收支及成本等-01产品销售收入审计程序表
国有企业财务收支与经济责任审计
05
总结和建议
总结审计结果
审计覆盖
对所有审计对象的全面覆 盖，确保无遗漏。
经济责任履行
评估管理层在经营、决策 、控制等方面的表现。
财务收支合规性
检查财务报表、凭证和相 关记录的合规性。
管理层建议
1 2
完善内部控制体系
建立健全内部控制制度，强化内部审计监督。
加强风险管理
完善风险评估和应对机制，及时识别和防范潜在 风险。
04
未来展望
政策影响及趋势
政策影响
国家对于国有企业财务收支与经济责任审计的政 策法规会更加严格，以加强国有资产监管，防范 财务风险。
趋势
未来，国有企业财务收支与经济责任审计将更加 注重规范化、透明化和公正化，以提升企业治理 水平，增强市场竞争力。
企业发展策略及目标
发展策略
国有企业需要制定科学合理的财务收支计划，加强成本控制，提高资金使用效益。同时，应注 重创新，优化产品结构，拓展市场，提升企业核心竞争力。
力。
合并净利润
总结词：关键指标
详细描述：合并净利润是企业财务报表中重要的财务指标之一，反映企业一定期间内的经营成果。审 计过程中需要对合并净利润的确认和计量进行全面审查，确保其真实、准确、完整。同时还需要关注 净利润的质量和持续性，以评估企业的盈利能力和发展潜力。
03
竞品分析
同行业企业对比
财务指标对比
业务增长趋势分析
01 历史增长趋势分析
对过去几年的财务数据进行趋势分析，以了解本 企业财务状况的发展趋势和变化规律。
02 行业增长趋势分析
对整个行业的增长趋势进行分析，以了解本企业 在行业中的增长潜力和发展空间。
03 未来增长预测
[审计] 实务 - 财务收支审计的主要内容和关注点
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实务 | 财务收支审计的主要内容和关注点01.财务收支审计的概念一般是指对实行预算管理的事业单位或、基本建设项目的财务收支情况进行的审计、实行企业管理的单位财务收支审计、行政事业单位财务收支审计等。
上述规定以外的企业可以根据自身需求，参照相关规定委托会计师事务所进行财务收支审计。
02.财务收支审计的基本流程1.由单位主管部门或被审单位聘请会计师事务所，会计师事务所与委托方初步接触，对拟进行审计的单位或建设项目的基本情况进行初步了解；2.签订业务约定书；会计师事务所进场进行现场审计，出具审计报告初稿；3.与被审单位或建设项目主管部门交换意见，出具正式审计报告。
03.财务收支审计的内容一、实行预算管理的事业单位主要审计内容：1.财务收入来源的合法性、入账的完整性；2.财务支出范围的合法性、合规性、合理性；3.资产的安全性等。
二、基本建设项目的财务收支审计的主要内容：1.项目拨款是否按规定人账；2.资金使用是否符合规定的用途；3.资金是否安全等。
三、实行企业管理的单位财务收支审计的主要内容：1. 对企业的会计资料，包括会计报表、会计账簿和会计凭证的真实、合法进行审计。
2. 对企业资产，包括流动资产、长期投资、固定资产及其累计折旧、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产的安全完整、保值增值进行审计。
3. 对企业负债、包括流动负债和长期负债的情况进行审计。
4. 对企业所有者权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的真实、合法进行审计。
5. 对企业损益，包括收入、成本费用和利润的情9况进行审计。
四、行政事业单位财务收支审计的主要内容：A.财务收入方面1、未经省级人民政府的财政部门会同物价部门批准进行收费。
2、应缴未缴财政专户和没有及时足额上缴财政及坐支应缴未缴收入。
3、账外资金形成“小金库”。
4、不按规定使用财政部门统一印制或监制的收费票据。
B、财务支出方面1、发放各种补贴、奖金未经财政部门批准。
销售与收款循环审计资料
销售与收款循环审计(01年8.5分，02年9分，03年20.5分)循环审计的优点：使控制测试和实质性测试完美结合，内部控制测试只能通过循环进行，实质性测试可以通过账户做，也可以通过循环做，但只有通过循环做，才能与内部控制测试结合一、销售与收款循环的特性(重点了解，简答题)（一）销售与收款循环涉及的主要业务活动1．接受顾客订单。
接受订单后通常应编制一式多联的销售单。
销售单是证明管理当局对有关销售交易的“存在或发生”认定的凭据，也是此笔销售的交易轨迹的起点。
2．批准赊销信用。
对于赊销业务，赊销批准是由信用管理部门根据管理当局的赊销政策，以及对每个顾客的已授权的信用额度来进行的。
设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这些控制与应收账款净额的“估价或分摊”认定有关。
3．按销售单供货。
设立这项控制程序的目的是为了防止仓库在未经授权的情况下擅自发货。
