高新企业实务中费用化与资本化的判断标准
研发支出资本化与费用化的判定制度
04
研发支出资本化与费用化的影响
对企业财务状况的影响
资产结构调整
资本化的研发支出会增加企业的资产总额，提高资产周转率，而费用化的研发支出会减少当期利润，降低资产负 债率。
财务报告质量
资本化的研发支出可以提高财务报告的质量和透明度，因为它是长期资产的一部分，而费用化的研发支出可能导 致报告质量下降，因为它减少了当期利润。
研发支出资本化与费用化的 判定制度
目录
• 研发支出的基本概念 • 研发支出资本化的判定标准 • 研发支出费用化的判定标准 • 研发支出资本化与费用化的影响 • 研发支出资本化与费用化的案例分析
01
研发支出的基本概念
研发支出的定义
研发支出是指在企业的科技活动中， 为开发新技术、新产品、新工艺所发 生的各项支出，包括人员工资、办公 费、设备购置费、专利权费等。
税收优惠
根据税法规定，符合条件的研发支出可 以享受税收优惠政策，资本化的研发支 出更容易满足条件，从而享受税收优惠 ，而费用化的研发支出则较难享受。
VS
时间性差异
资本化的研发支出在不同会计期间的分摊 可能影响所得税的时间性差异，而费用化 的研发支出则一次性影响当期所得税。
05
研发支出资本化与费用化的案例 分析
02
研发支出资本化的判定标准
研究阶段与开发阶段的划分
研究阶段
初步的探索和调查，其研究成果 或结论具有较大的不确定性，该 阶段的研发支出应费用化。
开发阶段
在研究阶段的基础上，进行产品 或技术的开发，该阶段的研发支 出应资本化。
资本化时点的确定
完成技术可行性
当研发项目的技术可行性得到验证， 表明该项技术已经具备生产能力，此 时研发支出可资本化。
高新技术企业认定及复审相关财务问题规范
2.5、研发费用归集与核算—常见问题及注意事项
问题：主体账套没有研发费用核算，完全依靠辅助账归 集研发费用；导致研发费用大于管理费用或者所占比例 过高。
建议：尽可能在主体账套进行核算研发费用，由于特殊 原因，实在无法核算，要从企业管理角度给出比较合理 的解释，以备随时检查。
2.5、研发费用归集与核算—常见问题及注意事项
包括为执行研究开发活动而购 置的仪器和设备以及研究开发 项目在用建筑物的折旧费用， 包括研发设施改建、改装、装 修和修理过程中发生的长期待 摊费用。
为新产品和新工艺的构思、开 发和制造，进行工序、技术规 范、操作特性方面的设计等发 生的费用。
2.3、研发费用的归集—归集范围
主要包括工装准备过程中研究 开发活动所发生的费用（如研 制生产机器、模具和工具，改 变生产和质量控制程序，或制 定新方法及标准等）。
研发投入时账务处理：
借：研发支出-费用化支出-人工 -材料 -折旧等
研发支出-资本化支出-人工 -材料 -折旧等
贷：原材料
应付职工薪酬
累计折旧
累计摊销
银行存款等
期末结转符合资本化的研发支 出：
借：开发支出-XX项目 贷：研发支出—资本化支
出
达到符合资本化条件费用： 借：无形资产--XXX
贷：开发支出-XXX项目
问题：归集的研发费用没有足够的证据支持。
如何证明我们归集进来的研发费用是真实的？
人工费用、折旧费用、直接投入、其他费用等等分别 需要不同的证据资料来支持。
2.5、研发费用归集与核算—常见问题及注意事项
问题：对研发活动与生产活动的界限把握不准确 建议：有时确实很难有比较明确的界限，只能是尽可能的 将研发活动与生产活动做区分，或者说做到形式上的区分 。
资本化与费用化的会计判断
资本化与费用化的会计判断资本化与费用化是会计领域中一个重要的概念，对企业的财务报表和财务状况有着直接的影响。
在会计实务中，资本化和费用化是两种不同的会计处理方式，它们决定了企业在特定项目或资产上的支出是如何计入财务报表的。
正确的会计判断可以帮助企业更准确地反映经营状况，提高财务报表的可靠性和透明度。
资本化是指将企业在获取或改善资产时发生的支出计入资产账户，形成资产的成本，逐步摊销或折旧。
资本化的支出会在未来的一段时间内通过折旧或摊销的方式逐步转化为费用，反映在企业的利润表和资产负债表上。
资本化的主要目的是将支出分摊到多个会计期间，避免一次性支出对当期利润的影响，更准确地反映资产的使用价值。
费用化则是指将企业在日常经营活动中发生的支出直接计入当期费用，即在当期利润表中体现。
费用化的支出不会形成资产，而是直接减少当期的利润，影响企业的盈利能力和财务状况。
费用化的主要目的是及时反映企业的经营成本，保持利润表的真实性和公允性。
在实际操作中，企业需要根据具体情况和会计准则来判断是否应该将支出进行资本化还是费用化。
一般来说，资本化适用于具有未来经济利益的支出，如固定资产的购置和改良、软件开发等；而费用化适用于一次性支出或无法明确未来经济利益的支出，如日常维护费用、广告宣传费用等。
