企业内部控制审计研究
企业内部控制及其内部审计
企业内部控制及其内部审计【摘要】企业内部控制及其内部审计在企业管理中扮演着重要角色。
本文通过介绍什么是企业内部控制及其内部审计以及探讨了其重要性。
接着分析了企业内部控制的基本原则和内部控制框架，以及内部审计的定义、职责和对企业的作用。
最后讨论了企业内部控制与内部审计之间的关系，强调了加强企业内部控制及其内部审计的必要性，并探讨了未来发展趋势。
通过本文的阐述，读者可以更深入理解企业内部控制及其内部审计对企业运营和管理的重要性，为企业提升管理效率和风险管理水平提供参考和指导。
【关键词】企业内部控制、内部审计、基本原则、内部控制框架、定义、职责、作用、关系、加强、必要性、发展趋势1. 引言1.1 什么是企业内部控制及其内部审计企业内部控制是指企业为实现经营目标及使企业达到预期绩效所建立的一系列程序、政策、措施和方法。
它涉及到企业内部管理、监督和风险管理等方面。
内部控制的实施需要全体员工的参与和支持，它是企业运作和管理的重要保障。
而内部审计是企业内部控制的一部分，是对内部控制有效性、运行情况的独立评价和监督。
内部审计主要负责评估内部控制体系的有效性和合规性，为企业提供改进建议和风险管理建议。
内部审计的职责包括风险评估、控制监督、合规性检查等。
企业内部控制和内部审计密切相关，它们共同构成企业风险管理和控制体系的重要组成部分。
内部审计需要依托于健全的内部控制体系，来保证其独立性和客观性。
企业内部控制和内部审计之间的有效结合，可以有效提升企业管理的效率和风险控制能力，保障企业的可持续发展和稳健经营。
在今天的复杂多变的商业环境下，企业内部控制和内部审计的重要性日益凸显，需要不断加强和改进。
1.2 企业内部控制的重要性企业内部控制的重要性在企业运作中起着至关重要的作用。
良好的内部控制体系可以确保企业的资产得到有效保护，经营活动得到有效指导和控制，财务报告得以真实可靠地呈现，遵循法律法规和规范，有效降低经营风险，提高企业的运作效率和竞争力。
企业内部控制审计研究
存 和竞争能力产生影响。很多风险并不 为经济组织所控制 ， 但管理层应
当确定可以承受的风险水平 ， 识别这些风险 ， 并采取一定的应对措施。 风险评估过程 的作用是识别 、评估 和管理影响被审计单位实现经营
目 标能力的各种 风险。而针对财务报告 目 标 的风险评估过程则包括识别
与财务报告相关 的经营风险 ， ｉ Ｔ ＠ 风险的重大 ｌ 生 和发生 的可能性 ，以及
可能因执行人员相互勾结 、内外 串通而失效 ；内部控制可能因执行人员
滥用职权或屈从于外部压力而失效 ；内部控制可能因经营环境、业务性 质的改变而削弱或失效等 。正是 由于这些 固有局限的存在 ，审计人员无 法防止或及时发现公司中的一般缺陷。 因此 审计人员只能在一定程度上确保 内部控制有效性 。另外 ，由于
审计 目 标是审计行为活动意欲达到的理想境地或状态 。例如 ， 财务
审计 ， 称之为信息审计 ； 其 二是需要对审计客体的行为 、过程以及系统
发表意见的审计 ， 称之为非信息审计。财务报表审计 ，实质上是对经营 者所作的会计信息 的审计 ，这是—种典型的信息审计 。信息审计和非信 息审计并不是 同一审计行为的两种表现类型 ，而是 审计人基于不 同审计 主题采取 了不同认识行为所形成 的两大审计系列 。 在内部控制审计业务中 ，审计人员如果无法从责任方获取其对 内部 控制有效性的评价报告 （ 责任方的认定 ） ， 则需要直接对 内部控制 （ 审计 对象 ） 的有效性 （ 审计命题 ） 进行评价并出具审计报告 ；或者虽然 审计 工作者能够获取该报告 ，但预期使用者无法获取该报告 ，审计工作者直 接对 内部控制 的有效性 （ 签证对象 ） 进行评价井出具审计报告 ，预期使
采取措施管理这些风险。例如 ， 风 险评估可能会涉及被审计单位如何考
企业内部控制审计评价指标体系研究
业 内部 控 制 和 提 高企 业 内部 管 理 能 力 ，特 别 是 对 于提 升制 度 化 管理 整 体水 平 ，是 一 条 非 常 重 要 而 有 效 的途 径 。企 业 要 实施 内部 控 制 审计 ，并 对 企
收 稿 日期 ：２ ０ ９２ ０ ９０ — ８
内部控 制 的本 质 特 征 、逻 辑 结 构 及 其 构 成 要 素 的 综合 反 映 ，要具 有较 强 的评 价 目的性 ，即能 直接为
基 金项 目 ：湖 南 省 高 等学 校 科 学 研 究 项 目 “ 业 内 部控 制 审计 研 究 ” （８ １ ） 阶 段 成 果之 一 。 企 ０ Ｗ０ ８ 作 者 简 介 ：卿 文 洁 （９ １ ） １７ ，男 ，湖 南 洞 １ ，高 级 会 计 师 ，硕 士 ，从 事 财 务管 理 和投 、融 资 风 险 研 究 。 ３人
卿 文 洁 ，邱 高松
（ ．湖 南财经高 等专科 学校 ，湖 南 长 沙 １ ４ ０ ０ ；２ １ ２ ５ ．湖南 商学 院，湖 南 长 沙 ４０ ０ ） １ ２ ５
摘
要 ：企 业 内部 控 制 审计 评 价 指 标 体 系是 当前 亟 待 研 究 的 一 项 重要 内容 。 文 章 在 分 析 了企 业 内部 控 制 构 成 要
业 内部控 制作 出 审计 评 价 ，则 必 须 具 备 一 套 与 之 相适 应 的 审计 评 价 指 标 体 系 。 由于 企 业 内部 控 制 审计 起步 较 晚 ，且 有 别 于 财 务 收 支 审 计 、财 务 报
自内 部 控 制 理 论 产 生 以来 ，世 界 各 国 政 府 、
第 ３ 卷第 １ １ 期 ２０ １０年 ２月
衡 阳师 范 学 院学 报
Ｊ ｕｎ ｌ ｆＨｅ ｇ ａ ｇ Ｎｏ ｍａ ｉｅｓｔ ｏ ｒ ａ ｎ ｙ ｎ ｒ ｌＵｎｖ ｒｉ ｏ ｙ
企业内部审计制度研究的开题报告
企业内部审计制度研究的开题报告
一、选题背景及意义
随着市场竞争的加剧，企业的内部控制问题逐渐被重视。
而内部审计制度是保障企业内部控制体系有效实施的一种重要手段。
企业内部审计制度的建立与运行，能够
帮助企业及时发现和纠正内部控制缺陷、风险隐患以及违规行为，保障企业的合法经
营和安全稳健的发展。
因此，对企业内部审计制度的探究和研究具有重要的现实意义。
二、研究内容
本次研究主要围绕以下内容展开：
（1）企业内部审计制度的概念、意义及内部审计与外部审计的区别；
（2）内部审计制度的构建要素及合规性要求；
（3）内部审计的基本程序和方法；
