实际执⾏情况核对,择要抽查较⼤折扣与折让发⽣额,是否经授权批准,确认其合法性、真实性。
7.调查集团内部销售的情况,记录其交易价格、数量和⾦额。
8.涂改或撕毁产品销售发票以达偷税⽬的1．以收据代替或不开发票，以达偷税⽬的:审查销售发票是否连续编号；空⽩发票是否妥善保管2．审查发票上的要素填列是否齐全，有⽆经办⼈和收款⼈的签章;9.发票内容虚假，如将⼤额销售填为⼩额货物销售，以达少交税⽬的;开具阴阳发票减少存根发票以达偷税⽬的;年底开出虚假发票作应收账款，下年初红字冲回作退货，以增加业绩;审查:1.作废发票是否联数齐全，已开出的发票存根有⽆涂改迹象2．将销售发票与发货记录核对，检查有⽆开具阴阳发票或为他⼈代开发票、套开发票情况3．审查销售发票上价格是否合理合规4．对于⾮正式的销售业务如折价、展览、试穿、⼴告⽤产品销售发票，审查其是否有审批⼿续。
10.将预收的销货款提前转作销售收⼊虚增利润或向预付款⽅已发出商品时仍不作销售收⼊，隐匿利润；采⽤托收承付结算⽅式时，为调减当期利润，延期办理托收⼿续，或为调增利润，发出商品尚未办妥托收⼿续即作销售收⼊；采⽤交款提货销售⽅式下，在款已收到，提货单和发票账单；审阅"主营业务收⼊"、"预收帐款"、"应收帐款"、"产成品"等明细帐摘要栏，看其列⼊和转⼊的销售收⼊的时间是否存在疑点，如有疑点，应进⼀步追查销售合同、发运证明、托收回单与有关凭证，特别要注意查证期前⼏天的销售账，以及审查有⽆开发票后，不⼊销售收⼊真帐的情况511 其他业务收⼊主要检查事项：1.检查其他业务收⼊内容是否真实、合法,符合制度规定,择要抽查原始凭证。
主营业务收入的审计
试谈企业瞒报主营业务收入的审计技巧为提高效率和报告质量，人员应当凭借专业胜任能力和所掌握的证据做出正确判断，采用一些有效的方法来准确地审查企业有无瞒报主营业务收入的行为及其瞒报的金额。
笔者通过多年实践总结出几点企业瞒报主营业务收入的技巧，供大家参考。
一、深入了解被单位基本情况，评价其内部控制了解被单位情况。
从宏观经济环境、行业情况和企业内部情况三个方面进行。
宏观经济环境指国民经济的景气程度、利率、汇率、财政、货币、税收、贸易政策等；行业情况指市场供求与竞争状况，经营的周期性或季节性、产品生产技术的变化、经营风险、行业的环保、法规、会计惯例等情况；被单位内部情况主要包括所有者及其构成、企业组织结构、生产工艺流程、经营经管情况、财务情况、会计报表编报环境和适用的法规等。
了解被单位情况有助于理解被单位财务状况和经营成果的变化或发现某些异常情况:如经济不景气可能带来应收账款催收困难；社会技术进步可能导致企业产品落后、市场占有率减少、主营业务收入减少或毛利率降低。
了解这些因素，有助于人员评估被单位财务报表有无重大错误或舞弊的可能性，判断其是否存在隐瞒主营业务收入的动机和可能性。
了解被单位基本情况后，还要进一步了解并评价其收入循环的内部控制。
一个健全的收入内部控制制度一般应包括销售业务授权制度、不相容职务分离及岗位职责制度、会计记录控制制度、定期稽核制度等。
人员应了解这些制度是否完善，是否得到有效执行。
人员可以通过查阅以前年度的工作底稿、查阅被单位的内部控制制度、询问经管当局、观察收入循环的实际工作过程、与有关知情人员讨论、查阅行业资料等多种方法了解被单位基本情况和内部控制，并对内部控制进行评价，以确定实质性测试的性质、时间和范围。
二、进行分析性复核在这里分析性复核是一个主要的方法和程序，通过分析性复核，可以发现企业有无隐瞒主营业务收入的迹象。
分析性复核不仅仅针对主营业务收入，还应包括对存货和主营业务成本进行分析性复核。
收入审计重点(22页)
分期收款： 收到价款或合同约定的本期收款日期 预收货款：发 出商 品 托收承付和委托银行收款：发出商 品并办妥托收手续
出口商品：取得承运货物收据及出 口装船单、铁路 联运运单
（三）“主营业务收入 ”账户及其登记特点
二 、主营业务收入审计的程序和方法
4 、收入会计核算制度是否健全制度、完善
（二）实质性测试
1、测试主要 内容 主要是判 明收入核算 的公允性和合规性 （1）账务处理是否正确及时 ，合理合规 （2）确认与计量是否符合会计准则、法律法规 的要求 （3）销售业务是否有效地执行合 同、协议规定 的社会
责任 （4）销售工作的完成情况
2 、测试方法 （1）核对期末有关资料 ，验证报表资料 的准确程度 （2） 审 阅账簿记录 ，确定应抽取的会计凭证
第三节 主营业务税金及附加审计
一、 主营业务税金及附加审计应明确的问题 （一 ）审计范围
营业税、消费税、资源税、土地增值税、城市维 护建设税和教育费附加
（二） 内容