在进行资本化与费用化的会计判断时，企业需要遵循以下原则：首先，要遵循会计准则和法规的规定，确保会计处理符合相关的会计准则和法规要求，保证财务报表的合规性和可比性。
其次，要根据支出的性质和金额大小进行综合考量，判断支出是否具有未来经济利益，是否能够为企业创造长期价值，从而决定是否进行资本化。
再次，要进行充分的内部审计和核查，确保支出的真实性和合理性，避免虚假资本化或费用化对财务报表的影响。
最后，要及时调整会计政策和会计估计，根据企业的经营情况和市场环境变化，灵活调整资本化与费用化的会计处理方式，确保财务报表的准确性和可靠性。
总的来说，资本化与费用化的会计判断是会计工作中的重要环节，直接影响企业的财务状况和经营业绩。
如何区分研发支出中费用化支出和资本化支出【会计实务经验之谈】
如何区分研发支出中费用化支出和资本化支出【会计实务经验之谈】企业自行研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。
研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。
开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。
研究阶段的特点：在于其属于探索性的过程，是为了进一步的开发活动进行资料及相关方面的准备。
从已经进行的研究活动看，将来是否能够转入开发、开发后是否会形成无形资产等具有较大的不确定性。
为此，企业研究阶段发生的支出，应予以费用化。
企业应根据自行研究开发项目在研究阶段发生的支出，借记“研发支出——费用化支出”科目，贷记有关科目；期末应根据发生的全部研究支出，借记“管理费用”科目，贷记“研发支出——费用化支出”科目。
开发阶段的特点：相对研究阶段而言，应当是完成了研究阶段的工作，在很大程度上形成一项新产品或新技术的基本条件已经具备。
企业自行研究开发项目在开发阶段发生的支出，同时满足下列条件的，才能予以资本化，确认为无形资产：1.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图；3.无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；4.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；5.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
关注：（1）企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；（2）开发阶段的支出符合条件的才能资本化，不符合资本化条件的计入当期损益（首先在研究开发支出中归集，期末结转管理费用）。
（3）开发阶段支出资本化的条件：借：研发支出——费用化支出——资本化支出贷：原材料应付职工薪酬银行存款借：管理费用无形资产贷：研发支出——费用化支出——资本化支出小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
费用化支出和资本化支出【会计实务经验之谈】
费用化支出和资本化支出【会计实务经验之谈】资本化支出，一般都是构建和采购相关资产所发生的直接费用，比如购建固定资产所发生的差旅费、采购成本、相关税费、资本和利息等。
费用化支出，是指资产达到预定可使用状态后，所发生的直接费用，就要费用化，借款利息就是这样的。
无形资产研究阶段和开发阶段，研究阶段费用化，开发阶段资本化。
1、费用化支出与资本化支出最大的区别就是该支出是否增加固定资产帐面价值，如果不能增加，那么就属于费用化支出，如果可以增加，那么就属于资本化支出。
如：在修理费方面，如果是小修理，日常维护等，是不会增加固定资产价值的，所以通常都是费用化处理，而大修理、更换主要部件等，是会明显增加固定资产价值和使用年限的，通常要做资本化处理，至少要记入长期待摊费用。
2、在研发项目的初期，为了进行研究购入的固定资产，会计分录如下：借：研发支出—资本化支出(费用化支出)贷：固定资产资本化就是可以增加资产的价值，即形成资产的成本;费用化就是形成当期的费用。
研发阶段的资本化条件，除上面说的外，开发阶段的购买固定资产全计入费用里面。
3、根据新的会计准则，企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益;企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产，计入资本成本：(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图;(3)无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性;(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产;(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