（4）常见内部审计问题及排除措施；
（5）内部审计信息化的现状和发展趋势。
三、研究方法
本研究将采用文献研究法、问卷调查法和案例研究法。
其中，文献研究法将用于梳理国内外有关企业内部审计制度的相关法规、标准、政策、文献资料；问卷调查法
将用于了解企业内部审计的现状和问题；案例研究法将用于分析内部审计实践中的问
题及解决方法。
四、预期成果
本次研究将构建完整、合理且可行的企业内部审计制度，提供一份全面的内部审计指南，帮助企业建立和运行内部审计制度，为企业内部控制体系的健康发展提供保障。
同时，通过本研究，提高内部审计的实效性和可持续性，促进企业内部管理水平
的提升，增强企业核心竞争力。
企业内部控制审计研究
在审计环境方面 ，内部控制审计处于复杂的内控环境 ，对工作 的展 开也带来不利 的影响 。按照要求 ，内控审计要按照内部 控制五要 素进 行 审计 ，也就是要针对企业经营管理系统的所有方面进行审计 ，这无 疑增 大 了企业 内部审计工 作范 围 ，对 注册 会计 师 的专业胜 任能 力带 来 了挑 战。 这些 因素严重导致注册会计师缺乏应 有的专业 胜任能力 ，影 响了审 计质量 ，使审计 目标 难以实现。 三 、应 对 问 题 的 策 略 （ 一 ） 区分 内部 审计 范 围和 目标 企业 中的相关工作人员因为对 内控审计 的对象 和范 围有理解上 的出 入 ，不明 白内控审计其 中的含义 ，也就无法按照严格 的标 准去落实在企 业营运当中的 日常工作 ，随后 内控 审计效果必然会受到 影响。在 内控 审 计没有得到充分发展时 ，以风险为导 向是 内控审计 的原 则 ，究其根本还 是对财务做监督 ，由于未深入研究财务与非财务报告 内控 定义差别 ，所 以明确区分内部 审计 的范围和标准势在必行 。 （ 二） 完善 内部控制 审计体 系，明确鉴证标准 为了防范 、规避 、降低 内部控制 审计风 险，会计师事务所 必须在较 为规范 的内部控制体 系下进一步使其 内部控制审计业务 的质量有 进一步 的提升。据外 国经验 ，我 国可 以广泛 听取群众意见 ，并在其意 见的基础 上作出改进 ，争取得到支持 ，在遵循 国家法律法规 的基础 上 ，企 业结合 自身实 际情况 ，建立健全 内部控制审计制度 。 （ 三 ） 加 强 工 作 人 员的 整 体 水 平 ，提 高 专 业 素 质 注册会计师在接 受企业 相关 的 内部审计 业 务时 ，面 临着 机会 和挑 战。注册会计师不仅仅要提高 自己在 内部控制审计上的专业知 识 ，认真 完成继续培养计划 ，还要注意在 日常工作中积累经验 ，注册会计 师注重 平 时的积 累才能在机会面前更有把握 ，完成 内部控制审计任务 。内部控 制 审计 与财务审计是不 同的，这需要注册会计师了解更多 的与此 类业务 相关 的知识 ，拓展其知识范围 ，有助于更好的完成内控审计工作 。在 加 强专业胜任能力 的同时 ，注册会 计师应 注重参 与企业 日常的管理 活动 ， 为其 日 后 的工作积累经验 。与此同时 ，参加组织培训和探讨 以及交 流活 动也会帮助注册会计师提高能力。 四 、借 鉴 外 国经 验 ，发 展 我 国 内部 控 制 审 计 美 国从 ２ ０ ０ ２ 年的 《 萨班斯一奥力克》 法案到 ２ ０ ０ ４年 的 《 与财务报 表审计相整合 的财务报告内部控制审计》 ， 再 到不 断对 准则 的补充修 订 ， 在对 内部控制审计效果的提高方面有所成就。内控 审计不 仅融合 了以风 险为导 向的审计理念 ，也对社会公众对企业 的要求 负有一定 的责任 。我 国要逐步加强对 内控审计的宣传 ，提高公众 对其认识 程度 ，在审计 目标 上进行总体上和具体层面的划分 ，把握审计重 点 ，控制 审计风险 。 （ 作 者单位 ：河北经贸大学 ）
企业内部控制审计研究
形式， 也是企业内部经济活动和管理制度 研 究 ， 定 了一 系 列控 制 规 范 ， 括 《 业 制 包 企
审计的重点是对制 度 内各个 控制环
是 否 合 规有 效 的评 价 机构 。 内部 审 计 与 内 内部控制规范一基本规范》和 １ ７项具体 节进行 审查 ， 从而找出制度 中控制 的薄弱 部 控 制 中 的控 制 活 动 相 比 ， 内部 审 计 最 大 规 范 。 也意 味着 对 财 务 呈报 内部 控制 有 环 节 。 审计 程 序 是 审计 活 动 赖 以有序 高 效 这 的特 点 是 不 参与 具 体 的 经 验管 理 活 动 ， 而 效性进行 审计也将成为一种趋势 ， 定相 运 行 的基 础 ， 审 计 方 法 则 是 审计 结论 准 而 制 是 对 内部 控 制进 行 有 效 控 制 。 内部 控 制 与 关 的 审计 准 则有 助 于 审计 人 员 提 高 风 险 确 的 保 障 。 有 依 赖 于合 理 规 范 的 审计 程 只 内 部 审 计 相 互 依 存 、 互 促 进 ， 行 内 部 意 识 ， 证 财 务报 告 的 编报 质 量 。 相 进 保 审计 ， 过 先 了解 被 审 单位 的 内部 控 制 制 通 度 是 否 健 全 有 效 、 业 的 各项 活 动 是 否 遵 问题 。Ｉ 企 １前， 我国很多企业尤其是中小型
部 审计 又 称 部 门 审计 ， 指本 部 门和 本 单 从 而 正 式 确 立 了 我 国 的 内部 控 制 审 计 制 统 的 ， 要 审 计会 计 报 表 、 本 、 证等 财 是 主 账 凭
位 内部 专 职 的 审 计 机 构 和 审 计 人 员 按 照 度 。２０ ０ ６年 ７月 ， 政 部 、 资 委 、 监 务 相 关 资料 ， 导致 了管 理 和 经 营 领域 没 财 国 证 这 《 计 、》 审 法 的规 定 ， 本 部 门和 本 单 位 进 行 会 、 计署 、 监 会 、 监会 联 合 发 起 成 立 有 得 到 或 没有 充 分 得 到 审计 。 对 审 银 保
国有企业内部控制系统审计问题研究
着我国计算机技术以及信 息技术的迅速发展 ， 计算机技术 已经 在 各 大 国有 企 业 中大 幅 度 的应 用 ， 渐 渐 地 逐 步 实现 了 审 计 工 作 的无纸化 。国有企业 内部的控制 系统也在进 行各种各 样的科
（ 四） 审计方式本 身存在一定 的问题 现阶段我国国有企业内部 审计工作一般都是实行项 目完成 后 进 行 审 计 的 工 作模 式 。 这 种 审计 的方 法 从 根 本 上 无 法 做 到 全
