固定资产循环

合集下载

固定资产循环测试底稿修订版

固定资产循环测试底稿修订版IBMT standardization office【IBMT5AB-IBMT08-IBMT2C-ZZT18】（六）固定资产循环控制测试导引表被审计单位：索引号： GZC 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1．针对了解的被审计单位固定资产循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。

2．测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。

3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。

测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1．GZC - 1：控制测试汇总表2．GZC – 2：控制测试程序3．GZC – 3：控制测试过程固定资产循环控制测试汇总表被审计单位：索引号： GZC-1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．了解内部控制的初步结论[注：根据了解循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。

]2．控制测试结论续表续表续表续表续表续表续表续表续表续表3．相关交易和账户余额的审计方案（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。

（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。

（3）对相关交易和账户余额的审计方案根据控制测试的结果，制定下列审计方案：续表4．沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？控制测试程序被审计单位：索引号： GZC-2 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．控制测试——固定资产投资预算管理与审批（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4）本年度未发现下列控制活动发生变化。

专项审计-固定资产循环审计内容

1、盘点资产
2、结合对银行借款等的检查，了解固定资产是否存在抵押、担保情况。
1、核对资产帐与财务帐的数量是否一致，是否存在财务帐有资产帐无的情况。
2、检查是有固定资产长期闲置未使用的情况
3、固定资产标签使用是否完整
4、换入、公司间相互调转形成的资产有无仓管账管理，是否有经相关人员审批
5、房屋建筑物和交通工具的产权证明文件是否具备及完整,是否被抵押。
专项审计循环名称:固定资产循环审计内容
查核事项
审计程序
程序类别
抽核比例计算方法
一般抽核比例范围
应获取的资料
查核方法
注意事项
固定资产
资产增减
必查
＝抽查数量/实际数量
50%
1、固定资产报废单（含报废照片）
2、固定资产明细账
检查原始凭证的完整性、合法性。
1、新增时是否符合核决权限，是否有比价。
2、报废时是否有审批资料、三家比价、收入及时入帐、是否有相应的照片留存。
2、车辆维修记录是否真实合理。
检查核决权限
必查
100%
核实表单
检查长距离用车是否真实合理
行驶违规检查
必查
100%
1、现场了解情况
1、登陆车辆违章信息网检查违章情况
2、罚款是否全部由公司承担
3、是否及时缴纳罚款
2、出现事故是否及时收集和保全证据。
无形资产
无形资产
必查
－
100%
1、无形资产台帐
2、土地使用权有效证明文件
1、复核表单
1、土地使用权有效证明文件是否获取。
2、是否限制外人参观生产技术部门。
3、是否有接触控制。
4、是否定期对无形资产进行价值评估。

