专利资产评估实务及案例讲解

7/25/2016
专利资产评估中的 重点难点问题讲解
主讲教师： 赵 强
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课程简介
课程主要内容：
1、专利资产评估对象界定问题 2、专利资产评估收益预测问题 3、专利资产评估许可费率修正问题 4、专利资产评估需要关注的其他问题 5、专利资产质押目的评估需要关注的问题 6、专利资产出资目的评估需要关注的问题
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二、专利资产评估收益预测问题（续）
2、税收摊销收益（TAB）的估算
1）税收摊销收益的概念
在无形资产进行转让时，由于受让方通常 都可以将受让的无形资产按购买价值入账 按照会计准则的要求，无形资产账面价值 应该在其经济寿命内逐年摊销，并且每年 的摊销额可以税前列入成本、费用抵减所 得税应纳税额；
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二、专利资产评估收益预测问题（续）
3）税务摊销价值的估算公式：
设：无形资产计算评估价值为A；
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采用直线摊销，摊销期为n年； 所得税率为T； 折现率为r； 无形资产税务摊销价值为X；
二、专利资产评估收益预测问题（续）
根据假设，无形资产最后的价值应 该为A+X 每年抵减所得税为 A X T n年总共抵税收益流现值和为：
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一、专利资产评估对象界定问题（续）
具有再许可使用权的许可使用权
在特定时间内，在特定区域内，根据许可协议约定， 被许可人除自己实施专利权外，可以再许可他人实施 专利的许可使用权； 专利相关法规中没有明确规定这项情况，但是在实务 中会出现这种情况，如：一般认为专利许可使用权是 不能出资的，如果要作为出资，应该至少需要具有再 许可权力；
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一、专利资产评估对象界定问题（续）
一项取得专利权的发明或者实用新型比之前已经 取得专利权的发明或者实用新型具有显著经济意 义的重大技术进步，其实施又有赖于前一发明或 者实用新型的实施的，国务院专利行政部门根据 后一专利权人的申请，可以给予实施前一发明或 者实用新型的强制许可； 在依照前款规定给予实施强制许可的情形下，国 务院专利行政部门根据前一专利权人的申请，也 可以给予实施后一发明或者实用新型的强制许可；
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一、专利资产评估对象界定问题（续）
取得实施强制许可的单位或者个人不享有 独占的实施权，并且无权允许他人实施； 应当付给专利权人合理的使用费；
不视为侵犯专利权的情形：
在专利申请日前已经制造相同产品、使用 相同方法或者已经作好制造、使用的必要 准备，并且仅在原有范围内继续制造、使 用的不视为专利侵权；
（3）外观设计
一般许可/转让：专利证书+专利维持 费缴费凭证+网站查询+必要的披露 出资、与上市公司交易、质押、诉讼： 专利证书+专利维持费缴费凭证+专利 登记薄副本+网站查询+必要的披露
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一、专利资产评估对象界定问题（续）
特别说明：
上面列举的不同情况下的专利权属资料核 实程序和证明文件我们认为必要的，但并 不是永恒不变的，需要根据需要适当调整； 评估师需要根据被评估专利的情况根据 《专利资产评估指导意见》分析判断需要 进行的权属核查程序和需要收集的证据； 评估师负有对被评估专利权属进行核实的
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学习目标：
1. 了解专利资产评估中的重点、难点问题 2. 加深对专利资产评估实质的理解 3. 了解特殊目的专利资产评估的操作要点
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课程框架
第一部分：专利资产评估对象界定问题 第二部分：专利资产评估收益预测问题 第三部分：专利资产评估许可费率修正问题 第四部分：专利资产评估需要关注的其他问题 第五部分：专利资产质押目的评估需要关注的问题 第六部分：专利资产出资目的评估需要关注的问题
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一、专利资产评估对象界定问题（续）
一般使用权：转让方在合同规定的时间和地域范 围内向受让方转让技术，转让方自己也保留技术 实施权，同时，转让方还可以将专利权许可给其 他人使用；
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一、专利资产评估对象界定问题（续）
专利的强制许可 有下列情形之一的，国务院专利行政部门根据具 备实施条件的单位或者个人的申请，可以给予实 施发明专利或者实用新型专利的强制许可：
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第一部分 专利资产评估对象界定问题
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一、专利资产评估对象界定问题
1、专利资产评估对象的界定
1）专利名称、种类及名称
专利种类：发明、实用新型和外观设计；
2）专利权/专利申请权
专利权：已经获得专利授权的专利，是确权 的专利； 专利申请权：准备申请或已经申请但尚没有 授权的专利，可以认为是一种或有资产；
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责任；
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第二部分 专利资产评估收益预测问题
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二、专利资产评估收益预测问题
1、专利资产评估多采用收益途径的 方法
1）专利资产收益法评估主要的方式
许可费节省法（提成法/分成法） 增量收益法（有-无法） 超额收益法
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二、专利资产评估收益预测问题（续）