因此，已批准销售单的一联通常应送达仓库，作为仓库按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。
4．※按销售单装运货物。
将按经批准的销售单供货与按销售单装运货物职责相分离，有助于避免装运职员在未经授权的情况下装运产品。
5．※向顾客开具账单。
包括编制账单和向顾客寄送事先连续编号的销售发票。
这项功能所针对的主要问题是：①是否对所有装运的货物都开了账单（即“完整性”认定问题）？②是否只对实际装运才开账单，有无重复开单或虚构交易情况发生（即“存在或发生”认定问题）？③是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价（即“估价或分摊”认定问题）开单？为了降低开单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，应设立以下的控制程序：（1）开单部门职员在编制每张销售发票之前，应独立审计检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单。
（2）应依据已授权批准的商品价目表编制销售发票。
（3）独立检查销售发票计价和计算的正确性。
（4）将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较。
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（审计机关名称）
存货明细科目明细审计程序表
被审计企业：页次：1
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．抽查材料采购和原材料明细账、记账凭证及原始凭证
（1）审阅购货发票和采购合同，检查购入价格的正确性，检查有关增值税进项税额的处理是否合规；审查购入材料采购成本的构成是否符合会计制度的规定，与采购有关的费用如运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等是否均已计入材料采购科目，检查这些费用是否属于当期费用。
（2）对照委托加工材料验收入库单，检查委托加工材料和剩余材料成本的真实性。
（3）检查委托加工材料发出、收回的会计处理是否正确。
（4）检查有无长期未收回的委托加工材料，必要时对委托加工材料的实际存在进行函证。
5．抽查分期收款发出商品明细账、记账凭证及原始凭证
（1）抽查大额分期收款发出商品的销货合同及相关凭证，根据会计制度的规定，检查在产品发出时，会计处理是否正确。
（3）检查出租、出借包装物报废的会计处理是否符合会计制度的规定。
（4）对可周转使用的包装物，检查其摊销方法是否符合会计制度的规定，是否前后各期一致。
（2）对照低值易耗品耗用汇总表，检查其摊销方法是否正确，会计处理是否正确。
索引号：
（审计机关名称）
存货明细科目明细审计程序表
被审计企业：页次：2
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
4．抽查委托加工材料明细账、记账凭证及原始凭证
（1）对照委托加工材料合同和有关原始凭证，检查其内容是否真实、合法，核对计费、计价的正确性。
（2）检查在每期销售实现时，是否按产品全部销售成本占全部销售收入的比率，计算出本期应结转的销售成本，记入产品销售成本科目。
审计学课程设计案例题答案
审计学课程设计案例题答案Revised by BETTY on December 25,2020案例一资产负债表审计一、上述疑点存在的问题及对报表相关项目的影响1、“应收账款”项目问题：违反了营业收入的确认原则，按实质性测试，采用交款提货方式的销售，以货款已经收到或取得收取货款的权利，同时发票账单和提货单已交给购货方时确认收入实现。
所以公司应在20×1年1月10日确认的收入不属于本年营业收入。
影响：这样做会虚增本年资产，给报表使用者造成误会。
所以：应收账款账户应进行相应调整，减少58500元的虚增资产。
2、“长期股权投资”项目问题：康盛公司对B公司的投资占有10%，即对合营企业的投资，属于共同控制，应采用权益法计算，而在权益性投资下，是对股票股利不做处理的。
影响：此做法给报表使用者造成误会。
所以：长期股权投资账户应进行相应调整，减少50000元。
3、“应付账款”项目问题：资产负债表中的应付账款项目金额应为应付账款总账余额与预付账款借方余额的总和。
影响：此项目虚减10000元，使得利润虚增，负债减少。
造成报表使用者误解。
所以：应付账款账户应相应调整，金额调整为435000元。
应付账款应从贷方转到预付账款的借方。
会计分录如下：借：应付账款 10000贷：银行存款 100004、“预提费用”项目问题：向银行借入6个月的生产周转款，到期一次还本付息，康盛公司未作任何会计处理。