方 位 全 面 的进 行 监 督 ， 就不 能 及 时 的 发现 企 业 中 存在 的 问题 ， 不 能及 时 的做 出调 整 ， 来 适 应 新 的项 目发 展 。
要 获 得 发 展 必 需 要 解 决 的 问题 。
一
、
我国 目前国有企业 内部控制 系统 的发展情况
国有企业 内部控 制系 统建设越来越快， 建设越来越完善 。 在 但 是由于这 两项 审计本身存在一定的缺陷，而国有 企业又在迅
这种状态下 ， 传统古老 的审计方法慢慢 的跟不上 国有企业的发 展了。这个 时候， 在整个 国有企业的控制系统中 ， 占主要地位的 就 是 内部 的 审 计 系 统 。企 业 内 部 的 审计 工作 是 国有 企 业 内部 控 制系统的主要组成部分。应该充分发挥审计的作用 ，以免发生
三、 解决国有企业内部控制 系统审计 问题 的对策 根据 以上研究审计工作的几大问题，文章根据国有企业的
实际情况， 提 出了解决 问题 的几 大对 策。
（ 一） 系统、 明确 地 定 位 审 计 工 作
这主要体现在舍弃以前 的旧思想 ， 提高 审计 工作在 内部控 制 系 统 中 的地 位 ， 同 时还 应 该 要增 多 内 部 审计 机 构 的 设立 。 很
企业内部控制审计的意义和方法
企业内部控制审计的意义和方法企业内部控制审计是指对企业内部控制体系进行独立、客观、全面的评估和检查，以确定其有效性和合规性的过程。
它在企业管理中具有重要的意义，能够帮助企业识别和纠正风险和问题，确保企业的财务安全和社会责任履行。
本文将从意义和方法两个方面来探讨企业内部控制审计。
一、企业内部控制审计的意义1. 提高企业运营效率企业内部控制审计可以通过评估和改进内部流程，发现并消除潜在的风险和问题，提高企业的运营效率。
它可以确保企业各项工作按规定流程进行，减少资源浪费和低效率的现象，提高企业整体的竞争力。
2. 防范内部欺诈与错误内部控制审计可以揭示和预防内部欺诈和错误的发生，减少经济损失和风险。
它通过对企业财务和业务流程的审查，及时发现异常情况，追踪原因并采取相应的措施，确保企业的财务安全和经营的真实性。
3. 符合法律法规和合规要求企业内部控制审计可以确保企业遵守法律法规和合规要求。
审计人员通过对企业内部控制体系的评估和检查，确定企业的合规程度，为企业提供合规性的证明，防止违法行为及不当操作的发生。
4. 保护股东利益企业内部控制审计有助于保护股东的利益。
通过对企业财务信息的审计和评估，确保财务报告的准确性和真实性，保护股东的投资价值，增强投资者的信心，促进企业的稳定发展。
二、企业内部控制审计的方法1. 内控评价通过对企业内部控制制度的评价和检查，确定其合理性和有效性。
内控评价可以采用问卷调查、文件审查、流程分析等方法，综合评估企业的内部控制水平，确定存在的问题和不足之处，提出改进措施。
2. 风险识别与评估通过对企业风险的识别和评估，确定潜在的风险点和薄弱环节，为企业制定风险防控策略提供依据。
风险识别与评估可以采用SWOT分析、五力模型等方法，全面了解企业面临的内部及外部风险，为企业的决策制定提供支持。
3. 内控测试与检查通过对企业内部控制制度的测试与检查，验证其合规性和有效性。
内控测试可以采用抽样检查、物理清点、核对资料等方法，检验企业内部控制的可操作性和有效性，及时发现并纠正问题，确保内部控制的有效运行。
制造业企业内部审计存在的问题及对策研究
制造业企业内部审计存在的问题及对策研究一、问题分析随着国内国际市场竞争的加剧和国家政策的不断调整，制造业企业的经营环境变得越来越复杂。
企业经营规模和经营范围不断扩大，经营风险也随之增加。
作为企业内部控制的一个重要环节，内部审计在企业经营管理中发挥着重要的作用。
当前制造业企业内部审计还存在一些问题，主要表现在以下几个方面：1.审计资源匮乏。
制造业企业在进行内部审计时，往往面临着审计资源不足的问题。
企业缺乏专业的内部审计人员，导致内部审计工作难以开展。
2.审计方法滞后。
现有的内部审计方法和技术相对滞后，无法满足企业快速发展的需求，导致审计结果不够准确和全面。
3.审计风险意识薄弱。
部分制造业企业的审计工作重在形式，对审计风险的重视程度不够高，导致审计结果的可靠性不高。
4.审计结果未得到充分利用。
有些企业虽然开展了内部审计工作，但审计结果未能得到充分利用，没有形成有效的内部控制机制。
5.审计工作独立性不足。
部分制造业企业的内部审计工作缺乏独立性和客观性，容易受到企业内部利益集团的影响，审计结果失真。
以上问题严重影响了制造业企业内部审计工作的有效性和实效性，制约了企业内部控制的健全和完善。
需要从多个方面提出对策，以解决这些问题，加强制造业企业内部审计的有效性和实效性。
二、对策研究1.加大审计资源投入针对审计资源匮乏的问题，企业需要加大对内部审计资源的投入。
企业需要加强内部审计团队的建设，引进具有相关专业背景和丰富经验的内部审计人员，提高内部审计的专业水平。
企业可以考虑外包内部审计服务，借助外部专业机构的力量，提高内部审计的效率和准确度。
2.更新审计方法和技术针对审计方法滞后的问题，企业需要加大对审计技术的更新和研发力度，引进先进的审计工具和技术，实现内部审计的智能化和自动化。
企业可以加强内部审计人员的培训和学习，提高他们的审计技术水平，适应企业发展的需要。
3.强化审计风险意识为了加强审计风险意识，企业需要提升内部审计人员的风险意识水平。
完善国有企业内部控制审计的研究
审计 的发展举 步维艰 。 因此 ， 要想使 内部审计摆 脱 目前 的困境 ， 必须 实
、
引言
２ ０ ０ ８ 年６ 月和 ２ ０ １ ０年 ４月 ， 我 国财政 部 、 证 监会 、 审 计署 、 银 监 会、 保 监会先 后联 合发布 了《 企 业 内部控制 基本规 范》 以及《 企业 内部 控制审计 》 等三个指 引 ， 要求 我 国国有 企业必须 建立 内部控制 制度 ， 同 时也提供 了国有企业 内部控制制度 的基本体 系。 所谓 国有企业 的 内部 控制 ， 其 实质就 是保 证 国有 企业生 产经营 的 合法 性和合 规性 ， 保证 国有 企业资 产 的完整性 和安全 性 ， 保 证相 关 的 财 务报表 及信 息 真实 、 准确 、 可靠 ， 从 而提 高 国有企 业 的经 营管 理水 平， 实现 国有企业 的可持续 发展 。内部控 制审计 是对 内部控 制的再控 制， 其作 用是评估 国有企业 是否建 立 了科 学 、 合理 的内部控 制制度 ， 其 内部 控制 体系是 否能 够健康 、 有效 运行 ， 是否 能够及 时预 防和 发现舞 弊行 为 ， 从而保证 国有企业 内部 控制 目标 的顺利实现 。
