普华永道-财务管理及内控管理建议课件
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《财务培训内部控制》PPT课件
29
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内部控制体系的建立与落地-内控评价与审计 内部控制的内部跟踪审计
30
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内部控制体系的建立与落地-内控评价与审计 内部控制的外部审计评价报告
31
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目录
一、内控理论体系现状-COSO的发展
二、COSO1的内容 三、我国的内部控制体系建设 四、内部控制体系的建立与落地 五、内部控制前沿课题
合同审核（Contractmanagement） 严格的合同审核流程 职业舞弊（FraudControl） 严格的招标、采购流程，不相容岗位的设置 财务制度（FinanceRegulation） 健全有效的财务制度 内控流程（SOP） 符合业务模式的内控流程
23
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内部控制体系的建立与落地-控制活动
技术有限公司 财务管理培训之三
-内部控制
2012年11月
1
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目录
一、内控理论体系现状-COSO的发展
二、COSO1的内容 三、我国的内部控制体系建设 四、内部控制体系的建立与落地 五、内部控制前沿课题
2
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一、内控理论体系现状-COSO的发展
内部控制工作的直观体现
审核费用报销单 制定财务制度 审核付款申请 。。。。 思考：
1、现金流控制 现金收入控制：稽核业务前端收费，深入业务本身，稽核是否存
在应收未收、已收未缴、少缴的情况。稽核业务报表本身的勾稽及与 原始单据的勾稽是否相符。 现金支出控制：审核付款的合法性及合规性，要保证事实清楚、单 据合法，并符合公司内部授权。结合预算管理控制现金支出。 制定资金计划，及时督促应收账款回收，保证资金流合理，节约资金 成本，提高资金使用效率
普华永道的财务预算管理内部资料精品文档
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普华永道
2008.10
2.2 预算管理在企业管理中的重要性
预算管理的重要性表现于以下几个方面：
a 细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划 长期的战略发展目标，需要细化为年度计划，年度计划需要分解至 各部门、各月份及各种经营活动
预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定的期间内）经营、财 务等方面的总体预测。包括：
业务方面的预算（如收入预算、采购预算、费用预算等） 财务方面的预算（如资本预算、资金预算、利润预算、现金流量
表预算、资产负债表预算等）； 预算的编制与执行涉及各个部门的各项业务和经营活动。
预算的编制、执行与调整涉及企业所有部门及主要人员
准备预算的速度 准确度 编制预算的成本 关键评估指标
人员
业务知识 计划技巧 沟通能力 自我挑战
信息系统和基础数据
网上录入数据 避免数据重复录入 系统整合 合理的数据细致程度 统一的数据模型和会
计科目表
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2008.10 Slide 16
目录 2. 预算管理基本概念
全面预算管理是企业内部管理控制的一种方法。这一方法自从上个世纪20年代在美 国的通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后，很快就成了大型工商企业的标准作 业程序。从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等功能为一体 的一种综合贯彻企业经营战略的管理机制，全面预算管理已处于企业内部控制的核 心地位。
表一般是根据营业预算、资本预算和现金预算的数据调整编制出来。
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2008.10
2.2 预算管理在企业管理中的重要性
预算管理的重要性表现于以下几个方面：
a 细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划 长期的战略发展目标，需要细化为年度计划，年度计划需要分解至 各部门、各月份及各种经营活动
预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定的期间内）经营、财 务等方面的总体预测。包括：
业务方面的预算（如收入预算、采购预算、费用预算等） 财务方面的预算（如资本预算、资金预算、利润预算、现金流量
表预算、资产负债表预算等）； 预算的编制与执行涉及各个部门的各项业务和经营活动。
预算的编制、执行与调整涉及企业所有部门及主要人员
准备预算的速度 准确度 编制预算的成本 关键评估指标
人员
业务知识 计划技巧 沟通能力 自我挑战
信息系统和基础数据
