保险业务的核算
《金融企业会计》课件 第九章 保险公司业务的核算
财产保险按照保险价值可以分为：
定值保险：又称约定价值保险，是指保险合同双方当
事人事先确定保险标的的价值，并在合同中载明以确 定保险金最高限额的财产保险业务。保险人以合同约 定的保险价值作为计算赔偿金额的依据。
不定值保险：是指保险合同中不列明保险标的的实
际价值，只列明保险金额作为最高赔偿金额的财产保 险业务。保险人的赔偿责任依据标的发生损失的实际 价值为准，按照保险金额与保险标的实际价值的比例 赔偿其损失额。
3）“预收保费”科目
• 该科目属于负债类科目，核算保险公司收到的未满足保费收入确认条 件的保费。
• 贷方反映预收的保费； • 借方反映保费收入实现时结转保费收入的金额。 • 期末，贷方余额反映保险公司向投保人预收的保费。
4）“保户储金”科目
• 该科目属于负债类科目，核算保险公司收到投保人以储金本金增值作 为保费收入的储金。
借：应收保费 贷：保费收入
（金额） （金额）
借：银行存款 贷：应收保费
（金额） （金额）
如果保险客户提前交纳保费或者交纳的保费在前、承担保险责任在后 的话，则公司收到的保费应作为预收保费入账。
收 保 费 时
向 投 保 人 预
会计分录
借：银行存款 贷：预收保费
任 开 始 时
承 担 保 险 责
借：预收保费 贷：保费收入
“未决赔款准备金”科目属于负债类科目，贷方反映按规定
提取的未决赔款准备金，借方反映按规定冲减的未决赔款准备金，期末 贷方余额反映保险公司的未决赔款准备金。
“提取未决赔款准备金”科目属于损益类科目，借方反映
按规定提取的未决赔款准备金，贷方反映未决赔款准备金，期末余额测试
未到期责任准备金是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提
保险业务成本费用的核算教程
确定赔付金额时确认赔付成本法下
赔款或给付成本（权责发生制下的成本） =本期已确定支付的赔付成本+本期的未决赔款准
备金－上期的未决赔款准备金
三、非寿险业务赔付成本的日常核算
（一）科目设置
1．“赔款支出”科目
赔款支出
①确定支付的金额 ②理赔费用 ③理赔中的诉讼费用
①取得损余物资的金额 ②骗赔追回的赔款 ③可收回的追偿款金额
3．理赔费用
查勘理赔、处理赔案所发生的费用。
理赔费用是为处理赔案发生的，且直接关系到赔款和给付款的高 低。
（1）直接理赔费用。 即保险人或被保险人为证明及估计损失所支出的必要费用。
包括确认损失所付的检验、估价、出售的合理费用。
（2）间接的理赔费用。 与特定赔案无直接关系的理赔费用。
如理赔部门或理赔专员的维持费用，如办公费、工资等。 《企业会计准则第25号—原保险合同》第五章第十六条规定：赔付成本
过去实务上多 采用赔付时确认
过去实务上采取联合基础，平时不注意反映损益，多采用 赔付时确认，期末提存本期的未决赔款准备金和转回上期 提存的未决赔款准备金，将平时按现收现付制核算的理赔 成本调整为按权责发生制进行核算。
即：赔款或给付成本（权责发生制下的成本） =已付赔款或给付保险金+本期的未决赔款准备金－上期的未决赔
第三章 原保险业务成本费用的核算
第一节 原保险业务成本费用概述 第二节 原保险业务赔付成本的核算 第三节 其他各项成本费用的核算
第一节 原保险业务成本费用的概述
一、成本与费用的概念 • 定义
▫ 成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗 费。
▫ 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生 的经济利益的流出。
保险业务的核算
将确认的赔付支出及时记录入账，并核对相关凭证和单据。
保险准备金的核算
未到期责任准备金
为应对未来可能的赔付责任而计提的准备金。
风险准备金
为应对潜在风险而计提的准备金。
未决赔款准备金
为应对未决赔案而计提的准备金。
保险准备金的计量和记录
根据精算结果和相关会计准则进行计量和记 录。
保险投资收益的核算
保单生效
保单生效后，保险公司开始承担保险责任 ，根据合同约定对被保险人的风险进行保 障。
保费收入的确认与计量
保费收入的确认
根据保险合同的约定，在合同生效后确定保费收入的时间点。
保费收入的计量
根据合同条款和保险类型，确定应收取的保费金额，并按照权责发生制原则进行核算。
赔付支出的确认与计量
赔付支出的确认
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保费收入核算的控制措施
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建立完善的保费收入确认制度：明确保费收入的确认标准 和流程，确保收入的准确性和及时性。
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加强内部审计和外部审计：通过内部审计和外部审计，对 保费收入核算进行监督和检查，确保核算的合规性和准确 性。