企业内部控制审计研究
在 世 界 经 济 一 体 化 的背 景 下 ， 市场竞争越来越激烈 ， 而企 业 的 内部 控 制 与 审 计 ， 是增 强企业竞争 力、 提 高企 业 管 理 水 平 的 重 要 环 节 。企 业 内 部 控 制 是 指 在 企 业 经 营 管 理 活 动 中 ， 合理保 证 战略 、 经营 、 报 告 和 法 律 遵 守 等 目标 实 现 的 过 程 ， 是 由决 策 层、 管 理 者 与其 他 人 员 共 同 建 立 和 实 施 的 自我 风 险 管 理 系统 。 内部 控 制 审 计 是 指 在 企 业 主 要 负 责 人 的 领 导 下 ， 在 企 业 内部 设 置独立于其他行政部 门的、 并配备专职审计人员的审计 机构 ， 依据 相关 的法规 ， 遵 循 合 理 的审 计 程 序 、 采 用 恰 当 的 审计 方 法 ， 检验和评价企业的财务收支 、 各项经济业务的真实性 、 合 法性 和效益性 ， 形 成 内 部 控 制 审 计 报 告 的一 种 经 济 监 督 活 动 。本 文 所 论 述 的 内部 控 制 审 计 是 指 内部 审 计 。 内部 审 计 是 内部 控制 机 制 的组 成 部 分 ， 并 对 内部 控 制 具 有 评 价 监 督 作 用 ， 与 内部 控 制
质 量 。在 企 业 不 断 完 善 内部 控 制 的过 程 中 ， 必 须 加 强 内 部 审 计 。就 目前 情 况 而 言 ， 我 国企 业 的 内 部 控 制 审 计 水 平 还 比较 薄 弱， 深 入 的分 析 与研 究 企业 内部 控 制 审 计 是 很 有 必 要 的 。 ［ １ ３
部 控 制 审 计 的对 策 。最 后 ， 得 出只 有 将 内部 控 制 与 内 部 控 制 审 计 紧 密 相 连 ， 加 强 和 完 善 内部 控 制 审 计 ， 才 能 实 现 企 业 有 效 内部 控 制 的 结论 。
企业IT内部控制的评价与审计研究
二 、 问题 提 出
随 着 信 息 技术 （ Ｉ Ｔ） 的 飞 速 发 展 和 在 各 个 领 域 的广 泛 应 用， Ｉ Ｔ应用 与企 业 业务 开展 深 度融 合 ， 各 种 管理 信 息系 统 不仅 仅 是 经营管 理 的辅助 工具 ， 更多 的是管 理思 想和理 念 的结 晶和 体 现 。Ｉ Ｔ技术 引入 应 用 ， 可 以提 高 内部 控 制 的效率 ， 但 也会 带 来 诸如 内部控 制环 境 、重点 的变 化 以及 很 多具 有Ｉ Ｔ技 术特 点
成 为 企业实现 内部控 制 目标 必不 可 少的 内容 。企业 内部控 制 的检 查（ 审 计） 与评 价重要 的内容 或方 面就是对 使 用Ｉ Ｔ 的内部控制 进行 评价 与审计 。本 文主 要就 Ｉ Ｔ 内部控 制评价 与审 计 内容和 对Ｉ Ｔ 内部控 制评价 进行探 索 ， 以期 对我 国企 业 内部控制 的完善提 供借 鉴。 关键 词 ： 内部控 制 ； Ｉ Ｔ 内部控 制 ； 评 价 与审计
管理纵横 Ｉ Ｓ ｗｅ ｅ ｐ ｉ ｎ ｇ Ｏ Ｖ ｅ ｍ ｔ ｈ ｅ Ｍａ ｎ ａ ｇ ｅ ｍｅ ｎ ｔ
企业Ｉ Ｔ 内部控制的评价与审计研 究
梁 小 涛 中 国 石 油 化工 股 份 有 限 公 司 北京 石 油 分 公 司 北 京 １ ０ ０ ０ ２ ２
摘要 ： 目前 企业的 经营活 动对信 息技 术（ ｉ Ｔ ） 的依 赖越 来越 大 ， 使得 在业 务的处理过 程 中对 企业 内： ｈ Ｊ Ｔ 采取适 当的应对
引言 从企业 Ｉ Ｔ应 用 的角度看 ， 可 以把企 业 内部 存在 的信 息流分 ２ ０ １ ０ 年４ 月２ ６ 日， 财政 部 、证 监 会 、审 计署 、银监 会 、保 为 两种 ： 一 种 是 决 策单 元 发 给 执行 单 元 的执 行 某 一任 务 的 指 监会 等 五部 委联 合 并 发布 了 企 业 内部 控 制配 套 指 引》 。连 示 ， 这 可 以称 作是 “ 执 行 ”信 息 流 ， 处理 这 种信 息流 的 内部控 同此前 发布 的 企业 内部控 制基 本规 范 》 ， 标志着 适 应我 国企 制 流程 就是 “ 执行 ”流 程 ； 另一 种是 传感器将 收集 到 的内部和 业 实 际情 况 、融 合 国 际先 进经 验 的 中 国企 业 内部 控 制 规范 体 外 部信 息 传递 给决 策 单元 ， 这 可 以称 作 是 “ 报告 ” 信息 流 ， 处 系基本 建 成 。其 核 心 内容 是要 求所 有 上市 公 司 的管 理层 必 须 理这 种信息 流 的内部控 制流程就 是 “ 报告 ”流程 。 对 财务 报 告 内部 控 制进 行评 估 并编 制 和提 交 内部 控 制 报告 。 我 们 知道 ， 信 息学 常 用 的 “ 黑箱 ” 的概 念 ， 就 是应 用考 虑 审 计人 员对 管理层 评 估 的财 务 报告 内部控 制进 行 审 核后 发表 系 统 的 输入 和 输 出情 况 ， 而 不 必去 管 其 内部 的运 作机 制是 如 恰 当的审 计意 见 。为确保 企 业 内控 规范 体系 平稳 顺利 实施 ， 财 何将 一 定 的输入 值 转化 成 特定 的 输 出值 的 。内部控 制 首先 就 政 部等五 部 门制定 了实施 时 间表 ： 自２ ０ １ １ 年１ 月１ 日起首 先在境 强 调信 息 的输入 和 输 出 ， 例如， 需 要什 么样 的信息 输入 到某 个 内外 同 时上 市 的公 司 施 行 ， 自２ Ｏ １ ２ 年１ 月１ 日起 扩 大到 在 上海 部 门 ， 这 个部 门会 向另外 哪个 部 门输 出什 么样 的 信息 ， 而这 些
企业内部控制制度的审计评估与改进
企业内部控制制度的审计评估与改进企业的内部控制制度是保障企业经营活动正常、有序进行的重要组成部分。
为了确保内部控制制度的有效性和合规性，审计评估与改进是必不可少的环节。
本文将从审计评估的目的与方法、评估结果分析以及制度改进措施等方面进行探讨。
一、审计评估的目的与方法企业内部控制制度的审计评估旨在发现制度设计与执行中可能存在的风险与问题，为企业提供改进建议。