网上录入数据 避免数据重复录入 系统整合 合理的数据细致程度 统一的数据模型和会
计科目表
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目录 2. 预算管理基本概念
全面预算管理是企业内部管理控制的一种方法。这一方法自从上个世纪20年代在美 国的通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后，很快就成了大型工商企业的标准作 业程序。从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等功能为一体 的一种综合贯彻企业经营战略的管理机制，全面预算管理已处于企业内部控制的核 心地位。
表一般是根据营业预算、资本预算和现金预算的数据调整编制出来。
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普华永道-财务管理及内控管理建议书 共99页
Pwc 25
山东晨鸣纸业股份有限公司
2019年度管理建议书（附件） Draft
公司简介 经营及财务系统管理 会计处理内部控制问题
公司治理结构 治理机构的完善
• 董事会 • 监事会 • 独立董事 • 专门委员会
战略委员会 审计委员会 考核委员会 薪酬委员会 提名委员会
目前，贵公司尚未成立上述各专门委员会。 Pwc
Pwc 12
山东晨鸣纸业股份有限公司
2019年度管理建议书（附件） Draft
公司简介 经营及财务系统管理 会计处理内部控制问题
经营决策形成路径图
经营决策
真实反映财务经营 状况的财务数据
经营及财务系统管理
Pwc 13
山东晨鸣纸业股份有限公司
2019年度管理建议书（附件） Draft
公司简介 经营及财务系统管理 会计处理内部控制问题
山东 湖北
山东晨鸣热电股份有限公司，山东晨鸣新力热电有限公司 山东齐河板纸有限责任公司，晨鸣天园林业有限公司 山东晨鸣板材有限责任公司，寿光市晨鸣水泥有限公司 寿光市新源煤炭有限公司 武汉晨鸣汉阳纸业股份有限公司，襄樊晨鸣铜版纸有限责任公司 赤壁晨鸣纸业有限责任公司，武汉晨鸣乾能热电有限责任公司 武汉晨建新型墙体材料有限公司
山东晨鸣纸业股份有限公司
2019年度管理建议书（附件） Draft
Pwc
2019年5月18日
山东晨鸣纸业股份有限公司
2019年度管理建议书（附件） Draft
内容 公司简介 经营及财务系统管理 会计处理内部控制问题
Pwc 1
山东晨鸣纸业股份有限公司
2019年度管理建议书（附件） Draft
• 到期借款的定期分析 • 到期借款的管理 • 到期借款偿还安排
普华永道的财务预算管理培训内部资料
计兮
预算涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经营活动，其有效推 行为各分、子公司和部门确定了具体可行的努力目标，同时也建立 了他们必须共同遵守的行为规范
c 预算是进行事前、事中、事后控制的有效工具 预算便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行 中存在的偏差并确定偏差的大小，预算是执行过程中进行管理监控 的基准和参照 d 预算也是全公司及各部门绩效考核的基础和比较对象 公司所有分、子公司和部门绩效考核中的量化经营指标部分，应以 预算为基础
普华永道
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计兮
目录
2.
预算管理基本概念
2.1 预算管理的概念、本质、构成 2.2 预算管理在企业管理中的重要性 2.3 确保预算成功的因素 2.4 预算管理的特点 2.5 预算管理框架 2.6 预算管理的组织机构和管理原则 2.7 年度预算指标和编制思想 2.8 预算编制部门职能转换
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普华永道
2.4 预算管理的特点
有效预算管理体系的主要特点可归纳如下：
结合成本控制来设计 预算
结合企业战略来设计预算
预算编制以公司的发展战略目标 和公司在各具体方面的基本策略 为编制原则，以良好的组织架构 自上而下、自下而上相结合的方 式，明确的职责分工和权限划分 以及完善的工作流程为基础 精确的成本信息是预算 的基础，大量精确的容 易获得的成本信息将大 大提高预算的准确性和 预算制订的速度
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普华永道
2.2 预算管理在企业管理中的重要性
财务管理与集团内部控制解读(ppt 73页)
8
财务变革是怎样发生的 -3 他们是如何做的？财务经理成为数字、人员和流程的领导者
强生 通用电气 Olin 公司
福特 Lawson Mardon
愿景报告定义为“促进正确的业务决策”，引导财务人员参 与业务单元
通过工作培训和跨部门轮岗，帮助财务人员掌握业务知识， 敏锐地感触客户需求
财务人员被业务人员代替
.… 到销售收入的1%
财务职能的定位 职能转变后，财务在决策支持上更重要的地位
决策支持 报表与控制
交易处理
业绩评价 与分析
关键指标评定 目标设定与分解
投融资计划匹配 财务计划 现金流预测
滚动预测
项目价值分析
付款控制
内部审计
预算
财务与管理报告
政策与程序
出纳
对帐 关帐
核算 结算
抵销
5
未来财务管理的目标(续)
目前的情况举例
9% 决策 支持
9% 报表编制
16%管理控制Fra bibliotek66%
交易业务处理
从销售收入的2% – 3%. . .
