第五章 经营预测分析[61页]
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第五章经营预测
1 2 3 4 5 6 7
实际销售 量Xt
1200 1000 1300 1200 1170 1350
aXt-1 (1)
0.3*1200 0.3*1000 0.3*1300 0.3*1200 0.3*1175 0.3*1350
(1-a)St-1
St
(2)
(3)=(1)+(2)
(1-0.3)*1250 (1-0.3)*1235 (1-0.3)*1165 (1-0.3)*1206 (1-0.3)*1204 (1-0.3)*1194
1250 1235 1165 1206 1204 1194 1241
2020/4/2
9
因果预测法
因果预测法一般是根据历史资料建立相应的因果关系的数 学模型，用以描述预测对象的变量与相关联的变量之间的 依存关系，然后通过数学模型的求解来确定预测对象在计 划期的销售量（额）的方法。 回归分析法 经验模型法
2020/4/2
Hale Waihona Puke 13购买力指数法➢购买力指数是指各地区市场上某类商品的购买力占 整个市场购买力的百分比。购买力指数法就是企业按 照各地区购买力指数，将自己的销售潜量总额分配给 各地区市场的一种方法。
➢Bi=aiyi+biri+cipi
➢例P118
2020/4/2
14
§5-3 成本预测
➢ 可比产品成本预测
7
趋势预测分析法
指数平滑法
➢以上一期的实际值和预测值为参照资料，选定一个指数平 滑系数。
St aX t 1 (1 a)St 1
2020/4/2
8
例：中盛公司1月-6月销售电冰箱的销售量情况如下 表。如果假设平滑指数a为0.3，1月份销售量预测值 为1250台，则2-7月销售量预测如下：
实际销售 量Xt
1200 1000 1300 1200 1170 1350
aXt-1 (1)
0.3*1200 0.3*1000 0.3*1300 0.3*1200 0.3*1175 0.3*1350
(1-a)St-1
St
(2)
(3)=(1)+(2)
(1-0.3)*1250 (1-0.3)*1235 (1-0.3)*1165 (1-0.3)*1206 (1-0.3)*1204 (1-0.3)*1194
1250 1235 1165 1206 1204 1194 1241
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因果预测法
因果预测法一般是根据历史资料建立相应的因果关系的数 学模型，用以描述预测对象的变量与相关联的变量之间的 依存关系，然后通过数学模型的求解来确定预测对象在计 划期的销售量（额）的方法。 回归分析法 经验模型法
2020/4/2
Hale Waihona Puke 13购买力指数法➢购买力指数是指各地区市场上某类商品的购买力占 整个市场购买力的百分比。购买力指数法就是企业按 照各地区购买力指数，将自己的销售潜量总额分配给 各地区市场的一种方法。
➢Bi=aiyi+biri+cipi
➢例P118
2020/4/2
14
§5-3 成本预测
➢ 可比产品成本预测
7
趋势预测分析法
指数平滑法
➢以上一期的实际值和预测值为参照资料，选定一个指数平 滑系数。
St aX t 1 (1 a)St 1
2020/4/2
8
例：中盛公司1月-6月销售电冰箱的销售量情况如下 表。如果假设平滑指数a为0.3，1月份销售量预测值 为1250台，则2-7月销售量预测如下：
经营预测分析
平滑指数越大，近期实际数对预测结果的影响越大； 平滑指数越小，近期实际数对预测结果的影响越小。
例：资料见下表
月份 销售额 （万元）
12
3456
1030 1200 1100 1210 1240 1300
合计 7080
假定1月份预测值为1050万元，加权因子为 0.3，以后几个月份销售额预测计算如下：
只要固定成本不等于零，经营杠杆系数恒大于1； 产销量的变动与经营杠杆系数的变动方向相反；
成本指标的变动与经营杠杆系数的变动方向相同；
单价的变动与经营杠杆系数的变动方向相反； 在同一产销量水平上，经营杠杆系数越大，利润
变动幅度越大，风险也就越大。
第5节 资金预测分析
一、资金需要量预测的意义 二、资金需要量预测的方法
400000
若时代科技公司在计划期间2003年销售收入总 额将增至800000元，并仍按基期股利发放率发放股 利，又假定计划期间零星资金需要量为14000元。 要求预测2003年需要追加资金的数量。
厂房设备已达到饱和状态，所以要增加销售收入，要 同比增长厂房设备，销售百分比=150000/500000=30%。
6月 1240×0.3=372 1128.49×0.7=789.94 1161.94
7月 1300×0.3=390 1161.94×0.7=813.36 1203.