影响：少计提了6个月的利息。
所以：借款应贷记“短期借款”账户，借款所发生的利息应计入“预提费用”账户。
作正确的会计分录如下：借：预提费用 3 000贷：应付利息 3 000二、重新编制资产负债表表1 资产负债表会股01表编制单位：康盛股份公司 20××年12月31日金额单位：元三、若编制的资产负债表不平衡，请说出你的审计建议1、检查资产项目金额是否反映其实际成本；2、检查各项数字符号标示是否正确；3、检查报表项目的填列口径是否正确；4、检查资产负债表补充资料是否完整。
收支审计方案
-抽样检查：对重要收支项目进行抽样检查，评估其合规性和效益。
五、审计组职责与权利
1.审计组职责：
-按照审计计划和程序执行审计工作。
-保证审计工作的独立性和客观性。
-对审计发现的问题提出改进建议。
2.审计组权利：
-有权查阅与审计相关的所有文件资料。
-收入方面的真实性、合法性、完整性。
-支出方面的合规性、合理性、效益性。
-财务内控制度的制定与执行情况。
四、审计程序与方法
1.审计程序：
-准备阶段：明确审计目标、范围和重点，选派具有专业胜任能力的审计人员。
-实施阶段：执行审计计划，收集、分析审计证据，评估财务状况。
-报告阶段：整理审计发现，编制审计报告，提出审计意见和建议。
收支审计方案
第1篇
收支审计方案
一、前言
为确保组织财务活动的合法性、合规性以及资金使用的效率和效益，制定此收支审计方案。本方案依据《中华人民共和国审计法》及相关法律法规，结合组织实际情况，旨在通过科学、严谨的审计程序，评估和监督组织的收支管理活动。
二、审计目标
1.确保收支活动的合规性和合法性。
2.评价财务内部控制的有效性，揭示潜在风险。
1.审计程序：
-准备阶段：制定审计计划，确定审计重点，选派审计人员。
-实施阶段：收集审计证据，进行分析性复核，执行必要的审计程序。
-报告阶段：编制审计报告，提出审计意见和改进建议。
-后续阶段：跟踪整改措施的实施情况。
2.审计方法：
-文件审查：检查相关的财务报表、账册、凭证、合同等文件资料。
-访谈：与财务及相关人员进行访谈，了解财务管理和内控情况。
审计理论与实务企业财务审计——第一章销售与收款循环审计知识点
审计理论与实务企业财务审计——第一章销售与收款循环审计知识点-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1企业财务审计——第一章销售与收款循环审计第一章销售与收款循环审计目录01考情分析02内容介绍03内容讲解【考情分析】销售与收款是非常重要的审计实务环节，是每次考试中的重点难点环节。
而且考试中所占分值比重较高，题型多样。
特别是案例分析题，每年都有涉及。
本章分值在15分左右。
初级审计师资格考试与中级审计师资格考试要求相同。
【内容介绍】第一节销售与收款循环的概述一、销售与收款循环的业务流程销售可以分为现销和赊销两种基本方式。
在赊销方式下，销售与收款业务流程主要有：处理客户订单、批准赊销信用、订立合同、发送货物、开具销售发票、记录销售与收款业务、定期对账和催收账款、办理和记录现金银行存款收入、审批销售退回与折让、提取坏账准备、审批坏账的注销等。
二、销售与收款循环中的内部控制（结合第七章）控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查1.适当的职责分离按各业务环节进行明确分工，处理客户订单、调查信用、批准信用、发送商品、结算开单、办理销售退回与折让、收取货款、会计记录和核对账目等工作，要分别由不同的职能部门与人员负责，相互制约，避免发生舞弊行为。
主要职责分工：（哪些需要分离，不分离的后果）（1）批准赊销信用与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大；（2）批准赊销信用与发货开票相互独立，防止向不符合信用标准的客户进行发货，增加坏账风险；（3）发送货物与开票相互独立，防止发货未经批准，销售业务没有被记录或商品被盗窃；（4）发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰；（5）收取货款与记账相互独立，防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；（6）批准销售退回与折让业务和记账相互独立，防止收到的货款被贪污；（7）批准坏账与收款、记账相互独立，防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污；（8）编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立，以检查销售收款业务中的错弊；（9）执行内部检查与业务办理、记录相互独立，保证内部检查的独立性和有效性等。
成本核算内容和一般流程
智能分析
