美国税收管理特点(doc 8)

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美国税收制度简介

美国税收制度简介2010年04月01日03:47中国驻休斯顿总领馆网站【大中小】【打印】共有评论0条税收是美国支撑提供财政经费来源，维持经济正常运转必不可少的重要组成部分之一，其在美国国内生产总值中所占比率因美国经济兴衰、战争的爆发、政府的更迭以及立法的修改而波动。

二十世纪六十年代以来，联邦税收在国内生产总值中所占比率平均为18.2%，其中，2000财政年度全部税收在国内生产总值中所占比例为20.8%，是二战以来所占比例最高的年份。

而由于受经济衰退和政策影响（如减税），2004财年，该比例降至16.5%的历史低点。

经过上百年的不断修改和更新，美国的税收制度可谓是非常完善。

总体而言，美国的税可分为以下几类，联邦税、州税和地方税；从税种看，有个人收入所得税、公司收入所得税、社会安全福利保障税和健康医疗税、销售税、财产税、地产税、遗产税、礼品税、消费税等；从税率看又分为单一税率、累进税率和递减率税；在税收的计量上有可分为从量税和从价税。

以下简要介绍美国有关的税。

联邦税（Federal Tax）联邦税顾名思义就是由联邦政府征收的税负。

联邦收入所得税主要用于支付国防开支项目、外交事务开支、执法费用，以及支付国债利息等。

在各种联邦税中，收入所得税占主要地位。

主要是个人收入所得税和社会安全福利保障税，其次是公司收入所得税。

联邦遗产税、礼品税和货物消费税在联邦财政总收入中所占比例则很小。

以2004年为例，在联邦总税收中，个人收入所得税所占比例为43%，社会安全福利保障税为39%，公司收入所得税为10%，货物消费税为4%，其余的4%为遗产税、礼品税和其他税收（见表一）。

个人收入所得税（Individual Income Tax）个人收入所得税又称个税，是联邦政府税收的主要来源。

个税的征收原则是“挣钱就需缴税”（pay-as-you-earn）。

个人收入所得税的缴付方式主要有四种:夫妻联合报税、夫妻分别报税、以家庭户主形式报税和单身个人报税。

美国的税务管理与税收制度

美国的税务管理与税收制度税收制度美国联邦与州共开征80多个税种，实行以所得税为主体的复合税制。

在美国联邦财政收入中，个人所得税约占35%，社会保障税约占30%，公司所得税占7%左右，其他税占7%左右，非税收入占20%左右。

公司所得税。

（1）美国采取登记注册标准，将公司所得税纳税人区分为美国公司与外国公司。

即：凡根据各州法律成立并向州政府注册的公司，不论设在国内国外、其股权归谁，都是美国公司；凡根据外国法律成立并向外国政府注册的公司，不论其设在何处、股权归谁，都是外国公司。

（2）课税对象：美国公司来源于国内外的收入与外国公司来源于美国境内的收入。

（3）应税所得额为收入减去可扣除费用后的余额。

联邦公司所得税的可扣除费用要紧包含：经营费用（销售费用、管理费用、律师费用等）、税收（已纳州、地方与外国政府的税收）、营业缺失（呆帐缺失、自然灾害等）、折旧与损耗（固定资产折旧、油井损耗等）与其他扣除。

州公司所得税应纳税所得额则在此基础上有所调整。

（4）联邦公司所得税税率为15%至30%，超额累进征收。

外国公司在美国取得的与工商经营无直接关系的收入，由付款单位按30%的比例税率预扣税款，不再办理申报结算。

州公司所得税税率从5%到10%，各州不一。

（5）同意公司自行选定纳税年度，并在纳税年度终了后两个半月内申报纳税，逾期按每日千分之五加收滞纳金。

纳税人的纳税年度一经确定，不能随便变动。

社会保障税，也称薪工税。

该税现已成为美国第二大税种。

（1）社会保障税由联邦保险税、铁路公司退职税、联邦失业税与个体业主税四税构成。

现已有98%以上的工资收入者（含个体职业者）缴纳此税。

（2）社会保障税使用15.3%的单一税率，由雇主与雇员各付一半，雇员应负担的部分由雇主在支付工资时扣交，并代其报税。

（3）只对纳税人年度工薪收入超过72000美元的部分征税。

财产税。

财产税是一种对物税，课税基础是财产的价值。

美国财产税特别是房地产税是各州政府收入的支柱，财产税通常占州税收收入的80%以上。

美国联邦农业税政策及影响简析

美国的农业税收政策是美国联邦税收政策的重要组成部分，该政策体系对美国农场的数量、规模、组织结构、以及农业生产中的投资、管理、资源配置和生产决策都产生了重要的影响。