几点说明：
平滑指数是一个经验数据，具有修匀实际 数包含的偶然因素对预测值影响的作用。
在进行近期预测或销售量波动较大的预测 时，平滑指数应适当大些（0.4-0.8）；在 进行长期预测或销售量波动较小的预测时， 平滑指数应适当小些（0.1-0.3）。
平滑指数法实际是一种以平滑指数和1-平 滑指数为权数的特殊加权平均法。
例：资料见下表
月份 销售额 （万元）
12
3456
1030 1200 1100 1210 1240 1300
合计 7080
假定1月份预测值为1050万元，加权因子为 0.3，以后几个月份销售额预测计算如下：
只要固定成本不等于零，经营杠杆系数恒大于1； 产销量的变动与经营杠杆系数的变动方向相反；
成本指标的变动与经营杠杆系数的变动方向相同；
单价的变动与经营杠杆系数的变动方向相反； 在同一产销量水平上，经营杠杆系数越大，利润
变动幅度越大，风险也就越大。
第5节 资金预测分析
一、资金需要量预测的意义 二、资金需要量预测的方法
400000
若时代科技公司在计划期间2003年销售收入总 额将增至800000元，并仍按基期股利发放率发放股 利，又假定计划期间零星资金需要量为14000元。 要求预测2003年需要追加资金的数量。
厂房设备已达到饱和状态，所以要增加销售收入，要 同比增长厂房设备，销售百分比=150000/500000=30%。
6月 1240×0.3=372 1128.49×0.7=789.94 1161.94
7月 1300×0.3=390 1161.94×0.7=813.36 1203.
几点说明：
平滑指数是一个经验数据，具有修匀实际 数包含的偶然因素对预测值影响的作用。
在进行近期预测或销售量波动较大的预测 时，平滑指数应适当大些（0.4-0.8）；在 进行长期预测或销售量波动较小的预测时， 平滑指数应适当小些（0.1-0.3）。
平滑指数法实际是一种以平滑指数和1-平 滑指数为权数的特殊加权平均法。
《管理会计》第五章经营预测
• 4．分析预测误差 • 经过实际运行后，必须验证和评价上一阶段的预测 结果，即比较实际数与预测数，检查预测结果是否 准确，并找出误差原因，以便及时修正原选择的预 测方法和结论。这需要多次进行信息数据处理和选 择判断，并及时反馈，可以保证预测结果尽可能符 合实际情况。 • 5．修正预测结果 • 数据不充分或无法定量常常影响定量预测精度，所 以需要用定性方法考虑这些因素，并修正定量预测 的结果。对于原用定性方法预测的结果，往往也需 结合新的数据，应用定量方法加以修正和补充，使 预测结果更接近实际情况。 • 6．总结预测结论 • 总结预测结论即根据上一阶段的修正和补充，把最 后的预测结论传递给有关管理部门。
• 3．企业经济资源的利用效果 • 产品生产中有关材料、能源消耗的多少，有关 设备、厂房利用的好坏以及其他各项费用开支 的节约或超支都直接影响产品成本的升降。只 要企业经济资源要合理配置并充分利用，则其 成本必将不断下降。 • 4．企业其他因素 • 企业所处的地理位置、面临的市场条件、经营 的产品品种等也都直接或间接地影响产品成本 的高低。
（4）趋势平均法。
趋势平均法是根据某产品过去若干期间的实际销售 量，先分段、连续计算平均值，计算相邻两期平均值 的变动趋势，再分段、连续计算趋势平均值，最后以 趋势平均值为主要依据，计算该产品未来期间销售量 预测值的一种销售量预测方法。 采用趋势平均法的步骤是： ① 由远而近地逐期计算发展趋势。 ② 将各期的发展趋势平均化。 ③ 依据基期水平和平均发展趋势确定预测值。 这种方法的特点是，通过对发展趋势的分析和平均 化，从而消除偶然因素对预测值的影响和预测值落后 于实际变化的滞后偏差。
二、成本预测的程序和方法
（一）目标成本测算的程序
预测也是现代管理会计的重要职能之一。管理会计中 的预测分析，是为实现企业经营目标而开展的销量预测、 利润预测、成本预测和资金预测的统称。 （1）销售预测：广义的销售预测包括市场调查和产 品销售量的预测。狭义的销售预测仅指产品销售量的预测。 （2）利润预测：在销售预测的结果出来之后，推测 或估算未来应该实现的利润水平及其变动趋势。 （3）成本预测：成本预测是对未来成本水平及发展 趋势的推测和估算，在管理会计中运用最为普遍的是目标 成本预测和成本变动趋势预测。 （4）资金需要量预测：在销售、利润和成本预测之 后，运用一定方法预计所需资金的过程。
Chaper5经营预测分析
2．因果预测分析法
（二）定性分析法 定性分析法也称为非数量分析法，指由熟悉业务情况 的 专业人员根据自己的经验和知识，同时结合预测对象的特点 ，进行综合分析，从而预测事物的未来发展趋势的分析方。
五、预测分析的内容
（一）销售预测
（二）利润预测 （三）成本预测
（四）资金预测
六、预测分析的特点
（一）预测的科学性 （二）时间的相对性
第三节 成本预测分析
一、成本预测的意义
成本预测是指根据目前的经营状况和发展目 标，运用一定的科学方法，预测企业未来成本水 平及其变化趋势作出预测。 成本预测的作用可总结为一些几点： （一）成本预测是进行成本决策和编制成本计划 的依据 （二）成本预测是能为企业挖掘降低产品成本的 潜力 （三）成本预测为企业生产经营决策提供依据