赔付支出核算的风险与控制
保险业务核算的风险
05
与控制
保费收入核算的风险与控制
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保费收入核算的风险
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保费收入确认不准确：由于保险合同多样性，保费收入的 确认存在一定难度，可能导致收入确认不准确。
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保费收入确认不及时：由于业务流程复杂，保费收入可能 不能及时确认，影响财务报表的准确性。
保险准备金核算的风险与控制
保险会计与保险业务的核算
保险会计与保险业务的核算1. 引言保险会计和保险业务的核算是保险公司运营中至关重要的一部分。
保险会计是指对保险公司的财务状况进行记录、分析和报告的过程。
保险业务的核算则是指对保险公司的业务活动进行衡量和评估的过程。
本文将介绍保险会计和保险业务的核算的基本概念和方法。
2. 保险会计的基本概念保险会计是指对保险公司的财务活动进行记录和报告的过程。
与其他行业的会计相比，保险会计有一些特殊性。
首先，保险会计需要考虑保险中介的特殊性，即保险公司接受保费、承担风险并支付赔偿。
其次，保险会计需要考虑风险的不确定性，即保险公司往往无法准确预测未来的赔付金额和时间。
最后，保险会计需要考虑保费的分期收取和赔付的分期支付。
3. 保险会计的核算方法保险会计的核算方法主要包括保费收入和赔付成本的确认，保险合同准备金的计提和调整，以及保险公司的财务报表编制。
3.1 保费收入和赔付成本的确认保费收入是指保险公司从保险合同中获取的收入。
为了确认保费收入，保险公司需要考虑准确估计未来的赔付金额和时间。
常见的保费收入确认方法包括未到期责任法和收取周期法。
赔付成本是指保险公司从保险合同中支付的赔偿金额。
为了确认赔付成本，保险公司需要考虑保险责任的变动和赔付的可能性。
常见的赔付成本确认方法包括保险变动法和预付赔付法。
3.2 保险合同准备金的计提和调整保险合同准备金是保险公司准备用于支付未决赔款和未到期责任的资金。
保险合同准备金的计提和调整需要考虑保险责任的变动和赔款的可能性。
保险合同准备金的计提和调整可以根据不同的计算方法进行，例如，基于赔款发生率的计算方法和基于风险调整率的计算方法。
3.3 财务报表编制保险公司的财务报表编制需要根据国际财务报告准则（IFRS）或国家财务报告准则进行。
常见的财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。
在编制财务报表时，保险公司需要考虑保险中介的特殊性和风险的不确定性。
4. 保险业务的核算方法保险业务的核算方法主要包括保险业务收入和保险业务费用的计量，以及保险业务的盈利能力分析。
保险公司业务核算讲解
保险公司业务核算讲解概述保险公司业务核算是指对保险公司的各项业务进行核算和分析，以便评估保险公司的经营情况和盈利能力。
通过业务核算，保险公司可以了解自身的风险暴露情况，并做出相应的商业决策。
保险公司的业务保险公司的业务主要分为传统保险和非传统保险两大类。
传统保险包括人寿保险、健康保险、意外伤害保险等，它们的特点是保费收入相对较稳定，但风险较高。
非传统保险主要包括投资型保险、分红保险等，它们的特点是保费收入较不稳定，但风险较低。
保险公司的业务核算需要对每一种业务进行详细的核算和分析，以便评估其盈利奉献和风险暴露情况。
保险公司业务核算的主要内容保险公司业务核算主要包括以下内容：1.保费收入核算：包括传统保费收入和非传统保费收入的核算。
传统保费收入主要通过保单的销售而产生，非传统保费收入主要通过保单的投资而产生。
2.保险业务本钱核算：包括承保费用、退保费用、理赔费用等的核算。
这些费用是保险公司进行业务运营所必须支付的费用。
3.投资收入核算：保险公司会将保费投资于金融市场，以获取投资收益。
投资收入核算是对保险公司的投资收益进行核算和分析。
4.风险管理核算：保险公司的核心业务是承当风险，因此风险管理是保险公司业务核算的重要内容。
风险管理核算包括风险评估、风险控制和风险传输等方面的核算。
5.盈利能力核算：通过对保险公司的收入和支出进行核算和分析，评估其盈利能力和收益水平。
保险公司业务核算的重要性保险公司业务核算对保险公司的经营决策和风险管理起到至关重要的作用。
首先，业务核算可以帮助保险公司了解各项业务的盈利奉献和风险暴露情况，为保险公司提供准确的经营数据和决策依据。
其次，业务核算可以帮助保险公司评估自身的经营情况和盈利能力，及时发现存在的问题和风险，并采取相应的措施加以解决。
此外，业务核算还可以帮助保险公司制定合理的商业决策，比方调整业务结构、优化投资组合等，以提升盈利能力和降低风险。
