国有商业银行内部审计体制改革研究(doc 12页)
对我国商业银行内部审计有效性的探讨
业银行 内部审计实行现有领导 关系和经费开支与 的内审体制 以第二种和第三种方式居 多 ，效果和
被审计单位分离 ，由总行垂直领导 、相对独立的 价值体现方面需要改进和提高。
内部审计管理体制 。如 ：建设银行实行的审计分
（ ） － 缺乏以风 险为导 向的审计
最新的 内部审计实务 准则 对 内部审计定
着不 可替代 的作用 。因此商业银行 内部 审计必须从体 制、方 式、技术及人力等方面增强工作的有效
性 ，以发挥 自身作用 ，提 高商业银行 的风险防范能力 。
关键词 ：商业银行 ；内部审计 ；有效性 ；探讨
中图分类号 ：Ｆ ３ ． ８２２ 文献标识码 ：Ａ 文章编号 ：１ ０ ０９—３０ （０ ２ ５ ０ ０ ８ ０ １９ ２ １ ）０ — ０ ３ — ４
险 ，使商 业银 行 的 内部审计 资源 得 不到 充分运 在 完善 公 司治理 层面 的信 息交 流发挥 更 大 的作
用 ，其有 效性 不能充分体现 。 （ ） 五 内部 审计与 内部控制的管理部门工作配 合不 充分
用。
（ 建 立以风 险为导 向的 内部审计模式 二）
内部审计应迅速适应风 险管理的新变化 ，从
２ １ 年第５ ０２ 期
（ ６期） 总第３４
吉 林 金 融 研 究
Ｎ ．． ０２ ｏ５ ２１
浅析我国商业银行内部审计存在问题与对策
浅析我国商业银行内部审计存在问题与对策
然而，在实际的工作中，我国商业银行内部审计存在一些问题，主要表现在以下几个方面：
1. 审计人员的素质和能力有待提高。
一些银行在招聘内部审计人员时注重考虑其学历和工作经验，但却忽略了其具体的审计技能和专业能力，导致审计人员缺乏实际工作能力，影响了审计质量。
2. 审计监督和管理不够严格。
有些商业银行在内部审计过程中缺乏有效的监督和管理，导致审计过程产生偏差和失误。
此外，还存在一些审计报告不够详实和连续、审计结论不够准确的情况，其原因在于审计过程并没有得到充分的监督和管理。
3. 审计工作重复率高。
部分银行在审计的过程中，未能将前一次审计的内容和结论充分的应用到下一次审计中，导致审计工作的重复率较高，浪费了审计资源。
为了解决以上问题，商业银行应采取以下措施：
2. 加强内部审计监管和管理，确保审计过程及时准确。
银行应建立健全内部审计管理制度，对内部审计过程进行全方面监管，确保审计工作的准确性和完整性。
3. 积极实施审计成果的应用，提高内部审计的效益。
银行应集中资源，推进审计成果的应用工作，确保审计成果得到充分的运用。
银行可以通过建立审计成果共享平台、制定内部审计成果应用工作计划等，解决内部审计过程中的问题，提高管理效率。
同时，还需要在内部审计的流程和管理方面进行创新和优化。
加强内部审计的管理与监督，减少审计过程中的重复工作，增强内部审计的业绩达成，最终提升商业银行的管理水平和风险控制能力。
我国国有商业银行内部审计体系问题研究——以中行双鸭山行案为例
一
２ 案例介绍
２０ 年 ２ ｌ ０６ 月 １日。 国银 行系统机关报 《 融时报》 ６ 全 金 第 版上发 布 了一则“ 紧急声 明” 中国银行股份有 限公 司黑龙 江双鸭山分行 四马路 支 ： 行宣布 ，０７０４ ” ３ 张承兑 汇票作废 。 “０ ２０ １等 ４ 事情导火索是 由于山东省建 设银行在处 理一 笔兑付期限 已到的银行承兑汇票 （ 共计 ５张 ， 面金 额 票 ４８０ ９ 万元 ） ， 时 发现对方 四马路中行账上并无相应 的出票记录。该批 汇 票 的盗用人朱德全 自２０ 年 ３ ０３ 月起先后 以各种名义共盗用承兑 汇票 ９ ６ 张， 共计金额 ９ ４ 亿元 。贴现行有关人士称 ， ．６ １ 相关票据只是绕过 了中行
３ 我国国有商业银行内部审计缺陷分析
３１ 公司治理结构的缺 陷 ．
良好 的公司治理 是我国 国有商业银行 内部审计发 挥其应 有作用 的 前提 ， 但是 ２ 世 纪 ９ Ｏ Ｏ年代 以来 。 中国银行 业组织 机构是 “ 四级 管理 、 四
级经营”的分布式 管理架 构。这 种分布型结构组织形式 的基本原 则是 ： “ 政策制定与行政管 理分开” 。在这种组织机构 中， 上级行对下级行缺乏 有效控制 ， 与国际上商业 银行的矩阵式架构 恰恰相反 ， 这 其破 坏 了纵 向 专业分工 ， 严重影 响了效率 ， 更使腐败分子有隙可乘 。 任意胡为 。 中行 双鸭 山案 中 ， 胡伟东正是 利用 自己行 长这 个管理大权 ， 轻而 易 举地上演 了这场金融诈骗案 。 笫一 。 向上级分行谎报票据作 废 ， 截留空白 汇票 。 逃避上级 监管 ， 实现资金的体外循环 。按照规定 ， 凡作废 的票据都 应该装订回收 。 不能流失 ； 但在现实 中， 这方面 的管理往往被 忽略。在 这 过程中 。 东起 了不小作用 。 二， 同他人共同作案。虽然胡伟东 胡伟 第 伙 并没有像高山案 中的许超凡那样集财务管理 、 核算管理 、 授权管 理 、 行政 管理于一身 ， 但是其 与副行长 ， 汇票保管员和银行 印签保 管员共 同合谋 。
国有企业改制与内部审计发展
国有企业改制与内部审计发展自20世纪90年代初，国有企业改革就成为了中国经济重要改革的组成部分之一，而内部审计在这一改革中也变得越来越重要。
本文将探讨国有企业改制与内部审计发展的关系，并从目的、方式、管控等方面进行分析。
一、国有企业改制国有企业改革是中国改革开放的一项重要政策，旨在实现企业经济效益的提高和国有资产的管理。
改革的主要措施包括引进外资、改革股份制、剥离无效资产和优化人员结构等。
这些措施的目的是使企业在市场竞争中更加灵活和高效，从而促进整个国有企业的发展。
另外，在改革过程中，国有企业的管理方式也得到了提升。
与此同时，内部审计被引入进企业管理中，意在强化内部管控，保障企业的稳定和发展。
二、内部审计发展随着国有企业改制的推进，内部审计在企业中的角色也越来越受到重视。
内部审计旨在提高企业的自我纠错能力，防止企业内部财务等方面的失误和漏洞，促进企业的一个健康和稳定发展。
在内部审计发展的过程中，审计职能不断地增强，内控机制也根据企业发展的需要进行不断地更新和完善。
三、国有企业改制与内部审计发展的关系国有企业改制与内部审计的发展是相辅相成的。
