保险业务核算
保险业务的核算概述
保险业务的核算概述简介保险核算是指对保险公司的经营活动进行会计核算的过程。
保险业务的核算包括保险业务的风险评估、保费收入计量、责任准备金计提、理赔准备金计提、保险合同的估值等内容。
保险业务的核算对于保险公司的经营决策和财务报告具有重要的意义。
保险风险评估保险风险评估是衡量保险业务风险的一种方法。
它通过对保险产品的各种特征和所处的市场环境进行综合分析，评估风险的可能性和影响程度。
风险评估的结果将为保险公司提供适宜的风险管理策略和应对措施。
保费收入计量保费收入计量是保险业务核算的重要环节。
保险公司根据保险合同的约定，按照一定的计量规那么计算和确认保费收入。
保费收入计量涉及到保险合同的期间分割、保费确实认原那么等。
保险合同的期间分割是指将保险合同的保费和责任划分到相应保险期间的过程。
根据保险合同的条款，保费可能是按年度、按月度、按日计算的。
期间分割的目的是对保费进行适当的分配。
保费确实认原那么是保险公司确认保费收入的依据。
一般情况下，保险公司在保险合同成立时确认保费收入，但对于分期支付的保费，应当按照约定的支付方式和支付时间进行确认。
责任准备金计提责任准备金是保险公司为履行保险合同的责任而计提的风险准备金。
计提责任准备金是保险公司核算的重要环节之一。
责任准备金的核算涉及到保险合同的赔付概率、赔付水平等因素。
责任准备金的计提一般按照保险合同条款的约定进行。
对于长期保险合同，责任准备金的计提一般采用净保费负债法或风险费现金流量法。
对于短期保险合同，责任准备金的计提一般采用赔付概率法、平均赔付法或赔付保证金法。
理赔准备金计提理赔准备金是保险公司为覆盖未决赔款而计提的风险准备金。
计提理赔准备金是保险公司核算的重要环节之一。
理赔准备金的核算涉及到保险合同的赔偿金额、赔付周期等因素。
理赔准备金的计提一般按照保险合同条款的约定进行。
对于已发生的赔款，保险公司需要计提已决赔款准备金。
对于未决赔款，保险公司需要计提未决赔款准备金。
《金融企业会计》课件 第九章 保险公司业务的核算
财产保险按照保险价值可以分为：
定值保险：又称约定价值保险，是指保险合同双方当
事人事先确定保险标的的价值，并在合同中载明以确 定保险金最高限额的财产保险业务。保险人以合同约 定的保险价值作为计算赔偿金额的依据。
不定值保险：是指保险合同中不列明保险标的的实
际价值，只列明保险金额作为最高赔偿金额的财产保 险业务。保险人的赔偿责任依据标的发生损失的实际 价值为准，按照保险金额与保险标的实际价值的比例 赔偿其损失额。
3）“预收保费”科目
• 该科目属于负债类科目，核算保险公司收到的未满足保费收入确认条 件的保费。
• 贷方反映预收的保费； • 借方反映保费收入实现时结转保费收入的金额。 • 期末，贷方余额反映保险公司向投保人预收的保费。
4）“保户储金”科目
• 该科目属于负债类科目，核算保险公司收到投保人以储金本金增值作 为保费收入的储金。
借：应收保费 贷：保费收入
（金额） （金额）
借：银行存款 贷：应收保费
（金额） （金额）
如果保险客户提前交纳保费或者交纳的保费在前、承担保险责任在后 的话，则公司收到的保费应作为预收保费入账。
收 保 费 时
向 投 保 人 预
会计分录
借：银行存款 贷：预收保费
任 开 始 时
承 担 保 险 责
借：预收保费 贷：保费收入
“未决赔款准备金”科目属于负债类科目，贷方反映按规定
提取的未决赔款准备金，借方反映按规定冲减的未决赔款准备金，期末 贷方余额反映保险公司的未决赔款准备金。
“提取未决赔款准备金”科目属于损益类科目，借方反映
按规定提取的未决赔款准备金，贷方反映未决赔款准备金，期末余额测试
未到期责任准备金是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提
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把握有关概念
作为一种社会经济制度,保险是一种社会化的安排。 面临风险的人即广大被保险人通过保险公司组织 起来,保险公司将风险损失资料进行集中分析管理, 用统计方法来预测风险带来的损失,并用所有风险 转移者缴纳的保险费建立起保险基金,来集中承担 被保险人因风险事故发生造成的经济损失。这样, 通过保险制度,被保险人个人的风险得以转移和分 散。
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保险公司：专门从事风险管理并为客户提供风险保障 服务的企业，它通过向保险客户收取保险费来建立保 险基金，履行其根据保险合同与保险客户约定的赔偿 或给付责任。
