不相容职务分离 ppt课件
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2.错误地认为对职员的信任以及职员的勤奋表现就 是最好的内部控制措施。实践证明，仅仅依赖雇员的 忠诚往往是危险的，再好的“自律”也不能脱离“他 律”的约束。
3.当公司出现账面收益与现金流量的严重背离没有 保持足够的警觉。企业出现现金流量不足，应该通过 调查了解原因是出在应收账款的回收管理存在问题， 还是企业销售，或其他方面出现问题。
2. 定期轮岗制度。当然，在实际工作中还有其他可取 的做法：例如定期轮岗制度，可以促使有关人员全面 提高专业水平、工作更加兢兢业业和认认真真；另一 方面，在轮岗时进行的移交，也有助于分清责任，如 果有问题很容易被发现和披露，因而也是一种极为有 效的控制手段。
3．根据企业的实际情况，建立适宜的内控程序。
二、建立不相容职务分离制度的原则
不相容职务分离的核心是“内部牵制”，要求每项 经济业务都要经过两个或两个以上的人员或部门的处 理，使得个人或部门的工作必须与其他人或部门的工 作相一致或相联系，并受其监督和制约。
主要不相容职务： ①授权进行某项经济业务和执行该项业务的职 务要分离 ②执行某些经济业务和审核这些经济业务的职 务要分离 ③执行某项经济业务和记录该项业务的职务要 分离 ④保管某些财产Βιβλιοθήκη Baidu资和对其进行记录的职务要 分离
案例启示
根据“不相容职务必须分离”原则进行人员的合理 分工，不仅可以提高会计工作的效率，还可以确保企 业财产的安全、完整，减少和降低差错、舞弊的可能 性。
对于小型企业，往往人手不足且受到成本受益原则 的约束，业主可以积极参加经营活动，比如通过担任 一些特定的工作，来实现职责的合理划分。也有的业 主通过对员工的工作进行严密的监督与复核，以弥补 责任分工的不足。
⑤保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务 要分离 ⑥记录明细账和记录总账的职务要分离 ⑦登记日记账和登记总账的职务要分离
二、建立不相容职务分离制度的具体要求
I. 设立相关监督机构 II. 推行职务不相容分离制度 III. 保持各职能部门的相对独立性 IV. 提高制度的执行力使制度落地
三、案例分析
公司由于舞弊而导致的损失有：
1. 虚记企业的销售收入； 2. 公司减少了企业真实的收益； 3. 造成应收款项的严重不实； 4. 企业流失了现金，影响了企业的正常生产经营活动，
不得不靠银行贷款渡过难关。
避免安泰公司舞弊行为发生的措施有：
1.科学地进行岗位职责划分，做到“不相容职务必须分 离”。岗位职责划分的主要原则有：（1）资产的保管 同资产的记录的掌管相分离；（2）现金的支出同银行 存款账户调节工作相分离；（3）付款凭单的批准同支 票签发相分离。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保 管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
安泰是一家专门从事服装进出口贸易的公司，该公 司的业务只有一部分通过现金方式结算，绝大部分采 取的是赊销方式。
公司老板李森对有关内部控制的运作不甚了解。罗 非是公司的财务主管，在公司工作多年，也是公司的 会计兼出纳员，负责有关现金收付和账务处理的一切 事宜。罗非每天将现金存入银行，列示所有支票和货 币清单，同时还编制每日现金汇总表，列示收到的账 款金额，应收账款账户的折扣和贷记应收账款的金额， 另外会计人员利用此表冲销应收账款，罗非也编银行 存款余额调节表。除了外部审计人员外，没有人审查 现金或银行对账单。老板认为，罗非值得长期信赖， 其勤奋努力的工作就是最好的“控制”。罗非还有两 名助手，负责登记银行存款日记账及签发支票并帮助
四、轮岗制度
定义：轮岗制度是不相容职务相分离制度的一个重 要手段和形式。轮岗是指管理者和员工在企业内部进 行不同工作岗位的轮换，以实现企业的特定目的。
轮岗的形式主要有:
➢临时轮岗：为了适应短期结构调整的需要，解决劳动 力出现的多余和不足 ➢换岗：为了提高劳动者素质和水平，提高企业管理水 平，定期对企业关键职位人员采取岗位轮换制度。为 加强企业内部控制的轮岗形式主要是换岗表现较为明 显的就是财务部门的换岗制度 ➢转岗：出于长期结构调整的需要，解决劳动力的多余 和不足而采用提高操作者技术水平使之从事新的工作 岗位的办法。