4
• . . . 到决策支持 • . . . 到高效率
经营上的辅助决策者
角色转变 流程重组 增值服务
集成的信息系统 降低成本
世界级
决策 50% 支持
报表编制 管理控制 交易业务处理
10% 18% 22%
技术体系 自动化的流程，单一数据 集成应用系统 数据的一致性与可获取性
组织和人员 业务和财务的才智 团队参与
文化 积极的 负责的 时间
6
财务变革是怎样发生的 -1
转变的六个方面
与业务的整合 战略 资金 价值管理 成本管理 流程与系统
普华永道-内控评价培训_1104
2013年度华能集团及各二级单位内控评价过程暴露出来的问题
4.部分二级单位内控评价现场测试过程不规范
本年度内控评价过程中，了解到部分二级单位内控评价现场测试过程不规范，集中体现在： • 抽取样本数量不符合要求：根据集团公司《内控评价手册》要求，对发生频率不同的样本抽样数 量有严格规定。但部分中介机构未按照手册要求进行抽样测试，部分流程抽样比率甚至未达到标准样 本量的50%。极大影响了测试结论的真实性、有效性； • 测试底稿不能满足评价要求：部分底稿对样本描述不完整，甚至出现样本A、样本B的字样。未按 照评价手册要求对样本发生时间、样本名称、样本描述、样本评价结论等要素进行详尽描述，不能判 断样本的相关性及有效性，以至于影响到评价的有效性； • 对内控缺陷的界定不符合要求：部分中介仅对各二级单位的内部控制手册描述本身作相应的复核， 仅从与员工的访谈了解到的实际工作流程与二级单位制订的《内部控制手册》进行比对来界定缺陷， 未按照评价要求进行抽样测试，与公司《内控评价手册》要求严重背离。导致有效缺陷认定率偏低， 个别甚至为0。
3.组织各单位开展内控评价缺陷 整改工作，积极引导各单位及时 有效地解决日常业务操作中存在 的不合理、不合规之处，促进了 各单位管理规范性和内控有效性 。
4.基于本次内控评价工作，对 集团总部及相关各单位的内控 体系和内控评价体系进行了全 面优化和更新
普华永道
8
Байду номын сангаас
内控及内控评价体系建设回顾
2013年度华能集团及各二级单位内控评价过程暴露出来的问题
普华永道
17
《企业内部控制基本规范》介绍（续）
《基本规范》的实施要求:
企业类型
境内外同时上市公司 （包括自愿试点单位）
实施时间
4.部分二级单位内控评价现场测试过程不规范
本年度内控评价过程中，了解到部分二级单位内控评价现场测试过程不规范，集中体现在： • 抽取样本数量不符合要求：根据集团公司《内控评价手册》要求，对发生频率不同的样本抽样数 量有严格规定。但部分中介机构未按照手册要求进行抽样测试，部分流程抽样比率甚至未达到标准样 本量的50%。极大影响了测试结论的真实性、有效性； • 测试底稿不能满足评价要求：部分底稿对样本描述不完整，甚至出现样本A、样本B的字样。未按 照评价手册要求对样本发生时间、样本名称、样本描述、样本评价结论等要素进行详尽描述，不能判 断样本的相关性及有效性，以至于影响到评价的有效性； • 对内控缺陷的界定不符合要求：部分中介仅对各二级单位的内部控制手册描述本身作相应的复核， 仅从与员工的访谈了解到的实际工作流程与二级单位制订的《内部控制手册》进行比对来界定缺陷， 未按照评价要求进行抽样测试，与公司《内控评价手册》要求严重背离。导致有效缺陷认定率偏低， 个别甚至为0。
3.组织各单位开展内控评价缺陷 整改工作，积极引导各单位及时 有效地解决日常业务操作中存在 的不合理、不合规之处，促进了 各单位管理规范性和内控有效性 。
4.基于本次内控评价工作，对 集团总部及相关各单位的内控 体系和内控评价体系进行了全 面优化和更新
普华永道
8
Байду номын сангаас
内控及内控评价体系建设回顾
2013年度华能集团及各二级单位内控评价过程暴露出来的问题
普华永道
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《企业内部控制基本规范》介绍（续）
《基本规范》的实施要求:
企业类型
境内外同时上市公司 （包括自愿试点单位）
实施时间
财务管理与集团内部控制普华永道课件
财务管理与集团内部控制 普华永道ppt课件