审计学之存货和固定资产循环审计

审计学之存货和固定资产循环审计引言存货和固定资产循环是企业日常经营活动的重要组成部分，对企业的财务状况和经营绩效具有重要影响。

因此，对存货和固定资产循环进行审计是审计工作中的重要环节之一。

本文将介绍审计学中对存货和固定资产循环的审计方法和重点，帮助读者更好地理解和应用审计学中的相关知识。

存货循环审计存货是企业日常经营活动中的重要资产，也是企业盈利能力和经营风险的重要指标。

存货循环审计旨在确保企业存货的准确性和合规性。

下面是存货循环审计的主要步骤和重点：1.存货采购审计：–检查采购订单和合同的合法性和完整性，并与供应商的合同进行核对。

–核实采购数量和价格的准确性，并与供应商的发货单和发票进行核对。

–检查采购过程的控制措施是否有效，如采购审批、询价制度等。

2.存货验收审计：–检查验收记录的完整性和准确性，核实存货的数量和质量是否符合要求。

–检查验收过程中的控制措施是否有效，如仓库管理制度、质量检验等。

3.存货存储审计：–检查存货存放的仓库的安全性和环境适宜性。

–核实存货管理制度的有效性，如存货分类、编号、标识等。

–检查存货的保管记录和查存记录的完整性和准确性。

4.存货销售审计：–核实销售订单和发货单的准确性和完整性，并与客户的订单进行核对。

–检查销售数量和价格的准确性，并与客户的收货单和发票进行核对。

–检查销售过程的控制措施是否有效，如销售审批、销售合同等。

5.存货盘点审计：–检查存货盘点的频率和方法是否符合要求。

–核实存货盘点记录的准确性，并与账面存货进行核对。

–检查存货盘点过程中的控制措施是否有效，如盘点人员的独立性、现场监督等。

固定资产循环审计固定资产是企业长期投资的核心部分，对企业的经营活动和财务状况具有重要影响。

固定资产循环审计旨在确保企业固定资产的准确性和合规性。

下面是固定资产循环审计的主要步骤和重点：1.固定资产购置审计：–检查购置合同的合法性和完整性，并与供应商的合同进行核对。

–核实购置资产的数量、价格和质量是否符合要求，并与供应商的发货单和发票进行核对。

企业内部控制八大循环

企业内部控制八大循环
企业内部控制八大循环是：销售及收款循环、采购及付款循环、生产循环、存货循环、研发循环、固定资产循环、资金循环、会计税务循环。

企业管理层根据资产、财务、以及企业经营活动中产生的各种数据，经过识别、分析，得出企业经营发展的相关风险，合理确定各种风险的应对策略。

以企业预测结果为导向、以流程管理为方法，针对已经或者将要发生的风险进行提前控制。

具体的控制对象包括：人力、财务、资源、工作流、物流等企业经营活动中产生风险的对象。

通过E化的流程，企业可以做到任何工作流的有迹可循、经营活动的相对透明、财务的严谨真实。

1。

固定资产循环内控要点

固定资产循环内控要点固定资产循环内控要点固定资产循环的常见弊端有：盲目购建；资本性支出挤占生产成本；固定资产盘盈不入账；固定资产闲置不处理，造成报废；固定资产残值不入账；虚增（减）折旧，虚列维修费用支出等。

相应地，其内部控制可从以下八个方面入手：一、固定资产内部控制的职务分离有关固定资产的主要业务有：编制资本预算；购置固定资产；验收固定资产；保养和维修；折旧；盘点；报废与清理。

为了加强控制，各业务必须有明确的职责分工。

1、固定资产的需求应由使用部门提出。

采购部门、企业内部的建筑或建设部门一般无权首先提出采购或承建的要求。

2、资产请购或建造的审批人应与请购或建造要求提出者分离。

3、资本预算的复核审批人应独立于资本预算的编制人。

4、固定资产的验收人应同采购或承建人、款项支付人职务分离。

5、资产使用或保管人不能同时担任资产的记账工作。

7><6、资产盘查工作不能只有使用、保管人员或只有负责记账的人员来进行，应由独立于这些人员的第三者共同参加。

7、资产报废的审批人不能同时是资产报废通知单的编制人。

二、固定资产购建的内部控制（1）固定资产的购置必须经过请购、批准、订购、验收、货款结算等环节。

（2）固定资产的购置必须按照预算进行。

每年第四季度，各单位财务部门应该会同固定资产管理部门编制本单位下年度的固定资产预算计划，固定资产预算经董事会批准后生效。

各公司遵照执行。

（3）固定资产使用部门应该根据经营管理的需要，提前向固定资产管理部门提出请购申请；请购申请应明确填写请购理由、设备名称、数量、规格、预计金额、需用日期等要求。

（4）固定资产管理部门收到请购单后，应该根据固定资产预算及批准权限，对请购申请进行处理；超越管理部门权限的，应及时报请有权批准的部门进行处理。

（5）固定资产的购置由单位固定资产管理部门或采购部门负责。

请购单被批准后，管理部门或采购部门应填制订购单，订购单应正确填写所需物品的名称、规格、数量、价格、时间、厂商名称和地址等，预先予以编号，并经被授权的采购员签字。

审计模拟实训教程固定资产循环

审计模拟实训教程固定资产循环（原创实用版）目录1.审计模拟实训教程介绍2.固定资产循环的概念和重要性3.审计模拟实训教程中固定资产循环的操作步骤4.固定资产循环的审计要点和技巧5.审计模拟实训教程对固定资产循环的实际应用和效果分析正文一、审计模拟实训教程介绍审计模拟实训教程是一种针对审计人员的专业培训教程，通过模拟真实的审计场景，帮助审计人员更好地掌握审计方法和技巧。

