产品销售收入审计程序表
销售收款及产成品收发审计程序
销售与收款、产成品收发存审计程序一、产成品出、入库内控流程：1）、产成品入库和出库流程：✧产品入库单一式三联，由车间交货员或质检员开具（产品名称务必写清晰），保管凭入库单清点数量并签收，一联车间自存，一联仓库入账，一联交财务对账；✧产成品出库单一般为六联，由客户部在履行相关审批流程后开具，出库单必须由保管、承运司机签字（客户直接来公司取货的则可由客户直接签字确认，司机可以不签），一联客户部留存，一联仓库发货，一联门卫查验，一联财务入账，一联客户留存记账，一联由客户签收后交客户部作客户收货依据。
✧财务应根据出库单财务联建立销售台账，统计每个客户和分品名的销售额和销售量，并与客户部核对分客户销售收入，与仓库核对分品名销售量2）、产成品收发存核对管理：✧如未运用进销存财务管理软件，仓库应填制产成品收发存表，由仓管员逐日输入进仓、出仓数量，并定期将出、入库纸质和电子表送财务审核；财务根据仓库的出、入仓电子表和纸质单据复核，复核无误后粘贴至财务的数量金额式收发存工作簿中的入仓表、出仓表，并核对期末库存数；✧如仓库和客户部运用进销存财务管理软件（在财务无接口的情况下），仓库应定期导出产成品数量进销存表，并送财务对账，复核无误后将相应出、入库数据粘贴至财务的产成品收发存工作簿中的入仓、出仓表中（新增品名按编码顺序录入相应位置）；并核对期末库存数若有关部门均使用ERP供应链，则资料共享，财务、仓库、销售、生产应各自履行其岗位牵制职能，无需互相核对，财务总账科目与供应链产成品明细汇总核对，仓库实物卡与产成品明细核对，并定期盘点实物，确保账实相符二、产成品收发存审计程序：1）产成品入库数量、金额核对：复核财务与仓库、生产车间统计的入库数量，并核对产成品收发存报表的入库数与成本计算表中的数量、金额是否一致2）产成品出库数量、金额核对：检查财务销售台账，复核财务销售收入数量是否与成本结转的销售数量、仓库销售出库数一致。
关联交易销售收入的认定及审计程序
审计程序：
确定关联方：首先，要确定被审计单位关联方的身份，这可以通过查阅公司章程、股东名单、股权结构等方式进行。
审查交易合同：审查关联方之间的交易合同，了解交易的商品或服务的具体内容、数量、价格、付款方式等，以及交易的背景和必要性。
核实交易真实性：通过核对交易合同、发票、物流单据等资料，核实交易的真实性和完整性。
同时，要关注是否存在虚构或隐瞒交易的情况。
对比市场价格：将关联方之间的交易价格与市场价格进行对比，以判断交易价格是否公允，是否存在利益输送或虚增收入的情况。
调查资金流向：核查关联方之间的资金流向，关注是否存在资金占用、挪用等情况，以及是否存在虚假出资、抽逃出资等违法行为。
审计报告复核：在审计报告中详细披露关联方交易的情况，并对交易的真实性、合法性、公允性发表意见。
同时，要对关联方交易的风险进行评估，并提出相应的审计建议。
认定程序：
关联方关系的认定：根据企业会计准则的规定，关联方关系的认定包括但不限于：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影
响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响。
此外，还包括通过人为操纵，使财务报表产生重大影响或损失的情况。
关联方交易的认定：关联方交易是指在关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。
具体来说，关联方交易包括购买或销售商品、购买或销售除商品以外的其他资产、提供或接受劳务、担保、租赁、代理等。
主营业务收入审计程序表
