不相容职务分离 ppt课件
第五章 控制活动
第二节 授权审批控制P98
一、授权审批控制的定义 二、授权审批控制的内容 三、授权审批控制的实施 四、授权控制 五、审批控制 六、“三重一大”制度
一、授权审批控制的定义
《企业内部控制基本规范》第三十条规定， “授权审批控制要求企业根据常规授权和 特别授权的规定，明确各岗位办理业务和 事项的权限范围、审批程序和相应责任。”
一、会计系统控制的定义 二、会计系统控制的内容
一、会计系统控制的定义P101
会计系统控制，是指利用记账、核对、岗位职责 落实和职责分离、工作交接程序等会计控制方法， 确保企业会计信息真实、准确、完整。 会计系统控制主要是对企业发生的经济业务事项 进行确认、计量和报告过程所实施的控制。
第四节 财产保护控制P103
一、财产保护控制的定义 二、财产保护控制的措施
一、财产保护控制的定义
保证资产安全是《企业内部控制基本规范》规定 的内控目标之一。
《企业内部控制基本规范》第三十二条规定， “财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度 和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定 期盘点、帐实核对等措施，确保财产安全。
一、授权审批控制的定义
“企业各级管理人员应当在授权范围内行使 职权和承担责任。
企业对于重大的业务和事项，应当实行集 体决策审批或者联签制度，任何个人不得 单独进行决策或者擅自改变集体决策。”
一、授权审批控制的定义
授权审批控制要求企业各级人员必须经过 适当的授权才能执行有关经济业务，未经ห้องสมุดไป่ตู้授权和批准不得处理有关业务。授权审批 控制应当实现：
不相容职务分离控制的核心是内部牵制。
对财务岗位、领导岗位建立强制轮换或带薪休 假制度。
《内部控制》第五章 控制活动
第一节 不相容职务分离控制
不相容职务分离控制
一、不相容职务分离控制的定义 （一）不相容职务的含义
不相容职务是指某些如果由一名员工担任，既可以弄虚作假，又能 够自己掩饰作弊行为的职务。这些职务通常包括：授权、批准、业 务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。
不相容职务分离控制
（二）不相容职务分离控制的含义
运营分析控制
（二）运营分析控制 要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销
、投资、筹资、财务等方面的信息，通过对比分析、比率分析、趋 势分析、因素分析、综合分析等方法，定期开展运营情况分析，发 现存在的问题，及时查明原因并加以改进。
运营分析控制
二、运营分析控制的流程
分析历史现状 发现问题
会计系统控制
二、会计系统控制的内容
（一）会计准则和会计制度的选择 （二）会计政策选择 （三）会计估计确定 （四）文件和凭证控制 （五）会计档案保管控制 （六）组织和人员控制 （七）建立会计岗位制度
案例5-3 会计控制缺失，企业资产受损
第四节 财产保护控制
财产保护控制
案例5-8 越权签约，无功而返
复习思考题
1.内部控制的主要控制活动有哪几种？它们之间具有什么关系？ 2.何为不相容职务分离控制？它的内容包括什么？ 3.何为授权审批控制？它的基本原则包括哪些？ 4.何为会计系统控制？它的内容包括什么？ 5.何为财产保护控制？它的具体控制措施有哪些？ 6.什么事预算控制？全面预算的作用有哪些？ 7.何为运营分析控制？它的具体方法有几种？ 8.何为绩效考评控制？实践中存在几种绩效考评模式？ 9.何为合同控制？它的主要控制措施包括哪些？
不相容职务分离(主要清单)
不相容职务分离（主要清单）相关法规《内部会计控制规范》指出：不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。
《中央企业全面风险管理指引》指出：建立重要岗位权力制衡制度，明确规定不相容职责的分离。
……对内控所涉及的重要岗位可设置一岗双人、双职、双责，相互制约；明确该岗位的上级部门或人员对其应采取的监督措施和应负的监督责任；将该岗位作为内部审计的重点等。
《企业内部控制基本规范》指出：不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。