（一）可比产品成本预测 1. 高低点法 根据企业在若干连续时期的历史资料，选择最高产量和 最低产量下成本的差额进行对比，求得单位变动成本b和固 定成本a，再按照预计产量来预测未来一定时期内产品的总 成本的一种成本预测方法。 计算公式如下： y=a+bx
其中：X代表产品产量；y代表产品成本； b=(最高产量时的成本-最低产量时的成本)/(最高产量-最 低产 量) ；a=最高点成本总额-b×最高点的产量
例6:某生产服装的企业对其历史资料进行分析研究发现， 4月份其产量最高，为5000件，总成本为40000元， 10月份产量最低，为2500件，总成本为23000元。企 业预计明年生产4000件产品，要求用高低点法求其总成 本与单位成本。
计算过程如下：
b 最高产量时的成本-最低产量时的成本 40000 23000 6.8 最高产量-最低产量 5000 2500
二、成本预测的程序
第五章 预测分析
（四） 利润敏感度指标的应用 1.任意因素单独波动(D为百分点 任意因素单独波动(D为百分点) 1.任意因素单独波动(D为百分点) 对利润影响程度K 对利润影响程度K0的计算
i+1D S Ki=（ Ki=（-1） i i
例5-14， 5-13资料，20x7年价 14， 13资料，20x7年价 资料 格上升5% 对利润影响为： 5%。 格上升5%。对利润影响为： +5x10%=50%
（二） 时间序列直线回归法 为奇数,中心序设为零,间隔为1; 1;若 T为奇数,中心序设为零,间隔为1;若 为偶数,中心序为1 1,间隔为 间隔为2 t为偶数,中心序为1和-1,间隔为2
例5-8,己知全年各月销售量,25 8,己知全年各月销售量,25 己知全年各月销售量 23 26 29 24 28 30 27 25 29 33;预测下年 预测下年1 32 33;预测下年1月, 预测期的t b=0.32 a=27.58 预测期的t值 预测结果=31.74 为13, 预测结果=31.74
则基期序号为:12-(5+3则基期序号为:12-(5+3:12 2)/2=9 期移动平均值=29.6 第9期移动平均值=29.6 期趋势移动平均值第9期趋势移动平均值-0.8 预测间隔期数=(m+s)/2=4 预测间隔期数=(m+s)/2=4 下年1 下年1月预测值 =28.6+0.8x4=31.8
=[p’x - x - ] [px-bx∆E =[p x’-b’x’-a’]-[px-bx-a] =[D1+D3+D1D3/100]S1E[D2+D3+D2D3/100]S2E-D4S4E K0= ∆E /E ==[D1+D3+D1D3/100]S1[D2+D3+D2D3/100]S2-D4S4
5 经营预测
∑ ( x lg y ) = lg b∑ x
2
lg a =
∑
lg y n
lg b =
∑ ( x lg y) ∑x
2
例题P102 例题P102
12/19 12/19
第三节 利润预测
利润预测：通过对影响利润变化的成本、 利润预测：通过对影响利润变化的成本、产销量等因素的 综合分析， 综合分析，对未来一定时间内可能达到的利润水平和变化趋 势所进行的科学预计和推测。 势所进行的科学预计和推测。 影响利用变动的因素 单价、单位变动成本、固定成本、 单价、单位变动成本、固定成本、产销量 利润预测的内容
16/19 16/19
（2）考虑多个因素的成本预测 多个因素的成本预测，常采用多元线性回归分析方法， 多个因素的成本预测，常采用多元线性回归分析方法， 它是在影响成本变动有若干个产量因素的条件下， 它是在影响成本变动有若干个产量因素的条件下，根 据过去若干期的历史资料， 据过去若干期的历史资料，确立成本随多个产量变动 的多元回归直线，并将此直线延伸， 的多元回归直线，并将此直线延伸，进而预测未来一 定期间对应于某一产量的成本数值的预测方法。 定期间对应于某一产量的成本数值的预测方法。
例：某企业经营某种产品，过去4年的实际销售资料如下表： 某企业经营某种产品，过去4年的实际销售资料如下表：
年份 1 2 3 4 实际销售额（万元） 实际销售额（万元） 17 20 33 38
要求： 要求：根据以上资料用 算术平均法预测该产品 年的销售量。 第5年的销售量。
17+ 20+33+38 Y5 = = 27 4
第五章 经营预测
经营预测的基本原理 销售预测 利润预测 成本预测
第一节 基本原理
2
lg a =
∑
lg y n
lg b =
∑ ( x lg y) ∑x
2
例题P102 例题P102
12/19 12/19
第三节 利润预测
利润预测：通过对影响利润变化的成本、 利润预测：通过对影响利润变化的成本、产销量等因素的 综合分析， 综合分析，对未来一定时间内可能达到的利润水平和变化趋 势所进行的科学预计和推测。 势所进行的科学预计和推测。 影响利用变动的因素 单价、单位变动成本、固定成本、 单价、单位变动成本、固定成本、产销量 利润预测的内容
16/19 16/19
（2）考虑多个因素的成本预测 多个因素的成本预测，常采用多元线性回归分析方法， 多个因素的成本预测，常采用多元线性回归分析方法， 它是在影响成本变动有若干个产量因素的条件下， 它是在影响成本变动有若干个产量因素的条件下，根 据过去若干期的历史资料， 据过去若干期的历史资料，确立成本随多个产量变动 的多元回归直线，并将此直线延伸， 的多元回归直线，并将此直线延伸，进而预测未来一 定期间对应于某一产量的成本数值的预测方法。 定期间对应于某一产量的成本数值的预测方法。
