税法增值税试题及答案
2020注会税法增值税练习题及答案
增值税法简易计税应纳税额计算、进口增值税、出口增值税计算方法、税收优惠以及征收管理一、单项选择题1.某个体五金商店(小规模纳税人,以1个月为1个纳税期)直接从五金厂购进各种五金零配件销售。
2020年3月份购进各种零配件价值5000元,五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是850元。
该商店当月销售五金零配件,取得销售收入为107000元,该商店当月应纳增值税税额()元。
A.3116.50B.4200C.11050D.33502.某企业为增值税一般纳税人,某月进口原材料一批,关税完税价格折合人民币140000元。
委托某运输公司将原材料从报关地运到企业,取得的运输单位开具的运费发票上注明运费6000元。
原材料已经验收入库。
已知原材料进口关税税率为30%,增值税税率13%,则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税税额为()元。
A.32266B.29720C.18200D.236603.北京某外贸公司2019年8月份购进及出口情况如下:第一次购进电风扇500台,单价150元/台;第二次购进电风扇200台,单价148元/台(均已取得增值税专用发票);将两次外购的电风扇700台报关出口,离岸单价20美元/台,此笔出口已收汇并做销售处理。
该笔出口业务应退增值税为()元。
(美元与人民币比价为1∶6.8,退税率为9%)A.8568B.9414C.15106D.177824.下列各项业务免征增值税的是()。
A.个人投资者转让创新企业CDR取得的差价收入B.销售公司进口的残疾人专用物品C.一般纳税人销售自己使用过的物品D.属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件5.下列各项中,不适用增值税以1个季度为纳税期限规定的是()。
A.铁路公司(一般纳税人)B.信托投资公司C.银行D.财务公司6.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定()。
增值税多选试题及答案
增值税多选试题及答案1.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中,正确的有( )。
*A.纳税人采取直接收款方式销售货物,其增值税纳税义务发生时间为发出货物的当天B.纳税人采取托收承付方式销售货物,其增值税纳税义务发生时间为发出货物并办委托收手续的当天(正确答案)C.纳税人采取除销方式销售货物,其增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天(正确答案)D.纳税人进口货物,其增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天(正确答案)2.下列各项中,正确的有( )。
*A.增值税一般纳税人实行登记制(正确答案)B.增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,除税法另有规定外,应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记(正确答案)C.除国家税务总局另有规定外,纳税人一经登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人(正确答案)D.年应税销售额未超过500万元的纳税人,即使会计核算健全,能够提供准确税务资料的,也不能向主管税务机关办理增值税一般纳税人登记3.增值税一般纳税人销售下列货物,按低税率9%计征增值税的有( )。
*A.橄榄油(正确答案)B.肉桂油C.姜黄(正确答案)D.麦芽4.增值税一般纳税人在进行下列生产经营活动时,在取得合法扣税凭证的前提下,能够抵扣进项税额的有( )。
*A.购进生产设备所支付的运费(正确答案)B.从农民手中购进免税农产品而支付的买价(正确答案)C.委托修理厂修理生产设备而支付的修理费(正确答案)D.为进行企业宣传,特地委托加工一批用于免费赠送的货物而支付的加工费(正确答案)5.增值税的纳税期限包括( )日。
*A.1(正确答案)B.3(正确答案)C.4D.5(正确答案)6.增值税一般纳税人取得的下列发票或凭证中,可据以抵扣进项税额的有( )。
*A.购买小汽车取得的机动车销售统一发票(正确答案)B.进口大型设备取得的海关专用缴款书(正确答案)C.外购原材料支付运费取得的增值税专用发票(正确答案)D.委托加工货物取得的增值税专用发票(正确答案)7.依据增值税法律制度的规定,不能登记为增值税一般纳税人的有( )。
2020注会税法增值税练习题目及答案解析
2020注会税法增值税练习题目及答案解析题目一: 增值税一般纳税人的税率是多少?答案解析: 增值税一般纳税人的税率是13%。
题目二: 什么情况下可以享受增值税免税政策?答案解析: 根据《中华人民共和国增值税法》规定,以下情况下可以享受增值税免税政策:- 农业生产者销售自产农产品;- 金融服务、保险服务、教育服务、医疗保健服务等特定行业提供的相应服务;- 国家规定的其他免税项目。
题目三: 增值税专用和普通有什么区别?答案解析:- 增值税专用适用于一般纳税人,可以用于抵扣税款;- 普通适用于小规模纳税人,不能用于抵扣税款。
题目四: 企业销售货物时,增值税的计税依据是什么?答案解析: 企业销售货物时,增值税的计税依据是销售额减去销售成本。
题目五: 增值税纳税申报期限是多久?答案解析: 增值税纳税申报期限为每月15日。
题目六: 增值税的征收方式有哪些?答案解析: 增值税的征收方式有一般计税方法和简易计税方法。
题目七: 增值税进项税额可以抵扣哪些税款?答案解析: 增值税进项税额可以抵扣应纳增值税税款。
题目八: 什么是增值税留抵退税?答案解析: 增值税留抵退税是指纳税人在一定期限内,将未能在一期申报纳税期间内抵扣完毕的进项税额,留待以后期间抵扣的退税方式。
题目九: 什么情况下可以申请增值税即征即退政策?答案解析: 根据相关规定,以下情况下可以申请增值税即征即退政策:- 从事农、林、牧、渔业的生产企业;- 从事石油、天然气开采业的企业;- 从事交通运输业的企业等。
题目十: 增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别是什么?答案解析:- 增值税一般纳税人是指年销售额超过一定金额的企业,按照一般计税方法计算纳税额;- 小规模纳税人是指年销售额未达到一定金额的企业,按照简易计税方法计算纳税额。