常见的不相容岗位一、货币资金业务的不相容岗位至少应当包括：1.货币资金支付的审批与执行；2.货币资金的保管与盘点清查；3.货币资金的会计记录与审计监督；4.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
二、企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：1.请购与审批；2.询价与确定供应商；3.采购合同的订立与审核；4.采购、验收与相关会计记录；5.付款的申请、审批与执行。
三、存货业务的不相容岗位至少包括：1.存货的请购与审批，审批与执行；2.存货的采购与验收、付款；3.存货的保管与相关会计记录；4.存货发出的申请与审批，申请与会计记录；5.存货处置的申请与审批，申请与会计记录。
四、对外投资不相容岗位至少应当包括：1.对外投资项目的可行性研究与评估；2.对外投资的决策与执行；3.对外投资处置的审批与执行；4.对外投资绩效评估与执行。
五、工程项目业务不相容岗位一般包括：1.项目建议、可行性研究与项目决策；2.预算编制与审核；3.项目决策与项目实施；4.项目实施与价款支付；5.项目实施与项目验收；6.竣工决算与竣工决算审计。
六、固定资产业务不相容岗位至少包括：1.固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行；2.固定资产采购、验收与款项支付；3.固定资产投保的申请与审批；4.固定资产处置的申请与审批，审批与执行；5.固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。
不相容职务分离控制的基本内容
不相容职务分离控制的基本内容
不相容职务分离控制是指在一个机构或组织中，将不同职务之间可能存在的利益冲突隔离开来，以确保各职务间的独立性和公正性。
其基本内容包括：
1. 职责分离：将与监督、审计、财务管理等相关的职务与其他职务分离，确保监察、审计、财务管理等职务不受其他职务的影响，保证其独立行使职权。
2. 权力制约：将不同职务之间的权力制约，以避免某一职务滥用职权、损害其他职务的利益。
例如，对于审计职务，必须对其审计对象的行为进行监督，以确保其审计过程的公正性。
3. 稽核监督：对机构或组织的职务执行情况进行稽核监督，确保各职务的独立性和公正性得到有效维护。
4. 信息流程控制：对于机构或组织内部的信息流程进行控制，从而防止信息泄露、篡改等问题的发生，确保信息的安全性和准确性。
5. 人员安排：对机构或组织内部的人员安排进行合理调整，以避免同一人员在不同职务间产生利益冲突，从而保障职务的独立性和公正性。
以上是不相容职务分离控制的基本内容，对于机构或组织的规范运行具有非常重要的意义。
- 1 -。
不相容职务分离表资料讲解
二、大学生DIY手工艺制品消费分析自制性手工艺品。自制饰品其实很简单，工艺一点也不复杂。近两年来，由于手机的普及，自制的手机挂坠特别受欢迎。合同管理
10、如果学校开设一家DIY手工艺制品店，你希望＿＿＿＿＿
喜欢□一般□不喜欢□§8-2购物环境与消费行为2004年3月20日1、预算编制与
预算审批
1、收款与会计核算
1、采购需求制定与
内部审核
1、办理货币资金业务的全过程
1、合同的拟订与审核
2、预算审批与
预算执行
2、支出申请与
内部审批
2、合同签订与验收
2、资产配置、使用和处置的决策、执行与监督
2、合同的审核付款审批与
付款执行
3、验收与保管
3、合同的审批与订立
4、决算编制与审核
4、业务经办与
会计核算
4、合同的执行与监督
不相容职务分离表
2、消费者分析预算业务管理
收支业务管理
政府采购业务管理
市场环境所提供的创业机会是客观的，但还必须具备自身的创业优势，才能使我们的创业项目成为可行。作为大学生的我们所具有的优势在于：
5、你认为一件DIY手工艺制品在什么价位可以接受？“碧芝”的成功归于他的唯一，这独一无二的物品就吸引了各种女性的眼光。资产管理
《内部控制基本规范》PPT课件
山东外贸职业学院
.
1
研讨提纲
❖ 一、内部控制基本规范产生背景 ❖ 1、企业内部控制的产生、内容以及演变 ❖ 2、我国企业内部控的发展状况 ❖ 二、内部控制基本规范的逐条阐释与案例分
析
.