首先，国有企业改革需要加强对企业内部的管控，而内部审计就是强化管控的一种手段。
其次，内部审计可以有效地发现企业的内部缺陷和漏洞，从而帮助企业完善制度和规范管理。
最后，内部审计还可以防止企业财务方面的不合法误操作，保护国有资产的安全。
然而，国有企业改革和内部审计的推进并非没有风险。
改革可能导致一些人员流失，员工心理困惑等问题；另外，内部审计可能被用来牵制一些企业管理层的权力，让企业管理缺乏灵活性。
因此，在实施国有企业改革和推动内部审计发展时，必须要注意在改革中平衡各种利益的关系，确保改革和审计的有效、顺利实施。
综上，国有企业改制和内部审计的发展是相互促进的。
通过推动内部审计的发展，可以降低企业的经营风险和内部错误风险。
而国有企业改制则可以提高企业的市场化程度、运营效率和创新能力。
国有商业银行内控制度改革的探讨
国有商业银行内控制度改革的探讨石峰关键字：稽核内控业务内部控制监督制度银行工作近年来，虽然我国的金融秩序已有很大的好转，但是国有商业银行尚未完全走上现代商业银行的经营之路，在目前转轨过程中，竞争日益激烈，少数国有商业银行仍有信贷资产质量低下，贷款利息虚收、虚盈、实缴，企业风险转嫁给银行，成为金融风险，经营亏损、利润下降，甚至违规违法经营、高风险经营的趋向。
在这种状况下，原本已有不少漏洞的银行内控制度几乎失去效能。
问题表现在很多方面，诸如：1、管理部门机构权限不清，出现管理的真空地段；2、内部约束不力，规章制度不够健全或执行不力，大量经济案件的出现说明管理存在很大的问题；3、内部稽核人员数量不足，素质偏低，内部审计有时流于形式，查出来的问题也不一定得到应有的处理；4、财务核算上事前分析、预测和监督少。
从这些问题可以看出我国金融秩序仍然是较脆弱的，因为如果金融机构的内部控制机制不够健全，随时都可能出现新的违规。
因此在加强外部监管的同时也必须督促内部控制制度的建设。
健全的内部控制制度是商业银行安全、有序运作的前提和基础。
那么在我国国有商业银行目前的状况下如何来建立能真正发挥作用的内部控制制度呢？笔者认为应该主要从以下两个大方面出发。
一、建立一套完善的内部控制制度1、银行内部应该设一套以明确责任，相互制约，分工协作为原则的严密有效的组织机制。
首先应严格岗位分工，因事设岗，因岗定人，每位员工按各自工作的性质、权限承担相应的工作责任。
其次在自我检查监督，自我控制保护的基础上各职能部门之间，上下级之间，岗位之间设一套相互制约、相互监督的牵制机制，每项业务必须有两个岗位参与记录、核算和管理，各岗位的员工要对自己所办业务的合规性和真实性负责，同时每项业务还应有一专门岗位对之全过程检查，以便及时纠正问题。
第三，应注意组织机制的完整性和连贯性，防止出现随着管理人员级别的升高其所受内部控制的约束力越小的情况出现，加强从总行到各级分行、支行的各级业务主管部门的自身监管和对下级的监督，以有效防止银行高层管理人员的舞弊行为。
商业银行内部审计理论和实践研究
的参数 系统 控制 可 以杜绝 各经 营单 位随 意提 高和下 降或 改变 利率 、 费率 、 收 汇率 等违 规情况 ， 护银行 和 维
客户 的利益。通过系统对分行金库现金量的控制 、 对支行现金量的控制 、 对前台柜员现金量的控制， 迫使超
量 的现金上 交 的金库 ， 最大 限度地 控制 现金被 盗等风 险 。通 过系 统对前 台柜员 现金 交易金 额 的设 定控制 ， 减 少违 规交 易等 风 险 。总 之几 乎绝 大多 数银行 业务 的风险都 可 以通过 系统 的不 断完 善进 行控制 ， 比大量 的 这 人 工检查 效果 要好得 多 。完善 系统 （ 计核算 系统 、 务管 理系 统等 ） 风 险进行控 制 ， 是治本 的风 险控制 会 业 对 这
指标 ， 别是 同质性 指标 、 特 固化 的指标 完全可 以通 过编制 计算 机程 序 自动采 集 ， 自动分析 。如 资本充 足率 、 资 产负 债率 、 信 贷资 产 占总 资产 的 比例 、 各 流动 比率 、 动 比率 、 速 资产 使 用率 ， Ａ Ｍ 机 、 对 Ｔ 金库 现金 量 、 员现 柜 金量 、 授权 业务 等 的控 制和执 行等都 可 以通过计 算机来 完成 。这样可 以节 约大量 的审计 工作量 。其次 ， 各 将 系统分 析 的不符 合监 管要 求 的数据 分送各 监管 部 门进行 检查 和整 改 。这样 大大 减少 了审计 工作 的量 ， 也抓
一
理这些可疑信息 ， 检查其是否真正存在问题。可以通过各级审计机构和审计人员的机构网络及时地进行非 现场 和 现场 结合 的检查 核对 ， 而不 是要 等 到按 某 一 审计计 划 才 去现 场检 查 ， 样 可 以及 时 的发 现 和控制 风 这 险。 从某种意义来说 ， 审计人员的工作场所首先是在办公室， 第一工作时间应该处理数据分析系统输出的可
商业银行审计整改现状及改进措施研究
商业银行审计整改现状及改进措施研究李新霞乔长委魏清摘要：本文从商业银行内部审计问题整改现状出发，分析审计成果运用不充分原因，并从多角度提出对策，促进对于商业银行的稳定运营与价值的提高具有较大的促进作用。
关键词：内部审计；整改；结果运用；增值型近年来，随着中央审计委员会的成立和《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）发布实施，我国内部审计进入了新时代。
商业银行内审在保障其经营合规性上发挥愈加重要的作用，内审管理系统的信息化建设为审计工作提供了便利，极大地提高审计效率，内部审计工作质效得到了极大的提高，但在审计成果运用方面还有待提高。
一、内部审计成果运用概述习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上强调审计整改的重大意义，审计署2018年发布的《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）中新增设了“审计成果运用”一章，对加强审计整改，促进审计结果运用做出了明确规定。
主要体现在以下几方面，一是明确了被审计单位主要负责人为整改第一责任人，对审计发现的问题和提出的建议，被审计单位应当及时整改，并将整改结果书面告知内部审计机构。