结语保险公司业务核算是保险公司管理和运营的重要组成局部，它可以帮助保险公司了解自身的经营情况和盈利能力，评估自身的风险暴露情况，并制定相应的商业决策。
保险会计与保险业务的核算
02
保险业务核算的基本险业务核算的核心，涉及保险责任、保险期间、保费支付等方面 • 保险责任准备金：保险业务核算的重要环节，涉及风险识别、风险评估、风险应对等方面 • 投资收益：保险业务核算的重要内容，涉及资产配置、投资回报、风险控制等方面
保险业务的分类
保险会计与保险业务核算
01
保险会计基本概念及原则
保险会计的定义与功能
保险会计的定义
• 是对保险公司的财务活动进行记录、分类、汇总和报告的一种专业会计 • 以保险产品为核算对象，以货币为主要计量单位 • 为保险公司管理层、投资者、监管部门等提供有关保险公司财务状况和经营成果 的信息
保险会计的功能
• 核算：对保险公司的财务活动进行记录、分类和汇总 • 管理：为保险公司管理层提供决策依据，帮助其制定经营策略 • 报告：向投资者、监管部门等提供有关保险公司财务状况和经营成果的信息 • 监督：通过对保险公司财务活动的监督，确保其合规经营
保险会计的基本原则
客观性原则
• 保险会计应真实、客观 地反映保险公司的财务状况 和经营成果 • 保险会计信息应避免主 观臆断，不得掺杂个人情感
一致性原则
• 保险会计应保持一致， 不得随意变更 • 保险会计方法应前后一 致，便于比较分析
稳健性原则
• 保险会计应谨慎处理不 确定性和风险 • 对保险公司的资产和负 债进行保守估计，避免虚增 利润
技术创新
• 利用大数据、云计算、人工智能等技术，提高保险业务核算的效率和 准确性 • 利用区块链、物联网等技术，提高保险业务核算的透明度和安全性
监管创新
• 建立健全保险会计监管制度，确保保险公司财务活动的合规性 • 加强国际合作，推动保险会计与保险业务核算的国际接轨
保险业务成本费用的核算教材
保险业务成本费用的核算教材引言保险业务成本费用是保险公司运营过程中的重要组成部分，正确核算和控制这部分费用对于保险公司的盈利能力和竞争力具有重要影响。
本教材将介绍保险业务成本费用的核算方法和相关管理技巧，帮助读者全面了解和应用这一知识。
1. 保险业务成本费用的概述在保险公司的运营过程中，存在着各种与保险业务相关的成本费用，例如销售人员的薪酬、办公室租金、广告宣传等。
这些费用都需要核算和管理，以确保保险公司能够在有效控制成本的前提下实现盈利。
2.1 直接成本和间接成本的区分在核算保险业务成本费用时，首先需要区分直接成本和间接成本。
直接成本是指能够直接与某一保险业务相关联的成本，例如某一保险产品的实际销售成本。
间接成本则是指无法直接与某一具体保险业务相关联的成本，例如总部的管理费用。
2.2 成本费用的分类和分配对于不同类别的成本费用，需要根据其特点进行合理分类和分配。
例如，销售人员的薪酬可以根据其销售业绩进行分配，而办公室租金可以按照面积比例进行分摊。
2.3 成本费用的记录和汇总在日常运营中，保险公司需要记录和汇总各项成本费用，以便于核算和分析。
这一过程可以借助计算机系统来实现，提高效率和准确性。
3.1 成本费用的控制保险公司需要采取适当的措施来控制成本费用，避免不必要的浪费。
例如，通过优化市场营销策略和提高员工绩效，可以降低销售成本和薪酬支出。
3.2 成本费用的效益评估在核算成本费用时，保险公司还需要进行成本效益评估，判断是否获得足够的回报。
例如，可以通过比较某一销售渠道的成本和收入，评估其盈利能力。
3.3 成本费用的优化保险公司可以通过不断优化业务流程和控制措施，降低成本费用。
例如，通过引入自动化技术和优化业务流程，可以减少人力和时间成本。
结论保险业务成本费用的核算是保险公司运营过程中的重要环节，对保险公司的盈利能力和竞争力具有重要影响。
通过正确核算和管理成本费用，并采取适当的措施进行控制和优化，保险公司可以提高运营效率和盈利水平。
保险会计与保险业务的核算
保险会计与保险业务的核算引言保险业务是一种特殊的商业活动，它通过合同方式进行，主要目的是为了向客户提供风险保障。
保险业务的核心是根据统计学原理和概率论来分析风险，并根据客户需求进行风险转移。
保险会计作为保险业务的重要组成部分，负责记录、分析和报告与保险业务相关的财务信息。
本文将探讨保险会计的基本概念和保险业务的核算方法。
保险会计基本概念保险合同保险合同是保险业务的基础，它是保险公司与被保险人之间的约定。
保险合同明确了保险公司对被保险人承担的风险以及相应的保险责任。
保险合同通常包括投保单、保险单、保险单附加条款等重要文件。
保险会计保险会计是指对保险业务进行会计处理的过程和方法。
它主要包括对保险合同的核算和保险资金的处理。
保险会计的目标是准确记录保险业务的收入、支出和财务状况，提供有关财务信息的报告和分析。
保费收入保费收入是指保险公司从被保险人收取的费用，作为对承担风险的补偿。
保费收入是保险公司的主要收入来源之一。
保险公司根据保险业务的特点，按照一定的比例分摊到各个会计期间。