研发费用化与资本化的具体划分标准
研发费用化与资本化的具体划分标准研发费用化与资本化是指企业在进行研究与开发活动时，将相关的成本费用计入当期的费用支出或以资产形式计入资产负债表。
具体划分标准主要有以下几个方面：1.技术可行性：研发活动必须是基于科技前沿或创新性技术的实施，以满足企业的技术需求，并带来预期的经济效益。
如果研发活动存在明显的技术难题和技术不确定性，并且需要经过较长时间的试验和验证，那么相应的成本费用往往可以作为资产计入资产负债表。
2.可量化的成果：对于研发活动，必须能够从中获得可量化的成果。
这可以是研发出的新产品、新工艺或者是能够为企业创造经济效益的技术创新。
如果研发活动无法带来可量化的成果，那么相应的成本费用就应该作为费用计入当期的费用支出。
3.可分辨性：需要将研发活动所产生的费用与其他经营活动的费用进行分辨。
这样才能够准确地判断哪些费用需要进行资本化，哪些费用需要进行费用化。
例如，企业在进行研发活动时，需要购买专门的设备或器材，那么相应的设备或器材费用可以直接计入资产负债表。
4.可控性：企业应该能够对研发活动所需的成本费用进行控制和衡量。
研发活动的成本费用应该是经过合理的预算和计划，能够被企业有序地管理。
如果企业能够明确控制和核算研发活动的成本费用，那么相应的费用可以以资产形式计入资产负债表。
5.可实现性：研发活动所产生的资产必须是能够实现的，并能够带来未来的经济利益。
这需要对研发活动的质量、效益和市场前景进行充分的评估。
只有当研发活动所产生的资产能够被实现并带来经济效益时，相应的成本费用才能够合理地计入资产负债表。
总体来说，研发费用化与资本化的具体划分标准主要依赖于研发活动的技术可行性、可量化的成果、可分辨性、可控性和可实现性等因素。
企业在进行研发活动时，需要根据这些标准来评估和决策，以合理地划分研发费用的化与资本化。
研发费用的范围及资本化与费用化比较
研发费用的范围及资本化与费用化比较目录：1.引言2.研发费用的范围3.研发费用的资本化4.研发费用的费用化5.资本化与费用化的比较6.结论7.参考文献1. 引言研发（Research and Development）是指在科学、工程技术等方面进行的系统性、创造性的活动，旨在获得新知识、新技术或新产品，并用于改进现有的知识、技术或产品。
研发活动不仅对企业的创新能力和竞争力至关重要，还对经济社会产生积极的影响。
然而，研发活动往往需要巨大的投入，即研发费用。
在企业财务管理中，研发费用的范围以及其资本化与费用化的选择成为了一个重要的讨论话题。
本文将对研发费用的范围进行梳理，并对研发费用的资本化与费用化进行比较，旨在提供有价值且高质量的观点和理解。
2. 研发费用的范围研发费用的范围涉及到企业在研发活动中发生的各项支出。
根据国际财务报告准则（IFRS）以及中国会计准则（CAS），研发费用的范围一般包括以下几个方面：1)人员费用：包括研发人员的工资、奖金、福利待遇等。
2)实验室设备和材料费用：包括购置研发所需的设备、仪器以及实验室所需的材料等。
3)外包费用：指将某些研发活动外包给第三方机构或个人所支付的费用。
4)知识产权费用：包括申请专利、版权、商标等知识产权所发生的费用。
5)其他费用：如差旅费、租赁费用等其他与研发活动相关的费用。
研发费用的范围会根据企业的具体情况而有所差异，但以上几个方面是较为普遍的研发费用范畴。
3. 研发费用的资本化研发费用的资本化是指将部分或全部的研发费用作为资产计入企业的资产负债表，以便在未来的期间里进行摊销。
资本化的主要目的是将研发费用的支出分摊到多个会计期间内，使企业能够更准确地反映研发活动对期间成果的贡献。
资本化的核心问题在于确定哪些研发费用可以资本化。
根据IFRS和CAS的规定，研发费用可以资本化的条件包括：1)可以计量性地确定：企业应当能够可靠地计量研发活动的成本，并对其进行合理的分配和归集。
资本化与费用化的会计判断
资本化与费用化的会计判断在会计领域，资本化和费用化是两个重要的概念。
资本化是指将企业的支出列入资产账户，以期望未来能够获得经济利益；而费用化则是将支出列入费用账户，即立即扣除。
在进行会计判断时，正确地将支出进行资本化或费用化，对企业的财务报表和经营决策具有重要影响。
本文将探讨资本化与费用化的会计判断，并分析其对企业财务报表的影响。
资本化与费用化的定义资本化和费用化是会计准则中对于企业支出处理的两种不同方式。
