政府会计实务_西南财经大学_7 第07章资产的会计核算_(7.2.3) 7.2.3PDF课件

第七章资产的会计核算

7.2 货币资金

7.2.1现金银行存款

零余额账户用款额度与其他货币资金

7.2.27.2.3

一零余额账户用款额度二其他货币资金

7.2.3 零余额账户用款额度与其他货币资金

（一）基本概念

☐零余额账户是指财政部门和预算单位在办理支付款项业务时，先由代理银行根据财政预算批复拨款凭证支付指令，通过单位零余额账户将资金支付到供应商或收款人的账户。

☐支付的资金由代理银行在每天规定的时间内与人民银行通过国库账户进行清算，将当天支付的所有资金从人民银行国库划到代理银行账户，当天轧账后，账户的余额为零。

（一）基本概念

零余额账户用款额度是指实行国库集中支付的行政事业单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的资金额度。

（二）会计核算

1.科目设置

行政事业单位应设置“零余额账户用款额度”科目，对实行国库集中支付的行政事业单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度进行核算。

本科目期末借方余额，反映行政事业单位尚未支用的零余额账户用款额度。

年度终了注销单位零余额账户用款额度后，本科目应无余额。

（二）会计核算2.收到额度的核算

（二）会计核算

3.支用额度的核算

◆支付日常活动费用时和购买库存物品或购建固定资产，核算类似于库

存现金和银行存款科目。

◆从零余额账户提取现金时，按照实际提取的金额，借记“库存现金”

科目，贷记本科目。同时，应做预算会计分录。

（二）会计核算

4.支付额度退回的核算

（二）会计核算

5.年末注销额度

◆年末，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记

“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目。

◆单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数

的，根据两者间的差额，借记“财政应返还额度——财政授权支付”

科目，贷记“财政拨款收入”科目。

（二）会计核算

6.下年初恢复额度

◆下年初单位根据代理银行提供的上年度注销额度恢复到账通知书作恢

复额度的相关账务处理，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。

◆单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度，借记本科

目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。

某行政单位2×19年4月发生以下业务：

（1）4月1日收到财政授权支付额度到账通知书，收到财政拨款20万元。（三）核算实例

财务会计分录：

借：零余额账户用款额度20万贷：财政拨款收入20万预算会计分录：

借：资金结存——零余额账户用款额度20万贷：财政拨款预算收入20万

某行政单位2×19年4月发生以下业务：

（2）4月5日使用零余额账户用款额度5万元购进一批存货。（三）核算实例

财务会计分录：

借：库存物品5万贷：零余额账户用款额度5万预算会计分录：

借：行政支出5万贷：资金结存——零余额账户用款额度5万

（一）科目设置

“其他货币资金”科目核算单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其他货币资金，设置“外埠存款”“银行本票存款”“银行汇票存款”“信用卡存款”等明细科目。

（二）账务处理

1.形成货币资金

当单位按照有关规定需要在异地开立银行账户，将款项委托本地银行汇往异地开立账户，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将款项交存银行取得银行本票、银行汇票、信用卡，按照取得的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

（二）账务处理

2.发生支付时

收到采购员交来供应单位发票等报销凭证或使用银行本票、银行汇票和信用卡购买购物时，借记“库存物品”等科目，贷记本科目。

（二）账务处理

3.余款退回时

将多余的外埠存款转回本地银行，以及有余款或因本票、汇票超过付款期等原因而退回款项时，根据银行的收账通知或按照退款金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

谢谢