二是单位对内部审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题，应当及时分析研究，制定和完善相关管理制度，建立健全内部控制措施。
三是内部审计机构应当加强与内部纪检监察、巡视巡察、组织人事等其他内部监督力量的协作配合，建立信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实等工作机制。
内部审计结果及整改情况应当作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要依据。
四是单位对内部审计发现的重大违纪违法问题线索，应当按照管辖权限依法依规及时移送纪检监察机关、司法机关。
《商业银行内部审计指引》所称内部审计是商业银行内部独立、客观的监督、评价和咨询活动，通过运用系统化和规范化的方法，审查评价并督促改善商业银行业务经营、风险管理、内控合规和公司治理效果，促进商业银行稳健运行和价值提升。
商业银行内部审计目标包括：推动国家有关经济金融法律法规和监管规则的有效落实;促进商业银行建立并持续完善有效的风险管理、内控合规和公司治理架构；督促相关审计对象有效履职，共同实现本银行战略目标。
对我国国有商业银行内部审计模式的探讨
国有 商业 银行 中 每 一 个 员 工 既是 审计 的 主 体 又 是 审 计 的 客 体 ， 所 有 内 部 审 计针 对 “ ” 设 立 和实 施 ， 人 而 由银 行 各 层 经 营 管 理 人 员 共
同 执 行 ， 对 其 所 负 责 的业 务 实 施 控 制 ， 受 到 他 人 的 控 制 和 监 既 又
审 体 制 改 革 后 ， 内部 审计 在 机 构 和 人 员 管理 上 有 了初 步 构 架 ， 但 在 内部 审 计 管 理 制 度 上 基 本 上 沿 用 以前 的一 些 规 定 。 是 高 素 质 二
专 业 人 员 匾乏 。人 员 结 构 上 ， 有 内 审 人 员 大 多从 会 计 、 纳 、 原 出 储
， 三 我国国有商业银行 内部审计存在 的问题 分析
与发 达 国 家 国 有 商 业 银 行 内部 审计 相 比 ， 国 国有 商 业 银 行 我 内部 审计 还 存 在 较 大 的 落 后 。 具 体 表 现 为 ：
㈠ 缺 乏独 立性
独 立 性 是 内部 审 计 客 观 、 正 履 行 职 责 的 基 础 ． 全 的公 司 公 健
财 经 界 ・０９ ６ ２ ０ ・
对我国国有商业银行 内部审计模式的探讨
建 设 银 行 云 南总 审计 室 宋 锐
摘要 ： 立足于客观性 、 立性和 权威性 的 内部 审计体 系是 国有商业银行 内部控 制的重要 独
：
标 准化的 内部审计程序是提 高内部 审计质 效的主要 途径。本文主要对我 国国有 国有 商业
是 为 了加 强 经 营 管 理 和 实 现 经 营 目标 ； 是 内 部 审 计 增 强 了 经 营 三 管理 活 动 的 真 实性 、 法 性 和有 效 性 。 于 国 有 商 业 银 行 产 品 、 合 由 服 务 和 管理 的特 殊 性 ． 国有 商 业 银 行 的 收 益 建 立 在 远 远 高 出 自有 资 本 金 的 高 负债 前 提 下 ， 经 营 活 动 则 建 立 在 客 户 （ 括存 款 人 、 其 包 贷 款 人 和其 他 服 务 接 受 者 ） 各 种 关 系 人 对 银 行 的 经 营 能 力 和 信 誉 和
国有商业银行内部审计现状及原因分析
［ 关键词］ 商业银行 ；内部 审计 ； 模式 ［ 中圉分类号］Ｆ ３ ［ ８０ 文献标识码］Ａ ［ 文章编号］１０ ４ １ 【０ ８ ０ —０ １ ０ ０４— ８ ７ ２ ０ ）４ ０ ７— ２
１ 我 国 国 有 商 业银 行 内 部 审计 体 制 的 构 成 ．ห้องสมุดไป่ตู้
行国家有关金 融 、 济的 法律 、 经 行政 法规 和规章 制度 的 情况 ， 检查 中国银行 的财务 ， 查阅财 务会计 资料 及经 营 管 理 活动 有关 的 其 他 资 料 ， 证 其 财务 报 告 、 金 营 运 验 资 报告的真实性 、 合法性 ， 检查 中国银行的经 营效 益 、 润 利 分配 、 国有资产的保值增值 、 资金 营运 等情况 ， 检查 中国 银行 主要 负责 人 的 经 营 行 为 ， 对 其 经 营 管 理 业 绩 进 行 并 评价， 出奖惩 ． 免建议。 提 任 ２０ ０ ２年中国农业银 行颁 布了《 中国农业银行进一 步 深化 和完 善审计 体制改 革的 意见》， 农业 银行 的审计 体
有 商 业 银 行 改 造 成 治理 结 构 完 善 ， 行机 制健 全 、 营 目标 明 确 、 务 状 况 良好 ， 有 较 强 国 际 竞 争 力 的 现 代 金 融 企 运 经 财 具 业 。 在 风 险 聚 集 的 金 融界 ， 强 商 业 银行 内部 审 计 既 是 依 照 有 关 法 律 和 国 际 惯 例 建 立 现 代 企 业 制 度 的 要 求 ， 加 又是 加
理架构 ， 这套治理架构 由股东大 会 、 监事 会、 董事 会和高
级 管 理 层 构 建 而成 ， 调 了 要 建 立 健 全 以 监 事 会 为 核 心 强 的监督机制。 中 国银 行的监 事会 由国务 院派 出， 国务 院负责 ， 对 代 表 国 家 对 中 国 银 行 的 资 产 质 量 及 国有 资 产 的 保 值 增 值状 况 实施 监 督 。 其 主 要 职 责 是 检 查 中 国 银 行 贯 彻 执
浅析我国商业银行内部审计存在问题与对策
浅析我国商业银行内部审计存在问题与对策【摘要】我国商业银行内部审计存在审计独立性不足、审计覆盖范围不全面、审计方法和技术滞后等问题。
为此，需要加强内部审计独立性建设、拓展审计覆盖范围、提升审计方法和技术水平。
这些对策可以帮助商业银行提高内部审计质量，防范风险。
在未来，应该进一步完善内部审计制度，提升审计人员的专业素养，加强内部审计与风险管理的结合。
通过对我国商业银行内部审计问题的深入研究，可以为其他机构提供借鉴和启示。
加强商业银行内部审计的建设具有重要的研究意义和实践价值。
【关键词】内部审计、商业银行、问题与对策、独立性、覆盖范围、方法技术、建设、总结展望、研究启示1. 引言1.1 研究背景我国商业银行内部审计存在问题与对策引言随着我国金融市场的不断发展壮大，商业银行作为金融体系中的重要组成部分，承担着资金媒介、信用中介和风险管理等重要职能。
