个人所得税-税法普及系列

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税法考试基础知识培训-第68讲_个人所得税应纳税额的计算(1)

【例5-2】假定某居民个人纳税人为独生子女，2019年交完社保和住房公积金后共取得税前工资收入20万元，劳务报酬1万元，稿酬1万元。

该纳税人有两个小孩且均由其扣除子女教育专项附加，纳税人的父母健在且均已年满60岁。

计算其当年应纳个人所得税税额。

【答案】（1）全年应纳税所得额=200000+10000×（1-20%）+10000×（1-20%）×70%-60000-12000×2-24000=213600-108000=105600（元）（2）应纳税额=105600×10%-2520=8040（元）。

【综合案例分享】丈夫赵贤和妻子韩冰在北京工作，他们当年度扣除“三险一金”后的年收入分别为50万元和25万元。

他们关于个人所得税专项附加扣除的基本情况如下：（1）两人名下都没有住房，两人每月发生固定住房租金支出（夫妻二人都是承租人）。

（2）他们共同育有一儿一女，且两个孩子均在接受九年义务教育阶段。

（3）两人都是独生子女，而且两人的父母都已年满60周岁。

（4）赵贤和女儿在当年度由于身体欠佳，分别发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）8.5万元和4.5万元。

根据以上情况，他们可以享受的个人所得税专项附加扣除如下：（1）子女教育专项附加扣除，标准为每个子女每月1000元（每年12000元）。

（2）住房租金专项附加扣除，标准为每月1500元（每年18000元）。

（3）赡养老人专项附加扣除，标准为每人每月2000元（每年24000元）。

（4）赵贤和女儿的大病医疗专项附加扣除，即扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过1.5万的部分，在8万元限额内据实扣除。

分析：如果将子女教育、住房租金、赵贤及女儿的大病医疗全部由丈夫赵贤来扣除。

丈夫赵贤当年的应纳税所得额=50万元（赵贤扣除“三险一金”后的年收入）-6万元（年基本减除费用）-2.4万元（子女教育）-1.8万元（住房租金）-2.4万元（赡养老人）-7万元（赵贤的大病医疗）-3万元（女儿的大病医疗）=27.4（万元）此时，丈夫赵贤的适用税率是20%，速算扣除数为16920。

2007年6月29个人所得税税法

2007年6月29个人所得税税法2007 年 6 月，中国全国人民代表大会常务委员会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，该法自 2008 年 1 月 1 日起正式实施。

本文将介绍该税法的基本内容和相关条款。

范围及征收对象该税法适用于中国境内居民个人和境外所得源于中国的个人。

征收对象包括：1.个人所得税的纳税义务人；2.代扣代缴义务人；3.个人所得税的代扣代缴代位义务人；4.个人所得税的申报义务人。

纳税义务人及税率该税法规定，个人所得税的纳税义务人是指在中国境内取得个人所得的自然人。

税法对个人所得税的征税分为7个级别，税率分别为：应纳税所得额税率0 - 1,500元3%1,500 - 4,500元10%4,500 - 9,000元20%9,000 - 35,000元25%35,000 - 55,000元30%55,000 - 80,000元35%80,000元以上45%扣除方式个人所得税扣除方式包括：•工资薪金所得：申报扣除和按照税法规定的标准扣除两种方式。

•劳务报酬所得：申报扣除和每次收入按20%的标准扣除两种方式。

每笔劳务报酬所得的个人所得税应当在20%以内。

•稿酬所得：每月应当申报并缴纳个人所得税。

减免、免征和退税该税法规定，在一定的情况下，可享受个人所得税的减免、免征和退税：•对个人提供赠与的，减按其开具的税前金额的20%征收个人所得税；•对于仅有退休费、抚恤金和生活补助等税前所得额，执行不扣留个人所得税政策；•对取得受灾捐款、抗震救灾物资等特殊政策，全额减免个人所得税。

申报个人所得税的申报方式包括网上申报和现场申报两种方式。

纳税人可以通过后续公布的具体申报流程进行申报。

处罚依据该税法规定，对于未按照规定及时申报，未按照规定缴纳或者拒不缴纳个人所得税的，将会受到罚款或者进行其他行政处罚。

总结个人所得税是国家税收的重要组成部分，其最终目的是调节财富的分配，促进社会公平和经济发展。

本文所述的 2007 年个人所得税税法是一部有关个人所得税的重要法律，对于我们了解个人所得税具有重要意义。

个人所得税的法律规定(3篇)