而为了确保评估的客观性和全面性，我们可以采用以下方法：1.文件审查：通过对企业内部控制制度相关文件的仔细审查，了解其政策、流程等内容，发现制度中的不合规或瑕疵之处。
2.现场检查：对企业内部控制制度的执行情况进行实地考察，重点关注关键环节、关键岗位的操作规范与执行情况，以识别潜在风险。
3.数据分析：通过对企业内部控制制度执行过程中产生的数据进行综合分析，发现可能存在的异常现象或数据偏差，警示制度的不足之处。
二、评估结果分析在完成审计评估之后，我们需要对评估结果进行综合分析，确定内控制度的优势与不足，并提出改进建议。
具体分析过程如下：1.制度优势：对于内部控制制度中发现的合规要求能够得到较好执行的环节，进行肯定和说明，体现出企业在内控管理方面的成绩和潜力。
2.制度不足：对于发现的制度设计和执行过程中存在的不合理、不完善或不合规的问题进行详细描述，并分析其可能产生的影响和风险。
3.改进建议：根据不足的问题提出相应的改进建议，包括制度设计、流程优化、人员培训等方面的改进，以提高内部控制制度的有效性。
三、制度改进措施在审计评估结果分析的基础上，制定并实施内部控制制度的改进措施是确保内部控制制度持续健康发展的关键。
以下是常见的改进措施：1.制度完善：根据评估分析结果，在不影响正常运营的前提下，对内部控制制度的相关政策、流程进行修订与完善，以提高制度的合规性。
2.流程优化：针对评估结果中发现的流程不畅、环节冗杂等问题，进行流程优化与简化，提高操作效率和执行效果。
企业内部控制审计分析与研究
理 作 用 ． 能 满 足 现 代 企 业 建 健 伞 内 部 控 制 制 度 的 要 求 。 存 在 不
以下 方 面 问 题 ：
现 行 的 内 审 规 范 体 系 建 设偏 重 内 审 准 则 、 律 、 业 道 德 规 法 职
范 的 建 设 ， 内 审 质 量 控 制 标 准 的 建 设 不 够 重 视 ， 使 内 审 质 量 对 致 标 准 不 明 确 ， 摔 制 尤 章 可 循 。一 般 企 、 的 内 部 控 制 审 计 都 是 事 其 Ｉ
性 、 法 性 的 查 证 及 生 产 经 营 的监 督 上 ， 计 的对 象 主 要 是 会 计 报 合 审 表 、 ｌ 、 证及 其 相 关 资 料 。其 主 要 职 能 是 查 错 防 弊 ， 实 际 工 作 帐小 凭 在
巾 。 往 忽 视 对 内部 控 制 审 计 报 告 的 复 核 ． 有 对 审 计 报 告 作 出 分 往 没
ＦＮ ＣＥ＆ Ｅ ＯＮＯＭＹ 金 融 经 济 Ｉ ＡＮ Ｃ
企 业 内部控制 审计分 析 与研 究
口 吴 玉 和
摘 要 ： 笔者 对 我 国 企 业 内部控 制 审计 存 在 的 问题 及 原 因进 行 了 审 计 机 构 的 Ｉ的 作 ｆ 不 明确 、 计 目 的 随 意 ． 至 有 些 形 同 虚 设 。 ＝ １ ｝ ｛ 审 甚 内 审 控 制 机 构 的 设置 应 高 于 其 他 职 能 部 门 ． 审 控 制 部 门应 对 董 内 事 会 负 责 ， 业 务 Ｉ接 受 监 事 会 的指 导 。 在 （ ） 部 控 制 审 计 人 员 职 业 道 德 意 识 不 强 二 内
度 ， 找 内部 控 制 薄 弱 环 节 ， 断 强 化 内 控 建 设 措 拖 ， 而 有 效 防 寻 不 从
企业内部控制及其内部审计
企业内部控制及其内部审计【摘要】企业内部控制及其内部审计是企业管理中非常重要的环节。
本文首先介绍了企业内部控制及内部审计的基本概念和关系，阐述了内部控制的定义、要素，以及内部审计的定义、职责、程序与方法。
接着详细探讨了内部控制的目的与意义，以及内部控制评价与改进的重要性。
最后总结了企业内部控制及内部审计的重要性，未来发展方向，以及面临的挑战和应对措施。
通过本文的学习，可以更好地了解企业内部控制及其内部审计在企业管理中的作用和重要性，为企业提供更加有效的管理和监控手段，进一步提升企业的运营效率和风险管理水平。
【关键词】企业内部控制，内部审计，定义，要素，目的，意义，职责，程序，方法，评价，改进，重要性，发展方向，挑战，应对措施。
1. 引言1.1 什么是企业内部控制及其内部审计企业内部控制是指企业通过制定一系列规章制度、建立有效的业务流程和内部监督机制，以达到预防、发现和纠正错误、不当行为及欺诈行为，保护企业资产安全、促进财务信息真实可靠和维护企业长期利益的管理活动。
而内部审计是企业内部控制的一个重要组成部分，是以审计方法和手段对企业内部机制和运作过程进行独立全面、客观、及时、关键的验证和评价，以提高内部控制的有效性和效率，为企业风险管理和决策提供可靠的依据。
企业内部控制及其内部审计是企业治理的重要内容，通过对企业内部控制机制和工作流程进行有效监督和审计，有助于提升企业经营管理的规范性和透明度，确保企业内部运作的合法性和有效性。
企业内部控制及其内部审计也有助于提升企业的风险管理水平，预防和应对内部外部风险对企业经营活动的威胁。
企业需要不断加强内部控制建设和内部审计机制建设，确保企业的可持续发展和稳健经营。
1.2 为什么企业需要内部控制及内部审计企业需要内部控制及内部审计主要是为了保障企业的健康发展和提升经营效率。
内部控制可以帮助企业降低经营风险，防范和减少各类风险的发生，保护企业财产和财务数据的安全。
关于企业内部控制缺陷审计的研究共3篇
关于企业内部控制缺陷审计的研究共3篇关于企业内部控制缺陷审计的研究1企业内部控制缺陷审计是企业管理和内部控制的重要组成部分，是确保企业运作正常、规范，保护企业利益的关键。
随着经济全球化的加速和市场竞争的日益激烈，企业内部控制缺陷审计已经成为企业管理的重要环节。
本文将从以下三个方面进行研究：一、企业内部控制缺陷审计的定义企业内部控制是指企业在经营活动中，建立的一种管理制度，以保障企业经营活动的合法性、合规性、安全性、高效性，实现企业的利益最大化。
而企业内部控制缺陷审计则是对企业内部控制制度的评估和审计，以发现其中的缺陷和不足，提出改善意见和建议，以进一步完善企业内部控制制度。
二、企业内部控制缺陷审计的作用企业内部控制缺陷审计对企业的作用显著，其主要包括以下几个方面：1.保障企业的合法性和合规性企业内部控制缺陷审计可以发现企业内部控制制度中存在的漏洞和问题，及时提出改善建议和意见，以保障企业经营活动的合法性和合规性。
2.促进企业的高效运作企业内部控制缺陷审计的存在可以提高企业的管理效率，进一步促进企业的高效运作，使企业更好地实现其利益的最大化。