通过机器学习和大数据分析，对成本数据进行智能 分类、筛选和预测，提高成本核算的准确性和效率 。
实时监控与预警
实时监控企业各项成本数据，及时发现异常 情况并预警，帮助企业及时调整生产和经营 策略。
持续改进的成本核算方法
1 2
精细化核算
对成本进行精细化分类和核算，明确各环节的成 本构成和占比，为企业决策提供更准确的数据支 持。
特点
分步法以产品的生产步骤为对象设置生产成本明细账，计算产品成本时，需按步骤归集 和分配生产费用，并需在各步骤之间进行成本结转。
05
成本核算的优化建议
提高数据准确性
建立数据录入审核机制
通过设置数据录入审核环节，确保数据的准确 性和完整性。
采用高精度测量工具
使用高精度的测量工具和设备，减少误差和失 真。
归集和分配成本
根据原始记录，将生产过程中的各项费用归集到相应的成本项目中，如直接材料、直接人工、制造费 用等。
将归集的成本按照一定的标准分配到产品中，如按工时比例、按产量比例等，确保成本的合理分摊。
计算完工产品和在产品的成本
根据归集和分配的成本，计算完工产品和在 产品的成本，包括原材料、人工和制造费用 等。
期间费用通常包括销售费用、管理费用和财务费用，这些费 用在会计期间内发生，并按照一定标准分配计入各产品或服 务的成本中。
03
成本核算的一般流程
收集数据
收集生产过程中的各项原始记录，如 领料单、入库单、工时记录等，确保 数据的真实性和准确性。
VS
建立数据收集系统，规范数据录入和 存储，提高数据处理的效率和准确性。
生产过程中所支付给直接 参与产品生产的工人工资 和福利。
其他直接费用
销售环节具体审计计划
销售环节具体审计计划
一、审计目标
了解企业的销售流程和内部控制,评价销售环节的内部控制制度是否健全有效,发现销售环节存在的主要风险,提出相关的审计建议。
二、审计范围
1. 销售政策和销售流程
2. 销售合同管理
3. 客户信用管理
4. 销售收款管理
5. 销售退货管理
6. 销售折扣管理
三、审计程序
1. 了解和评价销售政策和销售流程的合理性
2. 检查关键销售合同,评价销售合同管理的有效性
3. 检查客户信用评级制度的执行情况
4. 选取样本测试销售收款管理的及时性
5. 核对销售退货记录,评价退货政策的合理执行
6. 测试销售折扣的批准和记录是否规范
四、审计注意事项
1. 关注销售收入是否发生 Manipulation 行为
2. 重点关注特殊或不寻常的销售交易
3. 评价销售团队的能力和素质
五、审计证据
销售政策文件、销售流程图、销售合同、客户信用评级记录、销售收款单、销售退货记录、销售折扣批准等相关资料。
六、审计报告
根据审计结果出具销售环节审计报告,报告应当包含内部控制评价意见、审计发现和建议。
收支及成本等产品销售收入审计程序表 表格 格式
6．检查产品销售退回、折扣与折让，检查其手续是否符合规定，会计处理是否正确
（1）检查销售折扣、折让与退回是否真实发生。抽查销售折扣、折让与退回的记录，追查贷项通知单、有关文件和原始销售发票，以及客户反馈意见，检查会计处理是否正确，有无以销售折扣、折让与退回转移销售收入。
（3）被审计企业采用托收承付结算方式，检查企业是否在发货并办妥托收手续时确认产品销售收入，检查发货运单是否真实，托收承付结算回单是否正确。
（4）被审计企业采用委托其他单位代销方式，检查有无产品未销售，编制假代销清单，虚增本期收入的现象。
（5）被审计企业采用分期收款结算方式，检查本期是否收到价款，查明合同约定的本期应收款日期是否真实，是否存在收入不入账、收入少入账或收入缓入账的现象。
8．检查销售收入、销售收入确认方法以及关联方交易是否已在损益表及其附注中恰当披露。
9．完成产品销售收入审定表。
（2）检查销售退回的产品是否验收入库，并登记入账，有无形成账外物资。
7．检查关联方销售业务
（1）索取有关关联方的协议、合同、计划、董事会的会议纪要或决议。
（2）检查关联方销售的价格是否合理，检查被审计企业是否利用关联方销售偷税、逃税。
（3）必要时，对被审计企业关联方进行函证，确认关联方销售确实发生。
（2）将本年度产品销售收入与上年度产品销售收入（或被审计企业的年度计划）进行比较，分析产品销售收入有无异常波动。
（3）根据产品销售收入与销售数量、销售价格、销售成本之间的关系，以及行业或被审计企业的销售利润率水平，和审计人员掌握的相关资料，测算被审计企业账面反映的产品销售收入是否合理。
3．检查被审计企业产品销售收入的确认是否恰当。
产品销售费用审计程序表
6．检查产品销售费用与否已在损益表及其附注中恰当披露。
7．完毕产品销售费用审定表。
①有无将属于资本性支出项目列入产品销售费用。
②有无将属于生产成本费用、制造费用、管理费用、其她业务支出、营业外支出等项目列入产品销售费用。
③有无其他不合规旳开支项目。
（2）检查产品销售费用项目开支与否超过规定旳原则。
（3）对于异常旳或重要旳费用项目，检查业务与否合法，会计解决与否对旳。