各种保险业务的经营都需要通过货币资金的收付来 进行，保险公司正是通过这些活动一方面向社会提供 劳务商品形态的保险服务，另一方面则力争盈利，以 不断扩充实力，使自身不断得到发展并从中给其所有 者和债权人带来报酬。经营活动的反映必须通过会计 记录来进行，比如资金收付、资产增减、各业务的盈 亏等，均需要保险公司会计来核算。因此，保险公司 会计是保险公司经营管理的重要组成部分。
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(2)商业保险依照平等自愿的原则,是否建立保险关 系完全由投保人自主决定:而社会保险具有强制性, 凡是符合法定条件的公民或劳动者,其缴纳保险费 用,接受保障,都是由国家立法直接规定的。 （3)商业保险的保障范围由投保人、被保险人与 保险公司协商确定,不同的保险合同项下,不同的险 种,被保险人所受的保障范围和水平是不同的,而社 会保险的保障范围一般由国家事先规定,风险保障 范围比较窄,保障的水平也比较低。这是由它的社 会保障性质所决定的。
者被保险人可以同时作为受益人。在投保人、被保
险人与受益人不是同一人时,投保人指定受益人必须
经被保险人同意,投保人变更受益人时,也必须经被保
险人同意。在指定受益人的情况下,实际上是被保险
保险业务的核算
将确认的赔付支出及时记录入账，并核对相关凭证和单据。
保险准备金的核算
未到期责任准备金
为应对未来可能的赔付责任而计提的准备金。
风险准备金
为应对潜在风险而计提的准备金。
未决赔款准备金
为应对未决赔案而计提的准备金。
保险准备金的计量和记录
根据精算结果和相关会计准则进行计量和记 录。
保险投资收益的核算
保单生效
保单生效后，保险公司开始承担保险责任 ，根据合同约定对被保险人的风险进行保 障。
保费收入的确认与计量
保费收入的确认
根据保险合同的约定，在合同生效后确定保费收入的时间点。
保费收入的计量
根据合同条款和保险类型，确定应收取的保费金额，并按照权责发生制原则进行核算。
赔付支出的确认与计量
赔付支出的确认
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保费收入核算的控制措施
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建立完善的保费收入确认制度：明确保费收入的确认标准 和流程，确保收入的准确性和及时性。
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加强内部审计和外部审计：通过内部审计和外部审计，对 保费收入核算进行监督和检查，确保核算的合规性和准确 性。
赔付支出核算的风险与控制
保险业务核算的风险
05
与控制
保费收入核算的风险与控制
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保费收入核算的风险
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保费收入确认不准确：由于保险合同多样性，保费收入的 确认存在一定难度，可能导致收入确认不准确。
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保费收入确认不及时：由于业务流程复杂，保费收入可能 不能及时确认，影响财务报表的准确性。
保险准备金核算的风险与控制
保险会计与保险业务的核算
保险会计与保险业务的核算1. 引言保险会计和保险业务的核算是保险公司运营中至关重要的一部分。
保险会计是指对保险公司的财务状况进行记录、分析和报告的过程。
保险业务的核算则是指对保险公司的业务活动进行衡量和评估的过程。
本文将介绍保险会计和保险业务的核算的基本概念和方法。
2. 保险会计的基本概念保险会计是指对保险公司的财务活动进行记录和报告的过程。
与其他行业的会计相比，保险会计有一些特殊性。
首先，保险会计需要考虑保险中介的特殊性，即保险公司接受保费、承担风险并支付赔偿。
其次，保险会计需要考虑风险的不确定性，即保险公司往往无法准确预测未来的赔付金额和时间。
最后，保险会计需要考虑保费的分期收取和赔付的分期支付。
3. 保险会计的核算方法保险会计的核算方法主要包括保费收入和赔付成本的确认，保险合同准备金的计提和调整，以及保险公司的财务报表编制。
3.1 保费收入和赔付成本的确认保费收入是指保险公司从保险合同中获取的收入。
为了确认保费收入，保险公司需要考虑准确估计未来的赔付金额和时间。
常见的保费收入确认方法包括未到期责任法和收取周期法。
赔付成本是指保险公司从保险合同中支付的赔偿金额。
为了确认赔付成本，保险公司需要考虑保险责任的变动和赔付的可能性。
常见的赔付成本确认方法包括保险变动法和预付赔付法。