探索企业财务管理和集团内部控制的重要性，了解普华永道在这些领域的专 业知识和实践经验。
什么是财务管理
定义财务管理
指企业为实现既定目标， 科学合理地筹集、使用和 管理资金的活动。
目标和职责
负责企业财务决策、预算 编制、资金计划和控制、 会计制度建立、财务报表 编制等。
利与弊
财务管理可以提高企业的 盈利能力和风险控制能力， 但也需要注意避免财务诈 骗和误导。
财务管理的重要性
对企业的作用
财务管理在企业的决策和发展 中起关键作用，有助于提升企 业的业绩和市场竞争力。
利与弊
合理的财务管理可以帮助企业 分散风险，但也需要避免过度 保守和损失机会。
财务管理的创新
随着经济变化和科技进步，财 务管理也需要创新和发展，才 能适应新ห้องสมุดไป่ตู้势和新的挑战。
财务管理的原则和方法
1
基本原则
诚实守信、科学决策、资金保值增值，以及信息公开和透明。
2
方法和工具
包括财务分析、成本控制、预算管理、现金流量表、财务比率分析等。
3
持续改进
财务管理需要根据实际情况和反馈信息不断改进和优化，以提高效率和效益。
集团内部控制的概念和重要性
定义
指集团组织内部通过制度、 流程和授权等手段对企业 活动进行监督、管理和评 价的方法。
普华永道在财务管理和集团内部控制领域具备丰富的专业知识和实践经验，为客户提供 有力支持。
金融科技和数字化转型
普华永道结合最新技术和行业 趋势，为客户提供数字化转型 和金融科技创新解决方案。
总结
1 财务管理的重要性
财务管理对企业的决策、成长和风险控制都有重要影响，需要加强理解和实践。
探索企业财务管理和集团内部控制的重要性，了解普华永道在这些领域的专 业知识和实践经验。
什么是财务管理
定义财务管理
指企业为实现既定目标， 科学合理地筹集、使用和 管理资金的活动。
目标和职责
负责企业财务决策、预算 编制、资金计划和控制、 会计制度建立、财务报表 编制等。
利与弊
财务管理可以提高企业的 盈利能力和风险控制能力， 但也需要注意避免财务诈 骗和误导。
财务管理的重要性
对企业的作用
财务管理在企业的决策和发展 中起关键作用，有助于提升企 业的业绩和市场竞争力。
利与弊
合理的财务管理可以帮助企业 分散风险，但也需要避免过度 保守和损失机会。
财务管理的创新
随着经济变化和科技进步，财 务管理也需要创新和发展，才 能适应新ห้องสมุดไป่ตู้势和新的挑战。
财务管理的原则和方法
1
基本原则
诚实守信、科学决策、资金保值增值，以及信息公开和透明。
2
方法和工具
包括财务分析、成本控制、预算管理、现金流量表、财务比率分析等。
3
持续改进
财务管理需要根据实际情况和反馈信息不断改进和优化，以提高效率和效益。
集团内部控制的概念和重要性
定义
指集团组织内部通过制度、 流程和授权等手段对企业 活动进行监督、管理和评 价的方法。
普华永道在财务管理和集团内部控制领域具备丰富的专业知识和实践经验，为客户提供 有力支持。
金融科技和数字化转型
普华永道结合最新技术和行业 趋势，为客户提供数字化转型 和金融科技创新解决方案。
总结
1 财务管理的重要性
财务管理对企业的决策、成长和风险控制都有重要影响，需要加强理解和实践。
普华永道-财务管理及内控管理建议课件
内蒙古 满洲里柯林纸业发展有限公司，海拉尔晨鸣纸业有限公司
吉林 吉林晨鸣亚松浆纸有限公司
江西 上海
江西晨鸣纸业有限责任公司 上海晨鸣造纸机械有限公司（于2003年年初成立）
Pwc
山东晨鸣纸业股份有限公司
2002年度管理建议书（附件） Draft
公司简介 经营及财务系统管理 会计处理内部控制问题
Pwc
公司简介 经营及财务系统管理 会计处理内部控制问题
发展前景的展望 ➢ 机遇
• 我国人均纸消费量低，消费能力处于加速增长期 • 国家将大力支持林纸工业的发展 • 中国加入WTO后，能够按照国际准则参与国际竞争，开拓国际市场 ➢ 挑战 • 国内同行业竞争加剧 • 外商在我国造纸行业的投资计划加快，面临更多的国际竞争对手
山东晨鸣热电股份有限公司，山东晨鸣新力热电有限公司 山东齐河板纸有限责任公司，晨鸣天园林业有限公司 山东晨鸣板材有限责任公司，寿光市晨鸣水泥有限公司 寿光市新源煤炭有限公司 武汉晨鸣汉阳纸业股份有限公司，襄樊晨鸣铜版纸有限责任公司 赤壁晨鸣纸业有限责任公司，武汉晨鸣乾能热电有限责任公司 武汉晨建新型墙体材料有限公司