例：某企业经营某种产品，过去4年的实际销售资料如下表： 某企业经营某种产品，过去4年的实际销售资料如下表：
年份 1 2 3 4 实际销售额（万元） 实际销售额（万元） 17 20 33 38
要求： 要求：根据以上资料用 算术平均法预测该产品 年的销售量。 第5年的销售量。
17+ 20+33+38 Y5 = = 27 4
第五章 经营预测
经营预测的基本原理 销售预测 利润预测 成本预测
第一节 基本原理
05章_经营预测
第五章经营预测【引言】在激烈的市场竞争中，企业若想立于不败之地，不但需要熟知企业现有的内部条件和外部环境，而且必须通过对已经发生和正在发生的各种情况的分析，科学的预知未来将要发生的经济活动的某些情况。
预测分析正是运用一定的专门方法，对企业的经营活动进行科学的估计和推测的一种分析方法。
科学的经营预测是企业做出最佳规划与决策的基础。
本章主要介绍经营预测的基本理论与基本方法及其在实际中的应用，在简要介绍经营预测意义、程序和方法的基础上，重点介绍销售预测、成本预测、利润预测的各种专门方法。
第一节经营预测概述预测（forecast）是指根据过去和现在的情况和资料对未来事物的发展变化趋势所作的预计和推测。
预测的主要特点是根据已知推测未知，用过去、现在预计未来。
在人类社会的发展过程中，人们很早就认识到预测是关系到未来发展的大事，但早期往往是凭经验和直觉进行预测，或者说猜测。
但由于未来不确定性的存在以及现代经济生活的日趋复杂，人们不断总结经验，认识事物的发展规律，把现代科学技术，特别是数理分析的方法运用到预测中，建立起科学的预测方法，使预测技术经历了由简单到复杂、由低级向高级的进化阶段，其中也包括经营预测。
所谓经营预测，是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料，运用专门的方法，对生产经营活动的未来发展趋势和状况做出科学的预计和测算的过程。
一、经营预测的意义企业实行科学的经营管理，就必须按客观的经济规律进行经营活动，开展科学的经营预测。
一方面，任何经营活动不论其繁简程度如何，都有一定的规律可循，并且这些规律性也能为人们所认识和掌握；另一方面，现代科学技术的发展为在经营预测中应用的现代数学方法和电脑技术创造了条件，提供了必要的物质基础。
可以认为，经营预测是认识企业经营活动的一种科学方法，也是企业进行科学管理的重要手段。
1、经营预测是进行经营决策的主要依据企业经营成败的关键是决策，而决策的基础是科学预测。
预测直接为决策服务，是决策的先导和前提。
第五章经营预测资料.
月份
1 2 3 4
销售量Q
25 23 26 29
修正的t
-11 -9 -7 -5
tQ
-275 -207 -182 -145
t2
121 81 49 25
5
6 7 8 9 10 11 12
24
28 30 27 25 29 32 33
-3
-1 1 3 5 7 9 11
-72
-28 +30 +81 +125 +203 +288 +363
主讲：李蕊爱
经营预测概述 销售预测 利润预测
成本与资金需要量的预测
预测（Forecast ）是指用科学的方法预计、推断事物发展的
必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已
知推断未知的过程。
经营预测，是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料 以及客观事物的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势 和状况进行的预计和测算。
此法是特殊的加权平 均法
平滑 前期实 平滑 预测 前期预 （Q） （ 1 ） 指数 际销售量 指数 测销售量 销售量
取值0.3～0.7之间
指数平滑法，是利用平滑系数对本期实际销 售量和本期预测量进行加权平均计算后的值作 为预测期销售量的一种方法。 进行近期预测或销量波动较大时的预测，应 采用较大的平滑指数；进行长期预测或销量波 动较小时的预测，可采用较小的平滑指数。
9
1 1 9 25 49 81 121
n=12
ΣQ=331
Σt=0
ΣtQ=181
管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测 的过程。
管理会计实务项目五经营预测
【请注意】德尔菲法的最大优点是充分民主地收集 专家意见，把握市场的特征。
（二）定量预测 1.时间序列分析法 2.回归和相关分析法
【动脑筋】销售预测方法中的定量预测包 括哪些？定性预测包括哪些？德尔菲法是指 什么？它最大的优点是什么？
典型任务举例
某企业聘请7位专家，采用德尔菲法对该企业某种商品3月份的销售量进行预测，预测结果见表5-1。
同步训练
二、选择题（每题至少有一个正确答案，请将正确答案填在括号内）