保险责任准备金保险责任准备金是保险公司为承担未来对被保险人的保险责任而提供的资金准备。
保险责任准备金是保险公司的负债，它反映了保险公司承担风险的能力和风险的规模。
保险业务的核算方法分账核算法分账核算法是保险业务的一种核算方法，它将保险业务按照不同的分类进行核算。
常见的保险业务分类包括寿险业务、财产险业务、意外险业务等。
保险公司可以根据自身情况和监管要求，确定适合自己的保险业务分类。
时点核算法时点核算法是保险业务核算的另一种方法，它将保险业务按照时点进行核算。
常见的保险业务时点包括保险合同的签订时点、保费收取时点、保险责任发生时点等。
时点核算法可以更准确地反映保险业务的实际情况。
分期核算法分期核算法是将保险业务按照不同的会计期间进行核算。
保险业务常见的会计期间包括年度、季度、月度等。
分期核算法是保险会计中常用的核算方法，可以更好地掌握保险业务的变动情况。
保险业务的核算
保险业务的核算引言保险业务的核算是指对保险公司进行经营业务收入、成本、费用和利润的计算和分析的过程。
核算的目的是为了评估保险公司的经营状况和盈利能力，为管理决策提供数据和依据。
本文将介绍保险业务核算的基本概念、核算方法和核算指标。
保险业务核算的基本概念保险业务核算是保险公司的财务管理的核心内容之一。
它通过计算和分析各项业务收入、成本、费用和利润，以及财务指标，来评估保险公司的盈利能力、资产负债情况和经营状况。
保险业务核算主要包括保费收入核算、赔款支出核算、费用支出核算和投资收益核算。
保险业务核算的方法1. 保费收入核算保费收入核算是指对保险公司从保险产品销售中产生的保费收入进行核算。
保险公司通常根据投保单和保险合同等凭证进行保费收入的确认和登记。
保费收入的核算需要考虑到保费收入的时点、金额、结算方式等因素。
核算结果将直接影响到保险公司的收入、利润和资产负债状况。
2. 赔款支出核算赔款支出核算是指对保险公司从赔付保险理赔中支出的金额进行核算。
赔款支出核算需要考虑到赔款的时点、赔付额度、赔付比例等因素。
保险公司通常根据赔案登记和赔款凭证等信息进行赔款支出的确认和登记。
赔款支出的核算结果将直接影响到保险公司的成本、利润和经营状况。
3. 费用支出核算费用支出核算是指对保险公司日常经营所发生的各项费用进行核算。
这些费用包括业务招揽费用、管理费用、手续费用等。
费用支出核算需要考虑到费用的时点、金额、结算方式等因素。
保险公司通常根据费用凭证和费用登记表等信息进行费用支出的确认和登记。
费用支出的核算结果将直接影响到保险公司的费用、利润和经营能力。
4. 投资收益核算投资收益核算是指对保险公司从投资活动中获得的收益进行核算。
保险公司通常通过购买股票、债券、房地产等方式进行投资。
投资收益核算需要考虑到投资收益的时点、金额、计算方法等因素。
保险公司通常根据投资收益凭证和投资收益报表等信息进行投资收益的确认和登记。
投资收益的核算结果将直接影响到保险公司的利润和投资能力。
保险业务核算
寿险责任准备金、长期健康险责任准备金
人寿保险业务的责任准备金具有责任准备金和偿付准备金的双重性质，必须满足长期人寿保险业 务返还保险金的需要，以达到全期收支平衡的目的。财产保险业务的准备金则只有责任准备金的 性质，是调整账务的需要。人寿保险业务按有效保单的全部净值精算提存寿险责任准备金，提存 的寿险责任准备金计入当期损益，次年转回作收入处理。
例1：投保人李平投保保险金额为50000元的两全保险满期，尚有8000元的保单 质押贷款未归还，该笔贷款应付利息406元，会计部门将贷款本息扣除后办理给付。 处理分录为：
借：满期给付 50000 贷：保户质押贷款 8000 贷：利息收入 406 贷：现金 41594
例2：某保户因工作调动要求退保，业务部门核定应退500元，但该保户还预交有下期保费80元， 财会部门审核无误后，将退保金与预交保费一并退还被保险人。
第二节 保险业务会计核算 保险收入核算 保险支出核算 保险责任准备金 分保帐单
一、保费收入的核算
➢投保人向保险人缴纳保险费的形式主要有两种，即趸缴和分期缴付。趸缴保险费是投保人在投保时 一次缴清保险费。分期缴付的保险费有两类：一类是缴费期等于保险期限；另一类是缴费期小于保险 期限，即限期缴付的保险费。分期缴付的保险费一般是按年、半年、季或月缴付。 ➢保险公司对收取的保费，在会计上设置“保费收入”、“预收保费”、“银行存款”、“现金”、 “退保金”等科目核算。
季平均估算法
假定每一季度中承保的所有保险单是逐日开出的，且每天开出的保险单数量、每份保险单的保额及保 险费大体均匀。这样，每季度末已到期责任为1／8，未到期责任为7／8，然后每过一季，已到期责 任加上2／8，未到期责任减少2／8，因此，年末未到期责任准备金的计算公式为： 年末未到期责任准备金=第一季度保费收入×1／8＋第二季度保费收入×3／8十第三季度保费收入 ×5／8十第四季度保费收入×7／8
保险公司核算制度