第一节 不相容职务分离控制
主讲：周雪 搜集案例：梁珍珍 分析内容：吴锦玉 资料整理：汪千珊 PPT制作：汤莹莹
目录
一、不相容职务相分离控制
不相容职务的含义： 所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，
既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错 误和弊端行为的职务。
不相容职务分离控制要求企业全面系统得分 析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实 施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、 相互制约的工作机制。
轮岗的组织
企业应当从本单位的实际出发，制定各级管理人员和 关键岗位员工定期轮岗制度，明确轮岗范围，轮岗 周期，轮岗方式等，形成相关岗位员工的有序持续 流动，全面提升员工素质，从而本单位的轮岗工作 有目的、有计划的进行。
应注意以下问题：
安泰公司在内部控制上存在的缺点和漏洞有：
1.没能够做到“不相容职务”的分离。所谓不相容 职务是指一项经济业务发生以后，其授权、批准、执 行、记录等完全集中于一人或一个部门办理时，发生 的错误或不法行为的概率就会增大的两项或两项以上 的职务。比如安泰公司现金的保管和记录、现金折扣 的审核和执行等都属于不相容职务。
安泰公司每月的损益表上，都有着数量可观的利润， 但是最近应收账款的数额居高不下，账户里的现金却 逐渐减少。发展到最后，甚至要靠银行贷款解决燃眉 之急。直到有一天，有职员在匿名信中揭发罗非近来 生活奢华，购买高档别墅和轿车，其消费与其收入存 在明显差异，又缺乏合理的解释，有侵吞公司财产重 大嫌疑。
起初，罗非收到的顾客的现金及支票，只有很少的 存入了安泰公司在银行开设账户，却被存入罗非私人 专户。罗非将这笔钱存放一段时间，赚取利息，然后 再转入公司账户。由于公司一直无人察觉，后来老板 将现金收付及往来账务处理皆由自己一人经手，大大 提供了方便。罗非用不着小心翼翼，而是，将安泰公 司收到的现金和直接存人自己开设的账户。
3.当公司出现账面收益与现金流量的严重背离没有 保持足够的警觉。企业出现现金流量不足，应该通过 调查了解原因是出在应收账款的回收管理存在问题， 还是企业销售，或其他方面出现问题。
2. 定期轮岗制度。当然，在实际工作中还有其他可取 的做法：例如定期轮岗制度，可以促使有关人员全面 提高专业水平、工作更加兢兢业业和认认真真；另一 方面，在轮岗时进行的移交，也有助于分清责任，如 果有问题很容易被发现和披露，因而也是一种极为有 效的控制手段。
3．根据企业的实际情况，建立适宜的内控程序。
二、建立不相容职务分离制度的原则
不相容职务分离的核心是“内部牵制”，要求每项 经济业务都要经过两个或两个以上的人员或部门的处 理，使得个人或部门的工作必须与其他人或部门的工 作相一致或相联系，并受其监督和制约。
主要不相容职务： ①授权进行某项经济业务和执行该项业务的职 务要分离 ②执行某些经济业务和审核这些经济业务的职 务要分离 ③执行某项经济业务和记录该项业务的职务要 分离 ④保管某些财产Βιβλιοθήκη Baidu资和对其进行记录的职务要 分离
案例启示
根据“不相容职务必须分离”原则进行人员的合理 分工，不仅可以提高会计工作的效率，还可以确保企 业财产的安全、完整，减少和降低差错、舞弊的可能 性。
对于小型企业，往往人手不足且受到成本受益原则 的约束，业主可以积极参加经营活动，比如通过担任 一些特定的工作，来实现职责的合理划分。也有的业 主通过对员工的工作进行严密的监督与复核，以弥补 责任分工的不足。
⑤保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务 要分离 ⑥记录明细账和记录总账的职务要分离 ⑦登记日记账和登记总账的职务要分离
二、建立不相容职务分离制度的具体要求
I. 设立相关监督机构 II. 推行职务不相容分离制度 III. 保持各职能部门的相对独立性 IV. 提高制度的执行力使制度落地
三、案例分析
公司由于舞弊而导致的损失有：