1.按目标成本进行成本预测，目标成本等于预计销售收入（ ）。 A.加上目标利润 B.扣除目标利润 C.扣除销售费用 D.扣除管理费用 2.成本预测方法中的历史成本分析法包括（ ）。 A.定额测算法 B.因素变动预测法 C.高低点法 D.直线回归分析法 3. 在事先确定目标利润的基础上，首先预计产品的售价和销售收入，然后扣除价内税和目标利润，余额即为目标 成本的预测方法是（ ）。 A.倒扣测算法 B.比率测算法 C.高低点法 D.直线回归分析法 4.选择目标成本预测法的目标成本可以是( )。 A.国内外同种产品的先进成本 B.本企业历史最好的成本水平 C.定额成本 D.标准成本 5.根据已有的相关资料，将成本按成本习性进行划分，运用数理统计方法来估计推测成本发展趋势的一种方法是 ( )。 A.定额测算法 B.因素变动预测法 C.目标成本预测法 D.历史成本预测法
( )5.德尔菲法是定性分析法之一。
同步训练
二、选择题（每题至少有一个正确答案，请将正确答案填在括号内）
1.销售预测常用方法中的趋势外推法和因果预测法属于（ ）。 A.定性分析法 B.定量分析法 C.购买者期望法 D.德尔菲法
2.销售预测的常用定量分析法有（ ）。 A.判断分析法 B.趋势外推法 C.统计推测法 D.因果预测法
（二）定量预测 1.时间序列分析法 2.回归和相关分析法
【动脑筋】销售预测方法中的定量预测包 括哪些？定性预测包括哪些？德尔菲法是指 什么？它最大的优点是什么？
典型任务举例
某企业聘请7位专家，采用德尔菲法对该企业某种商品3月份的销售量进行预测，预测结果见表5-1。
同步训练
二、选择题（每题至少有一个正确答案，请将正确答案填在括号内）
1.按目标成本进行成本预测，目标成本等于预计销售收入（ ）。 A.加上目标利润 B.扣除目标利润 C.扣除销售费用 D.扣除管理费用 2.成本预测方法中的历史成本分析法包括（ ）。 A.定额测算法 B.因素变动预测法 C.高低点法 D.直线回归分析法 3. 在事先确定目标利润的基础上，首先预计产品的售价和销售收入，然后扣除价内税和目标利润，余额即为目标 成本的预测方法是（ ）。 A.倒扣测算法 B.比率测算法 C.高低点法 D.直线回归分析法 4.选择目标成本预测法的目标成本可以是( )。 A.国内外同种产品的先进成本 B.本企业历史最好的成本水平 C.定额成本 D.标准成本 5.根据已有的相关资料，将成本按成本习性进行划分，运用数理统计方法来估计推测成本发展趋势的一种方法是 ( )。 A.定额测算法 B.因素变动预测法 C.目标成本预测法 D.历史成本预测法
( )5.德尔菲法是定性分析法之一。
同步训练
二、选择题（每题至少有一个正确答案，请将正确答案填在括号内）
1.销售预测常用方法中的趋势外推法和因果预测法属于（ ）。 A.定性分析法 B.定量分析法 C.购买者期望法 D.德尔菲法
2.销售预测的常用定量分析法有（ ）。 A.判断分析法 B.趋势外推法 C.统计推测法 D.因果预测法
管理会计5
第5章经营预测本章主要内容
预测概述
销售预测
目标利润的预测
经营杠杆系数在利润预测中的应用
动画《礼记·中庸》：“凡事预则立，不预则废。
”
•第一节预测概述
预测是根据过去和现在预计未来，根据已知推测未知。
预测是决策的前提，科学的预测是决策正确的保证。
一、经营预测的概念
•经营预测是指根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势作出科学的预计和推测的过程。
面包店需要预测吗？预测什么，怎么预测呢？
•动画
•每天晚上老板都要考虑“第二天要生产多少？备料（面、配料）是否足够？”需要合理预测第二天的销量，否则存货过多或不够卖！
•新的一年老板考虑“今年是否需要扩大店面？是否需要新招员工？”不能拍脑袋，需要预测来年的销量、成本、需要多少投资，是否能挣钱！
销售预测、利润预测、成本预测、资金需要量的预测
二、预测分析的方法
预测方法
定量预测
分析法
定性预测
分析法
趋势外推分析法
因果预测分析法
自变量为时
间
专业人员经验知识
自变量为
非时间
•微软纽约研究院一名经济学家，在2012年美国总统大选中，通过大数据分析，正确预测了51个选区中50个地区的选举结果，准确性高于98%。
•David Rothschild还通过大数据分析，对第85届届奥斯卡各奖项的归属进行了预测，除最佳导演外，其它各项奖预测全部命中
小结
•经营预测的概念
•经营预测的方法。
第5章(经营预测分析)10.19
成本变动趋势预测
•
目标成本预测
•
成本变动趋势预测是指根据成本的历史数据，按照成本的性态 并运用数学的方法，来预测计划年度可能实现的成本水平。 1.高低点法
目标成本是为实现目标利润所应达到的成本水平活应控制的成 本限额。 （1）根据目标利润制定目标成本 目标成本=预计销售收入-目标利润 （2）根据资金利润率制定目标成本 目标成本=预计销售收入-预计资金利润率*平均资金占用额 （3）根据销售利润率制定目标成本 目标成本=预计销售收入*（1-销售利润率） （4）以同行业先进的成本水平作为目标成本
•
权数的确定可采用以下两种方法： 第一，按自然数1，2，……，n的顺序确定权数，即令W1=1， W2=2，……Wn=n. 第二，将各期权数设定为一组单调递增的小数，且满足∑wt=1（ 0＜wt ＜1）的条件。如当n=3时，可令wt=0.2，0.3，0.5.