资本化是指将支出列入资产账户，形成长期资产，以期望未来能够获得经济利益。
而费用化则是将支出列入费用账户，即立即扣除，反映在当期损益表上。
资本化与费用化的判断标准在进行资本化与费用化的会计判断时，需要根据以下几个标准进行判断：1. 经济利益标准根据经济利益标准，如果支出能够为企业带来未来的经济利益，就可以进行资本化处理。
例如，购买固定资产、研发费用等都可以被资本化，因为它们能够为企业带来长期的经济效益。
2. 持续性标准持续性标准要求支出具有持续性的特征，即能够在未来一段时间内产生经济利益。
如果支出只是一次性的、短期的，就应该进行费用化处理。
例如，广告费用、差旅费等都应该被费用化，因为它们只是短期的支出，并不能为企业带来持续的经济利益。
3. 可计量性标准可计量性标准要求支出能够被合理计量，并且计量结果能够可靠地反映出支出所带来的经济利益。
如果支出无法被合理计量，或者计量结果不可靠，就应该进行费用化处理。
例如，无形资产的研发费用就需要根据可计量性标准进行判断。
4. 控制权标准控制权标准要求支出能够给企业带来对于资产或服务的控制权。
如果支出能够使企业获得对于资产或服务的控制权，就可以进行资本化处理。
例如，购买固定资产时，企业可以获得对该资产的控制权，因此可以进行资本化处理。
资本化与费用化的影响正确地进行资本化与费用化的会计判断，对企业的财务报表和经营决策具有重要影响。
1. 资产负债表资本化会使企业的资产增加，而费用化则不会对资产产生影响。
企业研发支出的资本化与费用化区分研究
企业研发支出的资本化与费用化区分研究作者：陈静来源：《商场现代化》2016年第05期摘要：目前许多企业无法正确地把研发支出分摊到资本化支出与费用化支出中，导致无法正确反映企业财务状况与经营成果。
根据本文从企业研发支出资本化与费用化的应用现状出发，分析造成此问题的原因，并就如何解决给出了明确建议。
关键词：研发支出；资本化；费用化；区分一、企业研发支出资本化与费用化的应用现状在现代科技为主流的社会中，企业只有增加内部研发支出，提高企业自身技术才能在技术和信息到来的时代中有立足之地。
由于企业发展方向不同，企业经营者所追求的经济利益目的也不相同，而管理者有可能因为一些财务上的目的，把企业的研发支出资本化，但此时资本化的研发支出无法表现无形资产所代表的价值，也无法计算出它的原始价值。
随着越来越多的企业注重增加自身实力，它们对于研发支出的披露也越来越关注，它们也逐渐在增强对披露的重视程度。
二、区分企业研发支出资本化与费用化的应用现状在项目的研究和开发阶段支出的资本化也费用化存在交叉和重合部分，而且这部分无法彻底分开，企业对研发支出资本化的判断也存在着主观性，这使得对于实物操作进行合理判断变得更加困难。
新准则规定企业要想予以资本化，则要满足以下五个条件：（1）拥有足够的技术、财务资源和其他资源的支持，以完成该无形资产的开发。
（2）在完成该无形资产上使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（3）归属与该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。
（4）具有完成该无形资产并且使用和出售的意图；（5）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场无形资产自身存在的市场，无形资产将在内部使用，能够证明其有用性；即使新出台的准则划分的比较具体，但同样存在缺陷：首先，缺乏实物可操作性。
由于无形资产的研发业务的复杂，研究阶段和开发阶段的划分标准难以确定，实际的操作难度大。
有的企业为了自身的利益，同时进行大量的项目研究。
企业会计准则研发费用费用化资本化判断方法
企业会计准则研发费用费用化资本化判断方法下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
文档下载后可定制修改，请根据实际需要进行调整和使用，谢谢!本店铺为大家提供各种类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by this editor. I hope that after you download it, it can help you solve practical problems. The document can be customized and modified after downloading, please adjust and use it according to actual needs, thank you! In addition, this shop provides you with various types of practical materials, such as educational essays, diary appreciation, sentence excerpts, ancient poems, classic articles, topic composition, work summary, word parsing, copy excerpts, other materials and so on, want to know different data formats and writing methods, please pay attention!