主营业务收入审计程序表目录损益类底稿目录序号索引号底稿名称（打印底稿数为：4）打印176 I1 主营业务收入审计程序表 1177 I1-1 主营业务收入、主营业务成本审定表 1178 I1-2 销售截止期检查情况表 1179 I1-3 主营业务收入检查情况表 1180 I2（2-1）主营业务成本审计程序表（续表）181 I2（2-2）主营业务成本审计程序表182 I2-1 主要产品成本构成比率183 I2-2 生产成本核算抽查表184 I2-3 主营业务成本检查表185 I2-4（2-1）生产成本及销售成本倒轧表186 I2-4（2-2）生产成本及销售成本倒轧表（续表）187 I2-5 制造费用明细项目汇总表188 I3 主营业务税金及附加审计程序表189 I3-1 主营业务税金及附加审定表190 I4 其他业务利润审计程序表191 I4-1 其他业务利润审定表192 I4-2 其他业务利润明细表193 I4-3 其他业务利润检查情况表194 I5 营业费用审计程序表195 I5-1 营业费用审定表196 I5-2 营业费用检查情况表197 I6 管理费用审计程序表198 I6-1 管理费用审定表199 I6-2 管理费用检查情况表200 I7 财务费用审计程序表201 I7-1 财务费用审定表202 I7-2 借款利息支出计算表203 I8 投资收益审计程序表204 I8-1 投资收益审定表205 I9 补贴收入审计程序表206 I9-1 补贴收入审定表207 I10 营业外收入审计程序表208 I10-1 营业外收入审定表209 I11 营业外支出审计程序表210 I11-1 营业外支出审定表211 I12 所得税审计程序表212 I12-1 所得税审定表213 I12-2 调整纳税所得额检查情况表214 I13 以前年度损益调整审计程序表215 I13-1 以前年度损益调整审定表结束名称结束打印主营业务收入审计程序表主营业务收入、主营业务成本审定表销售截止期检查情况表主营业务收入检查情况表主营业务成本审计程序表（续表）主要产品成本构成比率生产成本核算抽查表主营业务成本检查表生产成本及销售成本倒轧表制造费用明细项目汇总表主营业务税金及附加审计程序表主营业务税金及附加审定表其他业务利润审计程序表其他业务利润审定表其他业务利润明细表其他业务利润检查情况表营业费用审计程序表营业费用审定表营业费用检查情况表管理费用审计程序表管理费用审定表管理费用检查情况表财务费用审计程序表财务费用审定表借款利息支出计算表投资收益审计程序表投资收益审定表补贴收入审计程序表补贴收入审定表营业外收入审计程序表营业外收入审定表营业外支出审计程序表营业外支出审定表所得税审计程序表所得税审定表调整纳税所得额检查情况表以前年度损益调整审计程序表以前年度损益调整审定表主营业务成本审计程序表生产成本及销售成本倒轧表（续表）Sheet2索引号：试算平衡表金额单位：人民币元项目行号未审数调整金额已审数借方贷方一、主营业务收入 1 4,251,457.41减：折扣与折让 2主营业务收入净额 3 4,251,457.41减：主营业务成本 4 3,168,920.93主营业务税金及附加 5 34,910.56二、主营业务利润 6 1,047,625.92加：其他业务利润7 992,863.05减：营业费用8 367,975.71管理费用9 1,942,749.79财务费用10 (13,257.26)三、营业利润11 (256,979.27)加：投资收益12补贴收入13营业外收入14 6,519,502.27减：营业外支出15 675,112.50四、利润总额16 5,587,410.50减：所得税17五、净利润18 5,587,410.50加：年初未分配利润19 (22,741,927.35)其他转入20六、可供分配的利润21 (17,154,516.85) 减：提取法定盈余公积 22提取法定公益金23提取职工奖励及福利基金24提取储备基金25提取企业发展基金26利润归还投资27七、可供投资分配的利润28 (17,154,516.85) 减：应付优先股股利29提取任意盈余公积30应付普通股股利31转作资本（股本）的普通股股利32八、未分配利润33 (17,154,516.85)F1索引号：I1中天恒会计师事务所主营业务收入审计程序表单位名称：中原建设监理咨询公司查验人员：赵彦荣日期：2004.2.3所属期间：2003 年1月～2003 年12月复核人员：高跃日期：2004.2.3一、审计目标1.确定产品销售收入的记录是否完整；2.确定产品销售退回、销售折让是否经授权批准，并及时入账；3.确定产品销售收入发生额是否正确；4.确定产品销售收入在会计报表上的披露是否恰当。
营业收入审定表案例
营业收入审定表案例
1.案情
审计人员2011年3月20日对佳华公司上年度销售