内部审计作为商业银行内部控制的重要组成部分，对于确保金融机构的稳健经营和风险控制具有至关重要的作用。
在实际运行过程中，我国商业银行内部审计存在着诸多问题，如审计独立性不足、审计覆盖范围不全面、审计方法和技术滞后等。
这些问题严重影响了内部审计的有效性和效率，也给金融风险管理带来了一定的挑战。
为了更好地解决我国商业银行内部审计存在的问题，提升其监管和管理水平，本文将对内部审计中存在的问题进行分析和探讨，并提出相应的对策建议。
通过深入研究，希望能够为我国商业银行内部审计工作的改进和完善提供一定的参考和借鉴，推动金融机构内部审计工作的持续优化和发展。
1.2 研究目的本文的研究目的在于深入探讨我国商业银行内部审计存在的问题，并提出相应的对策。
通过对审计独立性、审计覆盖范围和审计方法及技术的现状分析，旨在为商业银行内部审计实践提供有益参考，以促进我国商业银行内部审计工作的健康发展和提升审计质量，进一步保障银行业的稳定和可持续发展。
通过本文的研究，旨在引起社会各界对我国商业银行内部审计问题的关注，提高审计管理部门和银行机构的审计水平和效率，有助于将我国商业银行内部审计工作推向更加规范化、科学化和专业化的方向，为银行业的风险防范提供更加有效的保障。
2024年我国商业银行内部审计论文
2024年我国商业银行内部审计论文一、引言随着我国金融市场的不断深化和发展，商业银行在国民经济中的地位日益突出。
作为金融体系的核心组成部分，商业银行的稳定运行对于整个社会的经济秩序和金融安全具有重大意义。
在这一背景下，内部审计作为商业银行内部控制体系的重要环节，其重要性愈发凸显。
内部审计不仅有助于银行识别和控制风险，还能提升银行治理水平，保障银行资产的安全和完整。
因此，对商业银行内部审计进行深入的研究和探讨，对于提升我国银行业的整体竞争力具有非常重要的意义。
二、商业银行内部审计的概念及作用商业银行内部审计是银行内部设立的一种独立、客观的监督和评价活动，其主要目的是通过对银行业务和管理流程的审查和评估，帮助银行识别潜在风险，提出改进建议，从而增强银行的内部控制和风险管理能力。
内部审计的作用主要体现在以下几个方面：风险识别和评估：内部审计通过对银行业务和管理流程的深入审查，能够及时发现和评估潜在的风险点，为银行管理层提供决策支持。
内部控制评价：内部审计对银行的内部控制体系进行评价和监督，确保内部控制的有效性，防止舞弊和错误的发生。
合规性检查：内部审计还负责对银行遵守法律法规和内部政策的情况进行检查，确保银行依法合规经营。
咨询服务：内部审计通过提供专业的建议和意见，帮助银行改进业务流程，提高管理效率，增强银行的竞争力。
三、我国商业银行内部审计的现状及挑战近年来，我国商业银行内部审计取得了长足的发展，但仍面临着一些挑战和问题。
主要表现在以下几个方面：内部审计独立性不足：部分银行内部审计机构的设置和运作受到管理层的影响，导致内部审计的独立性受到质疑，影响了审计结果的客观性和公正性。
审计资源和技术手段有限：随着银行业务的复杂化和信息化程度的提高，传统的审计方法和手段已经难以满足现代审计的需求，审计资源的不足和技术手段的落后成为了制约内部审计发展的重要因素。
审计人员素质参差不齐：商业银行内部审计需要一支具备专业知识和技能的审计队伍。
商业银行内部审计现存问题及对策研究——以中国银行股份有限公司为例-审计-毕业论文
---文档均为word文档，下载后可直接编辑使用亦可打印---摘要随着商业领域的不断扩大和新增银行的不断设立，商业银行的发展，是我国社会经济发展整体结构逐步完善我国的重要体现。
内部审计是企业内部财务管理的构成部分，为银行当前经济运行的稳定，未来经济发展规划具有重要的影响。
随着社会经济在逐步提高，商业银行已成为我国经济重要组成部分，国有商业银行的内部审计在经济发展中发挥重要指导作用。
本文结合我国商业银行发展的实际状况，以中国银行内部审计为例，对其存在的问题进行探究一下提出应对策略，辅助我国国有商业银行在新常态的经济发展环境中创新发展。
最后，本文给出了可行性的解决方案，这些问题诸如提高业务系统、展览审计范围、审计资源的充分利用，加强质量控制，和深化结构改革，旨在中国银行的注意集中在深化内部审计体制改革的必要性，同时鼓励其他国内商业银行参考自己的内部审计的发展，互相学习，获得快速发展。
关键词：内部审计内部控制商业银行Research on the problems and Countermeasures of internalaudit of Commercial Bank——Take Bank Of China. as an exampleAbstractThe development of commercial Banks, with acceleration of the business field expansion and additional new branches establishment，is our country social economy development the important of whole structure gradually improve. Internal audit is the composition of enterprise internal financial management, for the bank of China's current economic operation stability, economic development planning has important influence in the future. With the gradual improvement of the social economy, commercial banks have become an important part of China’s economy, promote economic management system in the transition of the state-owned commercial Banks, and the internal audit of state-owned