3.2 保险合同准备金的计提和调整保险合同准备金是保险公司准备用于支付未决赔款和未到期责任的资金。
保险合同准备金的计提和调整需要考虑保险责任的变动和赔款的可能性。
保险合同准备金的计提和调整可以根据不同的计算方法进行，例如，基于赔款发生率的计算方法和基于风险调整率的计算方法。
3.3 财务报表编制保险公司的财务报表编制需要根据国际财务报告准则（IFRS）或国家财务报告准则进行。
常见的财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。
在编制财务报表时，保险公司需要考虑保险中介的特殊性和风险的不确定性。
4. 保险业务的核算方法保险业务的核算方法主要包括保险业务收入和保险业务费用的计量，以及保险业务的盈利能力分析。
保险公司业务核算讲解
保险公司业务核算讲解概述保险公司业务核算是指对保险公司的各项业务进行核算和分析，以便评估保险公司的经营情况和盈利能力。
通过业务核算，保险公司可以了解自身的风险暴露情况，并做出相应的商业决策。
保险公司的业务保险公司的业务主要分为传统保险和非传统保险两大类。
传统保险包括人寿保险、健康保险、意外伤害保险等，它们的特点是保费收入相对较稳定，但风险较高。
非传统保险主要包括投资型保险、分红保险等，它们的特点是保费收入较不稳定，但风险较低。
保险公司的业务核算需要对每一种业务进行详细的核算和分析，以便评估其盈利奉献和风险暴露情况。
保险公司业务核算的主要内容保险公司业务核算主要包括以下内容：1.保费收入核算：包括传统保费收入和非传统保费收入的核算。
传统保费收入主要通过保单的销售而产生，非传统保费收入主要通过保单的投资而产生。
2.保险业务本钱核算：包括承保费用、退保费用、理赔费用等的核算。
这些费用是保险公司进行业务运营所必须支付的费用。
3.投资收入核算：保险公司会将保费投资于金融市场，以获取投资收益。
投资收入核算是对保险公司的投资收益进行核算和分析。
4.风险管理核算：保险公司的核心业务是承当风险，因此风险管理是保险公司业务核算的重要内容。
风险管理核算包括风险评估、风险控制和风险传输等方面的核算。
5.盈利能力核算：通过对保险公司的收入和支出进行核算和分析，评估其盈利能力和收益水平。
保险公司业务核算的重要性保险公司业务核算对保险公司的经营决策和风险管理起到至关重要的作用。
首先，业务核算可以帮助保险公司了解各项业务的盈利奉献和风险暴露情况，为保险公司提供准确的经营数据和决策依据。
其次，业务核算可以帮助保险公司评估自身的经营情况和盈利能力，及时发现存在的问题和风险，并采取相应的措施加以解决。
此外，业务核算还可以帮助保险公司制定合理的商业决策，比方调整业务结构、优化投资组合等，以提升盈利能力和降低风险。
结语保险公司业务核算是保险公司管理和运营的重要组成局部，它可以帮助保险公司了解自身的经营情况和盈利能力，评估自身的风险暴露情况，并制定相应的商业决策。
保险业务成本费用的核算教材
保险业务成本费用的核算教材引言保险业务成本费用是保险公司运营过程中的重要组成部分，正确核算和控制这部分费用对于保险公司的盈利能力和竞争力具有重要影响。
本教材将介绍保险业务成本费用的核算方法和相关管理技巧，帮助读者全面了解和应用这一知识。
1. 保险业务成本费用的概述在保险公司的运营过程中，存在着各种与保险业务相关的成本费用，例如销售人员的薪酬、办公室租金、广告宣传等。
这些费用都需要核算和管理，以确保保险公司能够在有效控制成本的前提下实现盈利。
2.1 直接成本和间接成本的区分在核算保险业务成本费用时，首先需要区分直接成本和间接成本。
直接成本是指能够直接与某一保险业务相关联的成本，例如某一保险产品的实际销售成本。
间接成本则是指无法直接与某一具体保险业务相关联的成本，例如总部的管理费用。
2.2 成本费用的分类和分配对于不同类别的成本费用，需要根据其特点进行合理分类和分配。
例如，销售人员的薪酬可以根据其销售业绩进行分配，而办公室租金可以按照面积比例进行分摊。
2.3 成本费用的记录和汇总在日常运营中，保险公司需要记录和汇总各项成本费用，以便于核算和分析。
这一过程可以借助计算机系统来实现，提高效率和准确性。
3.1 成本费用的控制保险公司需要采取适当的措施来控制成本费用，避免不必要的浪费。
例如，通过优化市场营销策略和提高员工绩效，可以降低销售成本和薪酬支出。
3.2 成本费用的效益评估在核算成本费用时，保险公司还需要进行成本效益评估，判断是否获得足够的回报。
例如，可以通过比较某一销售渠道的成本和收入，评估其盈利能力。
3.3 成本费用的优化保险公司可以通过不断优化业务流程和控制措施，降低成本费用。
例如，通过引入自动化技术和优化业务流程，可以减少人力和时间成本。
结论保险业务成本费用的核算是保险公司运营过程中的重要环节，对保险公司的盈利能力和竞争力具有重要影响。