• 2001年我国机制纸产量3206万吨，居世界第二位 • 我国人均用纸量只有26.5公斤，发展潜力巨大 • 铜板纸近年来的发展最为迅速，年递增率高达18.8% • 新闻纸的人均消费量只有1.4公斤，与世界平均7.2公斤的水平相比还
有巨大的发展空间
Pwc
山东晨鸣纸业股份有限公司
2002年度管理建议书（附件） Draft
经营决策
真实反映财务经营 状况的财务数据
经营及财务系统管理
Pwc
山东晨鸣纸业股份有限公司
2002年度管理建议书（附件） Draft
pwc集团财务管理培训讲义ppt20021081044441134页PPT
和净价值（或资本权益：net worth）。左右栏目具 有恒等关系：
• 资产 ＝ 负债 ＋ 净价值。 • 陈述一个企业所有权关系：一个企业全部资产属于它的债
权人（所负债务的主人）和它的法定主人（股票所有人按 其份额拥有该企业净价值）。
• 可以用它来演示银行如何创造货币。
14
货币供给（3）
假定一家新开的“柴米银行”，通过发行 2500 万元股票开 业，它的资产负债平衡表如表 1 所示，其中左边资产和右边 负债和净价值分别为 2500 万元。该表显示了一个简单关系： 在没有负债情况下，该银行全部资产属于股票持有人。
2
价值度量标准职能
• 衡量不同物品相对价值的标准和计量单位。
• 在物物交换中，每一种物品的价值，都通过与其 它物品的交换比例表现出来：一斤棉花能够分别 交换两斤小米，三斤红薯，那么棉花，小米，红 薯都要分别用它们对其它物品的交换比例来表示。 如果有很多商品，同一种商品就会有很多交换价 值，因而使交换困难。
• M0 —— 流通中的现金。单独作为货币层次，说明我 国信用制度欠发达，现金具有特殊重要性。
• M1 —— M0 + 企业活期存款 + 机关团体部队存款 +
农村存款 + 个人持有的信用卡类存款。 • M2 —— M1 + 城乡居民储蓄存款 + 企业存款中具有定期
性质的存款 + 外币存款 + 信托类存款。
mn)/(1-m)。由于这里的公比m为0.9，n趋向于无穷大 时，m 的n次方趋于零，即mnn→∞= 0。于是，S＝
a/(1-m) = 900/(1-0.9) = 9000。也就是说，900万元 贷款所创造的总货币供给增加量最大值为9000万元。
• 资产 ＝ 负债 ＋ 净价值。 • 陈述一个企业所有权关系：一个企业全部资产属于它的债
权人（所负债务的主人）和它的法定主人（股票所有人按 其份额拥有该企业净价值）。
• 可以用它来演示银行如何创造货币。
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货币供给（3）
假定一家新开的“柴米银行”，通过发行 2500 万元股票开 业，它的资产负债平衡表如表 1 所示，其中左边资产和右边 负债和净价值分别为 2500 万元。该表显示了一个简单关系： 在没有负债情况下，该银行全部资产属于股票持有人。
2
价值度量标准职能
• 衡量不同物品相对价值的标准和计量单位。
• 在物物交换中，每一种物品的价值，都通过与其 它物品的交换比例表现出来：一斤棉花能够分别 交换两斤小米，三斤红薯，那么棉花，小米，红 薯都要分别用它们对其它物品的交换比例来表示。 如果有很多商品，同一种商品就会有很多交换价 值，因而使交换困难。
• M0 —— 流通中的现金。单独作为货币层次，说明我 国信用制度欠发达，现金具有特殊重要性。
• M1 —— M0 + 企业活期存款 + 机关团体部队存款 +
农村存款 + 个人持有的信用卡类存款。 • M2 —— M1 + 城乡居民储蓄存款 + 企业存款中具有定期
性质的存款 + 外币存款 + 信托类存款。
mn)/(1-m)。由于这里的公比m为0.9，n趋向于无穷大 时，m 的n次方趋于零，即mnn→∞= 0。于是，S＝
a/(1-m) = 900/(1-0.9) = 9000。也就是说，900万元 贷款所创造的总货币供给增加量最大值为9000万元。
普华永道 财务管理与集团内部控制75页PPT
25、学习是劳动，是充满思想的劳动。——乌申斯基
谢谢！