保险公司核算制度概述保险公司核算制度是指为规范保险业务核算行为、提高核算精度、保护投保人权益，根据法律法规及保险公司内部管理规定，制定的有关保险公司内部核算制度。
保险业务核算流程1.保险公司收到投保人投保款后，应当按照保险合同的约定把保险业务款项分别计入未到期责任准备金、已到期责任准备金、未决赔款准备金、已决赔款准备金、资产减值准备金、营业外支出准备金等各个科目中。
2.保险公司应当每月根据当期的风险特征和实际赔款情况，统计并计提应计未到期责任准备金，同时核算当期已到期责任准备金、已决赔款准备金等各项储备金。
3.保险公司每季度应当进行资产减值准备计提及核算，计算机制应当经过严密考验，缓冲资产市场变化的影响，确保不应计减值的金融资产不进行计提。
4.保险公司应当每月统计并计提从未决赔款准备金中提取的实际赔款支出。
5.保险公司应当每年进行定期审计，对保险业务核算的准确性和合法性进行审查。
保险公司内部核算制度主要内容保险业务收付款核算制度1.保险公司应当建立严密的业务收款流程，根据公司制度规定，实行相应的核算银行账户管理、资金划转和统计方式，确保收入清晰、核算准确。
2.保险公司应当建立严密的业务付款流程，并根据公司制度规定，要求财务部门实行科学的资金划拨和使用，保证公司贷方和借方账户平衡。
储备金核算制度1.保险公司的储备金核算应当符合保险业务特点，重在稳健保值、均衡风险控制。
2.储备金核算的具体流程应当明确规定，包括储备金种类、计算及变动处理程序、提取使用等重要环节的规定。
资产负债核算制度1.保险公司应当建立科学、严密和全面的资产负债核算制度，制定资产类别、业务管理、资产分类、分类标准等规定。
2.资产负债核算准确、及时，对于保险公司整体经营状况和风险控制有巨大优势，需要敏锐把握市场动态，完善资产负债表的条目、分项和核算方法。
保险公司核算制度的意义保险公司作为一家金融机构，其核算制度的规范化、合法化、透明化对于整个行业发展的推动和保护投保人权益来说至关重要。
保险会计核算制度范本
保险会计核算制度范本一、总则第一条为了规范保险业务的会计核算，真实、完整、准确地反映保险业务的经营状况，根据《企业会计准则》和国家有关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于在我国境内依法设立的人寿保险公司、财产保险公司和再保险公司。
第三条本制度所称保险会计核算，是指以货币为主要计量单位，对保险业务进行确认、计量、记录和报告的过程。
第四条保险会计核算应当遵循权责发生制原则、实际成本原则、谨慎性原则和一致性原则。
二、保险业务的确认和计量第五条保险合同的成立，应当确认保险业务。
保险业务包括保险合同约定的保险责任、保险费用和保险金等。
第六条保险收入的确认，应当满足以下条件：（一）保险合同成立并承担相应保险责任；（二）与保险合同相关的经济利益能够流入公司；（三）与保险合同相关的时间和风险已经确定。
第七条保险费用应当在保险合同履行期间内均匀摊销，确认为当期费用。
第八条保险合同终止时，应当对保险责任准备金进行核算和结算。
保险责任准备金包括未决赔款准备金、寿险责任准备金和长期健康险责任准备金等。
第九条保险合同提前解除或者终止，应当按照合同约定和相关规定，对保险责任准备金进行核算和结算。
第十条保险公司对外投资，应当按照国家有关投资会计核算的规定进行。
三、会计记录和报告第十一条保险公司应当建立健全保险业务的会计记录制度，确保会计记录的真实、完整和准确。
第十二条保险公司应当编制月度、季度、半年度和年度财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。
第十三条保险公司应当在国家规定的期限内，向有关部门报送财务报表和财务情况说明书，接受国家有关部门的监督和检查。
四、会计政策和会计估计第十四条保险公司应当根据《企业会计准则》和国家有关法律法规，制定适合本公司的会计政策，并保持一致性。
第十五条保险公司应当根据实际情况和业务特点，合理选择和运用会计估计方法，确保会计核算的真实、完整和准确。
五、附则第十六条本制度自发布之日起施行。
保险业务核算规则解析
保险业务核算规则解析保险业务核算规则是指保险公司在开展业务活动过程中，按照一定的规定和原则对保险业务进行核算的方法和要求。
保险业务核算规则的目的是确保保险公司的业务活动能够准确、及时、完整地反映在财务报表中，保证财务信息的真实性、准确性和可比性，为公司的决策提供有力的支持和依据。
本文将对保险业务核算规则进行详细解析。
首先，保险业务核算规则要求保险公司按照业务分类进行核算。
根据保险公司的经营范围和业务性质的不同，保险公司的业务可以分为人身保险业务和财产保险业务两大类。
人身保险业务包括寿险、健康险等，财产保险业务包括车险、财产险等。
保险公司应根据业务分类的要求，对各类保险业务进行单独的核算和报表编制。
其次，保险业务核算规则要求保险公司按照核算周期进行核算。
核算周期可以根据保险公司的需求和实际情况进行确定，一般为一年或一个季度。