通过正确核算和管理成本费用，并采取适当的措施进行控制和优化，保险公司可以提高运营效率和盈利水平。
保险会计与保险业务的核算
保险会计与保险业务的核算引言保险业务是一种特殊的商业活动，它通过合同方式进行，主要目的是为了向客户提供风险保障。
保险业务的核心是根据统计学原理和概率论来分析风险，并根据客户需求进行风险转移。
保险会计作为保险业务的重要组成部分，负责记录、分析和报告与保险业务相关的财务信息。
本文将探讨保险会计的基本概念和保险业务的核算方法。
保险会计基本概念保险合同保险合同是保险业务的基础，它是保险公司与被保险人之间的约定。
保险合同明确了保险公司对被保险人承担的风险以及相应的保险责任。
保险合同通常包括投保单、保险单、保险单附加条款等重要文件。
保险会计保险会计是指对保险业务进行会计处理的过程和方法。
它主要包括对保险合同的核算和保险资金的处理。
保险会计的目标是准确记录保险业务的收入、支出和财务状况，提供有关财务信息的报告和分析。
保费收入保费收入是指保险公司从被保险人收取的费用，作为对承担风险的补偿。
保费收入是保险公司的主要收入来源之一。
保险公司根据保险业务的特点，按照一定的比例分摊到各个会计期间。
保险责任准备金保险责任准备金是保险公司为承担未来对被保险人的保险责任而提供的资金准备。
保险责任准备金是保险公司的负债，它反映了保险公司承担风险的能力和风险的规模。
保险业务的核算方法分账核算法分账核算法是保险业务的一种核算方法，它将保险业务按照不同的分类进行核算。
常见的保险业务分类包括寿险业务、财产险业务、意外险业务等。
保险公司可以根据自身情况和监管要求，确定适合自己的保险业务分类。
时点核算法时点核算法是保险业务核算的另一种方法，它将保险业务按照时点进行核算。
常见的保险业务时点包括保险合同的签订时点、保费收取时点、保险责任发生时点等。
时点核算法可以更准确地反映保险业务的实际情况。
分期核算法分期核算法是将保险业务按照不同的会计期间进行核算。
保险业务常见的会计期间包括年度、季度、月度等。
分期核算法是保险会计中常用的核算方法，可以更好地掌握保险业务的变动情况。
保险业务的核算
保险业务的核算引言保险业务的核算是指对保险公司进行经营业务收入、成本、费用和利润的计算和分析的过程。
核算的目的是为了评估保险公司的经营状况和盈利能力，为管理决策提供数据和依据。
本文将介绍保险业务核算的基本概念、核算方法和核算指标。
保险业务核算的基本概念保险业务核算是保险公司的财务管理的核心内容之一。
它通过计算和分析各项业务收入、成本、费用和利润，以及财务指标，来评估保险公司的盈利能力、资产负债情况和经营状况。
保险业务核算主要包括保费收入核算、赔款支出核算、费用支出核算和投资收益核算。
保险业务核算的方法1. 保费收入核算保费收入核算是指对保险公司从保险产品销售中产生的保费收入进行核算。
保险公司通常根据投保单和保险合同等凭证进行保费收入的确认和登记。
保费收入的核算需要考虑到保费收入的时点、金额、结算方式等因素。
核算结果将直接影响到保险公司的收入、利润和资产负债状况。
2. 赔款支出核算赔款支出核算是指对保险公司从赔付保险理赔中支出的金额进行核算。
赔款支出核算需要考虑到赔款的时点、赔付额度、赔付比例等因素。
保险公司通常根据赔案登记和赔款凭证等信息进行赔款支出的确认和登记。
赔款支出的核算结果将直接影响到保险公司的成本、利润和经营状况。
3. 费用支出核算费用支出核算是指对保险公司日常经营所发生的各项费用进行核算。
这些费用包括业务招揽费用、管理费用、手续费用等。
费用支出核算需要考虑到费用的时点、金额、结算方式等因素。
保险公司通常根据费用凭证和费用登记表等信息进行费用支出的确认和登记。
费用支出的核算结果将直接影响到保险公司的费用、利润和经营能力。
4. 投资收益核算投资收益核算是指对保险公司从投资活动中获得的收益进行核算。
保险公司通常通过购买股票、债券、房地产等方式进行投资。
投资收益核算需要考虑到投资收益的时点、金额、计算方法等因素。
保险公司通常根据投资收益凭证和投资收益报表等信息进行投资收益的确认和登记。
投资收益的核算结果将直接影响到保险公司的利润和投资能力。
保险业务核算
寿险责任准备金、长期健康险责任准备金
人寿保险业务的责任准备金具有责任准备金和偿付准备金的双重性质，必须满足长期人寿保险业 务返还保险金的需要，以达到全期收支平衡的目的。财产保险业务的准备金则只有责任准备金的 性质，是调整账务的需要。人寿保险业务按有效保单的全部净值精算提存寿险责任准备金，提存 的寿险责任准备金计入当期损益，次年转回作收入处理。
例1：投保人李平投保保险金额为50000元的两全保险满期，尚有8000元的保单 质押贷款未归还，该笔贷款应付利息406元，会计部门将贷款本息扣除后办理给付。 处理分录为：