主要审查税收政策的贯彻与执行情况 1 、是否认真贯彻、执行有关的税收法规、政策 2 、应纳税额的计算是否正确；是否按国家规定计税 3 、应纳税款是否足额计算 ，是否正确、及时缴纳税款 4、与纳税有关的会计核算体系是否合理 ，账务处理 是否正确
案例：
某注册会计师于 1月份对某企业的销售业务进行审 查 ，在编制销售收入分析表对全年销售收入进行分析性 复核时发现 12月份的销售收入增长幅度大 ，超出平时月 份的计划收入额很多 。为了查明这一异常情况 ，该注册 会计师审阅并核对了主营业务收入、主营业务成本、应 收账款、产成品等明细账和有关凭证 。在审阅凭证时发 现一张12月20日编制的收款凭证未附原始凭证 ，会计分 录是：借记“应收账款 ” 58．5万元，贷记“主营业务 收入 ”50万元，贷记“应交税金 ——应交增值税 ——销 项税额8． 5万元 。但产成品明细账上没有相关记录 ，经 询问产成品库管理员得知 ， 当日并未发货
《企业财务审计》重要知识点：主营业务收入审计
《企业财务审计》重要知识点：主营业务收入审计《企业财务审计》重要知识点：主营业务收入审计一、运用分析方法及监盘方法检查主营业务收入的完整性1、比率分析将企业年度内各期主营业务收入的实际数与计划数进行比较、分析，了解完成计划情况;比较本期各月主营业务收入的波动情况，了解有无异常;将行业平均毛利和以前年度平均值进行比较;分析年末最后一个月销售额占总销售额的比例;销售折扣占赊销收入的比例;销售退回及折让占销售的比例等。
2、趋势分析将被审计单位的营业收入趋势与经济状况、行业趋势相比较;毛利率是否高于行业平均毛利率;与上年同期的实际数相比较，了解变动趋势;计算本期重要产品和重要客户的销售额和毛利率，分析本期与上期有无明显变化;月销售分析与以前年度及同期预算相比;是否存在季度末或年末销售激增的现象;3、合理性测试审计人员通过审查账户与某些因素的相关关系，收集关于这一账户的相关信息。
4、监盘法如果被审计单位利润表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值，审计人员应查找应收账款和存货虚增的可能性。
通过监盘原材料、在产品、产成品等存货，对收入记录的完整性进行分析。
二、验证主营业务收入入账正确性1、索取产品出库存根、销售发票副本和各种收入明细账，相互核对，检查有无混淆主营业务收入与其他业务收、营业外收入的界限的现象。
(证到账，分类正确)取得或编制主营业务收入项目明细表，复核其正确性，并与明细账、总账、报表数核对相符。
2、审阅一定数量的产品发运单、销售发票副本、各种结算单据、有关明细账以及大型产品的生产进度表，核实企业是否遵循了权责发生制原则，并根据生产经营与结算方式的不同特点，真实完整地计入营业收入、结转营业成本。
结合会计知识：(1)审查企业销售商品收入是否满足确认条件。
(2)审查企业提供劳务获得的收入，是否满足确认条件。
(3)审查企业按完工进度确认收入方法的合理性。
(4)审查企业收入确认和成本结转的正确性。
(5)对于售后回购、售后租回、以旧换新销售，是否按照收到货款记入收入，从而虚增收入和利润的问题。
财务审计报告主营业务收入
财务审计报告主营业务收入财务审计报告主营业务收入一、主营业务收入审计目标一般包括：1、确定主营业务收入的内容、数额是否合理、正确、完整;2、确定对销货退回、销售折扣与折让的处理是否适当;3、确定主营业务收入的会计处理是否正确;4、确定主营业务收入的披露是否恰当。
二、主营业务收入实质性测试审计程序1、取得或编制主营业务收入项目明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。
2、查明主营业务收入的确认原则、方法，注意其是否符合会计准则和会计制度规定的收入实现条件，前后期是否一致。
特别要注意视同销售行为的会计处理是否恰当。
对产品销售收入确认的审查，主要是采用抽查法、核对法和验算法。
3、选择运用以下分析性复核审计方法，作比较分析：(1)将本期与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售由结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动的原因;(2)比较本期各月主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，并查明异常现象和重大波动的`原因;(3)计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期各类产品毛利率的变化情况，注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因;(4)计算重要客户的销售额及其产品毛利率，分析比较本期与上期有无异常变化。