其中最重要的税种包括所得税、自雇主安全税以及遗产与赠与税。

在实施农业税收政策的同时，美国国家委员会根据收入特点制定了一般的标准来划分定义农场。

其中，年销售额超过25万美元的农场被定为大型农场，包括大型家庭农场、超大型家庭农场和非家庭农场。

年销售额少于25万美元的被定为小型家庭农场，小型家庭农场包括4类：资源有限型、退休休闲型、居住生活型和耕种型，占美国总农场数量的94%.现行的美国联邦农业税政策通过面向所有纳税人税收条例和针对农民特别制定的税收条款两方面来对农业进行保护和支持。

一、美国联邦农业主要相关税种介绍 1.所得税联邦所得税采用超额累进税制，对纳税人每年获得的净收入进行征税，税率有6级：10%，15%，25%，28%，33%和35%，这意味着收入越高的农民缴纳的边际税额也会越多。

农业所得税占联邦农业收入的很大一部分，在所有税种中具有最大的影响力。

应税收入的计算方法为总收入除去允许的调整额（如50%的自雇主安全税，自雇主健康保险等），课税减免额（如子女抚养费）和个人免税额。

其中总收入包括工资，薪金，应税利息，股息收入，资本利得，营业收入，租金收入，应税社会保障收入和应税退休收入，以及其他的杂项收入。

根据统计数据，大部分农民的收入水平在15%的税率级别上，但是大部分的农业所得税是由收入水平在28%-39.6%的税级上农民所缴纳的，其中居住生活型的农场占了多半数。

相对于其他产业来说，美国所得税法给予了农业更多的优惠政策来鼓励某些农业投资。

至今为止，美国联邦政府已经设立了很多保护农业和减轻农民税赋负担的条例和细则，包括从纳税范围到减免项目、从生产要素（土地、家畜等）的税收规定到特定的报税核算会计处理方法等，涉及农业生产销售的各个过程及期间发生的收入、费用、利得和损失等。

美国的税收管理给我们的启示

加０１／，第二年增加到０３元／，．元斤－斤第三年增加０５元／，这样给企业升．斤级、调整结构以及转型留下了足够的时
第四，新政策加大了税收征管的难度。新政策一是取？定期定额征税，肖一律实行核实征收，而这些小酒厂规模小、分布广、额低、多分布在偏远的山区，税大过去通常的作法是：企业发酵桶数、定容
负政策下，更加剧纳税人偷逃税动机，在
目前税务部门人力不足、控管手段不强
的情况下，实征收难度很大。是从量查二征税数量的确定不准。由于白酒的数量取决于酒度大小，因销售白酒酒度的不
生产许可证，以保证查帐征收或查实征
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疲劳，复体力）一下子戒酒是困难的，恢，
且绝大多数人只能饮低档酒，查显示，调
农村能够在重大节日、喜事中购买１０
斤以上酒的人仅占２％左右；是地二方政府态度？极，把白酒业作为农民增肖收、民强县的措施之一，且是一笔不富而小的地方财力；是税务部门不积极，三谁先执行到位，就先丢掉一块税源，完谁给成收入计划增加压力。
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构的调整，鼓励名优酒生产，限制小酒厂

美国税收管理的特点及启示(doc 8)

美国税收管理的特点及启示(doc 8)美国税收管理的特点及启示据有关资料显示，美国税收征收率高达87%，税收成本率约为0.5%。

美国税收管理何以能做到低成本、高效率?笔者通过对美国进行实地访问考察，了解到美国税收管理的如下特点，并得到一些启示。

税法遵从机制健全美国公民依法纳税意识强，究其原因，有三个方面值得关注：其一，公民的国家观念强。

笔者看到，美国政府大楼前普遍悬挂国旗，平常在不少商场及居民别墅门前也都悬挂国旗。

公民的国家意识浓，自然就能重视国家利益，偷逃国家税款的动机就小。

其二，美国税制有利于营造税收氛围。

联邦的个人所得税、地方的财产税都是直接向个人征收的税种，由纳税人个人向税务局申报缴纳。

州的销售与使用税实行价外税，商店陈列的商品所标价格都是不含税价，消费者交款时除支付价款外还要支付一笔税款，开具的发票将价款、税款、价税合计额分别列明，一目了然，个人日常购物就能感受缴税，而且，零够借助数据库系统对数据进行比对分析，进而判定是否准确申报，自动准确检测识别错误申报资料，并自动生成给纳税人重新申报的信件，大大提高了工作质量和效率。

