企业负债分析
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此税向雇员和雇主同时征收，且双方税 额相等。
应付工薪税
3、失业保险税 又称失业补助税（unemployment
compensation tax），根据《联邦失业保险 法案（FUTA）》征收，用于失业救济。只 向雇主征收。 一般区分联邦失业税和州失业税。
应付工薪税
4、附加福利（fringe benefits） 企业为雇员交纳的养老金保险、健康和人
财产税（Property tax） 对不动产和动产按估定价值征收的税。
财产税按年估征，以地方财政年度起始日 为“留置权日”（lien date），从该日财 产税成为财产所有人的一项法定债务。
一般在留置权日后征收，因此，企业需在 通知缴款前估计金额计提财产税。
通过“应付财产税”账户处理。
应付所得税
寿保险等款项。 5、雇员自愿扣款 工会会费、医疗保险费、慈善捐款等。
应付工薪税
工薪费用（含代扣款）的账务处理：
借：工薪费用
×××
贷：应付雇员所得税
×××
应付联邦保险税
×××
应付工会会费
×××
应付工薪（或现金）
×××
应付工薪税
工薪税（payroll taxes）
指由企业（雇主）交纳的，按照其雇 员工薪额计征的税款，属于企业的一 项费用。
借：现金
×××
应付票据贴现
×××
贷：应付票据
×××
应付票据
票据到期，偿还票据款
借：应付票据
×××
利息费用
×××
贷：现金
应付票据贴现
××× ×××
应付票据
4、应计利息的期末调整
对于跨期的应付票据，期末应调整应计利息费 用。
借：利息费用
×××
贷：应付利息
×××
偿还票据款及利息。
借：应付票据
×××
二、 应付账款和应付票据
应付账款
应付账款（Accounts payable）是指企业 由于赊购商品或接受劳务所欠供应单位 的款项。如：商业企业赊购商品存货、 制造业赊购原材料存货等。
应付账款入账时间的确定，一般应以所 购买货物的所有权转移到买方或企业实 际使用外界提供的劳务为标志。
当商品所有权转移时，一项负债就成立了。
应付利息
×××
利息费用
×××
贷：现金
×××
三、 应付税金
应付销售税
销售税（Sales tax）是对销售商品所征收 的税。由零售商代收代交，按销售收入 的一定比例征收（地方政府）。
消费税（Excise）也称货物税，对某些商 品（奢侈品）征收（联邦政府）。
通过“应付销售税”账户处理。
应付财产税
工薪税费用的账务处理：
借：工薪税费用
×××
贷：应付联邦保险税
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
×××
应付失业保险税
×××
四、 其他流动负债
应付股利
股份公司向股东支付股利（dividend）。 宣告日成为一项负债。
宣布发放股利时：
借：股利（留存收益） ×××
贷：应付股利
×××
存入保证金
保证金（margins received），即押金。
1、延期支付应付账款
借：固定资产
×××
应付账款
×××
贷：应付票据
×××
应付票据
2、向银行贷款（loan）
借入款项时：
借：现金
×××
贷：应付票据
偿还借款时：
借：应付票据
×××
利息费用
×××
贷：现金
××× ×××
应付票据
3、应付票据贴现（discount）
向银行借款时，银行预先扣除利息。
设置“应付票据贴现”账户，它是“应 付票据”的备抵账户，到期转为利息费 用。
负债在将来必须用债权人所能接受的方 式来偿付；
负债有确切的债权人和到期日，或可以 合理地估计确定。
流动负债的分类
流动负债（current liabilities）是指在一 年内或超过一年的一个营业周期内需要 偿还的债务。
按应付金额是否确定分为三类： 1、应付金额确定的流动负债； 2、应付金额视经营情况而定的流动负债； 3、应付金额需要估计的流动负债。
应付账款的入账金额
应付账款的入账金额应当以买卖双方共 同确定的成交价格为基础。
如果购入的货物附有现金折扣条件，则 应付账款入账金额的确定方法有总价法 和净价法。
第四章和第六章已介绍。