本文将以固定资产循环为例，介绍审计模拟实训教程的具体内容和应用。

二、固定资产循环的概念和重要性固定资产循环是指企业在进行固定资产管理过程中，从固定资产的购建、使用、折旧、维修、报废等各个环节，形成的一个完整的管理循环。

固定资产循环的重要性在于，它关系到企业的资产安全、财务报表的真实性和合规性，对于企业内部控制和风险管理具有重要意义。

三、审计模拟实训教程中固定资产循环的操作步骤1.了解被审计单位的固定资产管理制度和流程，评估其合规性和有效性。

2.审查固定资产卡片和台账，确保固定资产的记录准确无误。

3.检查固定资产的采购、入库、领用等环节，确认相关手续是否齐全，资金支付是否合规。

4.评估固定资产的使用效果和折旧计提是否合理，分析与同行业企业的差异。

5.检查固定资产的报废、处置和清理过程，确认是否符合相关法规和制度要求。

6.根据审计发现，提出改进建议和整改措施，帮助企业完善固定资产管理。

四、固定资产循环的审计要点和技巧1.审查固定资产卡片和台账的准确性、完整性，关注异常数据和波动情况。

2.关注固定资产的采购、入库、领用等环节，审查相关手续和资金支付情况。

3.分析固定资产的使用效果和折旧计提，评估企业的固定资产管理水平。

4.检查固定资产的报废、处置和清理过程，确认是否合规、真实。

5.结合企业实际情况，提出有针对性的改进建议和整改措施。

五、审计模拟实训教程对固定资产循环的实际应用和效果分析审计模拟实训教程对固定资产循环的实际应用，可以帮助审计人员更好地掌握审计方法和技巧，提高审计质量和效率。

6.固定资产循环

6．固定资产循环固定资产循环：了解内部控制了解本循环内部控制的工作包括：1．了解被审计单位固定资产循环和与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。

2．针对固定资产循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受到该控制活动影响的交易和账户余额及其相关认定。

3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。

4．记录在了解和评价固定资产循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采用的应对措施。

了解本循环内部控制，形成以下审计工作底稿：1．GZL一1：了解内部控制汇总表2．GZL一2：了解内部控制设计——控制流程3．GZL一3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4．GZL一4：确定控制是否得到执行(穿行测试)固定资产循环：了解内部控制汇总表1．受本循环影响的相关交易和账户余额[注：(1)此处仅列示主要的交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。

如，受本循环影响的会计科目可能还有投资性房地产。

(2)现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属属于任何单一的业务循环。

在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计方案中记录对其进行的了解和测试工作。

]2．主要业务活动(注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果方案在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。

)3．了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：(1)被审计单位是否委托效劳机构执行主要业务活动?如果被审计单位使用效劳机构，将对被审计单位产生哪些影响？2)是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工?这些政策和程序是否合理?(3)自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化?如果已发生变化，将对审计方案产生哪些影响?(4)是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差?如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计方案产生哪些影响?(5)是否识别出非常规交易或重大事项?如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计方案产生哪些影响?(6)是否进一步识别出其他风险?如果已识别出其他风险，将对审计方案产生哪些影响?4．信息系统应用软件初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护拟于将来实施的重大修改、开发与维护方案本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响5．初步结论[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。

企业内部控制固定资产循环制度

企业内部控制固定资产循环制度固定资产是企业长期使用的生产资料和无形资产，如厂房、机器设备、土地等。

固定资产管理是企业内部控制的重要组成部分，合理的固定资产循环制度能够保障企业固定资产的安全、准确地进行使用管理，提高资产利用效率，防止资源浪费和滥用，防范以防内外侵占等风险。