借：满期给付 50000 贷：保户质押贷款 8000 贷：利息收入 406 贷：现金 41594
例2：某保户因工作调动要求退保，业务部门核定应退500元，但该保户还预交有下期保费80元， 财会部门审核无误后，将退保金与预交保费一并退还被保险人。
第二节 保险业务会计核算 保险收入核算 保险支出核算 保险责任准备金 分保帐单
一、保费收入的核算
➢投保人向保险人缴纳保险费的形式主要有两种，即趸缴和分期缴付。趸缴保险费是投保人在投保时 一次缴清保险费。分期缴付的保险费有两类：一类是缴费期等于保险期限；另一类是缴费期小于保险 期限，即限期缴付的保险费。分期缴付的保险费一般是按年、半年、季或月缴付。 ➢保险公司对收取的保费，在会计上设置“保费收入”、“预收保费”、“银行存款”、“现金”、 “退保金”等科目核算。
季平均估算法
假定每一季度中承保的所有保险单是逐日开出的，且每天开出的保险单数量、每份保险单的保额及保 险费大体均匀。这样，每季度末已到期责任为1／8，未到期责任为7／8，然后每过一季，已到期责 任加上2／8，未到期责任减少2／8，因此，年末未到期责任准备金的计算公式为： 年末未到期责任准备金=第一季度保费收入×1／8＋第二季度保费收入×3／8十第三季度保费收入 ×5／8十第四季度保费收入×7／8
保险业务会计核算办法
保险业务会计核算办法第一章基本承保业务的核算第一节保费收入的确认一、保费收入的确认原则及时间1、保费收入的确认原则.保费收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）原保险合同成立并承担相应保险责任;（2）与原保险合同相关的经济利益很可能流入;（3）与原保险合同相关的收入能够可靠计量。
说明：①保险公司已收到保费，但原保险合同尚无成立，则不能确认保费收入.②原保险合同虽已成立，但并未承担相应保险责任，则不能确认保费收入。
③即使原保险合同成立且承担相应保险责任，如果与原保险合同相关的经济利益流入的可能性很小，则不能确认保费收入。
④如果与原保险合同相关的收入不能可靠计量，保费收入应按此方法确认：如果最终保费能够合理估计，应按估计保费总额确定，如果估计金额发生变化，应当及时调整；如果不能合理估计最终保费，应按照已发生的赔付成本（包括未决赔款准备金）总额确定，直至可以合理估计最终保费。
2、保费收入的确认时间。
保险业务（包含分期付款业务）应于起保日确认保费收入,若保单核保日期晚于保险起期，则在核保日确认。
批单应于批单生效日确认批单保费收入，若批单核保日期晚于批单生效日,则在批单核保日确认批单保费收入.二、保费收入的核算流程保费收入的核算流程。
业务系统在核保后将保费数据传入收付系统，在收付系统自动生成凭证：借:112201应收保费/应收保费贷:603101保费收入/直保保费收入凭证附件：操作员为SYSTEM的日结单(可单独装订）、保单/批单财务联（可单独装订）第二节预收保费的确认一、预收保费的定义及分类1、预收保费的定义.预收保费是指保险人在保险合同生效前向投保人预收的保险费。
2、预收保费的分类。
预收保费分为预收无单保费和预收有单保费。
已收到保费不能匹配到保单、批单或已收到保费能匹配到预约协议、保险卡结算单、见费出单业务的交易流水号，但保单未起保、批单未生效的确认为预收无单保费.已收到款项,且能匹配到保单、批单的确认为预收有单保费。
保险公司核算制度
保险公司核算制度概述保险公司核算制度是指为规范保险业务核算行为、提高核算精度、保护投保人权益，根据法律法规及保险公司内部管理规定，制定的有关保险公司内部核算制度。
保险业务核算流程1.保险公司收到投保人投保款后，应当按照保险合同的约定把保险业务款项分别计入未到期责任准备金、已到期责任准备金、未决赔款准备金、已决赔款准备金、资产减值准备金、营业外支出准备金等各个科目中。
2.保险公司应当每月根据当期的风险特征和实际赔款情况，统计并计提应计未到期责任准备金，同时核算当期已到期责任准备金、已决赔款准备金等各项储备金。
3.保险公司每季度应当进行资产减值准备计提及核算，计算机制应当经过严密考验，缓冲资产市场变化的影响，确保不应计减值的金融资产不进行计提。
4.保险公司应当每月统计并计提从未决赔款准备金中提取的实际赔款支出。
5.保险公司应当每年进行定期审计，对保险业务核算的准确性和合法性进行审查。
保险公司内部核算制度主要内容保险业务收付款核算制度1.保险公司应当建立严密的业务收款流程，根据公司制度规定，实行相应的核算银行账户管理、资金划转和统计方式，确保收入清晰、核算准确。
2.保险公司应当建立严密的业务付款流程，并根据公司制度规定，要求财务部门实行科学的资金划拨和使用，保证公司贷方和借方账户平衡。