2
对内部控制的理解
❖ 从当代管理学的角度，所谓控制，是操 作、管巡、指挥、调节的意思，当这类控制 措施在企业内部实施时，通常称为内部控制。
设置相互牵制的岗位对企业进行控制。
❖ 相互核对是此阶段内部控制的主要内容，设定岗 位分离是此阶段内控的主要方式（这在漫长的几千 年内被认为是一种最实用的控制方法）。
❖
内部牵制阶段的主要目的是实现企业提供的财
务报表准确，确保企业资产安全。
.
4
第二阶段：内部控制制度阶段
❖ 进入20世纪70年代，人们发现通过建立两种内 部控制体系，即内部会计控制和内部管理控制，一 方面可以确保资产的安全，检查会计数据的准确性 与可靠性；另一方面可以提高经营效率，促使相关 人员遵守既定的管理方针。
制定控制程序的原则有：避免由“相关
人士”组成的集团从头到尾控制某个操作或交
易。
.
17
信息与沟通
❖
信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与
内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业
与外部之间进行有效沟通。
❖
信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并
加以解决。重要信息应当及时传递给董事会、监事
会和经理层。
断，规模也“屡创新高”。特别是2002年6月的世
界通信会计丑闻事件，“彻底打击了(美国)投资者
对(美国)资本市场的信心”(Congress report，
内部控制中不相容职务分离的基本要求
内部控制中不相容职务分离的基本要求内部控制中不相容职务分离的基本要求（企业内部控制基本规范第四章控制活动第二十九条规定不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。
）一含义：所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。
（不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。
）二内容：(内部控制制度的建立和实施必须贯彻不相容职务分工的原则，其内容包括：)①对每一项业务不能完全由一人经办；②钱、账、物分管，例如，仓库保管员负责原材料的收、发、存和管理工作，并负责登记原材料的数量，而相关的账务处理则由会计人员负责；③有健全严格的凭证制度。
三单位内部应加以分离的主要不相容职务:( 一般情况下，单位的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。
如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能够保证不相容职务的分离，从而便于内部控制作用的发挥。
概括而言，在单位内部应加以分离的主要不相容职务有：)①授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离，如有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职务。
②执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离，如填写销货发票的人员不能兼任审核人员。
③执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离，如销货人员不能同时兼任会计记账工作。
④保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离，如会计部门的出纳员与记账员要分离，不能兼任。
⑤保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离。
⑥记录明细账和记录总账的职务要分离。
⑦登记日记账和登记总账的职务要分离。
四、不相容职务失效和优化（不相容职务对于解决舞弊的作用是有限的, 可以说,任何内部控制制度都是有漏洞的, 不存在完美的内部控制制度, 不相容职务也是如此。
学校不相容职位分别方法
学校不相容职位分别方法第一章总则第一条：为了促进单位内部管理规范化,加强内部会计监督,建立规范的工作秩序,提高业务工作水平,强化中心内部管理,依据《中华人民共和国会计法》等关于规定以及本单位内部管理的实际制定本方法。
第二条：单位负责人对本单位内部不相容职位分别的建立健全及有效实施负责。
第二章不相容职位分别的目标和原则第三条：不相容职位分别应当达到以下基本目标：（一）规范单位会计行为，保持会计资料文件资料真实、完整。