业务进行审查时,发现2010年12月31日出售给友联
公司甲产品7000件，销售金额700000元(不含增
值税)，以应收账款入账，其会计分录如下:
借:应收账款.700 000
贷:主营业务收入700 000
2.疑点
佳华公司此笔年末销售收入是否真实正确。
3.审计方法和过程
首先审查相应的产成品账户，却没有相应的产成品发出;随后审查2011年初的销售账户，发现该笔销售退回，以红字冲销;然后审查2010年的销售合同，未发现有此笔销售业务的销售合同。
4.案情真相
被审计单位佳华公司在大量的审计证据面前，承认该笔销售是虚构的，意图达到虚增销售收入、虚增利润的目的。
5.审计意见
关于此笔销售业务，提请佳华公司调整相关的账务处理，并调整会计报表的相关项目:。
销售与收款循环审计程序表
销售与收
款
款对账单、账龄分析表、收款水单、收款凭证等。
评估：1、销售订单是否依据客户之采购订单或者书面指令作成，并经评审后由权责主管审批；2、发货通知单是否依据销售订单，是否经审批；是否形成连续编号的销售出库单、送货单，并取得客户之书面确认；3、货物装载是否符合客户要求及货物特性，并履行了公司门岗放行程序；4、检查是否存在长期发出未开票商品，了解其原因并评估其合理性；5、销售发票开具前，是否由销售部提出申请，并由财务部
开票及收款流程。
并结合上述之订单处理及会计控制与收款，从销售台账中抽取相应订单，检查对应的销售订单、发货通知、送货单（出库单）、出厂放行记。
产品销售收入审计程序
客户： 审计项目：产品销售收入审计程序 会计期间－ 1
页次
1
一、审计目标 1、确定产品销售收入的记录是否完整； 2、确定产品销售退回、销售折让是否经授权批准，并及时入帐； 3、确定产品销售收入发生额是否正确； 4、确定产品销售收入在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序 1、获取或编制产品销售收入明细表，复核其加计是否正确，并与 总帐和明细帐的余额核对相符； 2、将本年度销售收入与上年度销售收入进行比较，分析产品销售 的结构和价格变动是否正常，并分析异常变动原因； 3、比较本年度各月各种产品销售收入的波动情况，分析其变动趋 势是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因； 4、抽查销售业务的原始凭证（发票、运货单据），并追查至记帐 凭证及明细帐，确定销售收入是否真实，销售记录是否完整； 5、实施截至日测试，抽查资产负债表日前后的销售收入与退货记 录，检查销售业务的会计处理有无跨年度现象，对跨年度的重 大销售项目应予以调整； 6、结合对资产负债表日应收帐款的函询程序，查明有无未经认可 的大额销售； 7、检查销售退回与折让手续是否符合规定，是否按规定进行了会 计处理； 8、检查以外币结算的产品销售收入的折算方法是否正确；
执行情况说明
索引号
XXX会计师事务所
9、验明产品销售收入是否在损益表上恰当披露。
XXX会计师事务所
销售和收款循环审计
旳、未收到回函旳和有异议旳 应分别作出什么样旳处理。
分析：1）P293第6点旳阐明 2）P292第4点阐明第四行至该段 结束。
3）核相应收票据明细表合计数与总账 数、报表数是否相符。
4）盘查库存票据，并与应收票据登记 簿旳有关内容核对。
5）抽取部分票据向出票人函证，以正 式其存在性和可收回性。
6）验明应收票据旳利息收入是 否均已正确入账。
7）对已贴现旳应收票据，其贴现额 与利息额旳计算是否正确，会计处 理措施是否恰当。
8）验明应收票据是否已在资产负债 表上恰当披露。
第七 章 销售与收款循环审计
一、销售与收款循环审计概述
1、循环旳主要核实范围
1）接受客户订单 2）同意赊销信用
3）按销售单供货 4）按销售单装运货品
5）向客户开具账单 6）统计销售
7）办理和统计现金、银行存款收入
8）办理和统计销货退回、销售折扣与折让
9）注销坏账于
10）提取坏账准备
接受顾 经同意 填制一式多 发货
末应收账款余额为630万元，其他应收 款为80万元，坏账准备年末余65000 元，该企业坏账提取率为0.3% 要求:指出存在旳问题。
分析：坏账准备年末余额应为：