税务部门的信息数据不仅包括来自纳税人自己有勾稽关系的数据，也包括来自联邦或其它州的税收信息。

从我国税务基层了解的情况看，由于参数不够合理，目前我国纳税评估软件产生大量指标异常而实际上又不存在问题的垃圾信息数据，难以据此选案稽查。

美国的先进经验对我们的启示有二：应当采用较为先进的扫描识别仪承担增值税申报数据采集工作；应进一步改进完善纳税评估软件。

税源控管措施实在美国税收征管以纳税人自觉申报为基础，但在实践中，也有以下确保纳税人难以偷税的税源控管机制：1.纳税人识别号制度。

联邦政府对每个美国个人都确定一个终生不变的9位数社会保障识别号；公司开业也需领取识别号，纳税人只有领取了注册税号后才能获得银行账号，而且美国1万美元以上的交易均需用支票结算，因此可以依托各种金融机构提供涉税信息。

国外税制体系介绍

国外税制体系介绍美国美国是联邦制国家，全国有50个州和1个特区（哥伦比亚特区），各州拥有包括立法权在内的较大的自主权，联邦、州和地方三级政府均有独立的征税权，有自己独立的税收征管机构，各级税收管理机构之间不存在行政上的隶属关系。

美国税制是世界上最复杂的税制之一。

其中以美国个人所得税制度中复杂的扣除、宽免和抵免等规定表现得最为典型。

复杂的税制为纳税人带来许多额外负担，加大了税收成本，但另一方面也体现出美国税制的科学性和先进性。

美国税制目前以个人所得税、社会保障税、公司所得税等直接税为主体，销售税和消费税等间接税以及财产税为补充的税制体系。

日本日本税制是由50多个税种组成的复合税制。

二战以后，日本形成了中央、都道府县、市町村三级政府均以直接税为主的税制体系。

1989年消费税的征收使得间接税在日本税制中的地位逐渐提高，日本的直接税和间接税的比重逐渐趋向合理。

目前，中央政府的个人所得税、法人税、消费税以及地方政府的事业税、居民税和固定资产税等是其主要税种。

英国英国税制经历了比较漫长的发展历程。

17世纪前，英国税制以原始的直接税为主体，并辅之以某些单项消费税和其他税收。

17-18世纪盛行消费税，开始建立以间接税为主体的税制结构。

1799年首创所得税后，税制结构发生变化，到二战后，直接税收入已占税收收入总额的50%左右，形成以直接税为主体的税制体系。

法国法国的税收制度十分完备，是西方国家税收体制的典型。

与美国等国家不同，法国大部分税收是由国家征收的，如所得税、增值税和转移税。

它们是中央政府收入的重要来源，各地区地方政府所征收的税种是财产税和交易税。

俄罗斯俄罗斯实行联邦制，俄罗斯税制带有明显的中央与地方税权分离的特点。

联邦、加盟共和国（自治区、特定行政区域）和地方三级都有税收立法权，相应的就有联邦税、加盟共和国税和地方税三类税种。

新加坡新加坡承袭的英国的法律体制，国会拥有税法制定权及修订权，税法的执行由国内收入署负责。

比较中国美国农业税收政策

比较中国美国农业税收政策税收政策在农业领域的应用对于一个国家的农业发展和农民收入都具有重要影响。

中国和美国作为两个拥有庞大农业部门的国家，其税收政策也有所不同。

本文将就中国和美国的农业税收政策进行比较，以分析其优势和不足之处。

一、农业税收政策的目标与原则农业税收政策的目标和原则在中国和美国有相似之处。

在中国，税收政策的目标主要包括保障农民生计、促进农产品生产、提高农民收入以及调节农业产业结构。

美国的农业税收政策目标则着重于加强农民的经济竞争力、保护农产品市场、提供农业补贴以及保障粮食供应稳定。

两国的农业税收政策均致力于农业和农民的可持续发展。

二、税收政策的具体措施比较1. 农产品销售税在中国，农产品销售税被废除，取而代之的是普通增值税和农产品增值税。

普通增值税适用于农产品生产、加工和销售环节，税率为13%，但对于少数农产品可以享受免税政策。

农产品增值税则仅适用于农产品初级加工环节，税率为9%。

相比之下，美国并没有农产品普遍适用的销售税，但存在一些特定农产品的税收措施，例如对烟草和酒精等产品征收特殊税。

2. 农业所得税中国的农业所得税政策相对简单，农民的农产品销售所得可以适用一般的所得税制，按照个人所得税法计算纳税金额。

而美国针对农业所得的税收政策相对复杂，涉及到联邦税收和州税收两个层面。

其中，联邦税收涉及到农业所得税的计算、农业损失的抵扣等方面；州税收则根据各州的具体情况而定，如加州设立了特殊的农业税法以支持该州强大的农业产业。

3. 农业补贴政策中国的农业补贴政策主要通过直接补贴和项目补贴实施。

直接补贴主要是对农产品生产企业和农技推广机构进行财政补贴，以扶持农业现代化发展。

项目补贴则主要用于支持农民购买农机具、农产品减产补贴、农业环保补贴等方面。

美国的农业补贴政策较为复杂，主要通过农业法案来规定不同类型的农业补贴，例如对种植农作物的直接支付和灾害救济支付等。

4. 农地税收政策中国的农地税收政策相对严格，农民需要按照所拥有的土地面积交纳土地使用税。

中美税制

中美税制的比较一、中美税制模式比较美国现行税制模式大致经历了三个发展阶段。

第一阶段（1787年～1861年）以关税为主体的间接税阶段，第二阶段（1861年—1913年）以商品税为主的复税制阶段，第三阶段（1913年至今）以所得税为主体的复税制阶段。

美国现行税制仍是以所得税为主体的复税制结构，并且是以个人所得税为主的所得税制。

我国现行税制模式是以流转税为主体、所得税为辅的复税制模式，并且是以增值税为主体税种的流转税制。

可以看出，美中两国都是复税制模式，但美国是以所得税（直接税）为主体，我国则以流转税（间接税）为主体的税制模式，其差异的主要原因在于：第一，美国以所得税为主体税种，是实行鼓励竞争及自由贸易政策的要求。

第二，是缓和社会各阶层矛盾的要求。

第三，是调节控制社会总需求与总供给之间矛盾的要求。

第四，美国以所得税为主体税，最主要的是有高度发达的生产力和很高的人均国民收入作为基础。

中国选择流转税为主体税，其原因主要在于：首先，确保财政收入的需要。

其次，这是我国经济发展水平的需要。

同时，所得税在征管上难度较大，企业财务建帐状况较差，税务部门的征管条件也相对落后，税收征管的社会基础也比较差，如民众自觉纳税的意识淡薄，依法惩治偷逃税者处罚较轻等等。