21、要知道对好事的称颂过于夸大，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈
23、一切节省，归根到底都归结为时间的节省。——马克思 24、意志命运往往背道而驰，决心到最后会全部推倒。——莎士比亚
普华永道 财务管理与集团内部控制
16、人民应该为法律而战斗，就像为 了城墙 而战斗 一样。 ——赫 拉克利 特 17、人类对于不公正的行为加以指责 ，并非 因为他 们愿意 做出这 种行为 ，而是 惟恐自 己会成 为这种 行为的 牺牲者 。—— 柏拉图 18、制定法律法令，就是为了不让强 者做什 么事都 横行霸 道。— —奥—— 托·伍·威尔逊 20、人们嘴上挂着的法律，其真实含 义是财 富。— —爱献 生
谢谢！
21、要知道对好事的称颂过于夸大，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈
23、一切节省，归根到底都归结为时间的节省。——马克思 24、意志命运往往背道而驰，决心到最后会全部推倒。——莎士比亚
普华永道 财务管理与集团内部控制
16、人民应该为法律而战斗，就像为 了城墙 而战斗 一样。 ——赫 拉克利 特 17、人类对于不公正的行为加以指责 ，并非 因为他 们愿意 做出这 种行为 ，而是 惟恐自 己会成 为这种 行为的 牺牲者 。—— 柏拉图 18、制定法律法令，就是为了不让强 者做什 么事都 横行霸 道。— —奥—— 托·伍·威尔逊 20、人们嘴上挂着的法律，其真实含 义是财 富。— —爱献 生
pwc集团财务管理培训讲义ppt2002-9-9-10-49-3[1]共18页文档
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23.05.2020
"经济学原理"第8讲“垄断分析”卢锋，
3
CCER,2019秋季
垄断来源和分类（4）
• 二是与网络效应相联系的需求方面规模经济导致的垄断。
• “当一种产品对于给定占有者和消费者的价值或效用与这 一产品其他使用者数量显著正相关时，经济学家认为存在 网络效应 (Network Effects)”。
• 如果某个网络共有Ｎ个使用者，并且该网络对于每个使 用者的价值与其他使用者人数成比例，那末，整个网络 即所有使用者的价值必然与（Ｎ X [N - 1]) = N2 - N成比 例。 而当N很大时，N2 _ N略等于N2 。 假定每个网络使 用者对于其他使用者的价值为1元，当只有10个使用者时， 网络总共价值是100元； 100个使用者时，网络总共价值 是1万元； 1万个使用者时，网络总共价值是1亿元。
23.05.2020
"经济学原理"第8讲“垄断分析”卢锋，
1
CCER,2019秋季
垄断来源和分类（2）
• 自然垄断相对于“一定技术条件”而言：如果技术发生革命 性变化，垄断格局也会随之改变，原先自然垄断也不再自然。
• 例如，在传统固话通讯技术条件下，建立固话通讯网络一次 性投资很高，市场容量相对比较低，因而一个网络运营厂商 平均成本有可能在达到市场规模之前处于下降阶段，具有自 然垄断性质。然而，这一局面在过去几十年间发生了实质性 变化。
"经济学原理"第8讲“垄断分析”卢锋，
5
CCER,2019秋季
垄断的来源和分类（6）
• 网络效应的粗略估计法则—— Ethernet发明人以他名字 提出“Metcalfe’s Law”：一个网络的价值量与它的使 用人数平反成正比。虽然这不是严格规律而只是一个粗 略规则（A rule of thumb）,但它对理解网络效应特点确有 启示作用。
普华永道--财务管理最佳实践之应付管理幻灯片PPT
Process /
Processes
➢ Maintaining supplier details
➢ Process vouchers ➢ Process payments ➢ Period end
processing and reporting
Accounts Payable Objectives
➢ To maximise processing efficiency ➢ To ensure invoices are processed to agreed