3.优化企业的风险控制管理企业内部控制缺陷审计可以发现企业在风险控制管理方面存在的不足和缺陷，为企业提供更好的优化建议，进一步提升企业的风险控制能力。
三、企业内部控制缺陷审计存在的问题虽然企业内部控制缺陷审计在企业管理中的作用十分显著，但同时也存在一些问题和难点。
1.企业内部控制缺陷审计的难点企业内部控制缺陷审计对审计人员的专业水平和素质要求非常高，需要拥有丰富的金融、会计、法律等方面的知识，能够对企业的所有业务和流程进行全面的审计和评估。
2.企业内部控制缺陷审计的成本问题企业内部控制缺陷审计是一项十分繁琐和复杂的工作，需要有专业的合规和审计团队进行实施，这不仅需要增加企业的人员成本，还需要增加用于实施审计的费用预算。
3.企业内部控制缺陷审计的时效性问题随着企业的运营规模不断扩大，其业务和流程也在不断地变化和更新，在一些大型、高复杂性的企业中，审计人员难以对企业内部控制制度进行全面的审计和评估，同时也存在时效性问题。
企业内部控制与外部审计的关系研究
企业内部控制与外部审计的关系研究企业内部控制是一种组织管理措施，旨在确保企业的财务报告准确、合规，以及防止内部失误或欺诈行为。
而外部审计是独立于企业的财务报告编制者和用户的一种评价手段，以验证企业财务报表的真实性、合规性和可靠性。
本研究旨在探讨企业内部控制与外部审计之间的关系，并研究二者在财务信息披露中的互补作用。
一、企业内部控制与外部审计的定义和特征企业内部控制是指企业为达到业务目标，合理制定具体控制目标、标准和方法，建立起适当的组织结构、制度和程序，采取针对性措施来防止和发现误差、不正当行为和欺诈，确保信息的准确性和合规性。
企业内部控制的特征包括持续性、全员参与、风险导向、程序性和自我调整等。
外部审计是由独立的审计机构对企业的财务报表进行审查和评价，以验证财务报表的真实性、合规性和可靠性。
外部审计的特征包括独立性、客观性、专业性、尽职调查和透明度等。
二、企业内部控制与外部审计的关系企业内部控制与外部审计是相互关联、相互作用的。
内部控制提供了外部审计的依据和前提，而外部审计则是对内部控制的监督检查，相互促进并强化了财务信息披露的可靠性和透明度。
1. 内部控制对外部审计的作用：（1）提供审计依据：企业内部控制目标、标准、程序和制度的规定为外部审计提供了依据，使外部审计能够根据这些依据进行财务报表的审计。
（2）降低审计风险：良好的企业内部控制可以减少审计风险，提高审计的效率和准确性，降低审计师对企业内部环境的重复测试和独立性风险。
（3）提供证据材料：企业内部控制的实施可以产生大量的审计证据材料，为外部审计提供必要的佐证和依据。
2. 外部审计对内部控制的作用：（1）监督和评估内部控制：外部审计机构对企业的内部控制制度和流程进行评估，提供独立的监督和建议，帮助企业发现和纠正不足之处，改进内部控制体系。
（2）加强内部控制的可靠性：外部审计的存在可以迫使企业加强内部控制的执行力度和有效性，提高企业内部控制的可靠性和有效性水平。
企业内部控制审计研究
内部控制审计机制的合法合理性予 以科 学评价 ② 以企业 内部
控制 中实际存在 的问题和缺 陷为破题切入 点， 顺藤摸瓜 ， 逐渐切 入， 监 督和梳理企业 的各项业务环节 ， 然后 以此为基础 ， 做合理
二、 企业 内部控制审计 中存在 的问题
（ 一） 企业 内部控 制审计 责任主 体不确定 按理来说，企业内部的审计 部门应该对企业 内部控 制审计 工作进行负责， 因此， 要对 企业 内部控制 审计 的评估报告结果复 杂 的， 应该是审计工作的责任主体 即企业 的领导层或管理层 。 然 而， 实际的情况并 非如此 ， 因为很 多企业内部不规范， 对问题喜 欢相互推诿 ， 造成责任落实困难。责任主体不能确定和难以落 实， 则往往造成企业内部控制 审计工作无法继续 ， 从而对企业的 资源造成严重浪 费。 （ 二） 企业 内部控制审计标准 比较随意 企业 内部控制审计 Ｉ Ｉ 前仍然存在着一些 问题 ， 首先就我国 企业来说 ， 企业 内部控制审计还只 是在起步 阶段 ， 存在理论和经
员工具备长远和准确的 目光， 优 化和 改进 企业 的内部控 制审计 模式及 内部控制的整体管理机 制。这些 ，都能防范审计 失灵的 发生 康的发展 ， 就要不断完善和创
新我们的审计制度 ， 克服和 改善企业 内部控制审计中的问题 。 企 业 内部控制 审计 是优 化和提高企业 自身经 济效益的有效途径 ， 也是改善和规范企业 内部控制和管理的一个重要手段 。 参考文献 ：
企业 内部控制审计研究
杨 红
（ 山西铝厂 纪检监察部 山西 ・ 河津
摘
０ ４ ３ ３ ０ ０ ）
要 ：企业要在 当今社会竞争 日益激烈 、企业的信息化 日益推 进和发展 、人 才技 术资本等流动性 日益变快、不确 定性 等各种
我国企业内部控制审计的现状及措施研究
如果成本过高 ， 超 出其可能带来 的收益 ， 这将极大的打击被审计单位 的 积极性， 是不利于 内部控制审计 的发展 的。经安永会计师事务所对２ ５ ５ 家公 司的调查， 大部分公司认为， 第一年遵循Ｓ Ｏ Ｘ ４ ０ ４ 条款的 费用要 比预期的高 得多。不仅在美 国， 包括 中国在 内的世界范围内， 内部控制审计成本普遍较
具， 更谈不上对 内部控制制度 的执行情况进行评价和报告。 这将严重影响企 业的健康 ， 也不利于 内部控制 审计的发展。 （ 二） 注册会计师审计的业务能力有待提 高 由于 内部控制是一个庞大 的系统，对其进行 审计不仅需要很 强的会 计
相关方及时全面了解掌握企业 内部控制现状， 从而做 出科学的决策。同时， 实施 企业 内部控制的注册会计师审计有利于构建有 效的企业 内部控制监 督 体系 ， 促进企业的有效治理。为此 ， 应进一步提高我 国注册会计师的专业胜 任 能力 。 如院校教育阶段应 以能力为导向， 将学历教育与职业技能教育相 结 合； 会计师事务所应建立科学的人才 引进 、 激励 与淘汰机制； 合理安排职业 继续教育内容和形式等。 （ 三） 降低 内部控制审计成本 首先 ， 企业必须认识到， 实行 内部控制 要花钱 ， 而不实行的代价很可能 会更大。 并且 ， 任何一项新制度的推行往往初期成本较大 ， 一旦实施成 熟， 其 成本会越来越低 ， 而效益 却会越来越高。其次 ， 注册会计师必须努力探索行 之有效的办法 ， 降低 内部控制审计成本。 如可以将风 险导 向审计应用于 内部
一
、
引 言