commercial banks plays an important guiding role in the economic development.This article based on the actual situation of the development of China’s commercial Banks, and takes the Bank Of China's internal audit as an example to explore the existing problems and put forward the coping strategies, auxiliary state-owned commercial Banks in China in the economic development of the new normal environment, innovation and development. Finally, the article gives feasible solutions for these issues such as improving business systems, exhibition aduit scope, making full use of audit resources, strengthening quality control, and deepen structural reform, aiming to draw the Bank Of China’s attention to focus on the necessity of deepening the reform of the internal audit system, as well encourage other domestic commercial banks to make reference to the development of its own internal audit, and learn from each other, obtain rapid development.Key words: Internal auditing State-owned commercial banks Internal controls目录一、绪论（一）研究背景及意义1.研究背景中国的经济正在迅速发展，并在同一时间，经济业务的发展速度也在逐步提高，从单一发展到目前的多元化发展，商业银行的经济发展水平涉及到社会发展的各个领域，包括经济、政治、文化等方面的发展，为社会的经营与发展提供了更加充实的发展经济来源，同时又保障整体经济投资管理的稳定发展。
建立国有商业银行内部审计质量控制制度的构想
和组织保障体系 、 质量控 制的内容和办法 、 源控制等几个方面 。具体内容如下 ： （ ）目标控制 一 违规行为的责任追究 、 审计 人员专业资格 。 项 目审计质量控制制度是为某一具体 内部
审计质量的 目标控制取 决于 内部审计
审计项 目按 已拟定 的审计计划和 内部审计 的职能定位 。国有商业银行 内部审督 、评价和建设职 能 ，内部审计担
维普资讯
建立国有商业银行
内部审计质量控制制度的构想
赵 田勇 孙 洪 伟 【 客 摘 要】 内
构建 垂直 管理体 系，强化审计监
从 总体上讲 是一种管理 手段和 自律 行为 ， 三、国有 商业银行 内部审计质量控制 它包括全面质量控制制度和项 目质量控制 的主要 内容 制度 。全面质量控制制度是为保证每个 内 内部审计质量控制体系是一系列质量 部 审计项 目按照审计准则 的要求进行制定 控制政策和措施的总和 ， 它包括 目标控制 、
规章制度 ， 主要包括：内部审计的法规环境 制度控制、过程控制 机制控制和人力资
督职 能是 当前国有 商业银行依法合规、
稳 健 经 营 ， 效 防 范金 融 风 险 ， 强和 有 加
完 善 内部 控 制 制 度 建 设 必 然途 径 。 要
充分发挥 国有 商业银行 内部审计职能 ， 提 高内部 审计 效率 ，必需建立 和完善 内部 审计的质 量控制体 系。 【 关键 词】 国有商业银行 ； 审计质量控制 ； 内部 构想
试从国有 商业银行 内部审计质量 自控制制 规等诸多 因素的影响 ，我国商业银行 内部 的各个 因素建立全面的控制标准，它包括 々 度作一些探讨 。 审计与其他行业一样 ，一 直没有健 全有效 审计 工作计划 、组 织实施 、总结 考评 ；审 组织、实施 、 追踪 、 考核； 的法律法规作保障。 目前只有国家审计 署 计项 目的确定 、 国有商业银行 内部审计质量控制的 颁布 的 审 计署 关于 内部审计 工 作的 规 审计技术 、方法手段的运用和创新；审计 涵义 定 、中国 内部审计协会颁布的 内部审计 信息的传导沟通及交流反馈 。审计队伍的
国有商业银行内审体制剖析
内 审 的 机构 设 置 可 以 依 据 规 模 、 区域 分 布 、业 务 品 种 、业 务 量 大 小 、 风 险 特征等 具体 情况 采取 按业 务 品种 或分布区域 来划 分设立 ， 可以交 叉运 也 用业 务与 区域两种模 式 。在这 方面 ， 美 国花旗银 行 的经验 可供 借鉴 。花 旗银
总 行 以下所 有 分支 行一律 不 设 内宙机
构， 全部实施 现在 已经局部 试行 的派 出 能作 用 ；②按大 区设 立八个审计 分部 ，
专 司所辖范围 内一 级分行的现场 审计 ； 所辖一级行 而言， 它是独 立的， 对驻地 但 制。
行而 言， 仍然 囿于 “ 吃别 人的 嘴软 ，拿
全掌 握在 本行 行长 手里 ，上 级 内审 部 门所 能控 制 的只是业 务 上 的指导 。这
发 ，对 该副 行长 分管 范围 以外 的业 务 部门所 进行 的 内部审计 也 可能 会受 到 不 必要 的干预 ，内部 审计所 发现 的 问 题 可能 因超 出 了该副 行长 的分 管范 围 而 无法 及时 、妥 当地处 理 。而且 行长
也难 以通过 营运 系统 以外 的渠 道及 时 了解和 把握业 务运 作过 程中 存在 的 问 题 。从 分支 行 的情况来 看 ，各银 行 基 本上都是 采取双重 负责制的安排 方式 ， 即内审 部门 “ 向本行 行长 负 责 ，又 既 向上级 行的 内部 审计部 门负 责 ”这种 机构设 置使得内审人 员的人事 、工资 、 奖 金 、住 房 、家属 工作 安排 、子女教