4．检查超过税法规定原则旳销售费用项目与否已作出纳税调节。
（审计机关名称）
产品销售费用审计程序表
被审计公司：页次：1
审计程序
执行状况阐明
工作底稿索引号
1．获得或编制产品销售费用明细表，复核其加计数与否精确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．实行分析性复核，就异常业务或重大波动，进行调查和询问，查清因素。
（1）比较本年度各月重要产品销售费用波动状况，有无异常项目和重大波动。
（2）将本年度产品销售费用与上年度产品销售费用进行比较，分析产品销售费用明细项目及金额有无异常变动。
（3）审计人员根据审定旳销售收入，历史、当年或同行业旳销售费用率水平等有关资料，测算并比较公司发生旳产品销售费用与否合理。
3．抽查明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检查销售费用旳明细项目设立与否合规，销售费用旳界线与否严格划分，开支范畴与否合规。
销售与收款循环的实质性程序
评估销售业绩和趋势，识别异常情况。
核实销售折扣和促销活动的合规性
确保销售策略符合公司政策和法律法规。
审计证据的整理和利用
对审计证据进行分类 、整理和归档：便于 后续审计工作的查阅 和使用。
根据审计证据提出改 进建议：促进销售和 收款循环的持续优化 。
利用审计软件或信息 系统进行数据分析： 提高审计效率和准确 性。
05
销售与收款循环的合同、出库单等原始 凭证：确保销售交易的真实性和
完整性。
获取客户反馈和投诉记录：了解 客户对产品的满意度和存在的问
题。
审计销售和收款循环中的内部控 制制度：评估内部控制的有效性
和执行情况。
审计证据的评估
分析销售数据和收款记录
判断销售收入是否准确、完整地记录。
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销售与收款循环中的舞弊 风险
舞弊风险的识别
1 2 3
识别潜在的舞弊风险
通过对业务流程、内部控制和历史数据的分析， 识别出可能存在舞弊风险的环节和行为。
关注高风险领域
重点关注销售价格、折扣政策、收款方式等敏感 环节，以及管理层凌驾于内部控制之上的可能性 。
运用专业判断
结合行业特点、企业规模和业务复杂度等因素， 运用专业知识和经验判断舞弊风险的可能性和影 响程度。
截止测试
• 测试销售交易的截止日期：核对销售明细 账、发货单、发票等记录的日期，确保所 有销售交易均在正确的会计期间内记录。检查是否存在提前或推迟确认的销售交易 ：分析销售交易的日期和金额，判断是否 存在提前或推迟确认的情况。
抽样和特殊审计程序
• 抽样测试销售交易：随机选取一定数量的销售交易进行详细检查，以评估整个销售与收款循环的准确性和可靠 性。- 执行特殊审计程序：针对销售与收款循环的特点，设计并执行一些特殊的审计程序，以获取更充分、适 当的审计证据。
审计师如何进行收入和成本的审计
审计师如何进行收入和成本的审计收入和成本是企业财务报表中最重要的两个方面，对于企业的健康发展和财务状况的评估具有重要意义。
审计师在进行收入和成本的审计时，需要遵循一定的审计程序和方法，以保证审计结果的准确和可靠。
本文将介绍审计师在进行收入和成本审计时的一般步骤和注意事项。
一、审计师在进行收入审计时的步骤和方法1. 收入识别和确认的审计：审计师需要了解企业的收入来源和收入识别和确认的准则，检查企业是否按照准则进行收入的识别和确认，并验证相关的凭证和文件。
2. 收入计量和分类的审计：审计师需要审查企业的收入计量和分类是否合理，并核实相关的凭证和文件。
同时，审计师还需要对企业的收入分类进行分析和比较，以确定是否存在异常情况或潜在风险。
3. 收入计算和披露的审计：审计师需要核实企业的收入计算是否准确，并检查相关的披露是否完整和准确。
审计师还需要对企业的收入计算方法和披露政策进行评估和测试。
二、审计师在进行成本审计时的步骤和方法1. 成本的识别和确认的审计：审计师需要了解企业的成本来源和成本识别和确认的准则，检查企业是否按照准则进行成本的识别和确认，并核实相关的凭证和文件。
2. 成本的计量和分类的审计：审计师需要审查企业的成本计量和分类是否合理，并核实相关的凭证和文件。
同时，审计师还需要对企业的成本分类进行分析和比较，以确定是否存在异常情况或潜在风险。
3. 成本的计算和披露的审计：审计师需要核实企业的成本计算是否准确，并检查相关的披露是否完整和准确。
审计师还需要对企业的成本计算方法和披露政策进行评估和测试。
三、审计师在进行收入和成本审计时需要注意的事项1. 风险评估和控制：审计师需要对收入和成本审计的风险进行评估，并制定相应的控制措施。
审计师还需要评估企业的内部控制体系，以确定是否存在内部控制的弱点或缺陷。
2. 证据的收集和检查：审计师需要收集和检查与收入和成本相关的证据，以支持审计结论的准确和可靠。