以上是2020年注会税法增值税练题目及答案解析。
税法增值税试题及答案.doc
税法作业1、某生产企业为增值税一般纳税人,2013年9月发生以下经济业务:(1)购进生产材料一批,取得增值税专用发票上注明的价款100万元、增值税税额17万元,企业委托运输公司运回企业,取得货运专用发票上注明运输费0.9万元、建设基金0.1万元、装卸费0.5万元、保险费0.3万元。
(2)从农民手中购入一批粮食,农产品收购发票上注明收购金额10万元,企业委托运输公司将粮食运回企业,取得货运专用发票,上面注明运费0.8万元。
企业将该批粮食的30%用于职工福利,剩余的70%用于产品的生产。
(3)为装饰办公楼购入装饰材料一批,取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税税额3.4万元。
(4)购入低值易耗品一批,取得普通发票上注明的金额为3.4万元。
(5)因业务需要购入小汽车一辆,供销售部门使用,取得机动车销售统一发票上注明价款80万元、增值税税额13.6万元。
(6)销售产品取得不含税销售收入300万元,另收取包装费50万元。
(7)将生产的一批产品无偿赠送给协作单位,该批产品成本为20万元,不含税市场价为35万元。
(8)转让一台2009年9月购入的生产设备,取得含税收入70.2万元。
假设上述取得的发票都已经过认证。
要求:根据上述资料,按下列顺序回答问题。
(1)计算该企业当月准予抵扣的增值税进项税额;(2)计算该企业当月的增值税销项税额;(3)计算该企业当月应缴纳的增值税税额。
答案:(1)该企业当月准予抵扣的进项税=17+ (0.9+0.1) xll%+0.5x6%+ (10xl3%+0.8xll%)x70%+13.6=17+0.11+0.03+0.972+13.6=31.712 (万元)(2)该企业当月的销项税=300xl7%+50一(1 + 17%) xl7%+35xl7%+70.2一(1 + 17%)xl7%=74.41 (万元)(3)该企业当月应缴纳的增值税=74.41-31.712=42.698 (万元)。
增值税法习题及答案
增值税法习题及答案(总6页)--本页仅作为文档封面,使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--第二章增值税法一、单项选择题1.下列行为中,涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是()。
A将外购的货物用于本单位集体福利B将外购的货物分配给股东和投资者C将外购的货物无偿赠送给其他个人D将外购的货物作为投资提供给其他单位2.下列各项中,属于增值税混合销售行为的是()。
A建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机3.下列出口货物,符合增值税免税并退税政策的是()。
A 加工企业对来料加工后又复出口的货物B对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物4.某生产企业为增值税一般纳税人,2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票,注明进项税额万元并通过主管税务机关认证。
当月内销货物取得不含税销售额150万元,外销货物取得收入115万美元(美元与人民币的比价为1:8),该企业适用增值税税率17%,出口退税率为13%。
该企业6月应退的增值税为()。
A.万元B.万元C.万元D.万元5.以下关于增值税纳税地点的表述错误的是()。
A.固定业户在其机构所在地B.非固定业户在其居住所在地C.进口货物向报关地海关申报纳税D.总机构和分支机构不在同一县(市)的,分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税6下列各项中,既是增值税法定税率,又是增值税进项税额扣除率的是( )A、7%B、10%C、13%D、17% 7.按照新增值税条例及细则的规定,纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税声明的次月起的()内不得申请免税。
A.3个月个月个月个月8.某食品厂因管理不善将一批以前购入的大麦毁损,账面成本9600元(含运费465元),其不能抵扣进项税为()A.1864.05元元元元9.某生产薯类白酒企业为增值税一般纳税人,月销售收入为万元(含税),当期发出包装物收取押金万元,当期逾期未归还包装物押金为万元。
增值税法计算题及答案 17题
应纳税额=[3200÷(1+4%)+2300 ÷(1+4%) +12300] ×4%=703.54(元)
十、东方进出口公司2003年3月进口化妆品一 批,关税完税价格经海关核定为150000元 (人民币,下同),关税为30000元,消费税 为77142元。计算进口这批化妆品应纳增值税。
1、从木材公司购进原木一批,专用发票注明价款800000元、增值 税104000元、另支付运杂费9000元,其中,销货方转交的铁路货 运发票注明的运费8000元、装卸费500元、建设基金500元。
2、直接从某国有林场购进原木一批,支付买价100000元。另支付 运费1000元,尚未取得货运发票。
三、某果酱厂某月外购水果10000公斤,取得
的增值税专用发票上注明的价款和增值税额分 别是10000元和1300元(每公斤0.13元)。在 运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回 后,发放职工福利200公斤,用于厂办招待所 800公斤。其余全部加工成果酱400公斤(20 公斤水果加工成1公斤果酱)。其中350公斤用 于销售,单价20元;50公斤因管理不善被盗。 确定当月该厂允许抵扣的进项税额。
损失产品成本中所耗外购货物的购进额 =80000 × (300000/420000)=57144(元)
应转出进项税额=57144×17%=9714(元)
五、某民营制造企业购入一批材料,增值税专 用发票上注明的增值税额为20.4万元,材料价 款为120万元。材料已入库,货款已经支付(假 设该企业材料采用实际成本进行核算)。材料 入库后,该企业将该批材料的一半用于工程项 目,该企业就该批材料的进项税额如何抵扣?
八、长鸣公司1999年8月商品销售总额(含税收入)为1023万元,属 于营业税征收范围的咨询服务收入8·4万元;公司适用增值税税率 为17%。同期购迸各种货物专用发票上注明的增值税额合计174万 元,其中购入属于固定资产的机器设备的进项税额69万元。大南 公司1999年8月份的销项税额、进项税额和应纳增值税额各是多少?