企业会计准则研发费用费用化资本化判断方法在企业会计准则中，研发费用的处理一直备受关注。
资本化费用化的标准
资本化费用化的标准全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：资本化费用化的标准是会计领域中一个重要的原则。
在企业财务报表中，资本化与费用化是两种不同的处理方式，对于企业的经营状况和财务表现起着重要的影响。
资本化是指将一部分成本列入资产账户，以后分摊摊销，费用化是指将成本直接列入损益账户，影响当期的利润表。
资本化费用化的标准是规定何种情况下应该选择资本化还是费用化的准则，以确保企业财务报表的真实性和可比性。
资本化费用化的标准主要包括以下几个方面：一、资本化与费用化的基本原则企业在处理成本时，应当遵循资本化与费用化的基本原则。
资本化是指对产生的成本进行资本支出账户的记账处理，而费用化则是将成本直接列入损益账户。
一般来说，只有符合资产确认标准的成本才可以被资本化，否则应该将其费用化。
二、资本化的条件资本化的条件包括成本与资产之间存在直接关联性、成本能够被合理估计、未来收益能够由资产带来等。
只有符合这些条件的成本才能够被资本化处理，否则应当直接费用化。
资本化的标准包括成本的确定、资产的可用性、未来收益的确认等。
成本的确定应当是合理的、客观的，不能夸大或低估成本，资产的可用性则是指该资产能够对企业未来产生经济利益。
四、费用化的标准费用化的标准包括成本的次要性、无法估计等。
如果成本是次要的，无法被合理估计的，或者不能为未来带来经济利益的，应当选择费用化处理。
在实际处理成本时，企业应当根据具体情况来确定是否选择资本化还是费用化。
在一些情况下，资本化可以更好地反映企业的实际经营状况，但也不能滥用资本化，应当根据具体情况来进行选择。
资本化费用化的标准是企业在处理成本时必须遵循的准则，只有遵循这些准则，才能够确保财务报表的真实性和可比性。
企业应当根据具体情况来选择资本化还是费用化，并且要注意灵活运用这些标准，以更好地反映企业的实际经营状况和财务表现。
只有这样，企业才能够更好地把握经营风险，为企业的长期发展做出贡献。
第二篇示例：资本化费用化是会计准则中一个重要的概念，它涉及到企业在资产的计价和资产负债表的编制过程中的重要原则。
会计上的资本化和费用化 通俗解读
会计上的资本化和费用化通俗解读【知识】会计上的资本化和费用化通俗解读引言：在会计领域，资本化和费用化是两个重要的概念，它们涉及到企业在记录和处理资产及成本时的决策和方法。
深入理解这两者之间的区别和运用，不仅对企业内部的财务管理具有重要意义，也能够帮助个人更好地理解公司财务报表的相关数据。
本文将以通俗易懂的方式，逐步介绍会计上的资本化和费用化概念，帮助读者深入理解并应用于实际情境中。
一、资本化和费用化的基本概念及区别1.资本化的含义在会计术语中，资本化是指将企业所发生的具有长期效益的支出转化为资产，通过摊销或折旧的方式逐年将其转化为费用。
简单来说，资本化将支出列入企业的资产账户中，以减少当前的费用，而在未来的几年内逐步转化为费用。
2.费用化的含义而费用化则是将企业所发生的具有短期效益或过去的支出直接列入当期的费用中。
相比于资本化，费用化将支出直接认定为费用，以体现企业当前期间的经济状况。
3.区别与应用场景资本化和费用化之间最基本的区别在于，前者将支出列入资产账户，后者则直接列入费用账户。
在实际应用中，资本化通常适用于那些具有持久性效益的支出项目，如固定资产的购置、研发费用等；而费用化则适用于那些无法产生长期效益的支出，如广告宣传费用、设备维修等。
二、资本化和费用化对企业财务的影响1.资产负债表的影响通过资本化，企业将支出转化为资产，因此对应的资产负债表会相应地发生变化。
资本化使得企业的总资产增加，而对应的负债或所有者权益也会相应增加，从而改变了企业整体的资金结构。
而费用化则不会对财务报表产生类似的影响，因为支出直接被记录为当期的费用。
2.利润表的影响在利润表上，资本化将支出分摊为多个会计期间，从而减少了当期的费用，相应地提高了当期的净利润。