第1篇一、概述个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的重要手段。

个人所得税法是规范个人所得税征收管理的法律，旨在确保税收政策的公平、合理和有效实施。

以下将从个人所得税的概念、法律规定、征收管理等方面进行详细阐述。

一、个人所得税的概念个人所得税是指对个人（包括居民个人和非居民个人）从各种来源取得的所得，按照国家规定的税率和税法规定的减免规定征收的一种直接税。

个人所得税的征收对象是个人，征税范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。

二、个人所得税的法律规定1. 法律依据《中华人民共和国个人所得税法》是个人所得税征收管理的法律依据，于1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过，后经过1993年、1999年、2005年、2007年、2011年、2018年六次修订。

2. 纳税义务人个人所得税的纳税义务人分为居民个人和非居民个人。

（1）居民个人：在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，为居民个人。

（2）非居民个人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满一年的个人，为非居民个人。

3. 征税范围个人所得税的征税范围包括以下几种所得：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。

4. 税率个人所得税实行超额累进税率，分为七个级距，具体如下：（1）不超过3,000元的部分，税率为3%；（2）3,000元至12,000元的部分，税率为10%；（3）12,000元至25,000元的部分，税率为20%；（4）25,000元至35,000元的部分，税率为25%；（5）35,000元至55,000元的部分，税率为30%；（6）55,000元至80,000元的部分，税率为35%；（7）80,000元以上的部分，税率为45%。

个人所得税的基本内容

第 06 讲个人所得税的根本内容高频考点 8：个人所得税的根本内容〔☆☆〕一、个人所得税纳税人个人所得税纳税人，包含中国公民〔含香港、澳门、台wan同胞〕、个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业个人合伙人等。

个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只对投资者个人或个人合伙人取得的生产经营所得征收个人所得税。

依据住所和居住时间两个标准，分为居民个人和非居民个人。

注 1：在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。

注 2：境内无住所的个人在一个纳税年度内无论出境多少次，只要在我国境内累计住满183天，就可判定为我国的居民个人。

注 3：无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。

在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天缺乏 24 小时的，不计入中国境内居住天数。

注 4：现行（个人所得税法）中“中国境内〞的概念：不包含港澳台地区。

（单项选择题）约翰是美国人，2022 年3 月10 日来华工作，2022 年3 月15 日回国，2022 年11 月6 日返回中国，2022 年11 月15 日至2022 年11 月30 日期间，因工作需要去了韩国，2022 年12 月1 日返回中国，后于 2021 年 1 月 7 日离华回国，则该纳税人〔〕。

A.2022 年度为我国居民纳税人，2022 年度为我国非居民纳税人B.2022 年度为我国非居民纳税人，2022 年度为我国居民纳税人C.2022 年度和 2022 年度均为我国非居民纳税人D.2022 年度和 2022 年度均为我国居民纳税人（正确答案）A（答案解析）居民纳税人的判定标准有两个：〔1〕在中国境内有住所；〔2〕或无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满 183 天的个人。

两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人，选项 BCD 错误。

二、所得来源地1.来源于中国境内的所得除财政、税务主管部门另有规定外，以下所得，不管支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：〔1〕因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；〔2〕将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；〔3〕许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；〔4〕转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；〔5〕从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

第07章个人所得税法

7．下列所得中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是(
)。
A．劳务报酬所得
B．稿酬所得
C．偶然所得
D．个体工商户的生产经营所得
单项实训
一、单项选择题
8．下列所得中一次收入畸高，可实行加成征收的是( )。
A．稿酬所得
B．利息、股息、红利所得
C．劳务报酬所得 D．偶然所得
9．税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在
6．下列所得属于劳务报酬所得的是( )。
A．在报纸上发表文章取得的收入 B．取得技术咨询费
C．讲课费
D．转让专利技术收入
7．我国行使的税收管辖权有( )。
A．居民税收管辖权
B．所得来源地税收管辖权
C．公民税收管辖权
D．支付来源地税收管辖权
单项实训
二、多项选择题
8．下列享受附加减除费用的个人有( )。
一、采用超额累进税率的应税项目应纳税额的计算
(一)工资、薪金所得
1．平时工资、薪金所得应纳税额的计算工资、薪金所得适用九级超额累进税率，其应纳税额按照每月确定的应纳税所得额和适用的税率进行计算。计算公式为：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =(每月收入额-法定减除费用)×适用税率-速算扣除数
一、个人所得税的纳税人和扣缴义务人
(一)居民纳税人和非居民纳税人的判定标准
1．住所标准 2．居住时间标准
一、个人所得税的纳税人和扣缴义务人
(二)所得来源地的确定
(1) 因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得。
(2) 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。
(3) 转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。