1. 虚记企业的销售收入； 2. 公司减少了企业真实的收益； 3. 造成应收款项的严重不实； 4. 企业流失了现金，影响了企业的正常生产经营活动，
不得不靠银行贷款渡过难关。
避免安泰公司舞弊行为发生的措施有：
1.科学地进行岗位职责划分，做到“不相容职务必须分 离”。岗位职责划分的主要原则有：（1）资产的保管 同资产的记录的掌管相分离；（2）现金的支出同银行 存款账户调节工作相分离；（3）付款凭单的批准同支 票签发相分离。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保 管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
安泰是一家专门从事服装进出口贸易的公司，该公 司的业务只有一部分通过现金方式结算，绝大部分采 取的是赊销方式。
公司老板李森对有关内部控制的运作不甚了解。罗 非是公司的财务主管，在公司工作多年，也是公司的 会计兼出纳员，负责有关现金收付和账务处理的一切 事宜。罗非每天将现金存入银行，列示所有支票和货 币清单，同时还编制每日现金汇总表，列示收到的账 款金额，应收账款账户的折扣和贷记应收账款的金额， 另外会计人员利用此表冲销应收账款，罗非也编银行 存款余额调节表。除了外部审计人员外，没有人审查 现金或银行对账单。老板认为，罗非值得长期信赖， 其勤奋努力的工作就是最好的“控制”。罗非还有两 名助手，负责登记银行存款日记账及签发支票并帮助
四、轮岗制度
定义：轮岗制度是不相容职务相分离制度的一个重 要手段和形式。轮岗是指管理者和员工在企业内部进 行不同工作岗位的轮换，以实现企业的特定目的。
轮岗的形式主要有:
➢临时轮岗：为了适应短期结构调整的需要，解决劳动 力出现的多余和不足 ➢换岗：为了提高劳动者素质和水平，提高企业管理水 平，定期对企业关键职位人员采取岗位轮换制度。为 加强企业内部控制的轮岗形式主要是换岗表现较为明 显的就是财务部门的换岗制度 ➢转岗：出于长期结构调整的需要，解决劳动力的多余 和不足而采用提高操作者技术水平使之从事新的工作 岗位的办法。
第一节 不相容职务分离控制
主讲：周雪 搜集案例：梁珍珍 分析内容：吴锦玉 资料整理：汪千珊 PPT制作：汤莹莹
目录
一、不相容职务相分离控制
不相容职务的含义： 所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，
既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错 误和弊端行为的职务。
不相容职务分离控制要求企业全面系统得分 析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实 施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、 相互制约的工作机制。
轮岗的组织
企业应当从本单位的实际出发，制定各级管理人员和 关键岗位员工定期轮岗制度，明确轮岗范围，轮岗 周期，轮岗方式等，形成相关岗位员工的有序持续 流动，全面提升员工素质，从而本单位的轮岗工作 有目的、有计划的进行。
应注意以下问题：
安泰公司在内部控制上存在的缺点和漏洞有：
1.没能够做到“不相容职务”的分离。所谓不相容 职务是指一项经济业务发生以后，其授权、批准、执 行、记录等完全集中于一人或一个部门办理时，发生 的错误或不法行为的概率就会增大的两项或两项以上 的职务。比如安泰公司现金的保管和记录、现金折扣 的审核和执行等都属于不相容职务。
安泰公司每月的损益表上，都有着数量可观的利润， 但是最近应收账款的数额居高不下，账户里的现金却 逐渐减少。发展到最后，甚至要靠银行贷款解决燃眉 之急。直到有一天，有职员在匿名信中揭发罗非近来 生活奢华，购买高档别墅和轿车，其消费与其收入存 在明显差异，又缺乏合理的解释，有侵吞公司财产重 大嫌疑。
起初，罗非收到的顾客的现金及支票，只有很少的 存入了安泰公司在银行开设账户，却被存入罗非私人 专户。罗非将这笔钱存放一段时间，赚取利息，然后 再转入公司账户。由于公司一直无人察觉，后来老板 将现金收付及往来账务处理皆由自己一人经手，大大 提供了方便。罗非用不着小心翼翼，而是，将安泰公 司收到的现金和直接存人自己开设的账户。