（二）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发觉、纠正错误及舞弊行为，爱护单位资产的平安、完整。
（三）确保国家关于法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
第四条：不相容职位分别应当遵守以下基本原则：（一）不相容职位分别应当符合国家关于规范，以及单位的实际状况。
（二）不相容职位分别应当约束单位内部涉及会计及业务工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越不相容职位分别规范的权力。
（三）不相容职位分别应当涵盖单位内部涉及会计和业务的所有工作及相关岗位。
（四）不相容职位分别应当保证单位内部工作岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，确保各岗位之间权利义务分明、相互制约、相互监督。
（五）不相容职位分别方法应当随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
第三章不相容职位分别的内容第五条：不相容职位主要包括：负责人、业务经办、会计记录、档案管理、财产保管、稽核检查等职位。
经济业务事项和会计事项的审批人与经办人及记帐人员职责权限应当相互分别、相互制约。
（一）出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作，不得兼任票据核销工作。
（二）住房公积金业务临柜人员不得经手现金、转帐支票，不得进行住房公积金归集、支取、转移的会计核算工作。
（三）有价证券的经办人员不得进行证券收付的会计核算工作。
（四）系统管理员负责业务操作人员的登录帐户开设、注销及密码初始化工作，并依据操作员的工作内容分配权限。
论内部控制中不相容职务分离的基本要求
论内部控制中不相容职务分离的基本要求结合国家相关规定，更加全面、更深层次地关注实施企业内部控制对于不相容职务分离的要求和其中可能存在的缺陷，面对复杂多变的市场环境和企业自身不断发展壮大的要求，与时俱进，不断补充措施，调整手段，确保企业内部控制的合理、有效和资产的安全。
标签：内部控制；不相容职务分旁；基本要求1 不相容职务分离控制主要内容财务会计管理最主要的一项工作组织原则，就是对存在于财务组织中的不相容职务实行分离控制。
不相容职务，是指在经济业务处理过程中，集中一人办理容易产生漏洞和弊端的两项或两项以上的职务。
不相容职务分离其核心在于实现牵制、制衡。
企业在设计内部控制制度时，首先要确定哪些岗位和职务是不相容的；其次是要明确规定各个机构和岗位的职责、权限。
不相容岗位是指涉及经济业务的岗位不能交叉，不能重叠，不能由同一人担任，不相容岗位和职务之间能够互相监督、互相制约，形成有效的制衡体系。
无论何种企业，从经济业务活动的处理上，不相容职务大体不外分为以下类型：授权批准职务、业务经办职务、会计记录职务、财产保管职务、稽核检查职务。
所有经济业务的会计控制，必须按照不相容分离的要求，合理设计相关岗位，明确职责权限，形成内部牵制、内部制衡机制。
2 不相容职务分离控制的实施要求控制不相容职务的方法，就是从组织设计以及职务安排上进行分离，将不相容职务分别安排给不同人员、甚至不同部门，以形成一个可以相互监督、相互牵制、相互核查的业务机制。
具体如下。
2.1 授权批准职务与业务经办职务分离比如，有权决定材料采购的人员不能兼任采购员。
但我们在实际工作中，见过很多既是单位的供应科长又同时去亲自采购的现象。
曾有实例反映，某企业物资部门主管同时也兼任采购员，利用职务之便，购买其亲属开办企业所生产的质次价高产品，从中获取高额利益。
这就是利用了不相容职务未进行分离所带来的内部控制缺陷，从而谋取私利的典型案例。
2.2 业务经办职务与稽核检查职务分离例如：现金出纳、会计与稽核职务相分离，采购员与库管员职务相分离，库管员与盘点稽核人员职务相分离等。
不相容职务分离的内容
不相容职务分离的内容
以下是 6 条关于不相容职务分离的内容：
1. 嘿，你想想看啊，出纳和会计就不能是同一个人呀！就好比一个人既当裁判又当运动员，那比赛能公平吗？比如在公司里，要是出纳又能自己做账，那岂不是很容易出问题，公司的钱还能安全吗？咱们必须得把这些职务分开呀！
2. 不相容职务分离可太重要啦！就拿仓库管理员和采购员来说，要是让他们合二为一，这不是乱套了嘛！就像让猫去看鱼，能放心吗？假如他们是同一个人，那采购环节会不会有猫腻，仓库的东西还能管理得好吗？所以说呀，坚决得分开！
3. 哎呀呀，不相容职务分离真的是要好好执行呢！比如说销售和审核，这要是放在一起，不就跟让小偷自己管钥匙一样吓人嘛！就好比去商场买东西，售货员自己能决定给你多大折扣还能审核，那不乱了套啦？所以一定得把这些职务泾渭分明地分开呀！