《税法》(第二版)课件：个人所得税

十一、其他所得应纳税额的计算
其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。除有特殊规定外，每次收入额是以每次取得该项收入为一次。计算公式为：应纳税额＝每次收入额×20%
十二、个人所得税计算应纳税额时的其他
规定
（一）公益性捐赠的扣除（二）个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。
（二）个人住房转让所得应纳税额的计算
（三）个人股权转让的个人所得税
十、偶然所得应纳税额的计算
十、偶然所得应纳税额的计算
偶然所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。除有特殊规定外，每次收入额是以每次取得该项收入为一次。计算公式为：应纳税额＝每次收入额×20%
十一、其他所得应纳税额的计算
三、个人所得税的应税所得项目
（三）所得来源地的确定
判定所得来源地，是确定该项所得是否应征收个人所得税的重要依据。
（四）个人所得税的征税范围
对中国居民就其来源于中国境内和境外的所得征税；对非居民仅就其来源于中国境内所得征税。而来源于中国境内和境外的所得又可以分别划分为境内支付和境外支付两种形式。结合个人所得税的税收优惠政策，可以把个人所得税的征收范围根据纳税人的不同情况归纳
四、个人所得税的税率
四、个人所得税的税率
五、个人所得税的税收优惠（一）免征个人所得税的项目（二）经批准减征个人所得税的项目
六、自行申报纳税的管理规定
六、自行申报纳税的管理规定
（一）自行申报纳税的纳税义务人
1．自行申报纳税的纳税义务人包括：年所得12万元以上的纳税人；从两处或两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；没有扣缴义务人的；国务院规定的其他情形。 2．年所得12万元以上的纳税人自行申报纳税（二）自行申报纳税的纳税期限（三）自行申报纳税的申报方式（四）自行申报纳税的申报地点

个人所得税知识点总结5篇

个人所得税知识点总结5篇第1篇示例：个人所得税是国家对个人收入征收的一种税种，是国家的重要税收收入来源之一。

了解个人所得税的知识对于每个纳税人来说都非常重要，不仅可以避免因不了解税法而导致的违法行为，还可以合理规划自己的财务，最大限度地减少税负。

以下是个人所得税的知识点总结，希望对大家有所帮助。

个人所得税的征收范围根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、稿酬所得、经营所得、财产转让所得、利息、股息红利所得等各种形式的收入。

个人在中华人民共和国境内取得的各项所得都应当依法缴纳个人所得税。

免征个人所得税的收入在个人所得税法中，也规定了一些收入是免征个人所得税的，比如军人的军衔津贴、抚恤金、退役军人的优待金等。

还有一些特定的收入，如奖学金、助学金等也可以享受免征个人所得税的政策，但需要符合一定的条件和限额。

个人所得税的税率和起征点目前我国个人所得税的税率分为7个等级，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。