一、制度的制定目的1.提高企业固定资产的管理效率和质量2.防止固定资产遭到滥用、损坏和丢失3.防止固定资产的挪用、私拆和偷盗4.降低企业运营风险，并提高企业整体管理水平二、制度内容1.固定资产采购管理控制（1）明确固定资产采购的权限和程序，建立科学合理的采购计划，避免盲目采购和资金浪费的问题；（2）建立采购合同和相关凭证管理制度，确保采购资金的合法合规使用；（3）固定资产采购过程中的招标、评审和验收等环节的控制，确保采购结果的公正合理和资产的有效入库。

2.固定资产使用管理控制（1）建立固定资产台账，包括资产编号、名称、型号、数量、计量单位、原值、购置日期、使用部门等详细信息，进行固定资产的准确登记和跟踪管理；（2）制定固定资产的使用维护制度，明确责任人，进行定期检查和维护，及时排除潜在风险和故障，确保设备长期稳定运行；（3）建立固定资产领用、借用和归还的控制流程，确保固定资产的合理配置和使用。

3.固定资产报废处理控制（1）制定固定资产报废的管理制度，明确报废条件和流程，确保资产的合规报废；（2）建立报废申请和批准制度，严格控制报废权限，防止滥用和私自处置；（3）固定资产报废后的处理流程，包括评估、清理和报废凭证的管理，确保报废资产不造成损失和对环境的污染。

4.固定资产盘点管理控制（1）制定固定资产盘点的周期和方式，包括年底全面盘点和每季的部分盘点；（2）建立盘点的组织机构和工作程序，明确责任人和盘点范围，确保盘点的公正和准确；（3）盘点结果的核对和处理，发现差异及时调查原因并进行处理，避免潜在纠纷和风险。

三、制度的实施和监督1.制度的宣贯和培训，确保全员知晓、理解和执行制度；2.建立制度执行的检查和考核机制，对制度执行情况进行定期检查，发现问题及时整改；3.设立独立的内部控制部门或委托专业机构进行审计，并对制度执行情况和效果进行监督检查；4.建立举报制度，鼓励员工积极报告制度违规行为，确保制度的有效执行。

会计实务：最新固定资产的定义

最新固定资产的定义
最新固定资产的定义
固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在2000元以上的房屋建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。

但中小心企业可根据自己企业的情况，适当降低标准。

比如：购置一台打印机，价值1600元，大型企业按低值易耗品处理了，可小企业可作为固定资产处理！
固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。

从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。

固定资产的主要特征
1.固定资产的价值一般比较大，使用时间比较长，能长期地、重复地参加生产过程。

2.在生产过程中虽然发生磨损，但是并不改变其本身的实物形态，而是根据其磨损程度，逐步地将其价值转移到产品中去，其价值转移部分回收后形成折旧基金。

固定资金作为固定资产的货币表现，有以下特点：
1.固定资金的循环期比较长，它不是取决于产品的生产周期，而是取决于固定资产的使用年限。

2.固定资金的价值补偿和实物更新是分别进行的，前者是随着固定资产折旧逐步完成的，后者是在固定资产不能使用或不宜使用时，用平时积累的折旧基金来实现的。

3.在购置和建造固定资产时，需要支付相当数量的货币资金，这种投资是一次性的，但投资的回收是通过固定资产折旧分期进行的。

固定资产和其他长期资产循环控制

审计工作底稿中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)
一、控制测试工作底稿
固定资产和其他长期资产循环：
被审计单位：索引号：GZC
项目：财务报表截止日/期间：
编制：复核：
日期：日期：
测试本循环控制测试运行有效性的工作包括：
1.针对了解的被审计单位固定资产和其他长期资产循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。

2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。

3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间安排和范围的影响。

测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：
1.GZC-1：控制测试汇总表
2.GZC-2：控制测试程序和过程记录。