本 文对 其中 的 机构 安排 问 题进行一些 探讨。
一
、
国 有 商 业 银 行 机
构 安 排 尚 存 的 主 要 问题
国有商业银行内部审计体制改革探讨
只考 虑 如何 让 商 业 银行 相继 进 行 了 内 部 审计 体 制 改革 ， 步建 立 了相 对 独 如 果 将 这 支 队伍 直 接 交 由总 行 内审部 门管 理 ， 初 专业 分 工 和审 计 任 务 分 配等 活 动 安排 就 立 和 垂直 管 理 的 内 部 审 计 组 织 体 系 ， 计 整 体 合 力 逐 渐 形 他 们 在 行 际 问调 度 、 审 成 。一 是公 司治 理 架 构 已经 建 立 。 国有 商 业 银 行 都 已 按 照 是 一 个 巨大 的 问题 。而 国 外 银 行 如 花 旗 银 行 的 内 审 队伍 仅 ０ 大 《 司法》 公 和公 司治 理 的 相关 法 规 、 策 的要 求 ， 立 了 包 括 有 ９ ０人 左 右 ． 概 只有 我 国 国有 商 业 银 行 的八 分 之 一 。 政 建 股 东 大会 、 事 会 、 事 会 和 高级 管 理 层 在 内 的“ 会 一 层 ” 董 监 三 二 是 组 织 架 构约 束 。 国有 商 业银 行分 支 机 构 层 次 多 ， 委 很 委 的组 织架 构 ， 为 公 司 治 理 运 作 的依 托 。 二 是 运 作 更 加 规 托 — — 代 理 链 条 长 ， 多 分 支 行 行 长 集 代 理 人 、 托 人 和 管 作 范 。改制 后 的 国有 商 业 银 行 ， 事会 都 设 立 了 包括 审 计 委 员 理 人 身 份 于 一 身 。一 级 审 计 体 制 很 难 与 纵 深 的 机 构 层 次 配 董 会 、 险 管理 委 员 会 、 酬 委 员会 等 在 内 的组 织 机 构 ， 董 事 套 。信 息 技 术 的 广泛 应 用 和 管 理 技 术 进 步 推 动 了 组 织 机 构 风 薪 使 但 要 会 的 职 能进 一 步 明 晰 和落 实 。三 是 内部 监 督 加 强 。银 行 的 的 扁平 化 ， 扁 平化 是 有 限 度 的 ， 受 管 理 者 素 质 等 因 素 制
我国商业银行内部审计现状及发展趋势研究以银行为例
我国商业银行内部审计现状及发展趋势研究以银行为例一、本文概述随着金融市场的不断发展和金融创新的深入推进，商业银行在国民经济中的地位日益重要。
作为金融体系的核心组成部分，商业银行的稳定运行和风险防控直接关系到国家经济的安全和金融秩序的稳定。
内部审计作为商业银行内部风险管理和内部控制的重要手段，对于保障银行资产安全、防范金融风险、提高经济效益具有重要作用。
本文旨在深入剖析我国商业银行内部审计的现状，并以某大型银行为例，探讨其内部审计的实践与挑战，进而展望我国商业银行内部审计的发展趋势。
文章首先概述了内部审计的定义、目的及其在商业银行中的地位，分析了内部审计在风险管理、内部控制和合规性检查等方面的职能。
接着，文章通过梳理相关文献和案例，对我国商业银行内部审计的现状进行了全面分析，包括内部审计的制度建设、审计方法、审计效果等方面。
在此基础上，文章以某大型银行为例，深入剖析了该银行内部审计的实践情况，包括审计流程、审计重点、审计方法等，并指出了该银行在内部审计过程中面临的挑战和问题。
文章还结合国内外内部审计的最新研究成果和实践经验，对我国商业银行内部审计的发展趋势进行了展望。
随着金融科技的快速发展，内部审计面临着数字化转型的压力和机遇，如何利用大数据等先进技术提升审计效率和质量，成为内部审计发展的重要方向。
随着监管要求的日益严格，内部审计在风险管理和内部控制中的作用将更加凸显，内部审计的专业化、标准化和国际化也将成为发展趋势。
文章总结了我国商业银行内部审计在制度建设、审计方法、审计效果等方面存在的问题和不足，提出了加强内部审计制度建设、提高审计质量和效率、推动审计数字化转型等建议，以期为我国商业银行内部审计的发展提供有益参考。
二、XX银行内部审计现状分析银行作为我国商业银行的重要一员，其内部审计现状具有一定的代表性。
近年来，随着金融市场的不断发展和监管要求的日益严格，银行在内部审计方面投入了大量的人力和物力，以期提高风险防控能力和业务运营效率。
国有商业银行内部审计体制改革思考
⽬前，我国⾦融领域开放迫在眉睫，⽽国有商业银⾏的难题多多，内外环境的剧烈变化，使我国国有商业银⾏⾯临的改⾰与发展问题⽇益迫切，与此同时，内部审计⽆论在思想观念还是组织体制及程序技术等⽅⾯，都⾯临着巨⼤的变化。
⼀、国有商业银⾏内部审计体制改⾰因素分析（⼀）内在因素分析1、从内部审计的产⽣与发展来看，内部审计的实质要求我国商业银⾏必须改⾰现有体制，确保内部审计的独⽴性，从⽽使审计结果更具客观性和公正性。
内部审计要独⽴于银⾏的⽇常运营，并应获得银⾏所有业务信息。
从巴塞尔银⾏监管委员会对国际上71家样本银⾏的调查报告来看，所有银⾏的内部审计部门均独⽴于被审计活动和⽇常的内部控制过程。
按照国际内部审计的惯例，独⽴性是内部审计的特点，是其⼯作得以顺利进⾏的根本保证。
2、从最新的审计理论来看，我国国有商业银⾏应当在现⾏审计基础上推⾏风险基础审计，充分发挥内部审计的作⽤。
我国国有商业银⾏的内部审计基本上还处于制度基础审计阶段，有的甚⾄还停留在账项基础审计阶段。
风险管理和控制将是对我国国有商业银⾏的严峻考验。
防范风险是对银⾏内部审计的基本要求，与此对应的风险基础审计理应贯彻到内部审计的所有⼯作中。
因此，⽬前内部审计体制改⾰必须要有前瞻性，要考虑风险基础审计对内部审计组织结构、业务操作流程以及从业⼈员素质等⽅⾯的要求。
（⼆）外在因素分析1、国有商业银⾏治理结构的完善必然带动内部审计体制的改⾰与发展。
⼀⽅⾯，完善的公司治理结构是实施内部审计的制度环境，是促使内部审计有效开展和发挥作⽤的前提和基础。
另⼀⽅⾯，有效的内部审计是公司治理结构趋于健全完善的保证，公司治理结构的完善及其作⽤的发挥离不开内部审计。
2、信息技术的快速发展将直接冲击现⾏的内部审计体制。
我国国有商业银⾏⼀向重视银⾏电⼦化建设，这是进⾏银⾏再造的有利条件，也是推动内部审计体制改⾰的重要因素。