➢ Production of forward payment entry schedules to aid cash flow management
➢ Interface with General Ledger, Fixed Assets, Project Accounting and Cash Management
➢ Optimisation of early payment discounts
➢ Payment runs properly authorised
➢ Consolidated periodic invoicing for high frequency suppliers
PwC175b(1)
3
Period end processing and reporting
PwC175b(1)
Controls
➢ Authorisation rules ➢ System access controls ➢ User procedures ➢ Validation and
matching rules
Measures
➢ Speed of processing supplier amendments
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• 2001年我国机制纸产量3206万吨，居世界第二位
• 我国人均用纸量只有26.5公斤，发展潜力巨大
• 铜板纸近年来的发展最为迅速，年递增率高达18.8%
• 新闻纸的人均消费量只有1.4公斤，与世界平均7.2公斤的水平相比还 有巨大的发展空间
普华永道-财务管理及内控管理建议
10
山东晨鸣纸业股份有限公司
普华永道-财务管理及内控管理建议
13
山东晨鸣纸业股份有限公司
2002年度管理建议书（附件）
公司简介
经营决策形成路径图
经营及财务系统管理 会计处理内部控制问题
经营决策
真实反映财务经营 状况的财务数据
经营及财务系统管理
普华永道-财务管理及内控管理建议
8
山东晨鸣纸业股份有限公司
2002年度管理建议书（附件）
公司简介
➢ 同业比较 (资料来源：2002年度上市公司年报）
经营及财务系统管理
会计处理内部控制问题
2002年 总资产(百万元)
晨鸣纸业 （深市上市公司)
8,690
华泰纸业 （沪市上市公司)
2,752
主营业务收入(百万元)
4,455
1,326
净利润(百万元)
地区
子公司
山东 湖北
山东晨鸣热电股份有限公司，山东晨鸣新力热电有限公司 山东齐河板纸有限责任公司，晨鸣天园林业有限公司 山东晨鸣板材有限责任公司，寿光市晨鸣水泥有限公司 寿光市新源煤炭有限公司 武汉晨鸣汉阳纸业股份有限公司，襄樊晨鸣铜版纸有限责任公司 赤壁晨鸣纸业有限责任公司，武汉晨鸣乾能热电有限责任公司 武汉晨建新型墙体材料有限公司
经营及财务系统管理
• 业绩的增长
会计处理内部控制问题
人民币百万元
10,000
9,000
8,000
7,000
6,000
5,000
总资产
4,000
3,000
2,000
1,000
年度
0
1998 1999 2000 2001 2002
普华永道-财务管理及内控管理建议
6
山东晨鸣纸业股份有限公司
2002年度管理建议书（附件）
381
190
吉林纸业 （深市上市公司)
2,801
1,035 -228
普华永道-财务管理及内控管理建议
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山东晨鸣纸业股份有限公司
2002年度管理建议书（附件）
公司简介
➢ 行业背景
经营及财务系统管理
会计处理内部控制问题
• 我国造纸工业近十年国内外对纸张的需求年增长率为8.77%，远远超过 美国和日本等发达国家2%-3%年增长率
2002年度管理建议书（附件）
公司简介
发展前景的展望
经营及财务系统管理
➢ 机遇
会计处理内部控制问题
• 我国人均纸消费量低，消费能力处于加速增长期
• 国家将大力支持林纸工业的发展
• 中国加入WTO后，能够按照国际准则参与国际竞争，开拓国际市场
➢ 挑战
• 国内同行业竞争加剧
• 外商在我国造纸行业的投资计划加快，面临更多的国际竞争对手
公司简介
➢ 经营规模与业绩的增长 （续）