应付票据
应付票据（Notes payable）指偿还期在 一年之内的本票。
通常用于借款、购买存货或购置固定资 产。
工薪有不同的形式： 薪金（salary）：月薪或年薪 工资（wage）：小时工资 佣金（commission）：销售人员 奖金（bonus）
应付工薪税
企业要定期编制工薪登记表（payroll register），报告工薪总额和代扣税款。
工薪总额中一般包括应由企业代扣代交 的税金和其他代扣款。具体包括：
1、雇员所得税（Employee income taxes） 即代扣个人所得税。 按照雇员年收益和获得的免税额（折 让级数）确定。
应付工薪税
2、联邦保险税 雇员应缴，但由雇主代扣。由美国《联
邦保险法案（FICA）》规定。包括两部 分：
社会保险税：即社会保障福利，用于退休金 支付；
医疗保险税：医疗保障福利。
所得税（Income taxes）是对纳税人的应 税所得额（taxable income）所课征的一 种税收。
包括企业所得税、个人所得税等。
应付所得税
定期估计所得税额时：
借：所得税费用
×××
贷：应付所得税
实际交纳时：
借：应付所得税
×××
贷：现金
××× ×××
应付工薪税
工薪（payroll）也称雇员报酬，是大多数 企业的主要费用。
第七章 企业负债
第一节 流动负债
一、 负债的特征与分类
负债的定义
负债（Liabilities） 是将来可能要放弃的经济利益，它是 特定个体由于已经发生的交易或事项， 将来要向其它个体转交资产或提供劳 务的现有义务。
负债的特征
负债是现时存在的，由过去的经济业务 所产生的经济负担；
负债是一笔能用货币确切计量或合理估 计的金额；
企业收到保证金时：
借：现金
×××
贷：存入保证金
×××
退还时作相反的分录。
流动负债的确认和计量
理论上，对所有负债的计量，都应当考 虑货币时间价值，均应以其在发生时需 要未来偿付金额的现值入账。
因流动负债偿还期限较短，其未来应付 金额均已由合同或协议所规定，且利息 在合同内并不明确写明，所以折现计算 并不重要。
对已经确定的流动负债，一般均按确定 的未来需要偿付的金额计量和列报。
应付工薪税
3、失业保险税 又称失业补助税（unemployment
compensation tax），根据《联邦失业保险 法案（FUTA）》征收，用于失业救济。只 向雇主征收。 一般区分联邦失业税和州失业税。
应付工薪税
4、附加福利（fringe benefits） 企业为雇员交纳的养老金保险、健康和人
财产税（Property tax） 对不动产和动产按估定价值征收的税。
财产税按年估征，以地方财政年度起始日 为“留置权日”（lien date），从该日财 产税成为财产所有人的一项法定债务。
一般在留置权日后征收，因此，企业需在 通知缴款前估计金额计提财产税。
通过“应付财产税”账户处理。
应付所得税
寿保险等款项。 5、雇员自愿扣款 工会会费、医疗保险费、慈善捐款等。
应付工薪税
工薪费用（含代扣款）的账务处理：
借：工薪费用
×××
贷：应付雇员所得税
×××
应付联邦保险税
×××
应付工会会费
×××
应付工薪（或现金）
×××
应付工薪税
工薪税（payroll taxes）
指由企业（雇主）交纳的，按照其雇 员工薪额计征的税款，属于企业的一 项费用。
借：现金
×××
应付票据贴现
×××
贷：应付票据
×××
应付票据
票据到期，偿还票据款
借：应付票据
×××
利息费用
×××
贷：现金
应付票据贴现
××× ×××
应付票据
4、应计利息的期末调整
对于跨期的应付票据，期末应调整应计利息费 用。
借：利息费用
×××
贷：应付利息
×××
偿还票据款及利息。
借：应付票据
×××
二、 应付账款和应付票据
应付账款
应付账款（Accounts payable）是指企业 由于赊购商品或接受劳务所欠供应单位 的款项。如：商业企业赊购商品存货、 制造业赊购原材料存货等。
应付账款入账时间的确定，一般应以所 购买货物的所有权转移到买方或企业实 际使用外界提供的劳务为标志。
当商品所有权转移时，一项负债就成立了。
应付利息
×××
利息费用