审计师还需要评估证据的可靠性和充分性，并采取相应的检查程序和方法。
审计工作底稿1.销售
第三篇审计工作底稿篇第一部分销售与收款工作底稿一、审计工作底稿目录1-1主营业务收入审计程序表1-1-1主营业务收入审定表1-1-2主营业务收入截止性测试1-2应收款项审计程序表1-2-1应收账款明细表1-2-2其他应收款明细表1-2-3预收账款明细表1-2-4应收账款审定表1-2-5预收账款审定表1-2-6其他应收款审定表1-2-7应收账款函询结果汇总表1-2-8应收账款替代程序表1-3坏账准备审计程序表1-3-1账龄分析表1-3-2坏账准备审定表1-4应交税费审计程序表1-4-1应交税费―应交增值税审定表1-4-2应交税费审定表1-5主营业务税金及附加审计程序表1-5-1主营业务税金及附加审定表1-6营业费用审计程序表1-6-1营业费用审定表二、审计程序表与相关工作底稿主营业务收入审计程序表主营业务收入审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—1—1 会计期间：复核人：日期：页次：1-1-2主营业务收入截止性测试表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—1—2 会计期间：复核人：日期：页次：1-2-1应收款项审计程序表应收账款明细表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—2—1 截止日：年月日复核人：日期：页次：1-2-2其他应收款明细表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—2—2 截止日：年月日复核人：日期：页次：1-2-3预收账款明细表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—2—3 截止日：年月日复核人：日期：页次：应收账款审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—2—4 截止日：年月日复核人：日期：页次：预收账款审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—2—5 会计期间：复核人：日期：页次：1-2-6其他应收款审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—2—6 会计期间：复核人：日期：页次：1-2-7应收账款函询结果汇总表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—2—7 截止日：年月日复核人：日期：页次：应收账款替代程序表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—2—8 截止日：年月日复核人：日期：页次：坏账准备审计程序表账龄分析表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—3—1 截止日：年月日复核人：日期：页次：1-3-2坏账准备审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—3—2 截止日：年月日复核人：日期：页次：1-4应交税费审计程序表1-4-1应交税费―应交增值税审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—4—1 截止日：年月日复核人：日期：页次：1-4-2应交税费审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—4—2 截止日：年月日复核人：日期：页次：1-5主营业务税金及附加审计程序表1-5-1主营业务税金及附加审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—5—1 截止日：年月日复核人：日期：页次：营业费用审计程序表营业费用审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—6—1 截止日：年月日复核人：日期：页次：查证情况：。
财务部门的财务审计要求
缺陷识别与原因分析
设计缺陷
缺少为实现控制目标所必需的控制，或现有控制设计不适当，即使正常运行也 难以实现控制目标。
运行缺陷
设计有效的内部控制由于运行不当（包括由不恰当的人执行、未按设计的方式 运行、运行的时间或频率不当、没有得到一贯有效运行等）而形成的内部控制 缺陷。
针对性改进措施提
针对设计缺陷
共同推动审计工作顺利开展
合作态度
双方应以积极、合作的态度共同推动审计工作的顺利进行。
信息共享
双方应及时共享必要的信息和资料，确保审计工作的全面性和准确性。
THANKS.