在每个核算周期结束后，保险公司应对该周期内的业务进行核算，编制相应的财务报表。
再次，保险业务核算规则要求保险公司进行合理的收入和费用的核算。
对于保险公司来说，保费收入是主要的经营收入，而赔款支出是主要的经营费用。
保险公司应对保费收入和赔款支出进行详细的分类和核算，确保财务信息的准确性和可比性。
此外，保险业务核算规则还要求保险公司对保险风险进行合理的核算。
保险风险是指保险公司承受的可能发生损失的风险。
保险公司应根据风险管理的要求，对保险风险进行科学的测算和评估，并提供相应的准备金和资本金以应对风险的发生。
最后，保险业务核算规则还包括对财务报表的编制和披露要求。
保险公司应按照相关的会计准则和规定，编制相应的财务报表，并按照法律法规的要求进行适当的披露。
财务报表的编制和披露应保证信息的真实性、准确性和完整性，为相关方提供了解保险公司财务状况和经营情况的依据。
综上所述，保险业务核算规则是保险公司进行业务核算和财务报表编制的重要依据。
保险公司应根据规则的要求，合理进行业务核算，并编制真实、准确、完整的财务报表，为公司的决策提供有力的支持和依据。
保险业财务制度核算
保险业财务制度核算一、背景作为金融行业的一种重要组成部分，保险行业不仅要承担着风险保障的责任，也需要遵守国家法律法规规定的财务制度要求。
保险公司需要对公司的财务情况进行核算、监控和分析，确保财务报告的真实性和准确性。
本文将就保险业财务制度核算进行阐述。
二、财务制度2.1 会计准则保险公司在营业过程中，必须按照国家相关的会计准则进行核算。
目前，我国的保险行业采用的是《企业会计准则》。
该准则规定了保险公司会计核算的范围、计量、报告、披露等方面的要求，能够有效地保障保险行业的财务稳健运作。
2.2 会计核算制度保险公司应根据自身实际情况，制定相应的会计核算制度。
他们应该合理运用会计方法，正确按照规定计量和计算，将会计信息如实、准确地记录在账簿中。
同时，要保证会计核算处理的及时性和准确性，力求做到每日、每周、每月的数据及时更新入账，确保会计账簿真实可靠。
2.3 财务报告保险公司应对其内部财务情况进行报告，包括会计报表和财务分析报告。
其中会计报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
这些会计报表能够清楚地反映公司的资产负债状况、收入获利情况、经营现金流量情况等信息，对于内部管理和对外澄清观点都具有重要意义。
同时，保险公司还需要对自身的财务信息进行深度分析，制定一系列的财务分析报告，以帮助公司深入了解自身的运营状况，为决策提供可靠的依据。
三、保险业务的核算3.1 保险费用核算保险公司的主营业务是销售各种保险产品，因此保险费用的核算极为重要。
通常情况下，保险费用的核算主要分为以下两种：•分红型保险费用核算：该保险产品的投保人需要预付保险费，并通过公司的投资收益和业务收入来支付分红。
因此，保险公司需要通过计算每个客户的账户价值，确定分红制度基础，确定分红支付方式，制定相应计算公式来实现费用核算。
•传统型保险费用核算：此类保险的费用核算比较简单，主要是根据业务的计算方法和保单的缴费规定进行保费的计算。
同时，保险公司需要将这些保费映射在账面上，以便于每月、每年的对账处理。
保险公司业务核算讲解
寿险与非寿险有着截然不同的性质与特征：
第一，寿险保障的风险从整体上说，具有一 定的稳定性；而从个体上说，又具有变动性 。
第二，寿险一般采用长期性业务。保险期限 少则几年，多则十几年或几十年以至终身。
第三，寿险具有储蓄性。相当于投保人存在 保险人处的长期性的储蓄存款。
二、会计核算内容 （一）保费的核算
[例]2007年11月20日，延平公司的一位长
期健康保险的被保险人王某，因病接受医 疗，医疗费共计60 000元，王某向延平公 司申请领取保险金。审核无误后全额给付 。
借：赔付支出
60 000
贷：银行存款
60 000
借：保险责任准备金
60 000
贷：提取保险责任准备金 60 000
3、年金给付
贷：保户储金
100000
2、每年按预定利率计算应收利息
借：应收利息
2450
贷：保费收入
2450
3、保单到期，转为活期存款，归还保户储金
借：银行存款——活期户 112250
贷：银行存款——储金专户 100000
应收利息
9800
保费收入
2450
借：保户储金
100000
贷：银行存款——活期户
100000
3、再保险也称分保，指保险公司将其所承担 的保险责任的一部分或全部分散给其他保险 公司承担的保险业务。
再保险以原保险的存在为基础，是对第一次 保险的再次保险。
四、保险公司会计概述
（一）资产
保险公司的产品是无形的信用承诺，故存货项 目较少，而且公司在收到投保人缴纳的保费后 ，为了实现在一定期限内滞留保险公司内的资 金的保值、增值，绝大部分要运用于投资方面 ，故以各种债券和上市公司股票为主的有价证 券、不动资产、抵押贷款、保单贷款等投资资 产构成了保险公司资产的主体。
9第九章 保险业务的核算解读