固定资产的全生命周期管理体系建设

固定资产的全生命周期管理体系建设固定资产占据着企业总资产的重要地位，它是企业拥有的且在未来很长时间能够为企业带来经济利益的仪器、设备、办公楼等实物资产或不动产。

目前，多数企业普遍将固定资产大致分为房屋建筑物、通用设备、专业仪器等类别，其中，一些大型工业企业中的专业设备单位价值达到上亿元，具有购置与维护成本高等特点。

对于这样的企业来说，更加应该从固定资产的采购到报废全生命周期加以管理，通过建立固定资产全生命周期管理体系，来控制固定资产购置成本、提高使用效率、降低日常维护成本，最终确保固定资产使用效果的发挥。

二、固定资产全生命周期管理体系建设内容与特点目前，企业中应用的固定资产全生命周期管理是源自于全周期成本管理理论，它是对全周期成本管理理论的发展与创新，它将在确保生产经营前提下，使固定资产从采购到报废所有的流程能够得到优化。

固定资产全生命周期管理体系则是将固定资产作为监管对象，将企业战略发展目标与制度结合，通过对采购、使用、维护与报废过程进行事前规划、制定标准，使企业固定资产相关经济业务活动能够在确保生产经营需要的基础上，不断降低固定资产采购成本、使用成本、维护成本，不断提高固定资产使用效率，确保固定资产安全、高效使用。

首先，固定资产全生命周期的管理具有一定的科学性，固定资产全生命周期管理制度的建立应在深入调研、广泛征求意见的基础上，切不可直接照搬或盲目制定相应的措施，应保证制度与企业自身管理需求、固定资产使用状态相适应。

其次，固定资产全生命周期管理应具有一定的联动性，因为企业资产生命周期与社会发展之间息息相关，企业资产生命周期管理的策略、模式等，都需要伴随着社会的发展而不断进步，能够及时的对工作开展做出相应调整，保障资产管理工作的开展更具时代发展特点。

三、企业建立固定资产全生命周期管理体系的重要意义(一)使企业固定资产的质量有较大幅度的提升企业通过开展固定资产全生命周期管理使企业固定资产管理的流程得到了优化，提高了固定资产的使用效率，使企业固定资产的回报率也得到了提升。

固定资产循环利用处置协议2024版版

20XX 专业合同封面COUNTRACT COVER甲方：XXX乙方：XXX固定资产循环利用处置协议2024版版本合同目录一览第一条定义与解释1.1 固定资产1.2 循环利用1.3 处置第二条合同主体2.1 甲方2.2 乙方第三条固定资产循环利用范围3.1 循环利用的固定资产类别3.2 不纳入循环利用的固定资产第四条循环利用程序4.1 资产评估4.2 资产转让4.3 资产接收第五条处置方式5.1 资产出售5.2 资产捐赠5.3 资产报废第六条处置流程6.1 资产报废申请6.2 资产处置审批6.3 资产实际处置第七条合同价格与支付7.1 处置价格7.2 支付方式7.3 支付时间第八条合同期限8.1 起始日期8.2 终止日期第九条违约责任9.1 甲方违约9.2 乙方违约第十条争议解决10.1 协商解决10.2 调解解决10.3 法律途径第十一条合同的变更与解除11.1 变更条件11.2 解除条件第十二条保密条款12.1 保密内容12.2 泄露后果第十三条法律适用与争议解决13.1 法律适用13.2 争议解决方式第十四条其他条款14.1 合同附件14.2 合同修订14.3 合同解除第一部分：合同如下：第一条定义与解释1.1 固定资产本合同所称固定资产是指甲乙双方在合同签署日之前已经购买或者生产的，用于生产、经营或者提供服务的，预期在使用过程中能够产生经济利益的有形资产。