然而，随着资产的折旧或摊销，未来会计期间的利润将受到对应的减少。
而费用化则在当期直接反映了支出，对当期的净利润产生直接影响。
三、资本化和费用化的应用案例1.资本化案例：研发费用在科技公司中，研发费用通常是一个重要的支出项目。
高企研发费用辅助账建账要点【最新版】
高企研发费用辅助账建账要点高新技术企业认定评审，对企业创新能力评价当中有一项对企业研究开发组织管理水平指标考核，该项考核第一条就有“编制了研发费用辅助账”要求，可见研发费用辅助账的重要性。
本篇就来聊下与高新技术企业认定申请有关的研发费用辅助账建账要求。
要点一、研发费用辅助账设置依据《高新技术企业认定管理办法》(国科发火〔2016〕32号，以下简称“《认定办法》”)及《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火〔2016〕195号，以下简称“《工作指引》”)，企业研发费用归集是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算的，按照“企业年度研究开发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按该规定要求进行核算。
研发费用加计扣除按照《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额，企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。
高企认定研发费用和研发加计扣除涉及辅助账，辅助账框架基本相同。
因此，在辅助账设置上，高企认定研发费用辅助账格式可借鉴97号公告要求，但政策口径按照《认定办法》《工作指引》要求。
实务评定当中普遍认为，年度会计报表中的研发费用合计金额、高企申报的《年度研发费用结构明细表》研发费合计金额、企业所得税申报的《研发费用加计扣除明细表》“年度研发费用小计”金额，三者之间存在基本一致的基础--这其实是一种理想状态。
理论为指导实践存在，企业在确保符合高新比例的基础上，可简化处理，尽量实现加计数额、高新研发费用数额与纳税申报表、财务审计报告列示的数据一致。
要点二、高企研发费用辅助账核算范围和分配原则高企研发费用核算范围涉及:人员人工费用，直接投入费用，折旧费用，无形资产摊销费用，新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费，委托外部研究开发费用，以及其他费用。
1.1研发的活动的费用化与资本化时点如何进行把握（2）
1.1研发的活动的费用化与资本化时点如何进行把握（2）***续（1）四、有关研究开发支出的范围、摊销年限和减值测试研究开发支出的范围，可借鉴《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企[2007]194 号）的规定确定。
可对照该文件的规定，分析各项相关支出是否属于研发费用的范围之内。
（请注意，这个文件是关于研发支出财务管理方面的规定，与高新技术认定中的研发支出范围（国科发火[2016]32 号、195 号文）和企业所得税法下的加计扣除规定（财税[2015]119 号、国家税务总局公告[2015]97 号等）均存在差异，这三套标准是互相独立的，不能互相替代）。
根据《企业会计准则第6 号——无形资产》第十七条规定：“使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。
企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止”。
资本化支出的摊销年限，可以看当初项目立项时的内部可行性研究报告等资料，结合项目开始后技术的发展确定该技术的使用寿命，并定期复核该项会计估计，必要时进行会计估计变更。
公司内的研发、技术等部门对此问题的意见很关键。
根据《企业会计准则讲解（2010）》第129 页表述，“对于尚未达到可使用状态的无形资产，由于其价值通常具有较大的不确定性，也应当每年进行减值测试”，因此，对于尚未完成研发活动的资本化开发支出，应当和商誉、使用寿命不确定的无形资产一样，无论是否出现减值迹象，均在每年定期进行减值测试。
五、实务中常见的认识误区误区1：认为只要研发项目最后获得成功，其前期发生的研发支出就都可以资本化如前所述，企业应当在研究开发支出实际发生时，依据当时所处的状态和情况，以及当时可获取的信息，对于该支出是否满足资本化条件进行评价和判断，这涉及站在相关研发支出发生时点的立场上，对未来研发项目能否最终成功及产生效益作出合理、谨慎的估计。
这也是会计估计作出的一般原则。