（2）人身保险
指以人的身体或寿命为保险标的，当被保险人在保险期间因保 险事故导致伤、残、死亡或者生存至保险期满时，保险人给付 保险金的保险。人身保险按保险内容、保险期限、交费方式、 给付方式等标准，可分为：
1、人寿保险：以被保险人的生命为保障对象。 2、意外伤害保险：保险对被保险人在保险有效期内遭受严重的意 外事故导致伤残或死亡而给付的约定的保险金。 3、健康保险：保险人对被保险人因疾病、分娩等所支出的诊断费 、医药费及住院费等，以及对被保险人在治疗、修养期间因不 能工作而丧失的收入负责赔偿的保险。
(一）未到期责任准备金
是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金。 在一个会计年度内签发保单后入账的保费称为入账保费：
已赚保费和未赚保费。
1、实质
未赚取的保费收入
2、提取的缘由
为真实地反应保险人当期已赚取的保费收入
3、提取时间
在确认保费收入的当期期末提取，且需在资产负债表日重
金融企业会计
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第二节 原保险合同的核算
一、原保险合同业务种类 二、原保险合同收入的确认和计量 三、原保险合同准备金的确认和计量 四、原保险合同成本的确认和计量
金融企业会计
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1、按保险分业经营的原则： （1）财产保险：以财产及其有关利益为保险标的的保险
。（以物质形态或以非物质形态存在的财产及其有关利 益）
运用收益：银行存款利息或投资收益,无论保险期内是否 发生保险事故，保险期满后投保人都可从保险公司领取 全部保险储金。这种方式通常称为“两全保险”。
应交保费（应得利息)＝保险储金×月利率×时期
]
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3、长期财产保险业务按业务年度结算损益，而寿 险按会计年度结算损益。 4、未到期责任准备金提存是按自留保费的50%提 存，而人寿保险业务按找有效保单的全部净值提 存。 5、不具有储蓄性质，不涉及保护利差支出的核算。
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财产保险业务核算要求： （一）正确及时核算保费收入和追偿款收入，严 格核算赔款支出和各项费用支出。 （二）按照权责发生制原则处理账务，做好年终 账项结转工作，合理提取各项准备金。 （三）对不同性质的财产保险要注意核算上的不 同规定。
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财产保险特点
其业务特点：一是标的必须是可以用货币衡量的 财产。二是财产保险业务活动具有法律约束力。 三是其保障功能表现为经济补偿。四是适用分摊 原则。 财产保险业务核算的特点： 1、保费收入一般在填保单时确认。而寿险是在收 到时确认。 2、只发生手续费支出，不发生佣金支出。
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保险业务
保险业务 （内容）
财产保险
再保险
人身保险
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保险业务核算特点
1 按险种类别独立建账，独立核算盈亏
2 以金融资产为主特殊的资产构成
3 有各种准备金的特殊的负债构成 4 包括总准备金的特殊的所有者权益
5 年终估算未决赔款和未到期责任准备金
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B.保险费=某项保险标的数×单位保险标的应交 纳的保险费 如大明养鸡场投保活鸡保险,共养鸡10000只,每只 应交保费0.1元,则应交保险费为:保险费 =10000×0.1=1000元
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2.两全保险法: 两全保险是在投保时,投保人按照保险金额与规定 的储金比率，一次性交纳保险储金,保险公司将保 险储金的利息作为保费。保险期满后,无论保险期 内是否发生赔付,保险公司都将如数退还全部保险 储金。 保费=保险金额×保险期限 ×月利率×12
教学过程组织
模拟 操作
账证 资料
实训室
教学组织
多媒体 教室
14课时
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教学子情境
1. 财产保险业务 2. 人寿保险业务核算 3. 再保险业务核算
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情境问题
1.什么是保险？商业保险和社会 保险是一回事吗？
2.什么是财产保险？如何进行核 算?