储备金核算制度1.保险公司的储备金核算应当符合保险业务特点，重在稳健保值、均衡风险控制。
2.储备金核算的具体流程应当明确规定，包括储备金种类、计算及变动处理程序、提取使用等重要环节的规定。
资产负债核算制度1.保险公司应当建立科学、严密和全面的资产负债核算制度，制定资产类别、业务管理、资产分类、分类标准等规定。
2.资产负债核算准确、及时，对于保险公司整体经营状况和风险控制有巨大优势，需要敏锐把握市场动态，完善资产负债表的条目、分项和核算方法。
保险公司核算制度的意义保险公司作为一家金融机构，其核算制度的规范化、合法化、透明化对于整个行业发展的推动和保护投保人权益来说至关重要。
保险业务核算规则解析
保险业务核算规则解析保险业务核算规则是指保险公司在开展业务活动过程中，按照一定的规定和原则对保险业务进行核算的方法和要求。
保险业务核算规则的目的是确保保险公司的业务活动能够准确、及时、完整地反映在财务报表中，保证财务信息的真实性、准确性和可比性，为公司的决策提供有力的支持和依据。
本文将对保险业务核算规则进行详细解析。
首先，保险业务核算规则要求保险公司按照业务分类进行核算。
根据保险公司的经营范围和业务性质的不同，保险公司的业务可以分为人身保险业务和财产保险业务两大类。
人身保险业务包括寿险、健康险等，财产保险业务包括车险、财产险等。
保险公司应根据业务分类的要求，对各类保险业务进行单独的核算和报表编制。
其次，保险业务核算规则要求保险公司按照核算周期进行核算。
核算周期可以根据保险公司的需求和实际情况进行确定，一般为一年或一个季度。
在每个核算周期结束后，保险公司应对该周期内的业务进行核算，编制相应的财务报表。
再次，保险业务核算规则要求保险公司进行合理的收入和费用的核算。
对于保险公司来说，保费收入是主要的经营收入，而赔款支出是主要的经营费用。
保险公司应对保费收入和赔款支出进行详细的分类和核算，确保财务信息的准确性和可比性。
此外，保险业务核算规则还要求保险公司对保险风险进行合理的核算。
保险风险是指保险公司承受的可能发生损失的风险。
保险公司应根据风险管理的要求，对保险风险进行科学的测算和评估，并提供相应的准备金和资本金以应对风险的发生。
最后，保险业务核算规则还包括对财务报表的编制和披露要求。
保险公司应按照相关的会计准则和规定，编制相应的财务报表，并按照法律法规的要求进行适当的披露。
财务报表的编制和披露应保证信息的真实性、准确性和完整性，为相关方提供了解保险公司财务状况和经营情况的依据。
综上所述，保险业务核算规则是保险公司进行业务核算和财务报表编制的重要依据。
保险公司应根据规则的要求，合理进行业务核算，并编制真实、准确、完整的财务报表，为公司的决策提供有力的支持和依据。
保险公司业务核算讲解
寿险与非寿险有着截然不同的性质与特征：
第一，寿险保障的风险从整体上说，具有一 定的稳定性；而从个体上说，又具有变动性 。
第二，寿险一般采用长期性业务。保险期限 少则几年，多则十几年或几十年以至终身。
第三，寿险具有储蓄性。相当于投保人存在 保险人处的长期性的储蓄存款。
二、会计核算内容 （一）保费的核算
[例]2007年11月20日，延平公司的一位长
期健康保险的被保险人王某，因病接受医 疗，医疗费共计60 000元，王某向延平公 司申请领取保险金。审核无误后全额给付 。
借：赔付支出
60 000
贷：银行存款
60 000
借：保险责任准备金
60 000
贷：提取保险责任准备金 60 000
3、年金给付
贷：保户储金
100000
2、每年按预定利率计算应收利息
借：应收利息
2450
贷：保费收入
2450
3、保单到期，转为活期存款，归还保户储金
借：银行存款——活期户 112250
贷：银行存款——储金专户 100000
应收利息
9800
保费收入
2450
借：保户储金
100000
贷：银行存款——活期户
100000
3、再保险也称分保，指保险公司将其所承担 的保险责任的一部分或全部分散给其他保险 公司承担的保险业务。
再保险以原保险的存在为基础，是对第一次 保险的再次保险。
四、保险公司会计概述
（一）资产
保险公司的产品是无形的信用承诺，故存货项 目较少，而且公司在收到投保人缴纳的保费后 ，为了实现在一定期限内滞留保险公司内的资 金的保值、增值，绝大部分要运用于投资方面 ，故以各种债券和上市公司股票为主的有价证 券、不动资产、抵押贷款、保单贷款等投资资 产构成了保险公司资产的主体。
9第九章 保险业务的核算解读
（2）人身保险
指以人的身体或寿命为保险标的，当被保险人在保险期间因保 险事故导致伤、残、死亡或者生存至保险期满时，保险人给付 保险金的保险。人身保险按保险内容、保险期限、交费方式、 给付方式等标准，可分为：