众所周知，任何会计估计都不应受“后见之明”影响，即不能依据某个涉及会计估计的事项的最终结果，来推翻以前年末或期末资产负债表日所作出的、就当时状况和可获得的信息而言属于合理的会计估计。
资本化与费用化的会计判断
资本化与费用化的会计判断资本化与费用化是会计领域中一个重要的概念，对企业的财务报表和财务状况有着重要的影响。
在会计实务中，资本化和费用化是两种不同的会计处理方式，它们决定了企业在财务报表中如何反映资产和费用，进而影响企业的盈利能力和财务稳健性。
本文将从资本化与费用化的概念、会计准则规定、会计判断标准以及影响等方面进行探讨。
一、概念解析资本化是指将企业支出的符合资本化条件的费用计入资产账户，作为长期资产在未来期间的经济效益进行摊销，从而延长费用的分摊期限，提高当期利润。
资本化的核心在于将支出转化为资产，通过资产的摊销来逐步转化为费用，反映在财务报表中的是资产的增加和负债的增加。
资本化的对象通常是那些具有长期使用价值或者能够为企业带来未来经济利益的支出，如固定资产的购置、研发费用等。
费用化则是指将企业支出的符合费用化条件的费用直接计入当期损益，即在发生时确认为费用，反映在财务报表中的是当期的费用增加和利润减少。
费用化的核心在于及时反映企业当期的经营成本，避免将费用推迟到未来期间，保持财务报表的真实性和公允性。
费用化的对象通常是那些无形的、短期的支出，如销售费用、管理费用等。
二、会计准则规定在会计准则中，资本化与费用化的处理是受到一定规范和限制的，主要体现在以下几个方面：1. 会计政策选择：企业在制定会计政策时应当根据实际情况和会计准则的规定，选择适合自身的资本化与费用化政策，并在财务报表中进行充分披露。
2. 资本化条件：资本化的支出必须符合一定的条件，如支出与特定资产相关、能够为企业带来未来经济利益、支出金额可靠可衡量等。
3. 费用化条件：费用化的支出也必须符合一定的条件，如支出与当期费用相关、无法为企业带来未来经济利益、支出金额可靠可衡量等。
4. 资本化与费用化的界限：在实际操作中，资本化与费用化的界限有时并不明显，需要企业根据具体情况进行判断，并在财务报表中进行合理的披露。
三、会计判断标准在实际操作中，资本化与费用化的判断往往是一个复杂的过程，需要综合考虑多个因素，包括支出的性质、金额的大小、未来经济利益的可预期性等。
资本化与费用化的会计判断
资本化与费用化的会计判断资本化与费用化是会计中的两个重要概念，用于判断企业在资产和费用方面的处理方式。
资本化是指将企业支出的费用转化为资产，而费用化则是将费用直接列入当期损益。
在会计判断中，选择适当的处理方式对企业的财务状况和经营绩效有着重要的影响。
本文将从资本化与费用化的定义、会计准则的要求、判断依据以及影响因素等方面进行论述。
一、资本化与费用化的定义资本化是指将企业支出的费用转化为资产，以便在未来的一段时间内通过摊销或折旧的方式逐渐转化为费用。
资本化的主要目的是将长期的投资支出分摊到多个会计期间，以反映企业的长期经济效益。
常见的资本化项目包括固定资产的购置、建设工程的施工、研发费用的支出等。
费用化是指将企业支出的费用直接列入当期损益，即在当期扣除，不进行资产的计量和摊销。
费用化的主要目的是反映企业当期的经营成本和费用支出，以准确反映企业的盈利能力和经营状况。
常见的费用化项目包括销售费用、管理费用、财务费用等。
二、会计准则的要求在会计准则中，对于资本化与费用化的处理方式有一定的规定和要求。
一般来说，会计准则要求企业在以下情况下进行资本化处理：1. 资产具有经济效益，并且能够可靠地计量；2. 资产的成本能够可靠地确定；3. 资产的未来经济效益能够可靠地预测。
而对于费用化的处理方式，会计准则要求企业在以下情况下进行费用化处理：1. 费用是与当期收入直接相关的，能够准确反映当期经营成本和费用支出；2. 费用是无形资产的使用权或权益的产生的，无法进行资本化处理；3. 费用是与当期经营活动直接相关的，无法进行资本化处理。
三、判断依据在实际操作中，企业需要根据具体情况来判断是否进行资本化或费用化处理。
判断依据主要包括以下几个方面：1. 资产的经济效益：企业需要评估资产是否具有经济效益，并能够可靠地计量和预测未来的经济效益。
如果资产具有长期的经济效益，且能够满足会计准则的要求，可以进行资本化处理。
2. 资产的成本确定：企业需要确定资产的成本，并能够可靠地计量和确定。
资本化与费用化的会计判断
资本化与费用化的会计判断在现代经济体系中，企业的财务决策对其经营成效和财务健康至关重要。
在会计处理中，如何判断资本化与费用化是一项复杂且重要的工作。
这两者不仅涉及财务报表的编制，还与企业的税务管理、投资决策及内部控制密切相关。
通过对资本化与费用化的深入分析，我们能够更好地理解其在财务报告中的作用、判断标准以及对企业经营的影响。