随着经营管理的提升和信息系统的应⽤，内部审计要⼤⼒应⽤⾮现场审计，尽可能运⽤计算机辅助审计，减少审计机构设置层次，以适应银⾏整体运⾏机制重构的变化。
我国商业银行内部审计问题研究的开题报告
我国商业银行内部审计问题研究的开题报告
一、研究背景
商业银行是金融行业中的重要组成部分，对于全国经济发展起着举足轻重的作用。
然而，随着商业银行业务范围的逐步扩大和金融市场的不断发展，商业银行内部风险
也日益倍增，如何保持银行的安全和稳定成为了银行管理的核心问题。
有效的内部审
计是确保商业银行安全和稳定运营的重要手段和保障，因此，在这一背景下对商业银
行内部审计问题进行研究显得尤为重要。
二、研究目的
本研究将着重探讨商业银行内部审计的问题，以发现其可能存在的风险，并探索解决方案，对商业银行内部风险内部控制进行改进，提高银行的风险管理水平，提高
银行运营的安全性和稳定性以及客户信任度。
三、研究内容
本研究将从以下几个不同的方面入手，以深入探讨商业银行内部审计问题：
1.商业银行内部审计的意义和目标；
2.商业银行内部审计的组织机构和工作程序；
3.商业银行内部审计存在的问题和其原因分析；
4.商业银行内部审计的改进方案和实施建议；
5.商业银行内部审计的评价和效果分析。
四、研究方法
本研究将采用文献资料法、实证研究法等多种方法，建立商业银行内部审计模型，对问题进行深入分析，并拟定改善方案，通过问卷调查、实地调研等多个途径，来收
集关于商业银行内部审计的资料和信息，在此基础上，提出改善措施，探讨其可行性
和实施效果。
五、预期成果
本研究旨在发现商业银行内部审计的问题与提出相应的完善方案，使银行内部审计工作变得更加完善和规范，促进商业银行内部审计的发展和不断成熟，为银行业发
展的可持续性提供有力的支撑，从而为国家金融事业做出更大的贡献。
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国有商业银行内部审计体制改革研究(doc 12页)更多企业学院：《中小企业管理全能版》183套讲座+89700份资料《总经理、高层管理》49套讲座+16388份资料《中层管理学院》46套讲座+6020份资料国有商业银行内部审计体制改革探讨商业银行是金融市场的重要主体之一，商业银行公司治理的完善与否，直接关系着股东和金融客户的利益，对金融秩序也有着直接的影响。
有专家称90%的银行坏账损失可以通过加强内部审计来规避。
近几年我国商业银行出现的金融案件主要集中在基层银行，这跟银行内部审计体制的缺陷有很直接的关系。
加强商业银行的公司治理，强化商业银行的内部审计是我国银行业改革的重要内容。
一、国有商业银行内部审计改革最新进展（一）取得的成效建立健全的公司治理机制是商业银行股份制改革的核心和关键，而独立、有效的内部审计，是改善商业银行公司治理、加强内部控制、提高外部监管有效性的重要途径。
国有商业银行相继进行了内部审计体制改革，初步建立了相对独立和垂直管理的内部审计组织体系，审计整体合力逐渐形成。
一是公司治理架构已经建立。
国有商业银行都已按照《公司法》和公司治理的相关法规、政策的要求，建立了包括股东大会、董事会、监事会和高级管理层在内的“三会一层”的组织架构，作为公司治理运作的依托。
二是运作更加规范。
改制后的国有商业银行，董事会都设立了包括审计委员会、风险管理委员会、薪酬委员会等在内的组织机构，使董事会的职能进一步明晰和落实。
三是内部监督加强。
银行的内部审计部门由原来对经营管理层负责改为对董事会负责，跨地区垂直管理的内部审计框架初步建立，内部审计的独立性得到进一步加强，审计的质量和有效性得到提高。
（二）暴露的新问题目前国有商业银行内部审计体制正朝着董事会领导下的一级内部审计体制努力，朝着与国际接轨的方向转变。
随着国有商业银行内部审计体制改革的不断深入，也暴露了不少的问题，主要体现在建立及完善垂直、独立的一级内部审计组织体系和完善内部审计自身的运行机制两方面。
1.建立和完善垂直、独立的一级内部审计组织体系面临着三大约束一是管理和成本约束。
国有商业银行融跨国银行和社区银行功能于一体，经营规模大，分支机构多，分布地域广，服务层次庞杂，导致内部审计任务繁重，审计业务量大。
单就审计人员数量而言，五家国有商业银行（2007年银监会将交通银行从股份制银行范畴划分出去并入国有商业银行称为五大行）目前各自拥有一支数量庞大且监管部门仍认为数量不足的审计队伍。
按审计人员占员工总数的2%计算，每家银行内审人员平均有7000人左右，有的已超过1万人。
如果将这支队伍直接交由总行内审部门管理，只考虑如何让他们在行际间调度、专业分工和审计任务分配等活动安排就是一个巨大的问题。
而国外银行如花旗银行的内审队伍仅有900人左右，大概只有我国国有商业银行的八分之一。
二是组织架构约束。
国有商业银行分支机构层次多，委托——代理链条长，很多分支行行长集代理人、委托人和管理人身份于一身。
一级审计体制很难与纵深的机构层次配套。
信息技术的广泛应用和管理技术进步推动了组织机构的扁平化，但扁平化是有限度的，要受管理者素质等因素制约，并不是扁平化程度越高越好。
另外，以一级分行为例，一级分行要管理二级分行、县支行、分理处、储蓄所等三到四个层次，这使一级分行行长实际上需要一支辖内的内审队伍，客观上限制了一级内审体制的建立。
三是权力配置约束。
国外银行大多实行“大总行、大部门、小分行”的架构，总行集权程度很高，许多业务集中在总行职能部门，分行权限较小，职能单一，分行只是一个营销中心，分行行长主要负责协调工作。
如花旗银行内部审计人员900人当中总部内部审计人员的配备就占有575人。
相反，国有商业银行采用“块块强、条条弱”的权力配置模式，分支行权限都较大，分支行作为成本、利润、风险控制和资源配置中心，是事实上的经营主体。
因此，审计资源必然要向这些单位配置，审计对象和审计任务必然要集中在这些分支行及其业务部门。
根据资料显示商业银行发生的金融案件也主要集中在分支行，目前国有商业银行80%的审计人员集中于二级分行。
2.内部审计自身的运行机制存在四方面问题一是内部审计如何在国有商业银行公司治理中发挥作用。
内部审计定位于公司治理结构的有效组成部分是商业银行内部审计的发展趋势，由管理层领导内部审计的模式向董事会领导内部审计的模式转变。