1、人寿保险：以被保险人的生命为保障对象。 2、意外伤害保险：保险对被保险人在保险有效期内遭受严重的意 外事故导致伤残或死亡而给付的约定的保险金。 3、健康保险：保险人对被保险人因疾病、分娩等所支出的诊断费 、医药费及住院费等，以及对被保险人在治疗、修养期间因不 能工作而丧失的收入负责赔偿的保险。
(一）未到期责任准备金
是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金。 在一个会计年度内签发保单后入账的保费称为入账保费：
已赚保费和未赚保费。
1、实质
未赚取的保费收入
2、提取的缘由
为真实地反应保险人当期已赚取的保费收入
3、提取时间
在确认保费收入的当期期末提取，且需在资产负债表日重
金融企业会计
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第二节 原保险合同的核算
一、原保险合同业务种类 二、原保险合同收入的确认和计量 三、原保险合同准备金的确认和计量 四、原保险合同成本的确认和计量
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1、按保险分业经营的原则： （1）财产保险：以财产及其有关利益为保险标的的保险
。（以物质形态或以非物质形态存在的财产及其有关利 益）
运用收益：银行存款利息或投资收益,无论保险期内是否 发生保险事故，保险期满后投保人都可从保险公司领取 全部保险储金。这种方式通常称为“两全保险”。
应交保费（应得利息)＝保险储金×月利率×时期
]
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保险公司的会计账务与核算
保险公司的会计账务与核算1. 引言保险公司在日常运营中需要进行会计账务与核算，以保证财务报告的准确性和透明度。
会计账务是记录保险公司的交易和业务活动的过程，而核算是指对这些记录进行分类、汇总和分析的过程。
保险公司的会计账务与核算的重要性不言而喻，它们能够为公司管理者提供有关财务状况的信息，帮助其做出决策。
2. 保险公司的会计账务2.1 会计制度和政策保险公司应根据相关会计准则制定会计制度和政策，以确保会计核算的准确性和一致性。
会计制度和政策应涵盖保险合同的会计处理、资产负债表和利润表的要求，以及其他与保险经营相关的会计事项。
2.2 保险金的会计处理保险公司是以接受保费的形式向客户提供保险保障的。
当发生保险事故时，保险公司需要支付保险金给受益人。
保险金的会计处理需要按照准确、及时、公正和合规的原则进行。
保险公司应建立相应的会计科目和账户，记录保险金的收入和支出。
2.3 投资的会计处理保险公司通常会将保险公司所收取的保费进行投资，以获取额外的收益。
投资的会计处理需要考虑投资收入、资产减值准备和投资损失等因素。
保险公司应按照相关准则和规定，对投资进行会计核算，并定期进行评估和确认。
2.4 资产负债表的编制资产负债表是保险公司财务报告的重要组成部分，它反映了保险公司的资产、负债和所有者权益的状况。
资产负债表的编制需要按照会计准则和政策进行，包括保险合同准备金、投资、应收款项、应付款项等项目的核算和披露。
3. 保险公司的核算3.1 保险业务的核算保险业务的核算是指对保险合同和保险费的记录、分类和汇总。
保险公司应建立相应的核算系统和流程，确保保险业务的准确性和完整性。
核算包括保险费的收入、赔付费用的支出、经营费用的发生等项目的核算。
3.2 资本金的核算资本金是保险公司的重要经营资源，对于保证保险公司的偿付能力和稳定性至关重要。
保险公司应建立资本金核算的制度，包括资本金的收入、资本金的使用、资本金的投资等方面的核算。
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——主要保险企业投资资产结构
?受资本市场波动导致投资收益率下降，以及资产减值损失增 加的影响，中国人寿2011 年净利润下Байду номын сангаас近50%。
?以风险为导向、资本约束、自我约束的全面风险管理原则
第一节 保险会计核算的特殊性
一、公认保险会计与法定保险会计
?由于保险公司承担着对公众未来的或有负债，为了保障保单持 有者的利益，各国保险监管当局无不以立法的形式对保险企业的 偿付能力予以严格监管。 ?各国保险会计既受到公认会计准则(GAAP) 又受到保险业法定 会计准则(SAP) 的影响，这已成为保险会计的一大特色。 ?GAAP 主要目的在于向一般非特定会计信息使用者提供真实、 公允地反映保险公司会计期间内的经营成果和资产负债表日的财 务状况的信息，要求保险公司财务信息与其他行业保持可比性。 SAP 主要服务于保险监管部门，主要为保证保单持有人利益而监 控保险公司偿付能力的需要。 ?以持续经营为基础编报的报表侧重反映保险公司的经营绩效； 以清算假设为基础编报的报表侧重解释保险公司的偿付能力。前 者讲求公允表达，后者更注重保守谨慎。