（630+80）× 0.3% = 21300元 该企业多提坏账准备： 65000-21300=43700元 四、有关账户审计
（一）主营业务税金及附加审计：P297 1、审计目的 2、审计程序
客订单
联销货单
主营业务收入审计程序表
主营业务收入审核表索引号：2—1页次编制说明：1、本表应按主要产（商）品或大类品种分别列示2、本审核项目主要通过相关的符合性、分析性审核工作底稿及相关会计科目工作底稿完成审核目的，并在本底稿相应栏目给予分析、记录及说明3、审核确认额=本期未审额+审核调整额4、本期未审额、审核调整额、审核确认额行“金额合计”栏应与审核项目表汇总表第1行相关栏次相一致5、本期未审额、审核确认额行“金额合计”栏应与企业所得税纳税申报审核表第1行相关栏次相一致销售折扣与折让审核表索引号：2—2页次1、小计行“折扣或折让金额“栏=本期合计行”账面金额“栏；2、审核确认额=账面金额+审核调整额3、本期合计行“本期账面金额、审核调整额、审核确认额“栏应与审核项目表汇总表第2行数相关栏次相一致4、本期合计行“本期账面金额、审核确认额“应与企业所得税纳税申报审核表第2行相关栏次相一致。
发票审核表被审核单位名称编制人：复核人：收入（收益）审核表索引号：2—3页次1、本表适用于其他业务收入、营业外收入、补贴收入、投资收益等收入项目的审核，审核科目分别填列。
2、审核投资收益项目时应按短、长期投资科目及明细项目填列；根据投资项目及合同协议检查投资收益计算是否合规；调整栏内包括因用权益法或成本法而应审核调整额。
3、审核确认额=未审额+审核调整额。
4、其他业务收入、投资收益、补贴收入、营业外收入审核表本期合计行“本期未审额、审核调整额、审核确认额”应与审核项目表汇总表第3至6行数相关栏次相一致。
5、投资收益、补贴收入、营业外收入审核表本期合计行“本期未审额、审核确认额”应与企业所得税纳税申报表第16、21、22行数相关栏次相一致。
6、其他业务收入审核表本期合计行“本期未审额、审核确认额”—其他业务支出审核表本期合计行“本期未审额、审核确认额”应与企业所得税纳税申报审核表第8行数相关栏次相一致。
主营业务成本审核表索引号：2—4 页次编制说明：1、本工作底稿应按主营业务成本大类品种分别列示。
产品销售费用审计程序表
6．检查产品销售费用与否已在损益表及其附注中恰当披露。
7．完毕产品销售费用审定表。
①有无将属于资本性支出项目列入产品销售费用。
②有无将属于生产成本费用、制造费用、管理费用、其她业务支出、营业外支出等项目列入产品销售费用。
③有无其他不合规旳开支项目。
（2）检查产品销售费用项目开支与否超过规定旳原则。
（3）对于异常旳或重要旳费用项目，检查业务与否合法，会计解决与否对旳。
4．检查超过税法规定原则旳销售费用项目与否已作出纳税调节。
（审计机关名称）
产品销售费用审计程序表
被审计公司：页次：1
审计程序
执行状况阐明
工作底稿索引号
1．获得或编制产品销售费用明细表，复核其加计数与否精确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．实行分析性复核，就异常业务或重大波动，进行调查和询问，查清因素。
（1）比较本年度各月重要产品销售费用波动状况，有无异常项目和重大波动。
（2）将本年度产品销售费用与上年度产品销售费用进行比较，分析产品销售费用明细项目及金额有无异常变动。
（3）审计人员根据审定旳销售收入，历史、当年或同行业旳销售费用率水平等有关资料，测算并比较公司发生旳产品销售费用与否合理。
3．抽查明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检查销售费用旳明细项目设立与否合规，销售费用旳界线与否严格划分，开支范畴与否合规。
关联方销售收入审计认定及审计程序
关联方销售收入审计认定及审计程序概述：关联方销售收入是指企业与其关联方之间的销售交易所产生的收入。
由于关联方交易具有特殊性，容易存在风险，因此审计师在进行关联方销售收入审计时需要进行特殊的认定和审计程序。
关联方销售收入的认定：关联方销售收入的认定需要从以下几个方面进行考虑：1.是否存在关联关系：首先需要判断交易双方是否存在关联关系，关联关系可以通过以下几个因素来判断：股权关系、组织关系、管理层关系、投资关系等。