×××
贷：现金
×××
三、 应付税金
应付销售税
销售税（Sales tax）是对销售商品所征收 的税。由零售商代收代交，按销售收入 的一定比例征收（地方政府）。
消费税（Excise）也称货物税，对某些商 品（奢侈品）征收（联邦政府）。
通过“应付销售税”账户处理。
应付财产税
工薪税费用的账务处理：
借：工薪税费用
×××
贷：应付联邦保险税
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
×××
应付失业保险税
×××
四、 其他流动负债
应付股利
股份公司向股东支付股利（dividend）。 宣告日成为一项负债。
宣布发放股利时：
借：股利（留存收益） ×××
贷：应付股利
×××
存入保证金
保证金（margins received），即押金。
1、延期支付应付账款
借：固定资产
×××
应付账款
×××
贷：应付票据
×××
应付票据
2、向银行贷款（loan）
借入款项时：
借：现金
×××
贷：应付票据
偿还借款时：
借：应付票据
×××
利息费用
×××
贷：现金
××× ×××
应付票据
3、应付票据贴现（discount）
向银行借款时，银行预先扣除利息。
设置“应付票据贴现”账户，它是“应 付票据”的备抵账户，到期转为利息费 用。
负债在将来必须用债权人所能接受的方 式来偿付；
负债有确切的债权人和到期日，或可以 合理地估计确定。
流动负债的分类
流动负债（current liabilities）是指在一 年内或超过一年的一个营业周期内需要 偿还的债务。
按应付金额是否确定分为三类： 1、应付金额确定的流动负债； 2、应付金额视经营情况而定的流动负债； 3、应付金额需要估计的流动负债。
应付账款的入账金额
应付账款的入账金额应当以买卖双方共 同确定的成交价格为基础。
如果购入的货物附有现金折扣条件，则 应付账款入账金额的确定方法有总价法 和净价法。
第四章和第六章已介绍。
应付票据
应付票据（Notes payable）指偿还期在 一年之内的本票。
通常用于借款、购买存货或购置固定资 产。
工薪有不同的形式： 薪金（salary）：月薪或年薪 工资（wage）：小时工资 佣金（commission）：销售人员 奖金（bonus）
应付工薪税
企业要定期编制工薪登记表（payroll register），报告工薪总额和代扣税款。
工薪总额中一般包括应由企业代扣代交 的税金和其他代扣款。具体包括：
1、雇员所得税（Employee income taxes） 即代扣个人所得税。 按照雇员年收益和获得的免税额（折 让级数）确定。
应付工薪税
2、联邦保险税 雇员应缴，但由雇主代扣。由美国《联
邦保险法案（FICA）》规定。包括两部 分：
社会保险税：即社会保障福利，用于退休金 支付；
医疗保险税：医疗保障福利。
所得税（Income taxes）是对纳税人的应 税所得额（taxable income）所课征的一 种税收。
包括企业所得税、个人所得税等。
应付所得税
定期估计所得税额时：
借：所得税费用
×××
贷：应付所得税
实际交纳时：
借：应付所得税
×××
贷：现金
××× ×××
应付工薪税
工薪（payroll）也称雇员报酬，是大多数 企业的主要费用。
第七章 企业负债
第一节 流动负债
一、 负债的特征与分类
负债的定义
负债（Liabilities） 是将来可能要放弃的经济利益，它是 特定个体由于已经发生的交易或事项， 将来要向其它个体转交资产或提供劳 务的现有义务。
负债的特征
负债是现时存在的，由过去的经济业务 所产生的经济负担；
负债是一笔能用货币确切计量或合理估 计的金额；
企业收到保证金时：
借：现金
×××
贷：存入保证金
×××
退还时作相反的分录。
流动负债的确认和计量
理论上，对所有负债的计量，都应当考 虑货币时间价值，均应以其在发生时需 要未来偿付金额的现值入账。
因流动负债偿还期限较短，其未来应付 金额均已由合同或协议所规定，且利息 在合同内并不明确写明，所以折现计算 并不重要。
对已经确定的流动负债，一般均按确定 的未来需要偿付的金额计量和列报。