二、保险企业会计核算的特点
（一） “三差”损益概念的特殊性
（二）同时运用“收付实现制”和“权责发生制”两种记账 制度
（三）责任准备金性质不同
（四）保险业务实行按会计年度结算损益和按业务年度结算损 益两种办法 （五）年度决算的重点是估算负债
（一） “三差”损益概念的特殊性
? 寿险业务经营是建立在以保费收入的现值与给付利益的现 值相等为条件的“收支相等原则”的基础上的，理论上不 存在类似销售盈利的以收入扣除成本得出利润的概念。寿 险业务的盈利，除依靠运用保险资金来获取盈利之外，特 殊之处在于来源于所销售的保险产品中，理论上预定的费 用率、预定的利息率、预定的死亡率分别与实际的费用率、 利息率、死亡率的差额。即寿险业务中特殊的费差、利差、 死差的“三差”损益概念。为准确分析利源，对各险种应 单独进行核算，并对一些共同费用选择正确的分摊标准， 以及时计入各险种经营成本有关项目中，以正确计算各类 经营成果。
?责任准备金性质不同
?人寿保险业务的责任准备金具有责任准备金和偿付准备金的 双重性质，必须满足长期人寿保险业务返还保险金的需要，以 达到全期收支平衡的目的。 ?财产保险业务的准备金则只有责任准备金的性质，是调整账 务的需要。 ?人寿保险业务按有效保单的全部净值精算提存寿险责任准备 金，提存的寿险责任准备金计入当期损益，次年转回作收入处 理。另外，由于寿险和长期健康险的风险以及精算方法等方面 的不同，寿险责任准备金和长期健康险责任准备金应分开核算。
（三）责任准备金性质不同
?各项保险责任准备金是保险企业最重要的负债之一。
?保险准备金是根据保险合同，为支付将来的保险赔款或给付 而设置的积累基金。是保险公司对保险单所有人的负债。为保 障保险客户的利益，和保险公司安全经营，保险监管机构通过 保险监管法规规定保险公司应提留保险准备金，以确保保险公 司的最低偿付能力。 ?人身保险业务提存的准备金包括寿险责任准备金、长期健康 险责任准备金、未到期责任准备金和未决赔款准备金四种。其 中前两种主要由长期人身保险业务提存。后两种即未到期责任 准备金和未决赔款准备金主要由短期人身保险业务提存。 ?财产保险业务提存的准备金主要包括未决赔款准备金、未到 期责任准备金和长期责任准备金。
?至2011 年，保险业占金融业总资产的比重约为5%，不仅远低 于发达国家20% 的水平，也远低于工、农、中、建四大行中任 何一家的资产额。低迷的资本市场令2011 年保险资产保值增值 压力重重，年内甚至曾两度出现资产缩水。4月保险资产环比减 少705 亿元，减幅1.03% ；7月保险资产环比减少1396.3 亿元， 减幅2.4% 。不过，在去年保险业经历“严酷冬天”的情况下， 保险业总资产仍从5万亿元稳健迈向6万亿元。 ?2011 年保监会发布的《中国保险业发展“十二五”规划纲要》 明确提出，到2015 年，保险业总资产争取达到10万亿。
保险资金的运用，是指保险公司在组织经济补偿的过程中，将 积聚的各种保险资金用于投融资，使保险资金不断增值，以增 强保险公司的经济实力和承保能力的活动。
1．保险公司的资金运用必须稳健，遵循安全性原则，并保 证保险公司的资产保值增值。为此，保险公司的投融资一定 要坚持多渠道、多方式和相对分散，一定要选择回报率高的 投融资项目。 2．保险公司的资金运用，限于在银行存款、买卖政府债券、 金融债券和国务院规定的其他资金运用形式，如买卖证券投 资基金券等；保险公司的资金不得用于设立证券经营机构和 向企业投资。以保障投融资安全有效，尽可能地减少风险， 并保持足够的变现能力，以保证及时赔偿或者给付保险金的 需要。 3．保险公司运用的资金和具体项目的资金占其资金总额的 具体比例，由金融监督管理部门根据保证资金运用安全和效 益的原则规定。
引导案例
——保险业总资产跨进6万亿元时代
?从1980 年恢复国内保险业务到2004 年初，保险业总资产突破 万亿元大关，共用了24 年时间。此后保险业迈进高速发展轨道， 2007 年内资产总额连续突破2万亿元、3万亿元。此后，于 2009 年、2010年和2011 年连续3年突破4万亿元、5万亿元和6 万亿元关口，行业整体实力明显增强；
（二）同时运用“收付实现制”和“权责发生制” 两种记账制度
?在人身保险业务核算中，由于人身保险业务期限的长期性，人 身保险业务在签订保单时，以实际收到保费后确认保险合同生效。 对于保费收入和保险金的给付，按照收付实现制原则记账；在年 终决算时，对应收利息、提存和转回寿险责任准备金等账项，应 按权责发生制原则进行账务处理。