•
种方法。他在移动平均法计算N期时间的基础上，进一步 计算趋势值的移动平均值，最后利用特定基期销售量移动 平均值和趋势值移动平均值来预测未来销售量的一种方法 。
•
• • • • •
经营杠杆系数存在以下变动规律：
A在盈利情况下，只要固定成本不等于零，经营杠杆系数恒大于1 B在其他条件不变的情况下，销售量和经营杠杆系数的变动方向相反 C成本指标的变动方向与经营杠杆系数的变动方向相同 D单价的变动与经营杠杆系数的变动方向相反 E在同一销售水平下，经营杠杆系数越大，利润变化幅度越大，经营风险就 越大。 利用经营杠杆进行目标利润预测， 目标利润=基期利润*（1+经营杠杆系数*销售量变动率） 例5-20
3 Sept. 2008 © Neusoft Confidential
（3）根据未来的关自变量X变动情况，预测销售量。
第五章经营预测
专家 第一次判断销量
第二次判断销量
第三次判断销量
编号 最高
最可 能
最低 最高 最可 最低 最高 最可
能
能
最低
＃1 1,800 1,500 1,000 1,800 1,500 1,200 1,800 1,500 1,100 ＃2 1,200 900 400 1,300 1,000 600 1,300 1,000 800
年次(t)
第一年 第二年 第三年
实际销售量(xt) 30 33 34
年次(t)
第四年 第五年 第六年
实际销售量(xt) 35 29 31
要求：根据以上资料用算术平均法预测该产品第七年 的销售量。
解：M7＝（30＋33＋34＋35＋29＋31）/6 ＝32（万元）
注意
1、算术平均法的假设前提是过去怎样， 将来也会怎样发展，即将来的发展是过去 的延续。
2、平均化程度高，能消除偶然性因素的 影响；但灵敏度较差，反映数据短期变化 趋势的能力较弱。
3、该法适用于企业销售量较稳定，变动 幅度不大的企业销售量预测。当企业各期 的销售量呈现增减趋势时，采用算术平均 法进行销售预测就不妥当。
（2）简单移动平均法
对过去若干期间的实际销售量，分段（按相 连续的若干区间）计算其简单移动平均数，并以 最后一个期间段的移动平均数作为销售预测值。
解：首先，按每位预测人员对计划期销售量进行预估 预测人员1＝86×0.3＋80×0.5＋75×0.2＝80.8(千箱) 预测人员2＝88×0.2＋82×0.6＋78×0.2＝82.4(千箱) 预测人员3＝79×0.3＋75×0.4＋70×0.3＝74.7(千箱) 预测人员4＝90×0.2＋85×0.5＋80×0.3＝84.5(千箱)
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经营预测分析是指根据历史资料和现在的信息， 运用一定的科学预测方法，对未来经济活动可能 产生的经济效益和发展趋势做出科学的预计和推 测的过程。
一、经营预测的意义
（一）经营预测是企业进行经营决策的基础和依据。在市场经济条件 下，企业的生存发展与市场息息相关，企业的经营决策离不开科学的 经营预测。
（二）经营预测有利于提高企业的竞争力 企业依靠科学的经营预测，可以充分了解竞争的形势和竞争对手的情
（二）定量分析法
定量分析法，又称为“数量分析法”，是指运用 现代数学方法进行数据处理，并据以建立能够反 映有关变量之间规律性联系的各类预测模型，对 预测对象的未来状况和发展趋势进行计量，提出 预测意见的一种预测方法。
1. 趋势分析法，趋势分析法是依据指标过去的发 展趋势预测未来的状况，假定预测对象过去和现 在存在的某种发展趋势将会持续下去。
（一）算术平均法
各期销售量（额）之和 预计销售量=
期数
算术平均法的应用
用算术平均法预测销售量（额），特点是计算较 为简单。但是这种方法仅仅是把历史各期的销售 量（额）的差异平均化，没有考虑不同时期不同 因素影响下实际销售量（额）的预测值可能会出 现的变化。采用这种预测方法进行预测，预测结 果与实际数据之间的误差往往较大。因此这种方 法一般只适用于对受其他因素影响较小、销售量 （额）相对比较平稳的商品进行销售预测，比如 一些没有季节性需求变化的食品等产品。
况，通过采取合理的策略，在竞争中争取主动，从而提高竞争力。 （三）经营预测是企业进行科学管理的基础 现代企业管理中大量采用全面预算、目标成本管理、绩效考评等科学
管理手段，而这些手段都必须建立在科学的经营预测的基础之上，科 学的经营预测为科学管理提供了依据。
二、经营预测分析的基本内容
销售预测分析 成本预测分析 利润预测分析 资金需要量预测分析
陈文浩 教授
第2节 销售预测
一、趋势预测分析法
趋势预测分析法又称为时间序列分析法， 是将已有的历史销售资料按时间顺序排列 起来，运用数理统计的理论和方法，来预 计和推断未来一定时期的销售量（额）的 一种方法。