理， 识别重要业务流程 以及流程 中容 易出错的关键控制点， 并抓紧开展 内部 控制 自我评价工作， 查漏补缺， 为会计师事务所 开展 内部控制审计工作奠 定 良好 的基础。
企业内部控制审计报告
企业内部控制审计报告一、审计目的和范围审计目的是为了对企业的内部控制体系进行评价和审计，以确定其有效性，发现潜在的风险和不足，并提出相应的改进建议。
本次审计的范围包括企业的财务制度、财务管理制度、内部会计控制制度、成本控制制度、资金管理制度以及其他与内部控制相关的制度和流程。
二、审计方法和依据审计采用综合性的方法进行，包括对企业现行的内部控制制度和流程的调查与评价、内部控制的实际操作情况的观察与检查、内部控制记录的审阅，以及与企业相关人员的沟通与交流。
审计依据包括国家法律法规、财务会计准则、企业制度、规章制度和其他相关文件。
三、内部控制的评价结果根据我们的审计工作，对企业的内部控制体系进行了全面评价。
整体上，企业的内部控制体系相对完善，基本能够保障企业的财务信息的可靠性和准确性。
1.财务制度方面：企业的财务制度完备，规定了各项财务活动的程序和流程，能够明确责任和权限，并对重要财务决策进行了相应的控制。
但在实际操作中，发现了一定程度上的制度执行不严，如一些财务记录的填写不规范、审批流程不严密等。
2.财务管理制度方面：企业建立了一套完备的财务管理制度，明确了各项财务管理工作的规范和步骤，能够有效监控资金流入和流出的情况。
但在实际操作中，我们发现了一些资金管理工作控制不严，如未及时进行资金审计、资金监管不到位等。
3.内部会计控制制度方面：企业的内部会计控制制度较为完善，明确了会计核算的原则和规范，能够有效监控企业的会计核算工作。
但在实际操作中，我们发现了一些会计核算的错误和遗漏，如未及时对收入和支出进行核对、未将各项费用明细核实等。
4.成本控制制度方面：企业的成本控制制度相对完善，规定了成本核算和成本控制的相关要求和步骤，能够对成本进行有效管理和控制。
但在实际操作中，我们发现了一些成本控制措施不完善，如对成本支出的监控不严格、成本费用的核算不准确等。
四、改进建议根据对企业内部控制体系的评价，我们提出以下改进建议：1.加强制度执行的监督和考核，确保制度能够得到有效贯彻和执行。
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企业内部控制审计研究发表时间：2017-12-07T10:51:43.780Z 来源：《基层建设》2017年第25期作者：孙秋杰[导读] 摘要：内部控制审计是企业自我提升，优化业务的一种重要方式，其对于企业财务报告信息质量的提升大有裨益，在企业应用中具有非常重要的意义。
陕西延长石油（集团）有限责任公司财务中心陕西省西安市 710075摘要：内部控制审计是企业自我提升，优化业务的一种重要方式，其对于企业财务报告信息质量的提升大有裨益，在企业应用中具有非常重要的意义。
关键词：内部控制审计；问题与对策；质量引言财务报告作为外界了解企业经营实力、发展水平的衡量标准，但某些企业受到自身利益的驱使，出具完整性、真实性缺失的财务报告，再者企业内部会计报告重视度不足，致使企业经营活动中错误信息的涌现。
尤其以上市公司为主的现代企业，内部审计工作尤为重要。
1内部审计概述内部审计是指对企业经营业务、控制流程予以独立测评，并以此确定是否遵循公认方针与程序、是否符合国家规定标准、是否实现经济资源有效利用、是否体现企业组织目标等。
另外，关于内部审计的特征也可表述为以下几点：内向性，即仅针对企业内部领导工作负有主要责任；独立性，即通过各部门间单独审查、评价与管理的方式，对国家利益予以严格维护；简化性，即审计流程和审计报告、审计决策与问题提出均采用简易化的方式，降低企业内部审计工作的难度系数；广泛性，即涉及企业内部各方面、各阶段经济活动审查工作；及时性，即企业内部审计实施阶段，若出现衔接或审查问题，则应在第一时间内和相关部门协商解决，降低企业经营风险。
2内部控制审计的重要性近年来，一些知名企业财务报表舞弊事件时有发生，使得越来越多的人认识到，优化并提升内部控制审计的质量尤为重要。
实施内部控制审计不仅能减少高管徇私舞弊、滥用职权私自篡改财务报表事件的发生，也能完善公司的管理制度，使得公司的管理体系更为完善；减少在经济危机中所受到的冲击，推动公司的运营走向正规化、程序化的道路。
3内部控制审计存在的问题3.1内部审计机构设置缺乏完整的独立性目前，我国企业内部审计机构设置主要有三种形式：一是受本企业总会计师或财务总监领导；二是受本企业总裁或总经理领导；三是受本企业董事会领导，从内部审计的独立性、有效性来说，领导者层次越高，其独立性就越有保障。
我国内部审计机构设置是建立在国家干预的基础上的，因此内部审计机构的设置缺乏完整的独立性。
但目前的内部审计机构设置形式丰富多彩，有附属于办公室的；有附属于财务部门的；有附属于纪律检查部的等等。
这些设置让内部审计独立性得不到有效的发挥，无法保障内部审计工作的权威性，从而无法有效保证内部审计质量。
3.2内部审计质量控制制度不健全目前，很多企业内部审计制度还不够完善，审计人员记录审计问题事项浅显，避重就轻，无法判断审计事项的正确性，让审计质量控制无法走下去。
内部审计质量控制是一种记录审计全过程的管理活动，要求在审计中的每个环节、每项工作以及每个审核人员都是相互联系、相互制约的，而不是孤立存在的。
有些企业内部审计规章制度缺乏相应的理论指导，就会导致出现责任不清、奖罚不明、操作程序不规范等不良现象。
3.3内部审计队伍的综合素质及专业技能欠佳近年来，国家越来越重视企业的审计工作，审计监督的范畴不断扩大，审计项目也逐步增加，审计任务的压力也如山般压倒过来。
因为人员少，任务重，一些审计人员“为完成任务而审计”的应付思想也越来越突出，这种思想导致的后果就是审计工作缺乏必要的审计程序。
审计人员的综合素质及专业知识水平的高低是影响审计质量控制的主要原因。
现有的审计人员多是从事财务会计工作的人员转岗过来的，这些从事审计的工作人员多被认为其在工作上处于边缘化，其自我学习、自我加压意识能力差，所以导致知识更新慢。
审计人员工作培训多是集中在对审计制度的学习，很少学习相关的专业知识。
所以，审计人员的专业技能不过关，致使审计结果出现误差，就会影响审计质量。
4内部控制审计的改善措施4.1提高内部审计人员的综合素质企业经营活动、内部审计二者具有息息相关的优势，而其审计人员素质、专业能力对审计质量起着决定性作用。