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一、专利资产评估对象界定问题（续）
2、专利权属资料核实
1）专利法律状态：
申请/公告； 授权； 无效和终止； 恢复。
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一、专利资产评估对象界定问题（续）
2）专利检索报告：检索报告是通过对现有技术 进行检索，反映检索结果的文件；
实用新型在专利申请阶段没有强制要求进行专 利检索； 实用新型检索一般可以由国家知识产权局或其 省市级相关机构承担；
专利权人自专利权被授予之日起满三年，且自提出 专利申请之日起满四年，无正当理由未实施或者未 充分实施其专利的； 专利权人行使专利权的行为被依法认定为垄断行为， 为消除或者减少该行为对竞争产生的不利影响的。
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一、专利资产评估对象界定问题（续）
在国家出现紧急状态或者非常情况时，或者 为了公共利益的目的，国务院专利行政部门 可以给予实施发明专利或者实用新型专利的 强制许可； 为了公共健康目的，对取得专利权的药品， 国务院专利行政部门可以给予制造并将其出 口到符合中华人民共和国参加的有关国际条 约规定的国家或者地区的强制许可；
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二、专利资产评估收益预测问题（续）
4）企业收益与企业所有者收益的组成
企业从专利资产获得收益一般为专利资产 实施所能为企业产生的收益； 企业所有者从专利资产获得的收益则不但 包括专利资产实施所能产生的收益，还包 括购置专利资产投资摊销所能抵扣的所得 税收益，即税收摊销收益（Tax Amortization Benefit or TAB)
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一、专利资产评估对象界定问题（续）
3）专利资产评估权力类型
所有权：
– 使用权：自己使用的权力； – 收益权：许可他人使用并取得收益的权力； – 处分权：转让上述权力的权力；
许可使用权
– 授权许可：通过合同、协议许可他人使用； – 强制许可：国家法律规定的政府强制许可， 但需要支付许可费用。
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一、专利资产评估对象界定问题（续）
4）专利评估对象的构成—单项/组合资产
单项专利资产； 专利资产的组合；
– 由多种专利或专利与专有技术有机的组合 在一起以实现一个特定目的的技术组合； – 组合技术种类；
– 产品设计技术； – 产品制造技术； – 产品检测技术；
专利与其他无形资产的组合；
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X A X AT T T X n n n
1 r
1 ] 则上式可以改写 (1 r ) n
AT T AT T X (1 ) X n A( ) T n n n T 1 n
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二、专利资产评估收益预测问题（续）
• TAB计算公式中的r应该采用什么折现率，无形资 产折现率？还是其他折现率？ 首先想到的是无形资产折现率
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一、专利资产评估对象界定问题（续）

常见的带有许可协议的专利所有权转让 情况：
专利所有权转让中包括条款，所有权受让 方在受让专利所有权时，必须要同时许可 专利给出让方使用； 专利所有权人已经将专利许可给第三方使 用，现在要将该专利转让给其他方； 专利已经许可他人使用，现在要进行质押 目的的评估；
– 无形资产评估可以采用税前口径提成率，也可以 采用税后口径的提成率，当采用税后口径提成率 评估无形资产价值时，则应该考虑税收摊销收益 的价值（ Tax Amortization Benefit or TAB ） – 当采用税后口径提成率估算无形资产价值，如果 考虑TAB价值后则与采用税前提成率估算的结论 应该一致
课程适宜对象：
资产评估机构评估从业人员以及其他相关人员
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教师简介：
赵强
资产评估师 北京中同华资产评估公司高级合伙人 中国资产评估协会资深会员、中国人民大学资产评估硕士校 外导师、厦门大学资产评估专业硕士导师、东北财经大学资 产评估专业硕士导师、中南财经、政法大学资产评估专业硕 士导师、河北经贸大学资产评估专业硕士导师、首都经贸大 学评估硕士校外导师、北京工商大学资产评估硕士校外导师 研究方向：企业价值评估、无形资产评估等
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一、专利资产评估对象界定问题（续）
带有有效的许可使用协议的专利所有权
所谓带有有效许可协议的专利所有权是指：专利 所有人已经许可他人使用，并且这种许可不因所 有权转移而失效； 单独的一项专利所有权与带有许可他人使用协议 的该专利所有权应该视为不同的专利评估对象；
– 仅自用的专利所有权应该界定为专利所有权； – 带有有效许可他人使用的专利所有权应该界定为 专利所有权与一个合同权益（合同义务）的组合；