初级增值税试题及答案
初级增值税试题及答案一、单选题(每题2分,共20分)1. 增值税的征税对象是()。
A. 货物B. 劳务C. 货物或者劳务D. 货物、劳务、无形资产和不动产答案:D2. 增值税的税率一般分为()。
A. 一档税率B. 两档税率C. 三档税率D. 四档税率答案:C3. 增值税的纳税人分为()。
A. 一般纳税人B. 小规模纳税人C. 一般纳税人和小规模纳税人D. 以上都不是答案:C4. 增值税的计税方法包括()。
A. 简易计税法B. 一般计税法C. 简易计税法和一般计税法D. 以上都不是答案:C5. 增值税的纳税义务发生时间是()。
A. 货物发出的当天B. 收到货款的当天C. 合同约定的付款日期D. 以上都是答案:D6. 增值税的纳税期限一般为()。
A. 每月B. 每季度C. 每月或每季度D. 每年答案:C7. 增值税的纳税地点通常是()。
A. 销售方所在地B. 购买方所在地C. 货物所在地D. 以上都是答案:A8. 增值税的免税项目包括()。
A. 农产品B. 教育服务C. 农产品和教育服务D. 以上都不是答案:C9. 增值税的进项税额可以()。
A. 抵扣B. 退还C. 抵扣或退还D. 不能抵扣也不能退还答案:C10. 增值税的征收机关是()。
A. 国家税务局B. 地方税务局C. 国家税务局和地方税务局D. 以上都不是答案:A二、多选题(每题2分,共10分)1. 增值税的征税范围包括()。
A. 销售货物B. 提供加工、修理修配劳务C. 进口货物D. 提供无形资产答案:ABC2. 增值税的纳税人包括()。
A. 企业B. 个体工商户C. 其他单位D. 个人答案:ABCD3. 增值税的计税方法包括()。
A. 简易计税法B. 一般计税法C. 差额计税法D. 预征税法答案:AB4. 增值税的纳税义务发生时间包括()。
A. 货物发出的当天B. 合同约定的付款日期C. 提供应税服务的当天D. 货物进口的当天答案:ABCD5. 增值税的纳税地点包括()。
税法考试题库及答案详解
税法考试题库及答案详解一、单项选择题1. 根据我国税法规定,下列哪项不属于增值税的征税对象?A. 销售货物B. 加工修理修配劳务C. 进口货物D. 提供无偿服务2. 企业所得税的税率是多少?A. 10%B. 20%C. 25%D. 30%3. 个人所得税中,工资、薪金所得的起征点是多少?A. 3000元B. 5000元C. 8000元D. 10000元二、多项选择题1. 以下哪些行为需要缴纳消费税?A. 销售卷烟B. 销售白酒C. 销售化妆品D. 销售家用电器2. 企业所得税的应纳税所得额包括以下哪些内容?A. 销售收入B. 转让财产所得C. 接受捐赠收入D. 政府补助收入三、判断题1. 增值税的纳税人是在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人。
()2. 个人所得税的税率是固定的,不随收入的增加而变化。
()四、简答题1. 简述企业所得税的计税基础及其计算方法。
2. 请解释什么是税收筹划,并举例说明其在企业经营中的应用。
五、案例分析题某公司2023年度的营业收入为5000万元,成本费用为3000万元,其中包含捐赠支出200万元。
请计算该公司2023年度应缴纳的企业所得税额。
六、计算题某公司2023年1月的销售额为1000万元,适用的增值税率为13%。
请计算该公司1月份应缴纳的增值税额。
七、论述题论述税收优惠政策在促进经济发展中的作用及其实施中可能遇到的问题。
答案详解:一、单项选择题1. 答案:D。
解析:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》,增值税的征税对象包括销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物等,不包括提供无偿服务。
2. 答案:C。
解析:根据《中华人民共和国企业所得税法》,企业所得税的税率为25%。
3. 答案:B。
解析:根据《中华人民共和国个人所得税法》,个人所得税的起征点为5000元。
二、多项选择题1. 答案:A B C。
解析:消费税的征税对象包括卷烟、白酒和化妆品等,不包括家用电器。
增值税法习题及答案
第二章增值税法一、单项选择题1.下列行为中,涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是()。
A将外购的货物用于本单位集体福利B将外购的货物分配给股东和投资者C将外购的货物无偿赠送给其他个人D将外购的货物作为投资提供给其他单位2.下列各项中,属于增值税混合销售行为的是()。
A建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机3.下列出口货物,符合增值税免税并退税政策的是()。
A 加工企业对来料加工后又复出口的货物B对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物4.某生产企业为增值税一般纳税人,2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票,注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。
当月内销货物取得不含税销售额150万元,外销货物取得收入115万美元(美元与人民币的比价为1:8),该企业适用增值税税率17%,出口退税率为13%。
该企业6月应退的增值税为()。
A.75.4万元B.100.9万元C.119.6万元D.137.7万元5.以下关于增值税纳税地点的表述错误的是()。
A.固定业户在其机构所在地B.非固定业户在其居住所在地C.进口货物向报关地海关申报纳税D.总机构和分支机构不在同一县(市)的,分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税6下列各项中,既是增值税法定税率,又是增值税进项税额扣除率的是( )A、7%B、10%C、13%D、17% 7.按照新增值税条例及细则的规定,纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税声明的次月起的()内不得申请免税。