3.什么是人寿保险？如何进行核 算
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(2)商业保险依照平等自愿的原则,是否建立保险关 系完全由投保人自主决定:而社会保险具有强制性, 凡是符合法定条件的公民或劳动者,其缴纳保险费 用,接受保障,都是由国家立法直接规定的。 （3)商业保险的保障范围由投保人、被保险人与 保险公司协商确定,不同的保险合同项下,不同的险 种,被保险人所受的保障范围和水平是不同的,而社 会保险的保障范围一般由国家事先规定,风险保障 范围比较窄,保障的水平也比较低。这是由它的社 会保障性质所决定的。
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保费收入的核算
保费的计算 保险费由保险额、保险费率和保险期限三个因素 决定。交费形式有两种： 1.直接交纳法: A.保险费=保险金额×保险费率 如刘佳家庭财产保险，保险金额为10000元，年 保险费为3‰，每年应交保险费为：保险费 =10000×3‰=30（元）
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什么是社会保险？ 所谓社会保险,是指收取险费,形成社会保险基 金,用来对其中因年老、疾病、生育、伤残、 死亡和失业而导致丧失劳动能力或失去工作机 会的成员提供基本生活保障的一种社会保区别在于: (1)商业保险是一种经营行为,保险业经营者以追求 利润为目的,独立核算、自主经营、自负盈亏； 社会保险是国家社会保障制度的一种,目的是为人 民提供基本的生活保障,以国家财政支持为后盾。
保险业务核算
财产保险业务的核算
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1.平安保险公司接受客户大宇公司财产保险8 万元。
2.平安保险公司接受客户王平家庭财产保险 2000元。
3.保户李明出险，核定赔款5000元，以现金 支付。
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子情境1 财产保险业务的核算
什么是财产保险
财产保险是以物质财富和其他有关的利益作为 保险标的的保险。财产保险可分为广义财产保险 和狭义财产保险。目前我国主要有火灾保险、汽 车保险、船舶保险、货运保险、航空航天保险、 农业保险、出口信用保险和其他财产保险等。
"人人为我,我为人人"
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什么是商业保险？ 所谓商业保险是指通过订立保险合同运营,以营利 为目的的保险形式,由专门的保险企业经营:商业保 险关系是由当事人自愿缔结的合同关系,投保人根 据合同约定,向保险公司支付保险费,保险公司根据 合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财 产损失承担赔偿保险金责任,或者当被保险人死亡、 伤残、疾病或达到约定的年龄、期限时承担给付 保险金责任。
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保险价值和保险金额是否一回事？ 所谓保险价值,是指投保人与保险公司订立保险合 同约定的保险标的的实际价值,即投保人对保险标 的所享有的保险利益的货币价值。它是财产保险 合同构成的基本要素之一。 所谓保险金额,是指一个保险合同项下保险公司承 担赔偿或给付保险金责任的最高限额,即投保人对 保险标的的实际投保金额:同时又是保险公司收取 保险费的计算基础。
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如,李华投保3年期的家庭财产两全保险,保险人规 定的储金比率:保险储金为每千元保额10元,现投保 金额为20000元,假定银行存款利率为3年期月利 率为6‰,则应交保费为: 应交保费 =20000×10‰×3×6‰×12=43.2元
4.什么是再保险？如何进行核算？
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把握有关概念
保险是一种社会化的制度安排。面临风险的人即 广大被保险人通过保险公司组织起来,保险公司将 风险损失资料进行集中分析管理,用统计方法来预 测风险带来的损失,并用所有风险转移者缴纳的保 险费建立起保险基金,来集中承担被保险人因风险 事故发生造成的经济损失。这样,通过保险制度,被 保险人个人的风险得以转移和分散。