2.是否符合市场价格：关联方交易存在价格优惠的可能性，因此需要判断交易价格是否符合市场价格，如果价格明显高于或低于市场价格，可能存在关联方销售收入收取不公平的情况。
3.是否符合交易实质：需要判断交易内容是否符合实际经济交易的实质，是否有真实的货权转移或服务提供。
4.是否存在交易限制：需要判断是否存在与关联方交易相关的法规或合同的交易限制，例如禁止或限制与关联方进行交易的规定。
如果存在限制且没有遵守，可能导致关联方销售收入的不真实。
关联方销售收入的审计程序：为了保证关联方销售收入审计的准确性和全面性，审计师需要进行以下审计程序：1.熟悉企业关联方关系：审计师需要了解企业的关联方关系，包括关联方名称、投资比例、组织机构、经营范围等。
2.分析关联方销售收入的风险：审计师需要对关联方销售收入的风险进行评估和分析，包括价格优惠的可能性、交易限制的遵守程度等。
3.制定关联方交易审计程序：审计师需要制定关联方交易的审计程序，包括检查关联方交易相关的合同、凭证、票据等，核实交易的真实性和合规性。
4.检查交易价格：审计师需要比较关联方交易的价格与市场价格的差异，判断交易是否存在不公平性，并调查其原因。
5.检查交易实质：审计师需要分析关联方交易的实质，确认是否存在货权转移或服务提供，并核实交易的相关凭证和证据。
6.检查交易限制：审计师需要核查与关联方交易相关的法规或合同的限制条件，确认企业是否遵守了相应的限制规定。
LA主营业务收入的认定、审计目标和审计程序
客户： 编制： 日期：主营业务收入审计程序表所审计会计期间： 复核： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表 审计目标发生A 利润表中记录的主营业务收入已经发生，且与被审计单位有关。
√财务报表认定完整性 准确性 截止 分类 列报B 所有应当记录的主营业务收入均已记录。
√C 与主营业务收入有关的金额及其它数据已恰当记录。
√D 主营业务收入已记录于正确的会计期间。
√E 主营业务收入已记录于恰当的账户E 主营业务收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中恰当的列 报。
√ √二、审计目标与审计程序对应关系表审计 目标可供选择的审计程序1.获取或编制主营业务收入明细表1.1 复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符，结合其他业CF务收入科目与报表数核对是否相符；结合其他业务收入科目核对上年账面数与上年利润表及上年审计报告金额是否相符。
1.2 检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确。
2.实质性分析程序2.1 复核主营业务收入金额的合理性，对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的硫漏进行复核；2.2 将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构、销售数量和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；2.3 计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检査是否异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；2.4 比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；2.5 将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；2.6 与被审计单位生产或销售部门讨论，获取与主营业务收入相关的独立于财务核算的数据，重新计算主营业务收入，与实际入账收入金额核对。
ABCD3.检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致； 关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。