根据采用的具体数学方法的不同，趋势预 测分析法又分为算术平均法、移动加权平 均法和指数平滑法等方法。
2. 因果分析法，因果分析法是根据变量之间存在 的因果关系，通过建立预测对象与相关因素依存 关系的因果数学模型，对预测对象的未来发展状 况进行预测的方法。
（三）定量分析法和定性分析法的关系
定量分析法和定性分析法各有自己的适用范围和优 缺点。定量分析方法要求企业能够收集充分、真实的历 史数据，信息反映比较全面。否则，不足以反映其内在 的客观规律性。同时，定量分析往往需要建立数学模型 进行计算，但实际生活中并非所有因素都可以量化，因 此仅采用定量分析法会带来一定的片面性。但是，定量 分析方法因精确的计算而广泛应用于很多领域。
（二）定量分析法定量分析法又称数量分析法，是指在掌握与预测对 象有关的各种定量资料的基础上，运用现代数学方法进行数据处理， 通过建立能够反映变量之间规律性联系的数学模型来进行预测分析的 一种预测方法。在历史资料比较完备、准确，事物发展变化的环境和 条件比较稳定的情况下，一般采用这种方法。根据具体做法的不同， 定量分析法又可以分为两种类型，即趋势预测分析法和因果预测分析 法。
管理会计
配套：管理会计实训——业务与 案例
中国陈2人0民1文9大年浩学1出月教版社授
第五章 经营预测分析
第五章：经营预测分析
5.1 经营预测分析概述
陈文浩 教授
5.1 经营预测分析认知
预测分析，是指根据已有的信息资料，运用 现有的知识、经验和科学的方法，对事物的未来 发展趋势进行估计和测算的行为。预测分析的应 用范围极为广泛，涉及社会、经济、技术、政治 等各个领域。
定量分析法与定性分析法之间并不是相互 排斥的，而是相辅相成的。两类方法分别 有它们各自的特点，在实际预测当中往往 互为验证和补充。定量分析法相对比较准 确，在掌握比较完备的历史资料的情况下， 应先采用定量分析法，找到有关经济变量 之间的规律性联系，作为预测的重要依据。
第五章：经营预测分析
5.2 销售预测
三、经营预测分析的基本原则
（一）延续性原则 （二）相关性原则 （三）规律性原则 （四）可控性原则
四、经营预测分析的一般程序
（一）确定预测目标 （二）收集分析资料 （三）选择预测方法 （四）实施预测分析 （五）分析误差，修正预测结果 （六）得出预测结果
五、经营预测分析的方法
（一）定性分析法定性分析法即非数量分析法，又称判断分析法，它 是一种直观性的预测方法。这种方法主要是依靠有关专业人员的知识 技能、个人经验和综合分析判断能力，在调查研究的基础上，结合预 测对象的特点进行综合分析，对某一未来事项的性质和发展趋势做出 判断的一类预测方法。
1. 判断分析法 判断分析法是指由一些经验丰富的销售人
员、经营管理人员或外界专家对预测对象 进行预测的分析方法。根据预测判断的主 体不同，判断分析法又可分为推销员判断 法、综合判断法（指综合企业的经营管理 人员和销售人员的意见进行的判断）和专 家判断法等类型。 2. 调查分析法 调查分析法是指通过调查研究对测对象 进行预测的分析方法，具体又分为全面调 查法、重点调查法、典型调查法和随机抽 样调查法等类型。
而定性分析法通常适用于企业没有充分的历史数据， 信息反映不太全面的情况。它主要依赖相关人员的经验 进行预测。由于预测人员学识水平及实际经验不同，会 使预测结果带有一定的主观性，其准确性也会受到一定 的影响。
在实际应用中，定量分析法和定性分析法并不相互 排斥，而是相互补充、结合使用。
提示：定量分析法与定性分析法的运用
（二）移动加权平均法（计算见教材59页）
移动加权平均法，是将过去若干期的销售量（额）， 按照距离未来预测期的远近，根据近大远小的原则确定各 期权数后，计算出加权平均数作为未来预测期的销售预测 值的一种预测方法。
一、经营预测的意义
（一）经营预测是企业进行经营决策的基础和依据。在市场经济条件 下，企业的生存发展与市场息息相关，企业的经营决策离不开科学的 经营预测。
（二）经营预测有利于提高企业的竞争力 企业依靠科学的经营预测，可以充分了解竞争的形势和竞争对手的情
（二）定量分析法
定量分析法，又称为“数量分析法”，是指运用 现代数学方法进行数据处理，并据以建立能够反 映有关变量之间规律性联系的各类预测模型，对 预测对象的未来状况和发展趋势进行计量，提出 预测意见的一种预测方法。
1. 趋势分析法，趋势分析法是依据指标过去的发 展趋势预测未来的状况，假定预测对象过去和现 在存在的某种发展趋势将会持续下去。
（一）算术平均法
各期销售量（额）之和 预计销售量=
期数
算术平均法的应用