4、获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无低价或高价结算以转移收入的现象。
5、抽取企业被审计期间内一定数量的销售发票，审查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售合同等一致，编制测试表。
6、实施销售的截止期测试。
截止期测试是实质性审计测试中常用的一种具体审计技术，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入业务的会计记录归属期是否正确;应计入本期或下期的主营业务收入有否被推迟至下期或提前至本期，防止利润操纵行为。
在审计过程中，注册会计师在审计中应该注意把握三个与主营业务收入确认有着密切关系的日期：一是发票开具日期或者收款日期;二是记账日期;三是发货日期(对服务业则是提供劳务的日期)。
收 入 审 计
一、主营业务收入审计 ❖ 6、对主营业务收入进行截止测试。 ❖ 对主营业务收入实施截止测试，主要是抽查资产负债表日
前后的销售收入与退货记录，检查销售业务的会计处理有 无跨年度现象，对跨年度的重大销售项目应进行调整。
❖ 销售截止测试的目的:在于确定被审计单位主营业务收入 的会计记录归属期是否正确，应记入本期或下期的主营业 务收入有否被推延至下期或提前至本期。
二、其他业务收入审计
❖ 【审计程序】 ❖ 1、获取或编制其他业务收入明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐金
额相符； ❖ 2、比较上期其他业务收入，了解是否存在重大波动，并分析波动原因及其合理性； ❖ 3、抽查大额其他业务收入项目，检查原始凭证是否齐全，有无授权审批，会计期间
划分是否正确，会计处理是否恰当； ❖ 4、验明其他业务收入在利润表上披露是否恰当。
施有效控制； ❖ （3）收入的金额能够可靠地计量； ❖ （4）相关的经济利益很可能流入企业； ❖ （5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
一、主营业务收入审计
❖ 企业销售商品或提供劳务实现收入时：
❖ 借：银行存款、应收帐款、应收票据等
❖ 贷：主营业务收入
❖
应交税费——应交增值税（销项税额）
一、主营业务收入审计
❖ 【实操训练】 ❖ 要求 ❖ 根据上述资料，编制主营业务收入审定表（表8-3）和销售截止期检查情况表（表8-
4）。
二、其他业务收入审计
❖ 【相关知识】 ❖ 其他业务收入是指主营业务以外的其他经营活动实现的收入。包括出租固定资产、出
租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。 ❖ 工业企业实现销售材料收入时： ❖ 借：银行存款等 ❖ 贷：其他业务收入 ❖ 应交税金——应交增值税（销项税额） ❖ 企业实现出租包装物、出租固定资产租金收入时： ❖ 借：银行存款等 ❖ 贷：其他业务收入
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《企业财务审计》重要知识点：主营业务收入审计
导语：主营业务收入指企业从事某种主要生产、经营活动所取得的营业收入。
是审计师考试的重要内容，下面是其相关知识点，一起来复习下吧：
一、运用分析方法及监盘方法检查主营业务收入的完整性
1、比率分析
将企业年度内各期主营业务收入的实际数与计划数进行比较、分析，了解完成计划情况;
比较本期各月主营业务收入的波动情况，了解有无异常;
将行业平均毛利和以前年度平均值进行比较;
分析年末最后一个月销售额占总销售额的比例;
销售折扣占赊销收入的比例;
销售退回及折让占销售的比例等。
2、趋势分析
将被审计单位的营业收入趋势与经济状况、行业趋势相比较;
毛利率是否高于行业平均毛利率;与上年同期的实际数相比较，了解变动趋势;
计算本期重要产品和重要客户的销售额和毛利率，分析本期与上期有无明显变化;
月销售分析与以前年度及同期预算相比;
是否存在季度末或年末销售激增的现象;
是否超出经验及行业平均趋势给予客户折扣等。
3、合理性测试
审计人员通过审查账户与某些因素的相关关系，收集关于这一账户的相关信息。
4、监盘法
如果被审计单位利润表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值，审计人员应查找应收账款和存货虚增的可能性。
通过监盘原材料、在产品、产成品等存货，对收入记录的完整性进行分析。
二、验证主营业务收入入账正确性