审计工作底稿1.销售
第三篇审计工作底稿篇第一部分销售与收款工作底稿一、审计工作底稿目录1-1主营业务收入审计程序表1-1-1主营业务收入审定表1-1-2主营业务收入截止性测试1-2应收款项审计程序表1-2-1应收账款明细表1-2-2其他应收款明细表1-2-3预收账款明细表1-2-4应收账款审定表1-2-5预收账款审定表1-2-6其他应收款审定表1-2-7应收账款函询结果汇总表1-2-8应收账款替代程序表1-3坏账准备审计程序表1-3-1账龄分析表1-3-2坏账准备审定表1-4应交税费审计程序表1-4-1应交税费―应交增值税审定表1-4-2应交税费审定表1-5主营业务税金及附加审计程序表1-5-1主营业务税金及附加审定表1-6营业费用审计程序表1-6-1营业费用审定表二、审计程序表与相关工作底稿主营业务收入审计程序表主营业务收入审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—1—1 会计期间：复核人：日期：页次：1-1-2主营业务收入截止性测试表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—1—2 会计期间：复核人：日期：页次：1-2-1应收款项审计程序表应收账款明细表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—2—1 截止日：年月日复核人：日期：页次：1-2-2其他应收款明细表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—2—2 截止日：年月日复核人：日期：页次：1-2-3预收账款明细表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—2—3 截止日：年月日复核人：日期：页次：应收账款审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—2—4 截止日：年月日复核人：日期：页次：预收账款审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—2—5 会计期间：复核人：日期：页次：1-2-6其他应收款审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—2—6 会计期间：复核人：日期：页次：1-2-7应收账款函询结果汇总表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—2—7 截止日：年月日复核人：日期：页次：应收账款替代程序表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—2—8 截止日：年月日复核人：日期：页次：坏账准备审计程序表账龄分析表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—3—1 截止日：年月日复核人：日期：页次：1-3-2坏账准备审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—3—2 截止日：年月日复核人：日期：页次：1-4应交税费审计程序表1-4-1应交税费―应交增值税审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—4—1 截止日：年月日复核人：日期：页次：1-4-2应交税费审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—4—2 截止日：年月日复核人：日期：页次：1-5主营业务税金及附加审计程序表1-5-1主营业务税金及附加审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—5—1 截止日：年月日复核人：日期：页次：营业费用审计程序表营业费用审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—6—1 截止日：年月日复核人：日期：页次：查证情况：。
销售与收款循环的内部审计-审计程序