因而选择流转税为主体税是客观需求，也是客观限制。

一、中美两国税收制度的现状比较（一）税收管理体制上的差别目前，我国税务机关设臵的层次和结构是：国家税务局是中央税务机关。

各省、自治区、直辖市税务局是税收管理的地方组织机构。

地和县税务局的机构设臵有两种情况；一是由上级税务局垂直管理；另一种是受上级和同级政府双重领导。

我国普遍推行了“征、管、查”三分离和“征管、检查”两分离征管模式，其机构也大都按照此要求设臵了征收、管理、检查三个机构。

因此，在我国的税收机构设计路上，由于征税机构职能分散，职能界限不清，而且相互之间又有隶属关系和牵连关系而导致机构十分臃肿，行政成本十分高。

美国税收管理对我国的启示

根据纳税人不同的文化水平以及纳税人不同的纳税项目采取不同的宣传定位策略宣传方式可以选择报刊报告广播媒介现场宣传等税务机关还应当提供税收咨询服务为纳税人提供关于税收法律知识税收征管税款计算等方面的服务帮助其全面降低纳税成本
美国税收管理对我国的启示
张晓琴
美国自独立以来，经过两百多年的发展，已形成了一套较为完善的税收制度和税务管理办法。承蒙组织的关爱，本人有幸到美国学习半年，对美国的税收制度以及管理模式有一定的了解。应该说，研究学习世界经济顶级强国是如何样管理税收工作的，对于提高我国税收工作水平无疑有着积极的推动作用。美国的税制是适应自身国体的具有突出自治特点的三级税收管理体制。具体分为联邦税、．洲税和地方税，三级税收形成自身独立的税法来源和管理体制。联邦税收的征收要依据联邦国会通过的法律；各洲的税收征收要依据洲议会通过的法律；县和城市也可以在符合洲宪法的前提下根据议会的立法征税，由于美国地方各级政府的自治特点，在美国没有设置统一的地方税务局。地方税的征收由地方政府根据自己的特点和方便征收管理的需要设置管理机构１．税法遵从机制健全美国公民依法纳税意识强，究其原因，有三个方面值得关注：其公民的国家观念强。笔者看到，美国政府大楼前普遍悬挂国旗，平常在不少商场及居民别墅门前也都悬挂国旗。公民的国家意识浓，自然就能重视国家利益，偷逃国家税款的动机就小。其二，美国税制有利于营造税收氛围。联邦的个人所得税、地方的财产税都是直接向个人征收的税种。由纳在我国的税收管理中应加强以下几方面的工作。ｌ、加快完善我国的分税制。即在划清中央与地方的事权基础上，完普现有的财政预算办法。在建立起比较刚性的预算约束机制上，确定地方应有的财权，在中央的统一指导原则下，下放地方税的立法管辖权，建立起与地方的利益和责任相一致的地方税收管理体制。２、在加强依法治税的同时，要注重对纳税人权利的保护。实现依法治税始终离不开纳税人的配合与支持，国家通过加强对纳税人权利的积极认真保护，使纳税人既要明确纳税是自己对国家的义务，又要看到国家对纳税人的利益保护也是非常认真的，国家也在向纳税人切实履行自已的义务。这种责任和义务的统一具体表现，将有利于彻底的消除征纳双方潜在的对抗心理，极大的增强纳税人依法纳税的自觉性。３．努力完善税收法律体系。