1、索取产品出库存根、销售发票副本和各种收入明细账，相互核对，检查有无混淆主营业务收入与其他业务收、营业外收入的界限的现象。
(证到账，分类正确)取得或编制主营业务收入项目明细表，复核其正确性，并与明细账、总账、报表数核对相符。
2、审阅一定数量的产品发运单、销售发票副本、各种结算单据、有关明细账以及大型产品的生产进度表，核实企业是否遵循了权责发生制原则，并根据生产经营与结算方式的不同特点，真实完整地计入营业收入、结转营业成本。
结合会计知识：(1)审查企业销售商品收入是否满足确认条件。
(2)审查企业提供劳务获得的收入，是否满足确认条件。
(3)审查企业按完工进度确认收入方法的合理性。
(4)审查企业收入确认和成本结转的正确性。
(5)对于售后回购、售后租回、以旧换新销售，是否按照收到货款记入收入，从而虚增收入和利润的问题。
三、核查主营业务收入真实性和账务处理正确性
1、发票和销货合同的审查
(1)审查发票的真伪、发票簿的连续编号是否完整无缺，作废发票是否加盖“作废”章等。
(2)抽查一部分发票，审查其购货单位、商品名称、销售单价、数量、金额与销货合同的一致性。
(3)售给关联方或关系密切的客户产品计价是否合理，有无以高价或低价结算转移利润的问题。
(4)重点审查分期收款销售、以旧换新、委托代销、售后回购、出口销货合同及其履行情况。
2、主营业务收入计账正确性的审查
由于主营业务收入发生数取决于销售数量和销售单价两个因素，应进一步审查销售数量与发货数量一致性，查明有无退货;审查销售单价是否符合有关规定。
取得产品价格目录，抽查销售价格是否符合价格政策，并且注意售给关联单位的产品价格是否合理，有无高价或低价结算以转移利润的问题。
注意：
(1)只计算主产品的营业收入，不计算联产品、副产品的营业收入;
(2)只计算合格产品营业收入，不计算残次品营业收入;
(3)只计算基准价部分收入，不计算附加价部分收入;
(4)将营业收入列入往来账户长期挂账，不通过“营业收入”账户核算;
(5)违背配比原则，只记收入、不转成本(高估利润);或少记、不记收入，只转成本(低估利润)。
3、核实主营业务收入交易的截止期
方法：检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。
审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期(服务业则是提供劳务的日期)，这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。
(1)如果发货运单显示货物是在本报告期发运的，而相应的收入是在下一报告期计入的，就属于低估收入;
(2)如果已计入本期的收入是“应收账款”账户的日期，而相应的产品出库单存根与运单或提货单日期在下一会计期间，表明是高估了收入。
审查时可从明细账为起点追查决算日前后会计凭证，也可以从结算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账，或者从发运单为起点追查销售发票和明细账。
四、审查销售退回、折让及折扣
许多案例中，企业在第四季度记录大量销售，但年度结束后，接踵而来的是大量销售退回。
如果企业把退回的商品重新作为新商品销售，表明存在舞弊可能。
1、销货退回的审查
(1)审查销售退回原因的合理性
(2)审查销售退回账务处理的正确性
已确认收入的售出商品发生退回的，不论属于本年度还是属于以前年度销售的，都应在发生时冲减当期营业收入，同时冲减当期营业成本，增加库存产成品，发生的销售退回费用，应作为期间费用处理。
已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行会计处理。
(2016年新增)
通过“营业收入明细账”与退货凭证、退货入库凭证的核对，审查销售退回业务记录的真实性、完整性。
(1)如果存在退货凭证，而在“营业收入明细账”中未予以记录，说明有可能存在虚增营业收入，调高利润水平的问题;(2)如果在“营业收入明细账”中有销售退回的记录，而无相关退货的原始凭证，则说明有可能存在隐匿营业收入、虚减利润、偷漏税金的问题。
还应当注意审查期末及下期期初发生的销售退回业务的真实性。
有的企业为追求本期销售计划的完成，往往采用期末虚构销售，开出“空头发票”，下期期初再冲回的不当手法弄虚作假。
结合应收账款函证程序，检查是否存在未经认可的大额销售。
2、销售折让与折扣的审查
(1)销售折让、折扣业务的真实性。
(手续)
(2)折让、折扣比例的合理性。
(3)折让、折扣业务账务处理的及时性和正确性。
按有关规定，发生销售折让、折扣应作为营业收入的抵减项目处理。
审计人员应审查“营业收入明细账”和有关记账凭证，以查明会计处理的正确性。