审计学(题型分类)

名词解释1. 鉴证业务根据我国2006年发布的《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的规定，鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

鉴证业务是以提高鉴证对象信息的可信性为主要目的，要求注册会计师就鉴证对象信息是否在所有重大方面符合适当的标准而发表一个能够提供一定程度保证的结论。

1、注册会计师执业准则是指注册会计师事务所和注册会计师在执业过程中必须遵循的技术行为规范，是衡量注册会计师工作质量的权威性标准，是注册会计师职业规范体系的重要组成部分。

注册会计师执业准则体系涵盖注册会计师所有执业领域，包括业务准则、质量控制准则等。

3、全面质量控制全面质量控制是指一个会计师事务所为合理地确信其执行的所有审计业务都是按照审计准则进行而采取的控制政策和程序。

会计师事务所应当采取体现既定目的的全面质量控制政策，并据此合理制定和有效实施相应的全面质量控制程序。

6、或有收费或有收费是指服务报酬的收取不是根据注册会计师的工作量来计算，而是根据注册会计师服务的成果大小或所提供报告的类型来确定。

这种收费方式将会影响注册会计师的独立性与客观性。

1、违约违约是指合同的一方或几方未能达到合同条款的要求。

对注册会计师而言，违约是指在商定期间内未按照业务约定书履行责任。

2.过失过失，是指具备正常理性能力的人，在相同的情况下，应做的事没有做，而使他人蒙受损失。

对于注册会计师而言，过失主要是指未按专业标准的要求执业。

3.普通过失普通过失（也有的称“一般过失”）通常是指没有保持职业上应有的合理谨慎而给他人造成的损失。

对注册会计师而言，则是指没有完全遵循专业准则的要求执业。

4.重大过失重大过失是指没有保持职业上应有的最低限度的谨慎而给他人造成损失。

对注册会计师来说，则是指根本没有遵循专业准则或专业准则的基本要求执业。

5.欺诈欺诈又称舞弊，是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。

对于注册会计师而言，欺诈就是为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却出具无保留意见的审计报告。

6.经营失败当企业由于经济萧条、决策失误或同行之间的竞争等原因，而使所借贷款无法归还、或使投资人期望的利益无法取得，这就是经营失败。

7.审计失败审计失败是指注册会计师由于没有遵循审计准则而形成或提出错误的审计意见。

8.审计责任审计责任是指注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。

1、审计目标审计目标是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。

2.财务报表审计目标注册会计师通过执行审计工作，对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计意见。

财务报表审计属于鉴证业务，注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。

3.认定的概念认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。

2、审计业务约定书审计业务约定书是指会计事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

3、重要性含义重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。

如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该错报是重大的。

4、审计风险审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

5、固有风险固有风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。

6、控制风险控制风险是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被单位的内部控制及时防止、防线和纠正的可能性。

7、检查风险检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。

1、审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

3、审计证据的适当性是指对证据质量的一种度量，意思是审计证据在实现交易类别、账户余额以及相关披露等审计目标时的相关性和可靠性。

5、函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。

6、分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。

8、审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

1、风险评估程序是指为了达到了解被审计单位及其环境的目的而实施的程序2、指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。

5、内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

6、风险评估是企业确认和分析与其目标实现相关风险的过程，它形成了如何管理风险的基础。

7、控制活动是指为了确保管理层的指令得以实施而制定并执行的政策和程序，它主要包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

3.控制测试控制测试就是为了确定内部控制是否在整个或至少大部分被审计期间内有效运行的审计测试。

7.穿行测试穿行测试是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行。

8.实质性程序实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。

具体说来，实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。

4.属性抽样法属性抽样法是一种用于推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法。

5.差额估计抽样是单位平均数抽样的一种变形，通过比较样本的审定值和账面值计算两者的平均差异，并用样本的平均差异额来估计总体实际价值和账面价值的平均差额，再以这个平均差额乘以总体项目个数求得总体的四季价值和账面价值的差异总额，最后可将账面价值加上差异总额以推算总体的实际价值总额。

6.比率估计抽样是差额估计抽样方法的变异，其原理与差额估计抽样方法极为类似，是以样本审定值与账面值的比率关系来估计总体实际值与账面值之间的比率关系，然后再以该比率去乘以总体的账面值，从而求出总体实际值的估计金额的变量抽样方法。

7.单位平均数抽样是一种古典的变量抽样方法，通过计算样本平均值，将平均值与总体项目数相乘，从而得出审定的总体价值。

8.抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论有存在差异的可能性。

9.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。

7、肯定式函证肯定式函证，又称正面式或积极式函证。

它是指债权人发出询证函，要求债务人直接向注册会计师证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函的一种方式。

8、否定式函证否定式函证，又称反面式或消极式函证。

它是指债权人向债务人发出询证函后，若所函证的款项相符时，就不必复函，只有在所函证的款项不相符时，才要求债务人向注册会计师复函。

9、永续盘存制：就是对各项财产物资的增加或减少都必须根据会计凭证在有关账簿中进行登记,并随时在账上结算各种财产物资的结存数.适用于体积小、重量经、价值大的财产物资。

永续盘存制在财产物资增减结存变动时,能从数量和金额两方面进行双向控制,有利于加强财产物资的管理,但日常工作较繁琐。

10、控制测试：指的是测试控制运行的有效性，控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同的时点按照既定设计得以一贯执行，控制测试是为了确定被审计单位控制政策和程序的设计与执行是否完整与有效而实施的审计程序。

注册会计师在了解被审计单位的内部控制之后，只有对那些准备依赖的内部控制执行控制测试，并确信其得到正确的执行时，才能减少实质性测试审计程序，从而减少审计取证工作，提高审计工作的效率。

11、实质性测试：是指在符合性测试的基础上，为取得直接证据而运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，对被审计单位会计报表的真实性和财务收支的合法性进行审查，以得出审计结论的过程。

实质性测试是审计实施阶段中最重要的一项工作。

实质性测试的目的是为取得审计人员赖以作出审计结论的足够的审计证据。

实质性测试通常采用抽样方式进行，其抽样的规模需根据内部控制的评价和符合性测试的结果来确定。

12、实地盘存制：就是在期末通过实地盘点实物，确定财产物资的结存数量，并据以计算库存成本和已减少财产成本的一种方法。

适用于体积大、重量大、价值小的财产物资。

实地盘存制可以简化日常工作，但它不能随时反映库存财产物资的发出结存情况，也不利于加强财产物资的管理。

5.企业收到现金以后不往银行存，直接从收到的现金中开支。

6.其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。

包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等。

7.函证是指注册会计师在执行审计业务过程中，需要以被审计单位名义向有关单位发询证函，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。

8.银行存款日记账是专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账。

银行存款日记账必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（贷方）和“余额”三栏式。

2.期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。

5.管理层声明，是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述1.审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

6、无法表示意见无法表示意见是注册会计师在审计过程中因未搜集到足够的审计证据，而无法对财务报表发表确切审计意见的审计报告。

简答题2、简述审计的功能和作用。

参考答案：（一）审计具有三大功能，即经济监督、经济鉴证和经济评价。

其中经济监督是审计最基本的功能。

（二）审计的作用是指发挥审计功能所产生的客观效果。

审计的作用可归纳为制约作用和促进作用两个方面。

（1）制约作用。

审计的制约作用是指通过对被审计单位的财务收支及其有关经营管理活动进行审查、监督和鉴证，揭发各种错误和舞弊，从而制约违法乱纪行为，以确保被审计单位对国家财经法规和财务制度的贯彻执行，以及会计报表和其他资料的真实、可靠。