A.3个月 B.6个月 C.12个月 D.36个月8.某食品厂因管理不善将一批以前购入的大麦毁损,账面成本9600元(含运费465元),其不能抵扣进项税为()A.1864.05元 B.1425.45元 C.1400元 D.2040元9.某生产薯类白酒企业为增值税一般纳税人,月销售收入为140.4万元(含税),当期发出包装物收取押金4.68万元,当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。
增值税法计算题及答案 17题
一、某企业某月发生以下业务。销售给A货物1000件, 单价1500元;销售给B同类货物2000件,单价1400 元;销售给C同类货物500件,单价500元;将同类货 物100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品 500件,生产成本每件2000元,全部发放职工福利和 赠送客户使用。确定企业当月的销售额。
9000(1-13%)×13%+5×1500×80%×17%=2364.83(元) 当期销项税额的计算。该企业销售货物的结算方式包括直接收款、分
期收款、预收货款等,计算当期销项税额时应依照法律规定的纳税义 务发生的时间计算;委托代销时不得扣除代销手续费;销售折让可扣 减销售额及销项税额;以旧换新销售方式,不得扣减收购旧货物价款; 还本销售方式不得扣减还本支出;该厂提供原材料生产的货物不属于 委托加工,应按照销售业务征税;自产货物无偿赠送他人及用于集体 福利,均应视同销售征税;销售货物送货上门收取运费,该运费应征 增值税。 当期销项税额=(10000×20+5000×50+2000×50)×17%+3400 (1+17%)×17%+256000(1+17%)×17%+50000×17%+ (10000×3+5000×8+2000×5)×17%-119+8×2000×17%+351 (1+17%) ×20×17%+80×40×17%+8×10000×17%+10×10000×17%+200 00×(1+10%)×17%+5×5000×17%=196045.60(元) (4)当月应纳增值税额=当期销项税额+当期进项税额转出-当期进项 税额=196045.60-153935+2364.83=44475.43(元)
2021年注会《税法-增值税》测试题(含答案)
2021年注册会计师全国统一考试《税法-增值税法》测试题一、单项选择题(本题型共16小题,每小题1分共16分。
每小题只有一个正确答案,请从每小题备答案中选出一个你认为正确的答案。
)1.某制药厂为增值税一般纳税人,2020年5月销售应税药品取得不含税收入100万元,销售免税药品取得收入50万元,当月购入原材料一批,取得增值税专用发票,注明税款6.8万元;应税药品与免税药品无法划分耗料情况。
该制药厂当月应缴纳增值税是()万元。
A.6.20B.8.47C.10.73D.13.002.境外自然人为境内单位提供宣传画册设计服务,境内单位支付含税服务费10300元,境内单位应扣缴增值税是()元。
A.0B.300C.618D.583.023.甲餐饮企业为增值税一般纳税人,符合加计抵减政策,2019年11月进项税额30万元,其中取得增值税专票的进项税额为25万元,购进农产品计算抵扣的进项税额为5万元,购进农产品中,10%用于集体福利,则甲餐饮企业当期可以加计抵减进项税额()万元。
A.2.95 B.3.00C.4.43D.4.504.下列关于增值税适用税率的说法错误的是()。
A.花椒油税率为9%B.环氧大豆油税率为13%C.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务,税率为0%D.纳税人提供邮政服务,税率为6%5.某商店为小规模纳税人,2020年1月采取“以旧换新”方式销售彩电,开出普通发票38张,收到含税货款80000元,并注明已扣除的旧货折价为30000元(含税),则该商店当月应纳的增值税为()元。
A.3203.88B.2330.10C.3076.92D.4230.776.某商业企业为增值税一般纳税人,2020年1月购进高档化妆品一批,取得增值税专用发票注明价款30000元,增值税3900元。
该企业将其中的70%作为礼品赠送给关系单位用于交际应酬,其余的30%用于职工福利。
该企业没有同类产品售价,对上述业务的税务处理,表述错误的是()。
增值税法练习题
增值税法练习题一、选择题1. 下列关于增值税法的说法,正确的是:A. 增值税是我国对外贸易征收的主要税种B. 增值税是按照货物的价值来计算并征收的C. 增值税法是我国唯一的消费税法律D. 增值税适用于所有企业和个体工商户2. 下列关于增值税纳税义务人的说法,错误的是:A. 小规模纳税人也是增值税纳税义务人B. 增值税一般纳税人是指纳税人年销售额超过规定标准的企业和个体工商户C. 增值税纳税义务人应当按照规定期限缴纳增值税D. 增值税纳税义务人可以选择按照实际利润或销售额计算纳税3. 下列关于增值税税率的说法,正确的是:A. 增值税税率分为一般税率和简易税率B. 一般纳税人适用的增值税税率一般为17%C. 小规模纳税人适用的增值税税率一般为3%D. 在某些特定的行业领域,增值税税率可以按照不同的征收标准确定4. 下列关于增值税抵扣的说法,错误的是:A. 增值税一般纳税人可以按照实际发生的进项税额进行抵扣B. 进项税额是指企业购进货物、接受服务支付的增值税金额C. 导致不能抵扣的增值税额可以进行返还D. 小规模纳税人无法享受增值税抵扣的权利5. 下列关于增值税发票的说法,正确的是:A. 增值税一般纳税人在销售货物或提供应税服务后应当开具增值税发票B. 增值税发票是唯一合法有效的税务凭证C. 增值税发票上应当注明纳税人的名称、纳税人识别号等信息D. 增值税发票作为重要的交易凭证,企业应当妥善保存并备案二、简答题1. 请简述增值税法对进口货物征收增值税的具体规定。
【参考答案】根据增值税法的规定,进口货物征收增值税的具体规定如下:进口货物按照海关完税价格计算增值税的应税价额,税率按照货物的不同分类标准确定。
进口货物的增值税由进口商代扣代缴,进口商在进口货物后核销支付进口货物增值税后,将此税款计入应纳增值税额,并在申报纳税时一并缴纳。
2. 请简述增值税发票的开具和使用要求。