需要评价缺陷的重要性，如果影响重 大，应该考虑重新设计相关控制制度 。
针对运行缺陷
需要分析原因，如果是人为原因，应 该加强培训和监督；如果是系统原因 ，应该改进系统或增加人工控制。
持续优化方向探讨
建立健全内部控制评价制度
定期对内部控制进行评价，及时发现问题并 改进。
加强内部审计工作
通过内部审计发现内部控制的缺陷和问题， 提出改进建议。
评估公司的存货管理制 度是否健全，存货的采 购、入库、出库等流程 是否规范。
跌价准备计提
核实公司是否按照成本 与可变现净值孰低的原 则计提存货跌价准备， 计提方法是否合理，计 提金额是否准确。
存货盘点
关注公司是否定期进行 存货盘点，盘点结果是 否真实可靠，是否存在 账实不符的情况。
应收账款回收及坏账准备计提
利用信息技术手段，对被审计单位的数据进行采集、清洗和整理， 以提高审计效率和质量。
数据分析与可视化
运用数据分析工具和可视化技术，对采集的数据进行深入分析和呈 现，以发现数据间的关联和趋势。
信息系统审计
对被审计单位的信息系统进行审计，以评估其安全性、可靠性和有效 性。
01项目支出-6待核销项目支出审计程序表
待核销项目支出审计程序表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
审 计 程 序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制待核销项目支出明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
2．对照有关财务会计核算办法，检查“待核销项目支出”的科目设置是否恰当、合理。是否按项目评估文件列明的项目内容设置二级明细账，并按支付类别设置三级明细账。
3．抽取一定项目的记账凭证、所附原始凭证，对照有关财务、会计制度规定2）不能形成资产的投资转增前是否经过批准，是否与“建安工程投资”等对应科目一致。借记“项目拨款”等科目，贷记“待核销项目支出”。
（3）发生的待核销项目支出，是否在下年初进行冲销，是否与“项目拨款”等科目相对应。
4．检查待核销项目支出是否在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
收支及成本等-10营业外收入审计程序表
（1）检查入账依据是否符合国家有关法律法规的规定。
（2）抽查记账凭证、原始凭证，检查列入营业外收入的内容与范围是否真实、合规。
5．检查营业外收入是否已在损益表及附注中恰当披露。
6．完成营业外收入审定表。
索引号：
（审计机关名称）
营业外收入审计程序表
被审计企业名称：页次：
审计程序
执制营业外收入明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．检查营业外收入明细账，检查明细项目的设置是否合规。有无将不属于营业外收入的产品销售收入、其他业务收入等记入营业外收入。
3．抽查明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检查营业外收入明细项目，分别与银行存款、待处理财产损溢、固定资产清理、应付账款等账户进行核对，检查营业外收入是否真实、完整。
（2）抽查营业外收入的记账凭证、原始凭证，并与明细账核对，检查营业外收入会计处理是否及时、正确。
（3）检查营业外收入是否全部转入“本年利润”账户。
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9．完成产品销售收入审定表。
（2）将本年度产品销售收入与上年度产品销售收入（或被审计企业的年度计划）进行比较，分析产品销售收入有无异常波动。
（3）根据产品销售收入与销售数量、销售价格、销售成本之间的关系，以及行业或被审计企业的销售利润率水平，和审计人员掌握的相关资料，测算被审计企业账面反映的产品销售收入是否合理。
3．检查被审计企业产品销售收入的确认是否恰当。
（3）检查资产负债表日பைடு நூலகம்后大宗销售退回的合理性，审核是否存在未经有关部门认可的销货退回。