对此，企业在开展内部审计工作时，需将审计人员专业能力作为工作核心，即对审计人员专业素养、专业能力有着严格规定。
第一，充足经验。
企业内部审计、内部控制工作均属于财务工作的范畴，若审计人员缺少工作经验与阅历，则会出现审计结果误差，从而对企业经济决策造成影响。
例如：针对企业内部审计工作，经验或阅历充足的审计人员，能够在短时间内依据自身经验对审计问题予以合理应对，而经验过少的审计人员，往往会受到多角度因素的制约，但能力强和经验少的审计人员除外。
第二，资质。
对于企业内部审计人员，自身资质和审计质量有着密切关联，如资质较优的人员，可对企业所涉及的财务、金融等知识予以全面解读，同时在审计期间可实现思维发散性思考，从而有利于企业内部审计工作的开展。
另外，职称也是对审计人员资质水平、专业素养的核心体现，例如：获取注册会计师、国际注册内部审计师等职称的审计人员，专业水平较高于普通审计人员。
第三，学历。
关于审计师学历问题，也会对企业内部审计质量造成影响。
其原因在于：审计师学历高低，可真实反映其受教育程度，从而对审计师教育广阔度、综合素质、专业能力均存在不同程度的差异。
总之，以企业经营发展的角度，内部审计人员专业能力的提高，可为审计工作的开展提供助力，同时也有利于企业内部控制质量的优化或提升，加之可及时发现内部控制问题，将企业经营风险控制在标准范围内。
4.2建立健全内部控制审计质量控制制度企业内部控制审计工作起到了重要的作用，因此必须要提高审计工作质量，建立健全相关质量控制和管理制度，规范审计流程和标准，以此为企业内部审计工作提供保障，认真严谨的运行这项工作，并且还应该重视和发展企业之间的合作机制，打造更加优秀的注册会计师团队，提供总体的专业水平和综合素质，能够更加专业的操控内部审计工作的运行。
人才是一切的根本，通过注册会计师的专业技术能有效促进内控审计工作质量的提高，改善注册会计师队伍知识结构不均衡的现状，提升注册会计师的核心竞争力。
要想促进内控审计的发展，完善和优化质量控制制度是必不可少的，进而提高企业的综合审计水平。
4.3建立统一的内部控制审计标准统一的内部控制审计标准，是完善企业内部控制审计体系的基础和前提，同时也是保障公司内部控制正常运行的内在标准。
统一的内部控制审计标准的作用在于，能够与《基本规范》的内容相互补充、相互支撑，做好企业内部控制审计概念的统一界定，对其审计过程中的各个环节予以标准化。
只有在统一的内部控制审计标准规范的指导下，企业才能够建立起完善的内部控制审计体系，从而保障公司财务核算信息的准确无误。
5加强企业内部审计质量控制的对策5.1完善内部审计组织及其质量控制标准5.1.1构建行之有效的内部审计组织建立内部审计机构必须是独立的，依据公司治理结构来说，审计机构不能依附于其它职能部门存在，需在企业董事会下设立独立的审计机构，审计机构成员应当由熟悉财务、审计等方面专业知识及具备相应的业务能力的人员组成。
这样，才能做好内部审计监督与审计质量管控，积极推进事后、事中与事前审计相结合，从源头上强化风险防控。
扩大审计监督覆盖面，加大审计项目实施力度。
5.1.2明确规范内部审计质量控制标准内部审计质量控制标准应以内部审计准则为基础，审计人员在开展审计项目活动时，确定审计小组、审计项目负责人及组员，制定内部审计方案，搜集审计证据，编制审计工作底稿，形成审计征求意见稿，出具最终审计报告，实施后续审计、整理归档等审计质量控制。
进行审计质量控制时，严格执行审计质量控制程序，遵循系统性、重点性、可行性、经济性的原则，审计质量控制才能高效、有序、稳定的发展。
在具体的审计质量标准过程中，可以选择一些有经验有专业能力的审计人员编排审计底稿样本，将底稿样本运用到日后的审计工作中，根据实际发生的审计事项问题对底稿进行修改，最终生成模块化的内部审计质量控制方案，这样就便于其他业务人员参照学习，形成审计质量控制作业流程化，减少审计中的随意性，保证内部审计质量。
5.2强化对内部审计过程的监督5.2.1充分认识内部审计监督的重要性要对内部审计进行系统化管理，必须要有企业制定的生产、供应、销售、财务等方面的管理制度来约束和指导，否则审计人员将无章可循，内部审计工作停滞不前，内部审计督导就无实质性的进展。
5.2.2规范审计执业人员的审计行为根据内部审计准则要求，审计执业人员应合理编排审计计划，审计方案，明确审计目标，正确判断和处理审计事项，设置审计质量标准，及时对自己的审计结果进行合理评定，从而提升内部审计质量控制标准。
5.2.3加强内部审计复核工作在对被审计单位进行审计时，对审计工作的复核要从多方面入手，如对审计工作底稿的复核，搜集的审计证据是否真实有效，审计事项评定结果的复核等。
这些都需要审计人员进行论证及审核，才能及时发现问题，及时纠错，降低审计质量控制风险。
5.3加强内部审计质量的考核与评价持续和定期的考核与评价工作能够有效监控内部审计工作，当审计业务正在进行或已完成时，应对其进行考核与评价，掌握审计进程，来提高内部审计质量。
加强内部审计人员的考评工作，需制定详细的内部审计的质量考核过程，包括考核时间、主体、方法等，考核主体主要由利益相关者组成，包括董事会、管理层、审计委员会、外部审计以及内部审计人员本身。
考核方式可以采用问卷调查、面谈等多种形式。
并且综合整理考核结果，得出正确的评价结论。
在审计质量评价结束之后，内部审计机构必须根据评价结论采取措施改善管理，只有这样才能解决问题，不断提高审计质量。
5.4审计规模从整体上来看，企业内部控制涉及控制规模、控制质量两点内容，而其更是通过内部审计强制力、约束力的方式所体现，亦可作为企业内部控制质量衡量指标。
常规角度下，企业内部审计应具备相应的规模，如规模较大，则证明企业员工对审计工作的重视度，从而不断提升审计人员竞争力，再者企业各部门间互相监督原则的运用，可对企业内部潜在职能予以激发。
除此之外，企业内部审计规模的大小，决定其是否能够及时发现内部控制存在的问题，即大规模内部审计工作的开展，便于企业员工对内部控制实施监督，以此提升企业内部控制质量。
总之，企业内部审计规模的扩增，可有效促进其内部控制质量的优化，即内部审计、内部控制呈现正比例关系。
结语为了更好地提高企业内控审计工作的开展，企业一方面需要注重审计工作的有效开展，另一方面也要注重做好管控工作，从而让企业的内部控制得以更好地完善，促使企业稳步发展，让内部控制审计工作真正成为企业进步和发展的支撑，使企业的发展为祖国经济建设填油加力。