【参考答案】根据增值税法的规定,增值税一般纳税人在销售货物或提供应税服务后应当开具增值税发票,并按照规定的要求填写相关信息。
税法一必看考点:第二章增值税例题(答案附后)
8.2019 年 5 月,某运输公司(增值税一般纳税人)为灾区无偿提供运输服务,发生运输服务 成本 2 万元,成本利润率 10%,无最近同期提供同类服务的平均价格,当月为 A 企业提供 运输服务,取得含税收入 5.5 万元。该运输公司当月上述业务的销项税额是( )万元。 A.0.45 B.0.50 C.0.77 D.0.55
20.便利店为增值税小规模纳税人,2021 年 8 月销售货物取得含税收入 140000 元,代收水电 煤等公共事业费共计 50000 元,取得代收手续费收入 1500 元,该便利店以 1 个月为 1 个纳 税期。该便利店 2021 年 8 月应纳增值税( )元。
A.0 B.1208.74 C.1236.48 D.2664.05
21.2016 年 7 月,王某出租一处住房,预收半年含税租金 48000 元,王某收取租金应缴纳增 值税是( )元。(不考虑免征增值税的优惠) A.720 B.709.36 C.685.71 D.2285.71
22.某企业为增值税一般纳税人,2019 年 4 月提供汽车租赁服务,开具增值税专用发票,注 明金额 50 万元;提供汽车车身广告位出租服务,开具增值税专用发票,注明金额 60 万元; 出租上月购置房屋,开具增值税专用发票,注明金额 100 万元。该企业当月上述业务增值税 销项税额是( )万元。 A.15.60 B.18.90 C.23.30 D.25.60
11.企业取得的下列收入,不征收增值税的是( )。 A.供电企业收取的并网费 B.房屋租赁费 C.电力公司向发电企业收取的过网费 D.存款利息
12.境外自然人为境内单位提供宣传画册设计服务,境内单位支付含税服务费 10300 元,境 内单位应扣缴增值税是( )元。 A.0 B.300 C.618 D.583.02
税法《增值税》练习题及答案_
1、某空调厂2月销售给某饭店中央空调一套计175万元,收取包装费5万元,安装调试费5万元,代运输公司收取运输费2万元,开出的专用发票上注明金额175万元,税额29.5万元。
该空调耗用库存材料100万元。
当月购进各种配件,取得专用发票,价税分别为50万元8.5万元。
根据该资料要求计算2月该企业应纳增值税。
2、某百货商场,3月购进货物价款6240000元,支付增值税税额937000元,商场在销售过程中发现部分商品有质量问题发生退货,收回价款880000元,增值税税额149600元,本月商场销售收入为4880000元,其中书刊报纸收入690000元,计算3月该商场应纳增值税。
3、试根据以下资料计算某酒厂十月应纳增值税:1、该厂十月份以果子为原料生产果木酒10000箱,每箱生产成本40元,包装物随同产品一起销售,包装物每箱成本10元。
2、十月将生产的10000箱果木酒,按每箱38元销售给某批发企业,该单位系老客户。
3、十月四日从农民手中直接收购水果300000元。
4、十月二十日支付运费10000元。
果木酒成本利润率为5%,消费税税率10%。
4、某年9月,某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机,每台不含税单价5000元。
当月发生如下经济业务:1、9月5日,向各大商场销售电视机2000台,对这些大商场在当月20天内付清全部货款均给予5%的折扣。
2、9月8日,发货给外省分支机构200台用于销售,并支付发货运费等费用1000元,运输发票上注明的运费为600元,建设基金100元,装卸费100元,保险费200元。
3、9月10日,采取以旧换新方式销售给消费者100台,每台旧电视机折价500元。
4、9月15日,购进生产电视机用原材料一批,取得增值税专用发票上注明价款2000000元,增值税税额340000元,材料已验收入库。
5、9月20日,向全国运动会赠送电视机20台。
6、9月23日,从国外购进2台电视机检测设备,取得海关开具的完税凭证上注明增值税税额为180000元。
税法例题
第二章增值税1.某电梯销售公司为增值税一般纳税人,2014年7月购进5部电梯,取得的增值税专用发票注明价款400万元、税额68万元;当月销售5部电梯并开具普通发票,取得含税销售额526.5万元、安装费29.25万元、保养费11.7万元、维修费5.85万元。
该公司7月应缴纳的增值税为多少万元。
『答案解析』该公司7月应缴纳的增值税=(526.5+29.25+11.7+5.85)÷(1+17%)×17%-68=15.3(万元)。
2.某汽车生产企业收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元(小汽车每辆成本价20万元,与代销公司不含税结算价28万元)。
企业会计处理为:借:银行存款——代销汽车款 1 638 000贷:预收账款——代销汽车款 1 638 000『正确答案』纳税人处理错误。
应纳增值税=28×5×17%=23.8(万元)应纳消费税=28×5×9%=12.6(万元)会计处理为:借:银行存款—代销汽车款 1 638 000贷:主营业务收入 1 400 000应交税费—应交增值税(销项税)238 0003.某商业企业(一般纳税人)为甲公司代销货物,按零售价以5%收取手续费5000元,尚未收到甲公司开来的增值税专用发票,该商业企业代销业务应纳增值税为:零售价=5 000÷5%=100 000(元)增值税销项税额=100 000÷(1+17%)×17%=14 529.91(元)应纳营业税=5 000×5%=250(元)4:某企业(小规模纳税人)2014年12月将已使用四年的小轿车以18万元价格售出。
要求:请计算其应纳增值税。
『正确答案』应纳增值税=180 000÷(1+3%)×2%=3 495.15(元)5.某生产企业为增值税一般纳税人:(1)2014年2月销售购于2008年2月份的设备一台,取得收入9000元;『正确答案』应纳增值税=9000÷(1+4%)×4%×50%(2)2014年12月销售购于2008年12月份的设备一台,取得收入59000元;;『正确答案』应纳增值税=59000÷(1+3%)×2%(3)2015年2月销售购于2012年2月份的设备一台,取得收入49000元;『正确答案』应纳增值税=49000÷(1+17%)×17%6.位于某市区的一家百货商场为增值税一般纳税人。