销售与收款循环的内部审计一、销售价格管理控制的内部审计1、关于定价政策内部控制执行情况的审计①获取销售部门最新的价格表资料，查核其生效时间及批准权限等相关条款是否符合公司产品价格管理规定的要求。
②审核价格制定过程中的会议记录和部分定价核算的详细过程。
2、关于商品价目表是否及时更新的审计①获取销售部存档的宣传单底单，查核确认销售部门是否采用传真、信件等方式向所有有确定联系方式的客户发出信件，并通知相应的广告商，确认其对外公布的价格是最新价格。
②抽查签订的合同，符合其交易价格是否是最新价目表上的价格。
3、实际交易价格与价目表价格存在差异的管理控制的审计随机抽查签订的销售合同，对其交易价格与价目表价格进行列表比较，筛选出交易价格低于价目表价格的合同，内部审计人员需对这些特殊合同进行进一步审查。
二、签订销售合同过程控制的内部审计1、签订合同过程中“不相容岗位相互分离”的控制制度的审计①内部审计人员与销售部门经理就该部门员工分工情况进行详细交流，了解销售部门在内部是否进行了很好的岗位分离（与客户进行前期谈判的业务员、签订合同的销售人员、评审合同人员这三类工作岗位必须相互分离控制）。
②为了证实岗位分离控制制度是否被有效执行，内部审计人员随机同负责这三个岗位的相关人员进行交流，以确认他们各自负责各自岗位的工作，并查核他们签订的书面形式资料。
①抽样查核签订的销售合同，查核的内容包括合同格式、合同必要条款的填列情况、合同评审意见、销售主管的核准情况和客户的签章情况。
②内审人员重点关注合同中的非常规条款，如客户预付款明显低于企业的基本要求、产品质量保证期明显长于企业的正常规定、交货期过短、存在重大违约责任条款等；在这种情况下，业务员必须做出书面解释（或由客户自己做出书面解释），经相应级次主管核准后才可以与客户确认合同。
三、已经签订合同管理控制的内部审计1、合同信息管理控制的审计①获取合同执行人编制的合同信息登记表，将其与对应的合同进行比对，比对确认合同信息登记表上的信息均正确，并均有记录对应的销售单编号。
简述业务收入的一般审计程序
简述业务收入的一般审计程序
标题:简述业务收入的一般审计程序
正文:
业务收入是指企业在一定期间内所取得的所有收入,包括销售收入、利息、股息、红利、租金等。
对于企业的审计,业务收入审计是一个重要的组成部分。
以下是业务收入审计的一般程序:
1. 了解业务背景和情况:审计人员需要对企业的业务背景和情况进行调查,了解企业的业务模式、市场情况、竞争环境等,以便了解企业的业务收入来源和特点。
2. 编制收入报告:审计人员需要根据企业的收入情况,编制收入报告,包括
收入的来源、收入的金额、收入的结构等。
收入报告需要与企业的其他财务报表相互协调,以便审计人员能够全面、准确地了解企业的收入情况。
3. 确定收入分类和编码:审计人员需要根据企业的收入情况,确定收入的分类和编码,以便对收入进行分类和统计。
一般来说,企业的收入可以分为销售收入、利息收入、股息收入、租金收入等。
4. 检查收入的真实性和合法性:审计人员需要对收入的真实性和合法性进
行检查,包括检查收入的来源、收入的金额、收入的结构等,以确保收入的真实性和合法性。
5. 分析收入的贡献度:审计人员需要对收入的贡献度进行分析,了解企业的收入结构、收入来源等,以便了解企业的收入情况,并为企业制定相应的审计策略提供参考。
6. 确定收入的风险和问题:审计人员需要对企业的收入风险和问题进行分
析和评估,包括收入的真实性风险、合法性风险、合规性风险等,以便发现和解决收入风险和问题,保障企业的财务稳健。
以上是业务收入审计的一般程序,审计人员需要根据企业的实际情况,制定相应的审计程序和方案,以确保审计工作的质量和效果。
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（审计机关名称）
产品销售收入审计程序表
被审计企业： 页次：1
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制销售收入明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核，就异常业务或重大波动，进行调查并询问被审计企业