4. 不相容职务分离是必须要重视的呀！像审批权和执行权，能让一个人掌握吗？那不是相当于把火车头和车厢都交给一个人管啦！比如说一个项目需要审批后执行，要是同一个人又批又干，能保证公正合理吗？不行不行，绝对要隔开！
5. 哇塞，不相容职务不分开可不行啊！比如采购和验收，要是这俩活让一个人干了，那不就等于自己买自己说了算嘛！就跟考试自己出题自己判分有啥区别？要是采购的人在验收时放水，那公司的利益不就受损了吗？坚决得分开这两个职务呀！
6. 不相容职务分离太关键啦！想想质量检验和生产环节，要是让生产者自己去检验质量，那能检验出问题来吗？这就好比让学生自己改自己的卷子，能严格吗？所以呀，为了保证产品质量，这两个职务必须要分开，不能马虎呀！
我的观点结论：不相容职务分离是保障企业正常运转、防止舞弊和错误的重要手段，必须严格执行和落实，不能有丝毫的松懈和忽视。
论内部控制中不相容职务分离的基本要求
论内部控制中不相容职务分离的基本要求内部控制是企业管理中的重要组成部分，通过对企业的财务、经营等方面进行规划、组织、指挥、协调和控制等活动，以达到保障企业资产安全、提高运营效率、防范风险等目的。
在内部控制过程中，不相容职务分离是保障内部控制有效性和完整性的基本要求之一。
不相容职务分离的概念不相容职务分离是指企业内部对同一业务或过程中的不同职责进行有效划分和分离，分离的职责不应该在同一人身上（或团队），以确保职责的独立性、公正性和审查机制的有效性。
例如，企业的财务职能应当被分为会计、财务、审计、风险管理等不同职责，避免同一人或同一团队同时管理不同职能。
不相容职务分离的基本要求1、实现职责分离的类型和范围应当根据企业的运营特点和管理需求进行合理规划，同时需符合法律法规、监管要求和公司治理框架。
2、目标和责任的划分必须清晰明确，每个岗位所承担的职责和权限应该清晰指出，避免职责交叉或责任不明。
3、职责分离的执行必须得到上级领导的重视和支持，制度和操作流程需要被完善并严格执行。
企业应该建立健全的内部控制制度，并建立相应的内部监督机构，对控制制度的执行和有效性进行监督。
4、拥有管理特权的员工人数应该最小化，权利集中在少数人手中，会增加风险和机会滥用的可能性。
5、员工应该有职责分工和收入奖励机制的相关规定，奖励可以与所承担的职责分离有着必然的关系。
该体系应该建立在公司治理框架中，避免奖励机制出现问题，激发员工主动执行制度的积极性。
6、内部控制机构和内部审计部门应该具有独立性和控制之权，并且应该配备具有相应专业知识的人员。
内部控制机构应该和经营管理部门保持独立，拥有对经营管理部门工作的监督和审查权。
7、不相容职权分离是一项长期的内部控制措施，在执行过程中应该及时适用。
企业的整体控制理念应该逐渐变为职责分离，落实到日常运营中，做到内外部机构的有效监督和反馈。
不相容职务分离的效果相对于未进行不相容职务分离控制的企业，其内部控制有效性得到了显著提升，能够更细化地识别并防范风险、避免利益冲突、优化决策流程等。
案例2--不相容职务一定要分离
III 供应商III
…
I
V
I II V VI IV
IV
领
II
VII 料
I II III VI IV
VI III
区
I II III VI
站场I
站场 II
站场III
…
– 与供应签订长期供货标准合同
– 供应根据最低、最高库存的要求和 滚动生产计划决定供货计划和安排 生产
– 库房内的产品属于供应商，领料时 才发生购买行为
保密文件、版权所有
第5页
HY采购业务流程重组应包括的内容
业务流程重组交流
1
明确采购业务控制 的目标
2
分析采购业务 流程
3
完善采购业务
的控制程序
4
建立健全采购
业务控制制度
5
做好采购业务
绩效评价
2004年12月
保密文件、版权所有
第6页
业务流程重组交流
第一，明确采购业务控制的目标，采购供应管理面临的主要困 难是如何缩短采购周期，降低采购成本
✓ 办理结算手续时，必须由企业授权人签字，才能向供应商付款
✓ 对到期的应付账款，应及时偿还，以建立企业良好形象，维护企业财务 信誉
2004年12月
保密文件、版权所有
第24页
第四，建立健全采购业务控制制度
• 采购业务职务分离制度 • 采购业务组织控制制度 • 请购控制制度 • 订货控制制度 • 交货管理制度 • 验收控制制度 • 付款控制制度
第8页
业务流程重组交流
首先，根据价值和风险把采购物资分成为ABC三大类
物资分类 A类 B类 C类
内容
采购特征
核心物资：采购价值大， – 单一的采购金额大
不相容职务分离ppt课件
“这是一个缓冲,让升职的员工在这段时间总结过去的业