税法试题第二章答案
第二章增值税法练习题一、单选题1.下列行为中,涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是(A )。
A.将外购的货物用于本单位集体福利B.将外购的货物分配给股东和投资者C.将外购的货物无偿赠送给其他个人D.将外购的货物作为投资提供给其他单位[析]BCD均属于视同销售行为2.下列出口货物,符合增值税免税并退税政策的是(B )。
(06年考题)A.加工企业对来料加工后又复出口的货物B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D.外资企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物3.某生产企业为增值税一般纳税人,2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票,注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。
当月内销货物取得不含税销售额150万元,外销货物取得收入115万美元(美元与人民币的比价为1:8),该企业使用增值税税率17%,出口退税率为13%。
该企业6月应退的增值税为(A )。
(06年考题)A.75.4万元 B.100.9万元 C.119.6万元 D.137.7万元[析]当期应纳增值税=150*17%-[137.7-115*8*(17%-13%)]=-75.4万元当期免抵退税=115*8*13%=119.6万元4.按《税法》规定,应征收增值税的是(C )。
A.邮政部门的报刊发行费B.银行经营融资租赁业务收取的租赁费C.生产企业销售货物时收取的优质服务费D.招待所预定火车票的手续费5.2002年1月1日起,对下列(C ),无论其年应税销售额是否超过180万元,一律按增值税一般纳税人征税。
A.软件开发企业B.集成电路开发生产企业C.成品油销售的加油站D.油母页岩生产企业6.纳税人销售(D ),免征增值税。
A.农用薄膜B.日用百货C.旧货D.自产农产品7.下列使用13%税率的项目有(A )。
A.销售农机整机B.销售农机零件C.加工农机的加工费收入D.加工农机零件的加工费收入8.某生产果酒企业为增值税一般纳税人,月销售收入为140.4万元(含税),当期发出包装物收取押金为4.68万元,当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。
税法——增值税习题及答案
C.外购的礼品无偿赠送给客户
D.外购粮食分给职工个人
19. 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定( )。
A.计算销项税 B.冲减当期增值税进项税金
C.征收营业税,不征收增值税
D.其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税
二、综合题
某具有出口经营权的实行“免、抵、退”税工业企业2008年留抵增值税3800元,2009年发生如下业务:
(1)1月,购买国内原材料A,入库但未付款,税控发票注明价款100000元,增值税17000元;一般贸易进口原材料一批,海关认可发票CIF价70000美元,汇率7.45:1,关税税率8%,企业缴纳了规定的关税和增值税后海关放行,缴纳增值税的海关完税凭证尚未传递回企业。当期内销现销收入销售额(不含税)150000人民币,15日发出赊销商品一批,合同规定发出之日40天付款结账,合同货物含税总金额250000元。外销出口货物离岸价8270欧元,汇率10:1。
C.发、供电企业之间互供电力,为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天
D.供电企业将电售给企事业单位且采购直接收取电费结算方式的,为收款的当天
24. 甲企业为增值税小规模纳税人,具有进出口经营权的企业为。2009年3月从国外进口小轿车一辆,关税完税价格8000元人民币,假定关税率20%,消费税率5%,其进口环节应纳增值税为( )元。
D.组成计税价格=成本×(1+成本利润率)/1+消费税税率
27.出口货物退免税凭证、资料应当保存( )。
A.1年 B.5年 C.10年 D.20年
增值税试题及答案
增值税试题及答案【篇一:增值税试题及答案】发票使用规定;省局煤炭铁精粉管理办法;部分现行增值税政策。
一、单项选择题1 .下列行为必须视同销售货物,应征收增值税的是(a )。
a.某商店为厂家代销服装b.某公司将外购饮料用于个人消费c.某企 业将外购钢材用于在建工程d.某企业将外购食品用于职工福利2 .下列经营行为,属增值税征收范围的是(a )。
a.某社会团体下属企业销售货物b.个人向受雇企业提供修理修配劳 务c.某工业企业附属饭店对外提供饮食服务d.某工业企业将一台设 备对外出租3 .某商业零售企业为增值税小规模纳税人,2011年12月购进货物 取得专用发票,发票列明不含税价款20000元,增值税3400元;本 月内销售货物取得零售收入共计51500元,另销售2009年1月份 购入并列为固定资产的货车一辆,销售额为103000元,该车购入时 价税合计15万元,则企业12月份应缴纳的增值税为(c )。
a.1500 元 b.4600 元 c.3500 元 d.100 元4 .下列项目中所包含的进项税额,不得从销项税额中抵扣的是(d )。
a.钢厂生产过程中出现的正常报废产品b.某机械加工厂用于返修的 易损零配件c.某一般纳税人商贸公司购入的低值易耗品d.某企业购入礼品用于 于春节发放职工福利5 .增值税一般纳税人进口应税消费品,下列组成计税价格公式不正 确的是(c )。
6 .根据现行增值税法,下列关于增值税纳税义务发生时间的规定, 错误的是(d )。