（1）比较年度内各月（或按季）主要产品销售收入波动情况，分析其变动趋势是否异常，有无异常业务和重大波动。
（6）被审计企业委托代理出口，实行代理制方式，检查代办运单和银行交款单是否真实，有无内外勾结，出具假运单或假银行交款单的情况。
（7）被审计企业长期工程合同的收入，审计人员应当从合同入手，检查工程完工的程度，检查收入的计算、确认方法是否符合规定，并核对应计收入与实际收入是否一致，检查有无随意确认收入，虚增或虚减本期收入的情况。
（3）抽查金额较大的的现销和赊销业务，与应收账款、预收账款、产成品明细账以及银行存款相核对，检查销售数量、金额和时间是否相符。必要时，抽取被审计企业的主要客户进行函证，核实产品销售收入是否确实发生，以及产品销售收入记录是否完整。
（4）核实产品销售（增值税）销项税的计算是否正确。
（5）检查外币销售收入汇率折算方法的正确性及会计政策一贯性。重点抽查汇率调整的有关记录，检查是否按照业务发生时或当月1日的基准汇率折合为记账本位币。
8．检查销售收入、销售收入确认方法以及关联方交易是否已在损益表及其附注中恰当披露。
9．完成产品销售收入审定表。
（2）将本年度产品销售收入与上年度产品销售收入（或被审计企业的年度计划）进行比较，分析产品销售收入有无异常波动。
（3）根据产品销售收入与销售数量、销售价格、销售成本之间的关系，以及行业或被审计企业的销售利润率水平，和审计人员掌握的相关资料，测算被审计企业账面反映的产品销售收入是否合理。
3．检查被审计企业产品销售收入的确认是否恰当。
5．抽查资产负债表日前后的销售收入及退货记录，检查有无跨期入账的问题
（1）抽查资产负债表日前、后的发货单，查明与销售发票的时间是否一致。检查销售收入是否记入恰当的会计期间内，有无跨期入账，隐瞒、虚列产品销售收入。
（2）结合应收账款函证，检查年终有无巨额、异常销售行为，并核实相关协议、发货单、货运单等。
（2）检查销售退回的产品是否验收入库，并登记入账，有无形成账外物资。
7．检查关联方销售业务
（1）索取有关关联方的协议、合同、计划、董事会的会议纪要或决议。
（2）检查关联方销售的价格是否合理，检查被审计企业是否利用关联方销售偷税、逃税。
（3）必要时，对被审计企业关联方进行函证，确认关联方销售确实发生。
（3）被审计企业采用托收承付结算方式，检查企业是否在发货并办妥托收手续时确认产品销售收入，检查发货运单是否真实，托收承付结算回单是否正确。
（4）被审计企业采用委托其他单位代销方式，检查有无产品未销售，编制假代销清单，虚增本期收入的现象。
（5）被审计企业采用分期收款结算方式，检查本期是否收到价款，查明合同约定的本期应收款日期是否真实，是否存在收入不入账、收入少入账或收入缓入账的现象。
（3）检查资产负债表日前后大宗销售退回的合理性，审核是否存在未经有关部门认可的销货退回。
6．检查产品销售退回、折扣与折让，检查其手续是否符合规定，会计处理是否正确
（1）检查销售折扣、折让与退回是否真实发生。抽查销售折扣、折让与退回的记录，追查贷项通知单、有关文件和原始销售发票，以及客户反馈意见，检查会计处理是否正确，有无以销售折扣、折让与退回转移销售收入。
4．抽查明细账、记账凭证及原始凭证
（1）抽查有关销售发票与合同、货运单等相核对，追查至记账凭证、明细账，检查销售收入的记录是否正确。
索引号：
（审计机关名称）
产品销售收入审计程序表
被审计企业:页次：2
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
（2）抽查有关货运单，与销售合同、销售发票进行核对，追查至记账凭证、产成品明细账以及产品销售收入明细账，核实产品发出数量与销售数量是否一致，检查产品销售收入是否确实发生，记录是否完整、有无少记或虚列产品销售收入的问题。
（1）被审计企业采用交款提货结算方式，检查企业是否在收到货款或取得收取货款的权利，发票和提货单已交付对方时确认产品销售收入。有无扣压结算凭证，将当年收入转入下年入账，或者虚记收入、开假发票、虚列购货单位，而将当年未实现的收入转为收入记账，在下年予以冲销的现象。
（2）被审计企业采用预收账款销售方式，检查企业是否在收到货款，产品已经发出时确认产品销售收入。有无将已收货款不入账转为下年收入，或开具假出库凭证，虚增收入。