起征点指的是个人所得税的征收起点，超过起征点的收入就需要缴纳相应的个人所得税。

目前我国的个人所得税起征点为每月5000元。

个人所得税的纳税申报个人所得税的纳税申报是指纳税人根据自己的实际情况，向税务机关主动申报应纳税所得额，按照规定缴纳个人所得税的行为。

一般来说，工薪所得的纳税人是由所在单位代扣代缴个人所得税的，而对于一些其他类型的所得，如稿酬所得、经营所得等，则需要纳税人自行向税务机关进行申报并缴纳税款。

个人所得税的减免和优惠政策为了鼓励公民参与公益事业、教育、医疗、购房等方面的支出，我国的个人所得税法律体系中设有许多减免和优惠政策。

对于购房贷款利息支出、子女教育支出、大病医疗支出等均可在一定的范围内进行税前扣除，减少个人所得税的负担。

个人所得税的税收征管税收征管是指国家税务机关依法对纳税人履行纳税义务的全过程进行监督、管理和服务。

在个人所得税征收过程中，税务机关会进行申报审核、征收管理、风险防范等工作，保障个人所得税的合法征收。

《所得税个人所得税》课件

● 07
第7章结语
个人所得税的重要性
个人所得税作为国家的主要税种之一，直接关系到每个纳税人的利益。遵守税法规定，合理纳税是每个公民的义务。在社会发展的过程中，个人所得税的征收是国家财政收入的重要来源之一。
纳税人的责任
遵守税法规定
严格遵守税法规定，按时足额缴纳个人
所得税。
配合税务检查
经济发展
合规纳税能够增加财政收入支持国家基础设施建设
个人权益
遵守税法能够保障个人财产安全确保个人合法权益受到保护
法律责任
违法纳税可能面临罚款、拘留等法律责任合规纳税免除不必要的风险
总结
个税合规管理是每个纳税人应尽的责任，遵守税法不仅有利于个人财产保障，也是维护社会稳定和促进经济发展的重要手段。加强税收意识，了解税法规定，做好财务记录，都是做好个税合规管理的关键步骤。
● 05
第五章税务审查
什么是税务审查？
税务审查是指税务机关对纳税人申报的税务情况进行核实和检查的过程。在税务审查中，税务机关会检查纳税人的税务资料、报税行为等，以确保符合税法规定。
个税审查的方式
现场检查
税务机关到纳税人的现场进行检查
调查取证
通过调查取证方式获取相关证据
资料复核
对纳税人提交的资料进行核实
汇算清缴
纳税人在每年年终对全年收入进行综合清算，计算税款
填报税表
纳税人需按照要求填写个人所得税纳税申报表正确填报个人所得税申报表，确保所得项目和金额准确无误
缴纳税款
根据个人所得税计算结果，纳税人需要按时足额缴纳税款逾期不缴纳将会产生滞纳金和罚款
提交申报
纳税人需要在规定的时间内将填好的税表提交给税务机关确保申报流程规范，避免漏报或错报

税务常识知识点总结

税务常识知识点总结一、个人所得税1. 个人所得税的纳税人个人所得税的纳税人包括居民和非居民。

居民指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满183天的个人。

非居民指在中国境内没有住所而在境内居住不满183天的个人。

2. 个人所得税的征收标准个人所得税的征收标准包括应纳税所得额、适用税率和速算扣除数。

应纳税所得额是指个人取得的各项所得扣除其他费用后的金额。

适用税率是指根据个人所得税法规定的各项所得适用的税率。

速算扣除数是指根据个人所得税法规定的各项所得适用的速算扣除标准。

3. 个人所得税的纳税申报个人所得税的纳税申报包括纳税前的信息申报和纳税后的税款申报。

纳税前的信息申报是指纳税人根据个人所得税法规定的要求及时向税务机关上报相关个人所得税信息。

纳税后的税款申报是指纳税人根据个人所得税法规定的要求按期向税务机关申报个人所得税的应纳税额，并按时缴纳个人所得税。

4. 个人所得税的减免和特定规定个人所得税的减免和特定规定包括个人所得税的减免政策和个人所得税法规定的特定情形。

个人所得税的减免政策是指根据个人所得税法规定的政策，对符合条件的个人所得税予以减免。

个人所得税法规定的特定情形是指个人所得税法规定的特定情形下，对个人所得税的征收予以特定规定。

二、增值税1. 增值税的税率和应税项目增值税的税率包括一般税率、低税率和零税率。

一般税率是指适用于一般货物和劳务的税率。

低税率是指适用于少数商品和劳务的税率。

零税率是指适用于出口货物和国际运输、邮政服务等的税率。

2. 增值税的应税项目和免税项目增值税的应税项目包括货物和劳务的销售、修理、加工、委托加工、租赁、无形资产转让、建筑安装和其他应税项目。

增值税的免税项目包括农业生产者的生产性生活物资自用、科学研究、技术开发、文物保护和其他免税项目。

3. 增值税的纳税人和纳税申报增值税的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人是指年销售额超过规定标准的纳税人。

小规模纳税人是指年销售额未超过规定标准的纳税人。

中华人民共和国个人所得税法

中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第七次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。

居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。

非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。

第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。

居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下简称综合所得)，应当按照纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，应当按月或者分项计算个人所得税。