a.采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售 款或者取得索取销售款凭据的当天;b.采取托收承付和委托银行收 款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天;c.采取赊销 和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无 书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天;d.委托其他纳税人代销货物,为代销货物交给受托方的当天文件:增值税条例及细则; 专用 般纳税人资格认定管理办法;增值税7 .红光机械公司自2012年1月起被认定为一般纳税人,企业1月申请并安装防伪税控系统,当月不含税销售收入100万元,取得增值税进项发票列明进项税5万元(已认证,其中含购买计算机等通用设备进项税0.17万元,购买防伪税控专用设备进项税0.17万元),另支付2012年度防伪税控技术服务费0・1万元,取得普通发票,计算该企业2012年1月应纳增值税(a)万元。
增值税考试试题库
|【例题 1】主管税务机关应在纳税人辅导期完毕后的〔〕,一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。
A.15 日内B.30 日内C.第一个月内D.一个征期之内【答案】C【解析】主管税务机关应在纳税人辅导期完毕后的第一个月内,一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。
【例题 2】家具厂销售货物 30000 元〔不含税〕同时送货上门,单独收取运费 1000 元,则该家具厂的增值税销项税额为〔〕。
A.5100 元B.5270 元C 5245.30 元D.5621.36 元【答案】C【解析】混合销售行为以企业主营工程交税,该企业主营工程是交纳增值税的工程,则单独收取的运费看作企业价外费用,进展价税分别,一并缴纳增值税。
[30000+1000÷〔1+17%〕]×17%=5245.30〔元〕【例题 3】以下出口货物,符合增值税免税并退税政策的是〔〕A.加工企业对来料加工后又复出口的货物。
B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包工程的货物C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D.外资企业从小规模纳税人购进并持有一般发票的出口货物【答案】B【解析】ACD 属于免税不退税的状况;B 适用免税并退税的政策。
一、单项选择题1.某汽车轮胎厂下设一非独立核算门市部,该厂将一批汽车轮胎交门市部,计价 60 万元。
门市部零售取得含增值税的销售收入77.22 万元。
〔汽车轮胎的消费税税率为3%〕该企业应纳消费税为〔〕。
A. 1.8 万元B. 2.32 万元C. 1.98 万元D.7.72 万元2.应税消费品,纳税义务发生时间的说法不正确的有〔〕。
A.消费税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度B.纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关依据纳税人应纳税额的大小分别核定C.以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为一期纳税的,自期满之日起 5 日内预缴税款D.纳税人以 1 个月或以 1 个季度为一期纳税的,自期满之日起10 日内申报纳税3.某木制品公司 2023 年 6 月销售给经销商甲实木地板〔消费税率5%〕100 箱,销售价为 1000 元/箱,销售给经销商乙同类实木地板80 箱,销售价为1100 元/箱;当月,还将20 箱同类实木地板发给其原材料供给商以抵偿上月的应付货款。
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税法作业
1、某生产企业为增值税一般纳税人,2013年9月发生以下经济业务:
(1)购进生产材料一批,取得增值税专用发票上注明的价款100万元、增值税税额17万元,企业委托运输公司运回企业,取得货运专用发票上注明运输费0.9万元、建设基金0.1万元、装卸费0.5万元、保险费0.3万元。
(2)从农民手中购入一批粮食,农产品收购发票上注明收购金额10万元,企业委托运输公司将粮食运回企业,取得货运专用发票,上面注明运费0.8万元。
企业将该批粮食的30%用于职工福利,剩余的70%用于产品的生产。
(3)为装饰办公楼购入装饰材料一批,取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税税额3.4万元。
(4)购入低值易耗品一批,取得普通发票上注明的金额为3.4万元。
(5)因业务需要购入小汽车一辆,供销售部门使用,取得机动车销售统一发票上注明价款80万元、增值税税额13.6万元。
(6)销售产品取得不含税销售收入300万元,另收取包装费50万元。
(7)将生产的一批产品无偿赠送给协作单位,该批产品成本为20万元,不含税市场价为35万元。
(8)转让一台2009年9月购入的生产设备,取得含税收入70.2万元。
假设上述取得的发票都已经过认证。
要求:根据上述资料,按下列顺序回答问题。
(1)计算该企业当月准予抵扣的增值税进项税额;
(2)计算该企业当月的增值税销项税额;
(3)计算该企业当月应缴纳的增值税税额。
答案:
(1)该企业当月准予抵扣的进项税=17+(0.9+0.1)×11%+0.5×6%+(10×13%+0.8×11%)×70%+13.6=17+0.11+0.03+0.972+13.6=31.712(万元)
(2)该企业当月的销项税=300×17%+50÷(1+17%)×17%+35×17%+70.2÷(1+17%)×17%=74.41(万元)
(3)该企业当月应缴纳的增值税=74.41-31.712=42.698(万元)。
【解析】
业务1:“营改增”后运费的进项税额按照货运专用发票注明的金额与11%的增值税税率相乘而得,装卸搬运属于现代服务业,按照服务业专用发票上注明的金额与6%的增值税税率相乘而得。
业务2:从农业生产者手中购进农产品,可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算可抵扣的进项税。