用算术平均法预测销售量（额），特点是计算较 为简单。但是这种方法仅仅是把历史各期的销售 量（额）的差异平均化，没有考虑不同时期不同 因素影响下实际销售量（额）的预测值可能会出 现的变化。采用这种预测方法进行预测，预测结 果与实际数据之间的误差往往较大。因此这种方 法一般只适用于对受其他因素影响较小、销售量 （额）相对比较平稳的商品进行销售预测，比如 一些没有季节性需求变化的食品等产品。
况，通过采取合理的策略，在竞争中争取主动，从而提高竞争力。 （三）经营预测是企业进行科学管理的基础 现代企业管理中大量采用全面预算、目标成本管理、绩效考评等科学
管理手段，而这些手段都必须建立在科学的经营预测的基础之上，科 学的经营预测为科学管理提供了依据。
二、经营预测分析的基本内容
销售预测分析 成本预测分析 利润预测分析 资金需要量预测分析
陈文浩 教授
第2节 销售预测
一、趋势预测分析法
趋势预测分析法又称为时间序列分析法， 是将已有的历史销售资料按时间顺序排列 起来，运用数理统计的理论和方法，来预 计和推断未来一定时期的销售量（额）的 一种方法。
根据采用的具体数学方法的不同，趋势预 测分析法又分为算术平均法、移动加权平 均法和指数平滑法等方法。
2. 因果分析法，因果分析法是根据变量之间存在 的因果关系，通过建立预测对象与相关因素依存 关系的因果数学模型，对预测对象的未来发展状 况进行预测的方法。
（三）定量分析法和定性分析法的关系
定量分析法和定性分析法各有自己的适用范围和优 缺点。定量分析方法要求企业能够收集充分、真实的历 史数据，信息反映比较全面。否则，不足以反映其内在 的客观规律性。同时，定量分析往往需要建立数学模型 进行计算，但实际生活中并非所有因素都可以量化，因 此仅采用定量分析法会带来一定的片面性。但是，定量 分析方法因精确的计算而广泛应用于很多领域。
（二）定量分析法定量分析法又称数量分析法，是指在掌握与预测对 象有关的各种定量资料的基础上，运用现代数学方法进行数据处理， 通过建立能够反映变量之间规律性联系的数学模型来进行预测分析的 一种预测方法。在历史资料比较完备、准确，事物发展变化的环境和 条件比较稳定的情况下，一般采用这种方法。根据具体做法的不同， 定量分析法又可以分为两种类型，即趋势预测分析法和因果预测分析 法。
管理会计
配套：管理会计实训——业务与 案例
中国陈2人0民1文9大年浩学1出月教版社授
第五章 经营预测分析
第五章：经营预测分析
5.1 经营预测分析概述
陈文浩 教授
5.1 经营预测分析认知
预测分析，是指根据已有的信息资料，运用 现有的知识、经验和科学的方法，对事物的未来 发展趋势进行估计和测算的行为。预测分析的应 用范围极为广泛，涉及社会、经济、技术、政治 等各个领域。
定量分析法与定性分析法之间并不是相互 排斥的，而是相辅相成的。两类方法分别 有它们各自的特点，在实际预测当中往往 互为验证和补充。定量分析法相对比较准 确，在掌握比较完备的历史资料的情况下， 应先采用定量分析法，找到有关经济变量 之间的规律性联系，作为预测的重要依据。
第五章：经营预测分析
5.2 销售预测
三、经营预测分析的基本原则
（一）延续性原则 （二）相关性原则 （三）规律性原则 （四）可控性原则
四、经营预测分析的一般程序
（一）确定预测目标 （二）收集分析资料 （三）选择预测方法 （四）实施预测分析 （五）分析误差，修正预测结果 （六）得出预测结果
五、经营预测分析的方法
（一）定性分析法定性分析法即非数量分析法，又称判断分析法，它 是一种直观性的预测方法。这种方法主要是依靠有关专业人员的知识 技能、个人经验和综合分析判断能力，在调查研究的基础上，结合预 测对象的特点进行综合分析，对某一未来事项的性质和发展趋势做出 判断的一类预测方法。
1. 判断分析法 判断分析法是指由一些经验丰富的销售人
员、经营管理人员或外界专家对预测对象 进行预测的分析方法。根据预测判断的主 体不同，判断分析法又可分为推销员判断 法、综合判断法（指综合企业的经营管理 人员和销售人员的意见进行的判断）和专 家判断法等类型。 2. 调查分析法 调查分析法是指通过调查研究对测对象 进行预测的分析方法，具体又分为全面调 查法、重点调查法、典型调查法和随机抽 样调查法等类型。
而定性分析法通常适用于企业没有充分的历史数据， 信息反映不太全面的情况。它主要依赖相关人员的经验 进行预测。由于预测人员学识水平及实际经验不同，会 使预测结果带有一定的主观性，其准确性也会受到一定 的影响。
在实际应用中，定量分析法和定性分析法并不相互 排斥，而是相互补充、结合使用。
提示：定量分析法与定性分析法的运用
（二）移动加权平均法（计算见教材59页）
移动加权平均法，是将过去若干期的销售量（额）， 按照距离未来预测期的远近，根据近大远小的原则确定各 期权数后，计算出加权平均数作为未来预测期的销售预测 值的一种预测方法。