绩,吸取曾经的教训,并调整好心态和角色进入新的环节;同时
也是为了做好知识的传承工作。虽然有条条框框的工作指导
放在那里,但是为什么人家可以做好或者做不好?从实际的例
子中往往可以学得更快,从这些成功或失败的原因中学到真
正有用的东西，以解决他们曾经或马上会遇到的问题。”郭
3.当公司出现账面收益与现金流量的严重背离没有 保持足够的警觉。企业出现现金流量不足，应该通过 调查了解原因是出在应收账款的回收管理存在问题， 还是企业销售，或其他方面出现问题。
10
公司由于舞弊而导致的损失有：
1. 虚记企业的销售收入； 2. 公司减少了企业真实的收益； 3. 造成应收款项的严重不实； 4. 企业流失了现金，影响了企业的正常生产经营活动，
安泰公司每月的损益表上，都有着数量可观的利润，但是最 近应收账款的数额居高不下，账户里的现金却逐渐减少。发展到 最后，甚至要靠银行贷款解决燃眉之急。直到有一天，有职员在 匿名信中揭发罗非近来生活奢华，购买高档别墅和轿车，其消费 与其收入存在明显差异，又缺乏合理的解释，有侵吞公司财产重 大嫌疑。
起初，罗非收到的顾客的现金及支票，只有很少的存入了安 泰公司在银行开设账户，却被存入罗非私人专户。罗非将这笔钱 存放一段时间，赚取利息，然后再转入公司账户。由于公司一直 无人察觉，后来老板将现金收付及往来账务处理皆由自己一人经 手，大大提供了方便。罗非用不着小心翼翼，而是，将安泰公司 收到的现金和直接存人自己开设的账户。
在此期间，罗非在自己的公司账户保存了平均160000元的余额，
总共70000元利息，而这利息本来应由安泰公司获取。通过批准多
记录现金折扣，罗非从100万元的销售收入获得3%，窃取总金额
不相容岗位分离制度
不相容岗位分离制度第一章总则第一条为促进本单位内部管理规范，建立规范的工作秩序，提高业务工作水平，根据《中华人民共和国会计法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等有关规定以及单位内部管理的实际情况，制定本制度。
第二条通过全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容岗位，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。
第二章不相容岗位分离的目标和原则第三条不相容岗位分离达到以下基本目标1.规范单位会计行为，保持会计资料真实、完整、准确；2.堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整；3.确保国家有关法律法规和单位内部管理规章制度的贯彻执行。
第四条不相容岗位分离应遵守以下原则1.不相容岗位分离应当符合国家有关规定，以及单位的实际情况；2.不相容岗位分离应当约束单位内部涉及经济和业务活动的所有人员，任何个人不得拥有超越不相容岗位分离规定的权力；3.不相容岗位分离应当涵盖单位内部涉及经济和业务活动的各项工作及相关岗位；4.不相容岗位分离应当保证单位内部工作岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，确保各岗位之间权责分明、相互制约、相互监督；5.不相容岗位分离制度应当随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
第三章不相容岗位分离的内容第五条不相容岗位主要包括：负责人、业务经办、会议记录、档案管理、财产保管、稽核检查等职务。
经济业务事项和会计事项的审批人与经办人及记账人员职责权限应当相互分离、相互制约。
1.出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，不得兼任票据核销工作；2.货币资金的收付及保管应由被授权批准的出纳人员负责，其他人员不得接触；3.出纳人员不能同时负责总分类账的登记工作；4.出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作；5.出纳人员应与货币资金审批人员相互分离，实施严格的审批制度；6.货币资金的收入和控制货币资金支出的专用印章不得由一个人兼管；7.负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相互分离，要进行此类操作时，必须征得相关操作员的授权，并接受授权者的监督；8.系统管理员负责业务操作人员的登录账户开设、注销及密码初始化工作，并根据操作员的工作内容分配权限。
不相容职务分离制度