个人所得税知识要点

个人所得税知识要点1.个人所得税的征税对象：个人所得税法规定，居民个人和非居民个人都应当依法缴纳个人所得税。

居民个人指的是在国内居住满一年以上的个人，非居民个人指的是在国内居住不满一年的个人或者没有住所的个人。

2.个人所得税的征税方式：个人所得税的征税方式一般分为综合征税和分类征税。

综合征税是将纳税人的各项收入累计计算后再进行征税，而分类征税是将纳税人的不同类别的收入分别计算和征税。

3.个人所得税的税率和起征点：个人所得税的税率根据法定税率表确定，包括7个等级。

税率表中的税率逐级递增，最低为3%，最高为45%。

起征点是指个人所得税的征税起点，按照法定规定，居民个人每月应纳税所得额超过5000元时，方才开始缴纳个人所得税。

4.个人所得税的计税方法：个人所得税根据获取的各项收入按照法定规定采用不同的计税方法计算税额。

常见的计税方法包括综合所得额法、应纳税所得额法和简化计税方法。

5.个人所得税的减免和优惠政策：个人所得税法规定了一系列的减免和优惠政策，在符合条件的情况下可以减少纳税人的税负。

例如，对于小微企业的收入，可以享受到小型微利企业所得税优惠等政策。

6.个税起征点政策的变化：在中国，个人所得税起征点自1999年制定以来，经历过多次调整。

最新的个税起征点调整是在2024年，从月收入3500元提高到5000元。

7.美国的个人所得税制度：美国个人所得税制度是属于全球个人所得税征收的经典代表。

美国个人所得税制度实行的是世界范围内的全球征税原则，对美国公民和居民个人在世界范围内的所得都要计算和缴纳个人所得税。

8.运用个人所得税筹划财富管理：个人所得税筹划是指通过合理的财务和投资安排，利用税法规定的各项减免和优惠政策，来降低个人所得税税负，实现财富增值和保值。

9.个人所得税的重要性和挑战：随着经济的发展和社会的进步，个人所得税制度也需要不断的和完善。

的目标是建立科学、公平、透明的个人所得税制度，同时要应对国际税收竞争和税收规避等挑战。

2020注会-税法-讲义-第05章个人所得税法

第五章个人所得税法个人所得税是主要以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。

个人所得税的纳税人不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。

从世界范围看个人所得税的征收模式分为三类，具体情况见下表：第一节纳税义务人与征税范围一、纳税义务人1.基本规定：个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民，也涉及在中国境内取得所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者。

2.居民个人和非居民个人的划分（★★）个人所得税的纳税人按照国际通用的做法，依据住所和居住时间两个标准，区分为居民个人和非居民个人，分别承担不同的纳税义务。

居民个人——就其从中国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税非居民个人——就其从中国境内取得的所得缴纳个人所得税判定居民身份的两个标准：住所；境内居住天数【注意】判定纳税义务时计算在中国境内居住天数无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。

在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。

【提示】由于一国两制和税收管辖权的缘故，我国现行税法中关于“中国境内”不含港澳台。

二、征税范围（一）工资、薪金所得（★★★）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范围在税法中另有规定。

【提示】工资、薪金所得建立在取得收入者与支付单位之间存在任职受雇关系上。

【注意辨析】考生要辨析下列五方面的差异：1.辨析劳动分红与股份分红。

劳动分红属于劳动所得，列入工资、薪金所得项目征收个人所得税；股份分红属于资本利得，列入利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。

2.辨析不属于工资、薪金所得的项目。

个人所得税知识点总结6篇

个人所得税知识点总结6篇篇1一、引言个人所得税是国家对居民和非居民个人所得征收的一种直接税。

随着我国经济的发展和个人收入水平的提升，个人所得税在财政收入中的作用愈发重要。

本文旨在对个人所得税的核心知识点进行全面总结，帮助广大纳税人更好地了解和运用相关政策。

二、个人所得税基本概念1. 纳税人：指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人，以及在中国境内无住所且不居住或居住不满一年的个人，但有来源于中国境内的所得。