资本化与费用化的基本概念资本化资本化是指将某项支出视为资产，并将其记入资产负债表中，而非当期费用处理。
这意味着该支出并非当期消耗，而是预计在未来多个会计期间内为企业带来经济利益。
例如，一家公司购买了新的生产设备，这项支出将被视为固定资产，并在后续的会计期间内通过折旧的方式分摊到损益表中。
资本化的主要目的是反映资产的长期使用价值，增强企业资产负债表的稳定性。
费用化费用化则是指将支出直接计入损益表，作为当期费用处理。
这类支出通常被认为是立即消耗或无法带来未来经济利益。
例如，企业支付的办公租金、日常运营费用等都属于费用化的范畴。
这些支出会直接影响当期利润，因此，在损益表中予以扣除，有助于准确反映企业在特定会计期间内的经营成果。
资本化与费用化的判断标准在实际操作中，如何判断一项支出应资本化还是费用化并没有明确而固定的规定，但通常可依据以下几个原则进行判断：1. 支出的用途和性质首先要考虑支出的具体用途及性质。
如果支出是在为了获取或改善长期资产（如固定资产、不动产、无形资产等），那么这笔支出很可能需要资本化。
而如果支出只是为了满足日常运营、维护业务正常运转所需的一般性开销，则通常应迅速费用化。
2. 未来经济利益支出能否带来未来经济利益是判断资本化与费用化的重要依据。
如果支出预计将在未来产生持续且可辨认的经济利益，那么应被视为资本ized；反之，如果仅对当前期间有益，则应及时转为费用。
3. 子公司的影响对于某些大企业或集团，其子公司和部门间的相互关系也可能影响会计处理决策。
例如，某一部门的大额投资是否会被内部统筹，实现资源合理配置，也可能促使更倾向于资本化处理。
资本化或费用化的判断标准和具体依据
资本化与费用化是会计和财务管理中一个重要的问题。
正确地判断资本化或者费用化是企业账务处理中的重要内容，它关系到财务报表的真实性和客观性，也关系到企业的盈利能力和财务稳定性。
如何准确判断资本化或者费用化，需要根据一定的标准和具体的依据进行分析。
本文将围绕资本化或费用化的判断标准和具体依据展开探讨。
1. 资本化与费用化的概念和特点资本化是指将企业所发生的长期和持续性支出确认为资产，并在几个会计期间内逐步摊销。
而费用化则是指将企业所发生的与当期收入直接相关的支出确认为费用，即在当期将其全部列支出。
从概念上来看，资本化和费用化的主要区别在于是否能够产生长期经济利益，以及支出是否与当期收入直接相关。
2. 资本化与费用化的判断标准正确判断资本化或费用化需要考虑以下几个标准：（1）是否具备长期经济利益。
如果支出能够为企业带来长期的经济利益，就应该予以资本化。
企业购物固定资产、进行技术改造等支出，都能够为企业带来长期经济利益，应予以资本化。
（2）是否与当期收入直接相关。
如果支出与当期收入直接相关，就应该予以费用化。
销售商品所产生的成本、市场推广费用等，都是与当期收入直接相关的支出，应予以费用化。
（3）金额是否重大。
如果支出金额较大，就应该予以资本化。
一般来说，对于金额较小的支出，可以直接予以费用化。
3. 资本化与费用化的具体依据在实际判断中，可以根据具体的依据来进行资本化或费用化的判断：（1）支出的性质。
首先需要考察支出的性质，确定其是否具备长期经济利益。
企业购物固定资产或进行研发支出，都具备长期经济利益，可以进行资本化。
（2）支出的金额。
其次需要考虑支出的金额是否重大。
一般来说，金额较大的支出可以进行资本化，金额较小的支出可以进行费用化。
（3）支出产生的效益。
最后需要考虑支出所产生的效益，并将其与长期经济利益进行比较。
如果支出产生的效益符合资本化的要求，就可以进行资本化。
4. 正确定位资本化与费用化的重要性正确地判断资本化或费用化，对企业的财务报表和经营决策具有重要的影响。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
高新企业实务中费用化与资本化的判断标准
费用化与资本化是高新企业在实务中常涉及到的会计处理问题，
判断标准主要有以下几项：
1. 相关支出是否能够带来未来的经济效益：如果支出能够带来
未来的经济效益，如提高产品质量、降低生产成本、促进技术创新等，则可以考虑资本化处理。
如果支出无法带来未来的经济效益，只是一
次性的支出，则应该费用化处理。
2. 是否满足资本化的必备条件：一般来说，资本化的必备条件
包括支出金额大、使用寿命长、能够明确确定未来的经济效益等。
如
果符合这些条件，可以考虑资本化处理；如果不符合条件，则应费用
化处理。
3. 其他法律法规要求：根据相关法律法规的规定，有些支出是
必须进行资本化处理的，如研发费用、专利权等。
高新企业在处理这
些支出时，需要遵守相应的法律法规要求。
需要注意的是，高新企业在实务中判断费用化与资本化时，应根
据具体情况进行综合考虑，同时遵守相关的会计准则和法律法规要求。