不相容职务分离制度 The Standardization Office was revised on the afternoon of December 13, 2020不相容职务分离制度第一条为了促进单位内部管理规范化,加强内部会计监督,建立规范的工作秩序,提高业务工作水平,强化中心内部管理,根据《中华人民共和国会计法》等有关规定以及本单位内部管理的实际制定本规范。
第二条单位负责人对本单位内部不相容职务分离的建立健全及有效实施负责。
第三条不相容职务分离应当达到以下基本目标：（一）规范单位会计行为，保持会计资料真实、完整。
（二）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。
（三）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
第四条不相容职务分离应当遵守以下基本原则：（一）不相容职务分离应当符合国家有关规范，以及单位的实际情况。
（二）不相容职务分离应当约束单位内部涉及会计及业务工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越不相容职务分离规范的权力。
（三）不相容职务分离应当涵盖单位内部涉及会计和业务的各项工作及相关岗位。
（四）不相容职务分离应当保证单位内部工作岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，确保各岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。
（五）不相容职务分离办法应当随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
第五条不相容职务主要包括：负责人、业务经办、会计记录、档案管理、财产保管、稽核检查等职务。
经济业务事项和会计事项的审批人与经办人及记帐人员职责权限应当相互分离、相互制约。
(1)货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触；(2)出纳人员不能同时负责总分类账的登记工作；(3)出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作；(4)出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度；(5)货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一个人兼管；(6)出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离；(7)负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离要进行此类操作的，必须征得相关操作员的授权，并接受授权者的监督。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
二、建立不相容职务分离制度的原则
不相容职务分离的核心是“内部牵制”，要求每项 经济业务都要经过两个或两个以上的人员或部门的处 理，使得个人或部门的工作必须与其他人或部门的工 作相一致或相联系，并受其监督和制约。
主要不相容职务： ①授权进行某项经济业务和执行该项业务的职 务要分离 ②执行某些经济业务和审核这些经济业务的职 务要分离 ③执行某项经济业务和记录该项业务的职务要 分离 ④保管某些财产物资和对其进行记录的职务要 分离
安泰公司每月的损益表上，都有着数量可观的利润， 但是最近应收账款的数额居高不下，账户里的现金却 逐渐减少。发展到最后，甚至要靠银行贷款解决燃眉 之急。直到有一天，有职员在匿名信中揭发罗非近来 生活奢华，购买高档别墅和轿车，其消费与其收入存 在明显差异，又缺乏合理的解释，有侵吞公司财产重 大嫌疑。
起初，罗非收到的顾客的现金及支票，只有很少的 存入了安泰公司在银行开设账户，却被存入罗非私人 专户。罗非将这笔钱存放一段时间，赚取利息，然后 再转入公司账户。由于公司一直无人察觉，后来老板 将现金收付及往来账务处理皆由自己一人经手，大大 提供了方便。罗非用不着小心翼翼，而是，将安泰公 司收到的现金和直接存人自己开设的账户。
安泰是一家专门从事服装进出口贸易的公司，该公 司的业务只有一部分通过现金方式结算，绝大部分采 取的是赊销方式。
公司老板李森对有关内部控制的运作不甚了解。罗 非是公司的财务主管，在公司工作多年，也是公司的 会计兼出纳员，负责有关现金收付和账务处理的一切 事宜。罗非每天将现金存入银行，列示所有支票和货 币清单，同时还编制每日现金汇总表，列示收到的账 款金额，应收账款账户的折扣和贷记应收账款的金额， 另外会计人员利用此表冲销应收账款，罗非也编银行 存款余额调节表。除了外部审计人员外，没有人审查 现金或银行对账单。老板认为，罗非值得长期信赖， 其勤奋努力的工作就是最好的“控制”。罗非还有两 名助手，负责登记银行存款日记账及签发支票并帮助