2. 征税对象：包括工资、薪金所得，生产经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得等。

3. 税率：采用累进税率，收入越高，税率越高。

三、个人所得税计算方法1. 应纳税所得额的计算：应纳税所得额= 总收入- 允许扣除的费用- 允许减计的金额。

2. 应纳税额的计算：应纳税额= 应纳税所得额× 税率- 速算扣除数。

四、个人所得税优惠政策1. 专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等支出。

2. 税收优惠：对部分收入如离退休工资、失业保险金、抚恤金、救济金等给予税收减免。

3. 其他优惠：如对高新技术企业的奖励、对个人捐赠的税收减免等。

五、个人所得税申报与缴纳1. 申报方式：个人所得税可以通过网络、手机APP、纸质申报表等途径进行申报。

2. 缴纳方式：支持银行转账、第三方支付等多种方式缴纳个人所得税。

3. 申报时间：每年度结束后的一定时间内完成年度汇算清缴。

六、个人所得税的征收管理1. 税务部门负责个人所得税的征收管理。

2. 纳税人应依法申报并缴纳个人所得税，不得偷税漏税。

3. 税务部门会对纳税人进行稽查，一旦发现违法违规行为，将依法处罚。

七、个人所得税的意义与作用1. 调节收入分配：通过征收个人所得税，可以减少贫富差距，实现社会公平。

2. 引导消费与投资：个人所得税的征收可以引导纳税人更加理性地消费与投资，促进经济发展。

税务师税法二-个人所得税知识点

【例题·教材例2-3】某居民个人取得劳务报酬所得2000元。

请依照现行税法规定计算该所得应预扣预缴税额。

【解析】
（1）应预扣预缴应纳税所得额（收入额）=2000-800=1200（元）
（2）应预扣预缴税额=1200×20%=240（元）。

【例题·教材例2-7】2019年3月，某外商投资企业雇员丽莎（非居民个人）取得薪金收入30000元、劳务报酬收入15000元、稿酬收入12000元。

请计算丽莎3月应纳的个人所得税。

【解析】（1）薪金收入应缴纳个人所得税=（30000-5000）×20%-1410=3590（元）
【例题·教材例2-13】刘某于2019年2月将其在某地的两套房中的一套转让给叶某，取得不含税转让收入2200000元。

该套住房购进时的原价为1800000元，转让时支付有关税费120000元。

请依照现行税法规定计算刘某转让住房应缴纳的个人所得税。

【答案】
（1）应纳税所得额=2200000-1800000-120000=280000（元）（2）应纳税额=280000×20%=56000（元）。

第13章个人所得税法137页PPT

（九）在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品，取得的稿酬所得。
【例题】韩国居民崔先生受其供职的境外公司
委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资 40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000 元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（）。
A.4000元 B.5650元 C.9650元 D.10250元
A.2007年度为我国居民纳税人，2008 年度为我国非居民纳税人
B.2008年度为我国居民纳税人，2009 年度为我国非居民纳税人
C.2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人
D.2007年度和2008年度均为我国居民纳税人
『正确答案』B
第三节所得来源的确定
来源于中国境内的所得有：（一）在中国境内的公司、企业、事业单
十、偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得（提示:结合减免税政策）
十一、其他所得
第五节税率
税率九级超额累进税率
五级超额累进税率
应税项目工资薪金所得
1.个体工商户生产、经营所得 2.对企事业单位承包经营、承租经营所得①对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率②对经营成果不拥有所有权：九级超额累进税率
『正确答案』A 『答案解析』境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过90日，境内所得境外支付部分免税，应纳税额 =20000×20%=4000（元）
第四节应税所得项目
应税所得项目体现了个人所得税征税范围，目前共 11项。一、工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。注意的问题： 1.免纳个人所得税。

个人所得税相关税法知识汇总

个人所得税扣缴义务人：除“经营所得”税目外，扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得时，必须履行代扣代缴税款的义务。

支付工资、薪金所得的扣缴义务人应当于年度终了后两个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

纳税人年度中间需要提供上述信息的，扣缴义务人应当提供。

纳税人取得除工资、薪金所得以外的其他所得，扣缴义务人应当在扣缴税款后，及时向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

居民个人综合所得的计税方法（二）：专项附加扣除一、子女教育：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。

【提示1】子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。

父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照本规定执行。

【提示2】学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育）、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。

【提示3】年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按本规定执行。

【提示4】父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

【提示5】纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

【提示6】扣除计算时间：学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。

学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。

包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期。

【记忆小贴士】1000元/月×人头，满3岁到博士，父母分扣各一半、约定一方可全扣。

二、赡养老人：纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：1.纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；2.纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。