但用于职工福利的30%属于购进货物用于个人消费,不能抵扣进项税。
所以业务2准予抵扣的进项税=(10×13%+0.8×7%)×70% 业务3:为装饰办公楼购入的装饰材料,属于外购货物用于非增值税应税项目,不得抵扣进项税。
业务4:购入低值易耗品,取得的是“普通发票”,不能抵扣进项税。
业务5:见2013财税37号文。
业务6:销售产品收取的包装费属于价外费用,应价税分离后计算销项税。
所以业务6的销项税=300×17%+50÷(1+17%)×17%
业务7:将自产产品赠送给其他单位,属于视同销售货物,应按照同类产品的价格计算销项税。
所以,业务7的销项税=35×17%
业务8:纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购入的固定资产,按照适用税率征收增值税,所以业务8的销项税=70.2÷(1+17%)×17%
2、某工业企业(一般纳税人)主要从事生产销售各种型号发电机组。
2013年9月发生下列业务:
(1)本月发出7月份以预收货款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组3台,每台不含税售价30000元。
另向购买方收取装卸费3510元。
(2)企业采取分期收款方式销售给某单位大型发电机组1台,含税价245700元。
书面合同规定9月、10月、11月3个月每月付款81900元。
(3)委托某商场代销10台小型发电机组,协议规定,商场按每台含税售价25000元对外销售,并按该价格与企业结算。
手续费按每台500元计算。
产品已发给市场,商场本月未销售。
(4)为本企业专门自制发电机组1台,本月移送并开始安装。
该设备账面成本为35000元,无同类型产品销售价。
(5)外购原材料1批,增值税专用发票上注明的进项税额为6800元,货款已经支付,尚未取得增值税专用发票。
(6)进口原材料1批,关税完税价格折合人民币120000元,假设进口关税税率为50%。
另从报关地运到企业,支付运费5000元,建设基金100元,装卸费500元,取得运费发票。
原材料已验收入库。
要求:假设该企业上期无留抵税款,请根据上述材料计算本月应纳增值税额。
答:
(1)销项税额:30000*3*0.17+3510*6%=15510.6
(2)销项税额:81900/1.17*0.17=11900
(3)本月未收到代销清单没有销项税额
(4)销项税额:35000*(1+10%)*0.17=6545
(5)因未取得增值税专用发票不得抵扣进项税额
(6)进口进项税额=(120000+120000*50%)*17%=30600
运输费进项税=(5000+100)*11%+500*6%=591万元
本月应交增值税=15510.6+11900+6545-30600-591=2764.6元
3、某小汽车生产企业为增值税一般纳税人,2013年10月生产经营情况如下:
(1)进口一批生产小汽车用的汽车轮胎,关税完税价格为900万元。
完税之后海关放行,取得海关完税凭证。
当月全部领用,用于生产A牌小汽车。
(2)采用送货上门方式销售800辆A型小汽车,开具增值税专用发票,注明价款12000万元,同时向购买方收取运输费用150万元、装卸费8万元。
(3)销售200辆中轻型商用客车,当月收取不含税销售额3600万元,因对方晚于约定支付货款,另收取12.87万元的延期付款利息。
(4)销售本企业自用2年的l辆B型小汽车,取得含税销售额l2万元。
(5)将10辆C型小汽车委托某商厦(增值税一般纳税人)销售,支付进场广告费3万元,规定每辆不含税售价12万元。
当月商厦平价销售,并与本企业结算不含税货款120万元,取得小汽车生产企业开具的增值税专用发票。
本企业按照不含税销售额的5%向商厦支付了6万元的返还收入,取得商厦开具的普通发票。
(6)将新研制生产的D型小汽车5辆销售给本企业中层干部,每辆按成本价15万元出售,共计取得收入75万元,D型小汽车尚无市场销售价格。
其他资料:小汽车生产企业当期国内购进原材料取得增值税专用发票上注明增值税税额1200万元,9月份留抵税额是25万元。
本企业生产的小汽车消费税税率均为9%,中轻型商用客车消费税税率为5%,汽车轮胎消费税税率为3%,小汽车成本利润率为8%,汽车轮胎进口关税税率为30%。
根据上述资料和税法的有关规定,回答下列问题:
(1)计算汽车轮胎进口环节应缴纳的消费税;
(2)计算小汽车生产企业当月针对A型小汽车应缴纳的消费税;
(3)计算小汽车生产企业当月针对中轻型商用客车应缴纳的消费税;
(4)计算小汽车生产企业当月针对B型小汽车应缴纳的消费税;
(5)计算小汽车生产企业当月针对C型小汽车应缴纳的消费税;
(6)计算小汽车生产企业当月针对D牌小汽车应缴纳的消费税;
(7)计算小汽车生产企业当月应缴纳的增值税;
(8)计算商厦当月应缴纳的增值税和营业税。
答案:
(1)汽车轮胎进口环节应缴纳的消费税=900×(1+30%)÷(1-3%)×3%=36.19(万元)
(2)小汽车生产企业当月针对A型小汽车应缴纳的消费税
=[12000+(150+8)÷(1+17%)]×9%=1092.15(万元)
(3)小汽车生产企业当月针对中轻型商用客车应缴纳的消费税
=[3600+12.87÷(1+17%)]×5%=180.55(万元)
(4)小汽车生产企业当月针对B型小汽车应缴纳的消费税=0。
(5)小汽车生产企业当月针对C型小汽车应缴纳的消费税=120×9%=10.8(万元)
(6)小汽车生产企业当月针对D牌小汽车应缴纳的消费税
=75×(1+8%)÷(1-9%)×9%=8.01(万元)
(7)小汽车生产企业当月可以抵扣的进项税额
=1200+25+900×(1+30%)÷(1-3%)×17%+3×6%=1430.23(万元)
小汽车生产企业当月应缴纳的增值税
=[12000+3600+120+12.87÷(1+17%)+75×(1+8%)÷(1-9%)]×17%+150×11%+8×6%-1430.23+12÷(1+4%)×4%×50%=2689.40+16.5+0.48-1430.23+0.23=1276.38(万元)
商厦当月应缴纳增值税=120×17%+3×6%-[120×17%-6÷(1+17%)×17%]=1.05(万元)。