2. 定期轮岗制度。当然，在实际工作中还有其他可取 的做法：例如定期轮岗制度，可以促使有关人员全面 提高专业水平、工作更加兢兢业业和认认真真；另一 方面，在轮岗时进行的移交，也有助于分清责任，如 果有问题很容易被发现和披露，因而也是一种极为有 效的控制手段。
3．根据企业的实际情况，建立适宜的内控程序。
第一节 不相容职务分离控制
主讲：周雪 搜集案例：梁珍珍 分析内容：吴锦玉 资料整理：汪千珊 PPT制作：汤莹莹
目录
一、不相容职务相分离控制
不相容职务的含义： 所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，
既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错 误和弊端行为的职务。
不相容职务分离控制要求企业全面系统得分 析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实 施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、 相互制约的工作机制。
2.错误地认为对职员的信任以及职员的勤奋表现就 是最好的内部控制措施。实践证明，仅仅依赖雇员的 忠诚往往是危险的，再好的“自律”也不能脱离“他 律”的约束。
3.当公司出现账面收益与现金流量的严重背离没有 保持足够的警觉。企业出现现金流量不足，应该通过 调查了解原因是出在应收账款的回收管理存在问题， 还是企业销售，或其他方面出现问题。
四、轮岗制度
定义：轮岗制度是不相容职务相分离制度的一个重 要手段和形式。轮岗是指管理者和员工在企业内部进 行不同工作岗位的轮换，以实现企业的特定目的。
轮岗的形式主要有:
➢临时轮岗：为了适应短期结构调整的需要，解决劳动 力出现的多余和不足 ➢换岗：为了提高劳动者素质和水平，提高企业管理水 平，定期对企业关键职位人员采取岗位轮换制度。为 加强企业内部控制的轮岗形式主要是换岗表现较为明 显的就是财务部门的换岗制度 ➢转岗：出于长期结构调整的需要，解决劳动力的多余 和不足而采用提高操作者技术水平使之从事新的工作 岗位的办法。
轮岗的组织
企业应当从本单位的实际出发，制定各级管理人员和 关键岗位员工定期轮岗制度，明确轮岗范围，轮岗 周期，轮岗方式等，形成相关岗位员工的有序持续 流动，全面提升员工素质，从而本单位的轮岗工作 有目的、有计划的进行。
应注意以下问题：
案例启示
根据“不相容职务必须分离”原则进行人员的合理 分工，不仅可以提高会计工作的效率，还可以确保企 业财产的安全、完整，减少和降低差错、舞弊的可能 性。
对于小型企业，往往人手不足且受到成本受益原则 的约束，业主可以积极参加经营活动，比如通过担任 一些特定的工作，来实现职责的合理划分。也有的业 主通过对员工的工作进行严密的监督与复核，以弥补 责任分工的不足。
⑤保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务 要分离 ⑥记录明细账和记录总账的职务要分离 ⑦登记日记账和登记总账的职务要分离
二、建立不相容职务分离制度的具体要求
I. 设立相关监督机构 II. 推行职务不相容分离制度 III. 保持各职能部门的相对独立性 IV. 提高制度的执行力使制度落地
三、案例分析
公司由于舞弊而导致的损失有：
1. 虚记企业的销售收入； 2. 公司减少了企业真实的收益； 3. 造成应收款项的严重不实； 4. 企业流失了现金，影响了企业的正常生产经营活动，
不得不靠银行贷款渡过难关科学地进行岗位职责划分，做到“不相容职务必须分 离”。岗位职责划分的主要原则有：（1）资产的保管 同资产的记录的掌管相分离；（2）现金的支出同银行 存款账户调节工作相分离；（3）付款凭单的批准同支 票签发相分离。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保 管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
安泰公司在内部控制上存在的缺点和漏洞有：
1.没能够做到“不相容职务”的分离。所谓不相容 职务是指一项经济业务发生以后，其授权、批准、执 行、记录等完全集中于一人或一个部门办理时，发生 的错误或不法行为的概率就会增大的两项或两项以上 的职务。比如安泰公司现金的保管和记录、现金折扣 的审核和执行等都属于不相容职务。