个人所得税法

5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45%
0 25 125 375 1375 3375 6373 10375 15375
2、个体、承包承租、个独、合伙
5--35% 5级超额累进税率
级数年应纳税所得额 1
不超过5000元（含）的部分
税率% 5
速算扣除数（元）
0
2
3
超过5000元至10000元的部分
个人所得税
对策：实行对经常所得以综合征收为主，偶然所得以分项征收为辅的混合征收制度。首先，将劳动所得和财产所得，包括工资、薪金所得，个体工商户的生产经营所得，企业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，财产租赁所得和财产转让所得等列入综合项目征税。其次，对特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，偶然所得和经国务院确定征税的其他所得等继续保持分类征税。
8.5 8.51 8.56 12.21
2008
27.5
6.9
个人所得税
54.8
17.7
五、税收征管
采取课源制和申报制两种征纳方法。现行个人所得税法规定，对纳税人应纳税额分别采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法。
个人所得税
2007年代扣代缴个人所得税排名榜万元
名次 1 2 地区企业名称纳税金额
19764 19727 19027 18910 18037 17444 16352 14740
北京
中国惠普有限公司
14550
14394
北京诺基亚（中国）投资有限公司
财政部个人所得税课题研究组撰写的报告透露，2008年年所得12万元以上纳税人自行申报的人数为240万人，约占全国个人所得税纳税人数3%；缴纳的税额为1294亿元，占全国个人所得税总收入的35%；自行申报人员多集中在电力、金融、石油、电信等部门和公司股东、企事业高管等职业。

新税法个人所得税的计算

个人所得税学习(二)新税法下个人所得税的计算新税法下个人所得税的计算在新的个人所得税法中扣缴义务人应代扣代缴的应税所得项目包括：①工资、薪金所得；②劳务报酬所得；③稿酬所得；④特许权使用费所得；⑤利息、股息、红利所得；⑥财产租赁所得；⑦财产转让所得；⑧偶然所得。

本文围绕这八个项目，简要介绍其的个税计算方法。

一、工资、薪金所得税款的计算方法（一）居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法1. 累计预扣法：具体公式：累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除上述公式中，员工当期可扣除的专项附加扣除金额，为该员工在本单位截至当前月份符合政策条件的扣除金额。

其中，本期可扣除的专项附加扣除金额的计算方法举例说明如下：例1：如老员工2019年3月份向单位首次报送其正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。

则3月份该员工可在本单位发工资时扣除子女教育支出3000元（1000元/月×3个月）。

例2：如果该员工女儿在2019年3月份刚满3周岁，则可以扣除的子女教育支出支出仅为1000元（1000元/月×1个月）。

例3：如某员工2019年3月新入职本单位开始领工资，其5月份才首次向单位报送正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。

则5月份该员工可在本单位发工资时扣除的子女教育支出金额为3000元（1000元/月×3个月）。

2.计算本期应预扣预缴税额。

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。

如果计算本月应预扣预缴税额为负值时，暂不退税。

纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

举例说明工资、薪金所得税款的计算方法：例1：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算预扣预缴税额：1月份：(10000-5000-1500-1000）×3% =75元；2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75 =75元；3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75 =75元；进一步计算可知，该纳税人全年累计预扣预缴应纳税所得额为30000元，一直适用3%的税率，因此各月应预扣预缴的税款相同。

个人所得税法讲座课件

三、应纳税额的计算（一）工资、薪金所得
1．一般情况
举例：境内某企业业务经理为中国公民， 2011年每月取得工资收入5000元，计算该经理全年应纳的个人所得税。
A.1-8月每月应纳税额＝(5000－ 2000)×15%－125＝325元；9-12月每月应纳税额＝(5000－3500）×3%＝45元
所得税。解：应纳税额=（3980+5000-3500）×20%-555=541（元）
三、应纳税额的计算（一）工资、薪金所得
2.特殊情况
②一次取得全年奖金的计税方法
自2005年1月1日起，原则上将全年奖金（包括年终一次性奖金、年终加薪、年薪制企业发放的年薪、绩效工资企业发放的年终绩效工资）单作一个月计税。具体为：
二、纳税人、征税对象和税率
（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定的其他所得。
二、纳税人、征税对象和税率
2.所得来源地的确定纳税人从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得，从中国
c.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。购买企业国有股权【2001年11月9日国税函832号批复】
二、纳税人、征税对象和税率
注意：工资薪金所得与劳务报酬所得如何区别？
工资、薪金所得属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺，提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种情况。
B.全年应纳税额＝325×8-45×4＝2780元