经营及财务系统管理
• 业绩的增长（续）
会计处理内部控制问题
人民币百万元
5,000 4,500 4,000 3,500 3,000 2,500 2,000 1,500 1,000
500 0 1998
1999
2000
2001
2002
销售收入
年度
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山东晨鸣纸业股份有限公司
2002年度管理建议书（附件）
公司简介
➢ 经营规模与业绩的增长 （续）
经营及财务系统管理
• 业绩的增长（续）
会计处理内部控制问题
人民币百万元
450
400
350
300
250
200
150
100
50
0 1998 1999 2000 2001 2002
净利润
年度
普华永道-财务管理及内控管理建议
随着公司经营规模和经营范围的不断扩大，业绩的不断增长，我们在年
度审计中发现了一些由此而引起的财务或内部控制系统的不足之处，并对此 提出建议改善方案，供公司参考。
我们的建议是基于我们为达到审计结论而进行的审计工作的基础上，因
而不可能涵盖公司业务上的所有风险及内部控制的不足之处。公司董事及审 计师各自的责任已经在我们的审计业务约定书中阐明。
公司简介
➢ 公司的成长轨迹
经营及财务系统管理
• 1987年公司年生产能力仅为0.6万吨，2002年达到了104万吨。
会计处理内部控制问题
• 实施资本运营，公司B股和A股先后于1997年和2000年在深圳证券交易
所挂牌上市。
• 在全国各地设立了生产基地和销售中心，形成覆盖全国各地的销售网络。
• 逐步建立了海外营销网络
普华永道-财务管理及内控管理建议
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山东晨鸣纸业股份有限公司
2002年度管理建议书（附件）
公司简介
➢ 经营规模与业绩的增长
经营及财务系统管理
• 经营规模的扩张
会计处理内部控制问题
2002
2001
子公司
17家
10家
经营地区
山东、湖北、 吉林、内蒙古、 江西、
山东、湖北、 吉林、内蒙古
上海（于2003年年初成立）
内蒙古 满洲里柯林纸业发展有限公司，海拉尔晨鸣纸业有限公司
吉林 吉林晨鸣亚松浆纸有限公司
江西 上海
江西晨鸣纸业有限责任公司 上海晨鸣造纸机械有限公司（于2003年年初成立）
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山东晨鸣纸业股份有限公司
2002年度管理建议书（附件）
公司简介
➢ 经营规模与业绩的增长 （续）
山东晨鸣纸业股份有限公司 2002年度管理建议书（附件）
普华永道-财务管理及内控管理建议
2003年5月18日
山东晨鸣纸业股份有限公司 2002年度管内理容建议书（附件）
• 公司简介 • 经营及财务系统管理 • 会计处理内部控制问题
普华永道-财务管理及内控管理建议
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山东晨鸣纸业股份有限公司
2002年度管理建议书（附件）
普华永道-财务管理及内控管理建议
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山东晨鸣纸业股份有限公司
2002年度管理建议书（附件）
公司简介
➢ 公司现有的管理结构 （资料来源：晨鸣公司网站）
经营及财务系统管理
会计处理内部控制问题
普华永道-财务管理及内控管理建议
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山东晨鸣纸业股份有限公司
2002年度管理建议书（附件）
公司简介
经营及财务系统管理 会计处理内部控制问题
2000 6家 山东、湖北、 吉林、内蒙古
主要经
普华永道-财务管理及内控管理建议
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山东晨鸣纸业股份有限公司
2002年度管理建议书（附件）
公司简介
➢ 经营规模与业绩的增长 （续）
经营及财务系统管理
• 经营规模扩大－子公司地区分布
会计处理内部控制问题