6．检查产品销售退回、折扣与折让，检查其手续是否符合规定，会计处理是否正确
（1）检查销售折扣、折让与退回是否真实发生。抽查销售折扣、折让与退回的记录，追查贷项通知单、有关文件和原始销售发票，以及客户反馈意见，检查会计处理是否正确，有无以销售折扣、折让与退回转移销售收入。
（2）检查销售退回的产品是否验收入库，并登记入账，有无形成账外物资。
7．检查关联方销售业务
（1）索取有关关联方的协议、合同、计划、董事会的会议纪要或决议。
（2）检查关联方销售的价格是否合理，检查被审计企业是否利用关联方销售偷税、逃税。
（3）必要时，对被审计企业关联方进行函证，确认关联方销售确实发生。
5．抽查资产负债表日前后的销售收入及退货记录，检查有无跨期入账的问题
（1）抽查资产负债表日前、后的发货单，查明与销售发票的时间是否一致。检查销售收入是否记入恰当的会计期间，有无跨期入账，隐瞒、虚列产品销售收入。
（2）结合应收账款函证，检查年终有无巨额、异常销售行为，并核实相关协议、发货单、货运单等。
（3）被审计企业采用托收承付结算方式，检查企业是否在发货并办妥托收手续时确认产品销售收入，检查发货运单是否真实，托收承付结算回单是否正确。
（4）被审计企业采用委托其他单位代销方式，检查有无产品未销售，编制假代销清单，虚增本期收入的现象。
（5）被审计企业采用分期收款结算方式，检查本期是否收到价款，查明合同约定的本期应收款日期是否真实，是否存在收入不入账、收入少入账或收入缓入账的现象。
（3）抽查金额较大的的现销和赊销业务，与应收账款、预收账款、产成品明细账以及银行存款相核对，检查销售数量、金额和时间是否相符。必要时，抽取被审计企业的主要客户进行函证，核实产品销售收入是否确实发生，以及产品销售收入记录是否完整。
（4）核实产品销售（增值税）销项税的计算是否正确。
（5）检查外币销售收入汇率折算方法的正确性及会计政策一贯性。重点抽查汇率调整的有关记录，检查是否按照业务发生时或当月1日的基准汇率折合为记账本位币。
索引号：
（审计机关名称）
产品销售收入审计程序表
被审计企业： 页次：1
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制销售收入明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核，就异常业务或重大波动，进行调查并询问被审计企业
（1）比较年度各月（或按季）主要产品销售收入波动情况，分析其变动趋势是否异常，有无异常业务和重大波动。
（1）被审计企业采用交款提货结算方式，检查企业是否在收到货款或取得收取货款的权利，发票和提货单已交付对方时确认产品销售收入。有无扣压结算凭证，将当年收入转入下年入账，或者虚记收入、开假发票、虚列购货单位，而将当年未实现的收入转为收入记账，在下年予以冲销的现象。
（2）被审计企业采用预收账款销售方式，检查企业是否在收到货款，产品已经发出时确认产品销售收入。有无将已收货款不入账转为下年收入，或开具假出库凭证，虚增收入。
4．抽查明细账、记账凭证及原始凭证
（1）抽查有关销售发票与合同、货运单等相核对，追查至记账凭证、明细账，检查销售收入的记录是否正确。
索引号：
（审计机关名称）
产品销售收入审计程序表
被审计企业: 页次：2
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
（2）抽查有关货运单，与销售合同、销售发票进行核对，追查至记账凭证、产成品明细账以及产品销售收入明细账，核实产品发出数量与销售数量是否一致，检查产品销售收入是否确实发生，记录是否完整、有无少记或虚列产品销售收入的问题。
（6）被审计企业委托代理出口，实行代理制方式，检查代办运单和银行交款单是否真实，有无外勾结，出具假运单或假银行交款单的情况。
（7）被审计企业长期工程合同的收入，审计人员应当从合同入手，检查工程完工的程度，检查收入的计算、确认方法是否符合规定，并核对应计收入与实际收入是否一致，检查有无随意确认收入，虚增或虚减本期收入的情况。