在这一转变过程中，内部审计如何面对管理层和董事会的双重领导，如何与董事会审计委员会的相关职能对接。
在董事会的决策程序中，内部审计（审计委员会）究竟处于何种地位，是作为董事会的咨询机构还是可以独立对银行重大事项进行决策；是简单地作为董事会决策的前置环节还是可以做出最终决策，这些都直接影响内部审计的职能定位与业务发展。
二是内部审计如何在强化独立性的过程中保持执行力。
目前国有商业银行都实行由总行审计部门垂直领导的条线管理模式，内部审计的独立性空前加强。
但是分支行的审计机构从分支行分离出来后，基本上脱离了分支行的管理约束，总行审计部门限于空间距离也无暇顾及其日常管理，而分支行的审计机构在人事关系、业务利益等方面仍与分支行有着千丝万缕的关系。
面对这种情况，如何保证分支行的审计机构尽职尽责、严格按照决策层和审计总部的要求开展工作。
此外，分行审计权力上收到总行后，审计部门对分行审计还比较容易，但是对于同级部门的审计，比如对总行业务部门的审计如何进行。
三是内部审计的服务质量与效率如何适应银行业务的发展与创新。
商业银行股改上市，产权制度改变带来了新的资本风险问题；信息披露按国际规范更加及时、全面和公开，社会关注程度显著提高；市场变化与竞争加剧导致银行业务创新层出不穷，信息化进程与数据集中不断提速等都对内部审计工作提出了新的更高的要求。
内部审计如何在与业务部门保持独立的同时，不断提升业务能力，适应银行业务发展的节奏。
四是如何在充分发挥内审职能的同时实现对内部审计的有效约束。
经过近几年的内审体制改革，商业银行内部审计的独立性得到加强，审计权威得到逐步建立，审计监督职能发挥比较充分，在部分领域评价结果也被业务考核体系所采纳。
但是，任何权力都必须有监督和制约，谁来监管监督者，怎样实现对内部审计的监督制约。
二、国有商业银行内部审计问题成因探析目前，国有商业银行大都规定内部审计主要负责人由董事会任免，内部审计部门及其负责人向董事会负责并报告工作。
这实质上是一种委托代理关系：即审计负责人代表内审部门，接受董事会的委托，在系统内组织开展审计工作。
借鉴公司治理相关机制把内部审计对应公司治理的主体进行分析，我们发现国有商业银行存在的问题很大程度上是源于某些治理结构缺陷。
（一）委托代理层级过多，内部约束逐级递减国有商业银行在董事会内设立审计委员会，审计部门除向董事会负责外，“并应向行长、监事会汇报工作”。
内部审计面对董事会、监事会和管理层形成了第一层级的委托代理关系；从审计部门内部组织架构来看，国有商业银行的内审机构设置仍然对应于业务管理层级，内部呈现多级委托代理关系，审计工作的开展和结果的报告仍然受到相应层级管理者的很大影响。
众多的代理层级造成委托人监督约束的强度不断减弱，从而使处于链条终端的代理者不能得到有效约束，基层分支行容易出现金融案件也正源于此。
（二）权力制衡力量不均，影响审计职能发挥良好的治理机制需要以合理的权力制衡架构为基础，形成决策权、执行权、监督权三权分立、相互制约的局面。
体现在内部审计系统，就是董事会审计委员会拥有审计工作的决策权，审计部门受托行使执行权，监事会对审计决策与执行进行监督。
目前国有商业银行基本上都是董事会审计委员会在行使对内部审计决策权的同时，直接对内部审计工作开展监督，而监事会只进行指导。
实际运行中，银行经营管理层对审计系统的权力制衡体系影响极大。
银行经营管理层是内审的服务对象之一，在治理机制中属于来自审计外部的一种影响力，正如客户之于银行，应该以客户为中心，但却不能受其控制。
而现在恰恰是这一客户——经营管理层，很大程度上影响着内部审计自身的人、财、物管理，这必然使得内部审计约束机制软化，相应职能难以充分发挥。
（三）内部控制体系不完善，风险管理有待加强内部控制是“由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
它主要包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督等几个要素。
”（美国COSO委员会的定义）借鉴内部控制要素对内部审计系统进行分析，国有商业银行内部审计的自身控制至少存在以下不足：（1）风险识别与评估手段操作性不强。
比如对审计业务风险没有设计合理的识别和计量方法，尽管理论上已经有审计风险模型，但还没有针对具体项目的参数设置与实证运用；对审计操作风险进行分析研究仍远远不够，更谈不上评估和有效控制。
（2）流程控制与标准化管理仍不到位。
对审计项目实施的过程控制不够，过于注重问题数量与审计报告等明显的结果，忽视了在审计过程中将高层的导向和质量意识渗透传导到审计环节；对审计项目没有进行合理归类，流程的标准化设计与优化仍显不够。
（3）信息屏蔽现象依然存在。
一方面是审计发现的重大问题信息，限于层级之间的复杂关系，局部仍存在下级机构对上级机构的选择性屏蔽；另一方面是业务信息在机构之间缺乏合适的交流平台，也存在相互之间被动屏蔽的盲区，大量信息无法实现共享。
（4）没有科学合理的评价体系。
不论是审计委员会，还是监事会和总审计师，对各级审计机构的评价都只能使用模糊评价方法，没有建立一个客观、可比的评价体系。
即使是对具体项目质量的考核，就结果的比较而言也会因评判时目标取向的不同而出现很大的弹性。
（四）激励约束不力，激励手段滞后激励机制和约束机制的搭配有四种情况：一是激励和约束都不足；二是激励不足，约束充分；三是激励充分，约束不足；四是激励和约束都很充分。
国有商业银行内部审计的激励机制与约束机制都存在不足。
约束机制方面，审计人员来自制度约束、契约约束与市场约束三方面的限制都十分有限。
现实中，因为约束成本、充分发挥代理人主动性等因素，委托人对代理人的约束不能过严。
但关键是内部审计系统在激励方面也明显不足：首先，与外部对比，内部审计系统的收入受制于管理层，同档次员工平均收入低于其他业务员工，与内审所需要的地位极不相称；其次，在内部比较，审计人员的收入没有根据工作具体情况拉开档次而是实行平均主义，导致对低层次员工激励过度和对高层次员工激励不足；第三，激励手段单一，物质激励基本限于短期激励，长期激励方式如职工持股计划基本没有，而物质激励也主要与行政职务升迁直接挂钩，偏离了业务导向。
三、完善国有商业银行内部审计体制的建议（一）不断完善垂直、独立、有效的一级内部审计体制的建设银监会成立以来，高度重视银行业的公司治理问题，进行了很多的努力。