财务会计课程设计报告-美的电器公司银行存款会计核算处理

对美的电器股份有限公司银行存款核算、存款账户的管理会计核算与财务状况的分析1 美的电器股份有限公司简介

创建于1968年的美的集团，是一家以家电业为主，涉足房产、物流等领域的大型综合性现代化企业集团，是中国最具规模的家电生产基地和出口基地之一。

1980年，美的正式进入家电业；1981年开始使用美的品牌；2001年，美的转制为民营企业；2004年，美的相继并购合肥荣事达和广州华凌，将家电业做大做强。

1.1 公司规模

目前，美的集团员工达7万人，拥有美的、威灵等十余个品牌，除顺德总部外，还在广州、中山、安徽芜湖、湖北武汉、江苏淮安、云南昆明、湖南长沙、安徽合肥、重庆、江苏苏州等地建有十大生产基地，总占地面积达700万平方米；营销网络遍布全国各地，并在美国、德国、日本、香港、韩国、加拿大、俄罗斯等地设有10个分支机构。美的集团主要产品有家用空调、商用空调、大型中央空调、风扇、电饭煲、冰箱、微波炉、饮水机、洗衣机、电暖器、洗碗机、电磁炉、热水器、灶具、消毒柜、电火锅、电烤箱、吸尘器、小型日用电器等大小家电和压缩机、电机、磁控管、变压器、漆包线等家电配套产品，拥有中国最大最完整的空调产业链和微波炉产业链，拥有中国最大最完整的小家电产品和厨房用具产业集群。

2005年，美的集团整体实现销售收入达456亿元，同比增长40%，其中出口额超过17.6亿美元，同比增长65%。在最近揭晓的“2005年中国最有价值品牌”的评定中，美的品牌价值已从2004年的201.18亿元跃升到272.15亿元，位居全国最有价值品牌第七位。

展望未来，美的将持续稳定发展，形成产业多元化、发展规模化、经营专业化、业务区域化、管理差异化的产业格局。拥有健康的财务结构和明显的企业核心竞争优势，并初步具备全球范围内资源调配使用的能力。以企业整体价值最大化为目标，进一步完善企业组织架构和管理模式，争取在2010年成为运作管理规范、治理结构清晰，年销售额突破1000亿元人民币的国际化消费类电器制造企业集团。

1.2 生产经营状况

2006年，美的集团整体实现销售收入达570亿元，同比增长25%，其中出口额22亿美元，同比增长25%。在“2006年中国最有价值品牌”的评定中，美的品牌价值跃升到311.90亿元，位居全国最有价值品牌第七位。

2006年6月，由广东企业联合会，广东省企业家协会评定的“2006广东企业100强”中，美的集团名列第四位。2006年7月，国家统计局公布的“中国最大500家企业”美的集团排名第53位。 2006年9月中国企业联合会，中国企业家协会第五次向社会公布了中国企业500强年度排行榜，位列第63位。

在保持高速增长的同时，美的集团也为地方经济发展做出积极贡献，从1990年代至今上交税收近超过90亿元，为社会福利、教育事业捐赠超过8000万元。

2 美的电器股份有限公司银行存款业务核算

2.1 美的电器股份有限公司银行存款业务核算的处理

2.1.1 银行存款的管理有两个方面，一要严格执行国家有关规定;二要建立健全企业银行存款的内控制度。

银行存款收付业务由企业出纳人员专职办理。企业的银行存款收付业务，必须按规定取得各种银行结算凭证和其他有关原始凭证。包括送款回单;银行转账结算凭证;本企业开出的发票副联;提取现金的支票存根;从外单位开来的发货票。经会计主管人员或其他指定人员审核签证后的原始凭证，方可据以填制收款或付款凭证，进行银行存款收付业务的核算。

不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户;不得出租、出借账户;不得违反规定在异地存款和贷款而开立账户;任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。

银行存款收付业务应由出纳人员负责。出纳人员在收付银行存款业务前，应认真审核银行存款收付原始凭证是否符合相关规定，手续是否齐备，如有不符，有权拒绝收付。对于符合规定及手续齐备的银行存款收付原始凭证，应办理结算的手续，并在收付款凭证上注明结算凭证号数，加盖“收讫”或“付讫”印章。

2.1.2 银行账户的开设和管理

在注册地或住所地开立银行存款结算账户。

1、存款账户有四类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

2、基本存款账户：企业的主办账户，一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转账结算和现金收付。企事业单位的工资、奖金等现金的支取，只能通过该账户办理。该账户实行开户许可制度。

3、一般存款账户：因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。

4、临时存款账户：存款人因临时经营活动需要可以开立临时存款账户。用于办理临时机构以及企业临时经营活动发生的资金收付。企业可以通过本账户办理转帐结算和根据国家现金管理的规定办理现金的收付。

5、专用存款账户：企事业单位因特定用途需要可以开立专用存款账户。用于办理各项专用资金的收付。

（1）科目设置。为了总括地反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业应设置“银行存款”科目。该科目的借方登记银行存款的增加额，贷

方登记银行存款的减少额；期末余额在借方，反映企业银行存款的结存数额。

银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资

款等，在“其他货币资金”科目核算。不在本科目核算。

（2）账务处理

银行存款业务的基本账务处理为：将款项存入银行或收到款项时，借记“银

行存款”科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；从银行提取款项或以

银行存款支付款项时，借记“库存现金”、“应付账款”等科目，贷记“银行存款”科目。

3 美的电器股份公司会计报表

3.1 美的电器股份公司资产负债表（表3－1）

表3－1 美的电器股份公司资产负债表

单位：元

报表日期2011-03-31 2010-12-31 2010-09-30 2010-06-30 2010-03-31 流动资产

货币资金11,105,400,000

.00

5,802,690,000.

00

10,367,900,000

.00

8,492,970,000.

00

4,066,170,000.

00

交易性金融资产204,063,000.00 150,166,000.00 82,577,300.00 65,503,400.00 33,204,900.00

应收票据14,407,300,000

.00

3,871,020,000.

00

7,092,970,000.

00

8,820,630,000.

00

6,847,050,000.

00

应收账款7,618,760,000.

00

4,442,130,000.

00

6,486,200,000.

00

8,287,200,000.

00

7,017,220,000.

00

预付款项3,379,900,000.

00

2,544,400,000.

00

2,449,970,000.

00

735,511,000.00

1,851,880,000.

00

其他应收款182,377,000.00 468,133,000.00 690,120,000.00 298,717,000.00 1,046,070,000.

00

存货8,515,970,000.

00

10,436,200,000

.00

4,962,620,000.

00

4,156,820,000.

00

6,568,410,000.

00

流动资产合计45,700,300,000

.00

28,016,800,000

.00

32,299,800,000

.00

30,978,000,000

.00

27,722,200,000

.00

非流动资产

可供出售金融

产

350,450.00 312,820.00 324,580.00 315,170.00 425,710.00