包括但不限于厂房、机器设备、运输工具等。

1.2 循环利用本合同所称循环利用是指甲方将其不再使用的固定资产转让或者以其他方式提供给乙方使用，乙方接受这些资产并对其进行再利用。

1.3 处置本合同所称处置是指甲方将其不再需要的固定资产通过出售、捐赠或者报废等方式处理，乙方接受这些资产并负责其后续的使用、维护和管理。

第二条合同主体2.1 甲方甲方是指在合同签署日期拥有或者控制固定资产的法人或者其他组织，其在合同中的权利和义务由其法定代表人或者授权代表行使。

(六)固定资产循环

（六）固定资产循环固定资产循环：控制测试测试本循环控制运行有效性的工作包括：1．针对了解的被审计单位固定资产循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。

2．测试控制运行的有效性，并记录测试过程和结论。

3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。

测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1．GZC一1：控制测试汇总表2．GZC一2：控制测试程序3．GZC一3：控制测试过程固定资产循环：控制测试汇总表1．了解内部控制的初步结论[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会汁师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。

]2．控制测试结论3、相关交易和账户余额的审计方案（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及认定进(2)对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施4．沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的固定资产循环：控制测试程序1.控制测试---固定资产投资预算管理与审批（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2）财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4）本年度未发现下列控制活动发生变化。

（2）其他测试程序1.控制测试---购置（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2）财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4）本年度未发现下列控制活动发生变化。

固定资产循环

1.0固定资产循环為促使本公司「內部操纵」（Internal Control）之「固定資產循環」（Asset Cycle）程序，能有所遵循，特訂定本文件，俾利各相關單位遵循。

2.0適用范圍凡本公司有關「內部操纵」（Internal Control）之「固定資產循環」（Asset Cycle）作業程序與操纵重點，悉依本處理程序辦理之。

3.0權責單位經財務部議訂，由總經理審核，呈交董事會頒布公告實施；修訂或廢止時亦同。

4.0名詞定義略5.0循環作業內容固定資產取得作業(CFP-01)： (3)固定資產保管、異動及處置作業(CFP-02)： (7)固定資產維修作業(CFP-03)： (10)固定資產盤點作業(CFP-04) (12)固定資產投保作業(CFP-05) (12)差異分析作業(CFP-06) (15)6.循環圖：固定資產取得作業(CFP-01)：1.0目的：為使公司固定資產取得作業有所依循，特訂定本作業程序。

2.0適用范圍：本公司固定資產取得作業，悉依本作業程序辦理之。

3.0權責單位經財務部議訂，由總經理審核，呈交董事會頒布公告實施；修訂或廢止時亦同。

4.0名詞定義:略5.0作業流程:略6.0作業內容6.1依會計入帳原則分為兩大類：6.1.1資產類6.1.2費用類。

6.2依固定資產性質分為九大類：6.2.1房屋建築6.2.2機器設備6.2.3模具6.2.4運輸設備6.2.5辦公設備6.2.6自制量具6.2.7外購量具6.2.8其他設備6.2.9列管資產。

6.3資本支出與費用支出之劃分：凡固定資產之後續支出足以導致其性能的改變或者未來經濟利益的增加，應作為資本支出，惟維護其正常使用狀態，並充分發揮其使用效能，應以費用列支，不列為固定資產科目。

6.4本公司固定資產(含治理資產)之取得方式可分為購置、自製及工程外包三種，其要紧作業程序如下：6.4.1購置6.4.1.1請購6.4.1.1.1固定資產之請購應由使用單位填寫「請購單」，經核決權限審核簽准後，送採購單位進行採購；但電腦設備之請購應會簽資訊課評估。

审计模拟实训教程固定资产循环

审计模拟实训教程固定资产循环摘要：一、审计模拟实训教程背景二、固定资产循环概述三、固定资产循环审计流程1.审计计划与风险评估2.内部控制评估3.实质性程序4.审计证据收集与评价5.形成审计结论与报告四、固定资产循环审计中应注意的问题五、总结与建议正文：一、审计模拟实训教程背景审计模拟实训教程是为了帮助审计专业学生和从业人员提高实际审计能力而设计的一套实训教材。

通过模拟真实的审计环境，让学习者能够更好地理解审计流程，掌握审计方法，提高审计技能。

本文以固定资产循环为例，详细介绍审计模拟实训教程的相关内容。

二、固定资产循环概述固定资产循环是企业日常经营活动中涉及固定资产购建、使用、折旧、清理等环节的过程。

固定资产是企业长期使用、价值较高、不易变现的资产，对企业经营和发展具有重要意义。

因此，固定资产循环的审计是审计工作的重点之一。

三、固定资产循环审计流程1.审计计划与风险评估在审计开始前，审计人员需制定详细的审计计划，包括审计范围、目标、程序和方法等。

同时，还需对被审计单位的内部控制环境进行风险评估，识别潜在的审计风险，为后续审计工作做好准备。

2.内部控制评估审计人员需对被审计单位的固定资产内部控制制度进行评估，分析其有效性，为实质性程序提供依据。

主要关注固定资产购建、使用、折旧、清理等环节的内部控制制度是否健全、有效。

3.实质性程序实质性程序是审计的核心环节，包括对固定资产的真实性、完整性、准确性、合规性等方面进行审查。

审计人员需收集、评价相关审计证据，以支持审计结论。

4.审计证据收集与评价审计证据是审计人员用来支持审计结论的信息。

审计人员需收集充分、适当的审计证据，并对证据进行评价，判断其可靠性、相关性、重要性，以保证审计结论的准确性。

5.形成审计结论与报告在完成实质性程序后，审计人员需根据收集到的审计证据，形成审计结论，撰写审计报告，对固定资产循环的合规性、准确性、真实性等方面进行评价。

四、固定资产循环审计中应注意的问题在固定资产循环审计过程中，审计人员应注意以下问题：1.充分了解被审计单位的业务及固定资产管理状况，以便制定合理的审计计划和程序。

固定资产循环审计实训报告

固定资产循环审计实训报告
一、实训背景
固定资产是企业重要的生产要素之一，对企业的经营和发展具有重要的意义。

为了保证固定资产的安全、合理、高效使用，企业需要对固定资产进行循环审计。

本次实训旨在通过对某企业固定资产的循环审计，掌握固定资产循环审计的方法和技巧。

二、实训过程
1.确定审计目标和范围
我们需要确定审计的目标和范围。

本次实训的审计目标是某企业的固定资产，审计范围包括固定资产的购置、使用、维修、报废等方面。

2.收集审计资料
在确定审计目标和范围后，我们需要收集相关的审计资料。

这些资料包括企业的固定资产台账、购置单据、维修记录、报废记录等。

3.分析审计资料
收集到审计资料后，我们需要对这些资料进行分析。

具体来说，我们需要对固定资产的购置、使用、维修、报废等方面进行分析，找
出其中存在的问题和风险。

4.编制审计报告
在分析审计资料的基础上，我们需要编制审计报告。

审计报告应当包括审计的目标和范围、审计的方法和过程、审计发现的问题和风险、建议的改进措施等内容。

三、实训收获
通过本次实训，我深刻认识到固定资产循环审计的重要性和必要性。

同时，我也掌握了固定资产循环审计的方法和技巧，能够更好地为企业的发展和经营提供支持和保障。

四、实训总结
固定资产循环审计是企业管理的重要环节，对企业的经营和发展具有重要的意义。

通过本次实训，我深入了解了固定资产循环审计的方法和技巧，为今后的工作打下了坚实的基础。

固定资产盘点方式系列篇第七篇——资产盘点形式

固定资产盘点方式系列篇第六篇——资产盘点形式固定资产盘点方式系列篇第六篇——资产盘点形式什么是固定资产盘点？定义：固定资产盘点（Inventory of Fixed Assets）指的是对固定资产进行实物清点，以确定各种财产在一定时期的实存数。

盘点的做法是，先将“固定资产”账户的余额与固定资产明细账(固定资产卡片) 的原始价值金额之和核对相符，然后由固定资产管理部门、使用部门和财务部门共同盘点。

对于资产盘点的形式很多企业用户都想要更多地了解，本文就是对此的介绍。

资产盘点形式：1、账面盘点法账面盘点法，指的是将每一种固定资产分别设立“存货帐卡”，然后将每一种固定资产的出入库数量及有关信息记录在账面上，逐笔汇总出账面库存结余数，这样随时可以从电脑或账册上查悉固定资产的出入库信息及库存结余量。

2、实地盘点法实地盘点法，是指对固定资产用逐一清点或用计量器具来确定其实有数量的方法。

这种方法适应范围较广，大多数财产物资都可采取这种方法。

另外，这种方法数字准确可靠，但工作量较大。

按盘点时间频率的不同又可分为“期末盘点法”和“循环盘点法”。

1）期末盘点法期末盘点法，是指在会计计算期末统一清点所有固定资产数量的方法。

由于期末盘点法是将所有固定资产一次性点完，因此工作量比较大、要求也比较严格。

期末盘点法的目的就是明确固定资产盘点员的责任，防止固定资产重复盘点和漏盘。

因此，企业通常采用分区、分组的方式进行，分区即将整个储存区域划分成一个一个的责任区，不同的区由专门的小组负责点数、复核和监督。

等所有盘点结束后，再与电脑或账册上反映的账面数核对。

2）循环盘点法循环盘点法，是指在每天、每周清点一小部分固定资产，一个循环周期将每种固定资产至少清点一次的方法。

循环盘点法通常对价值高或重要的固定资产进行盘点，检查的次数多，而且监督也严密一些；而对价值低或不太重要的固定资产，盘点的次数可以尽量少。

循环盘点一次只对少量固定资产盘点，所以通常只须资产管理人员自行对照库存资料进行点数检查，发现问题按盘点程序进行复核，并查明原因，然后调整。

审计模拟实训教程固定资产循环

审计模拟实训教程固定资产循环在企业的运营过程中，固定资产是不可或缺的一部分。

固定资产循环是指企业在购置、使用、处置固定资产的整个过程。

作为审计师，了解固定资产循环的流程和相关风险非常重要。

本文将介绍审计模拟实训教程中固定资产循环的主要内容和重要环节。

一、固定资产购置固定资产购置是企业进行投资的重要环节。

在审计模拟实训教程中，审计师需要关注以下几个方面：1.购置流程：审计师需要了解企业的购置流程，包括申请购置、审批、采购合同签订等环节。

审计师要核实购置流程是否合规，是否存在违规操作。

2.购置凭证：审计师需要对购置凭证进行审查，包括采购合同、发票、支付凭证等。

审计师要核实购置凭证的真实性和合法性。

3.资产登记：审计师要核实购置的固定资产是否按照规定进行登记，并与购置凭证进行比对。

审计师还要关注固定资产的分类和编码是否准确。

二、固定资产使用固定资产使用是企业正常运营的重要环节。

在审计模拟实训教程中，审计师需要关注以下几个方面：1.使用情况：审计师要了解固定资产的使用情况，包括使用部门、使用时间、使用方式等。

审计师要核实固定资产是否按照规定使用，是否存在滥用或闲置的情况。

2.折旧计提：审计师需要对固定资产的折旧计提进行审查，包括折旧政策的合理性、计提方法的准确性等。

审计师还要核实折旧费用的核算是否准确。

3.维修保养：审计师要了解固定资产的维修保养情况，包括维修记录、保养费用等。

审计师要核实维修保养费用的合理性和真实性。

三、固定资产处置固定资产处置是企业进行资产变现的重要环节。

在审计模拟实训教程中，审计师需要关注以下几个方面：1.处置流程：审计师要了解固定资产处置的流程，包括报废审批、评估、处置方式等。

审计师要核实处置流程是否合规，是否存在违规操作。

2.处置凭证：审计师需要对固定资产处置凭证进行审查，包括处置决策、评估报告、处置收入等。

审计师要核实处置凭证的真实性和合法性。

3.资产清理：审计师要关注固定资产处置后的资产清理情况，包括清理记录、清理费用等。