一是研究制定《税收基本法》，把纳税人的权利义务、税收的立法原则等以基本法的形式固定下来，明确界定国家税收体系及中央与地方税收体系、中央与地方的税收管理权、税务机关与有关部门的职责关系、税务机构的设置与管理等，避免政策随意性带来不良影响。二是在完善现有税法的基础上，将各单行税收法规上升为法律，授权地方开征的税种也要由省级人大立法，严禁越权制定税收政策。三是要应赋予省级人大必要的地方税收立法权，以协调中央与地方的利益。明确地方政府的主体税种，适当扩大地方政府税基，减少收费项目。四是进一步完善各税种的征管。应重点研究将生产型增值税改为消费型增值税，个人所得税起征点和采取个人申报和夫妻联合申报两种方式的问题；研究开征社会保险税、遗产税、燃油税、环境保护税等。五是做好与工商、财政、银行、公检法等相关部门的立法衔接问题。从立法的角度加强相关部门的协调合作。４．不断改进税务工作作风。首先要调整税务机构和人员，税务机构的设置要精简，人员也要压缩，要集中突出信息处理和审计稽查部门。二要改进服务方式，税收宣传应当采取不同的方式与策略。根据纳税人不同的文化水平以及纳税人不同的纳税项目，采取不同的 “ 宣传定位 ”策略，宣传方式可以选择报刊、报告、广播媒介、现场宣传等，税务机关还应当提供税收咨询服务，为纳税人提供关于税收法律知识、税收征管、税款计算等方面的服务，帮助其全面降低纳税成本。三要维护纳税人权益。在加强依法治税的同时，要注重对纳税人权利的保护，消除征纳双方潜在的对抗心理，增强纳税人依法纳税的自觉性。四严格执法。维护税法的尊严，对偷、逃、骗、抗税行为严惩不怠。五要推进税收征管的社会化，发挥好中介机构的商务纳税服务积极作用，完善我国的税收代理制度，加快培育我国税务代理市场，推进税务代理队伍建设，使税收代理机构更好的发挥其在纳税人和税务机关之间的桥梁作

国外税收信息化管理的经验及借鉴

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国外税收信息化管理的经验及借鉴
[摘要]:现代信息技术在税收领域的广泛应用,极大地提高了税收管理效率.目前,几乎所有西方国家的税务当局都专设了税收信息中心,或计算机中心在全国范围内形成了计算机税务信息系统.税收信息化管理已成为不可逆转的国际趋势.针对我国的相关实际状况,本文选取了有代表性的7个国家,对其税收信息化管理情况进行了简要介绍,以期为我国的税收信息化管理提供借鉴.
一,国外税收信息化管理的一般做法
美国从1960年开始,逐步在全国范围内建立起计算机征管网络,税收预测,税务登记,纳税申报,税款征收,税务稽查,税源监控,纳税资料的收集存储检索,人事行政管理以及计会统等各方面的工作,都广泛使用计算机.通过遍布全国的计算机网络,美国联邦税务局4个征收中心,可以处理全国上亿份纳税申报表.目前,美国联邦税收收入约有82%是通过计算机系统征收上来的.重视运用先进技术管理税收,是美国税务管理的一大特色.1997年,联邦政府拨付3.36亿美元预算,用于税务局的技术更新,其中仅改造计算机信息系统就花费了 2.06亿美元.现在,美国已利用互联网在税务机关与纳税人以及其他个人和组织之间构建起了快捷的税收信息通道.纳税人通过国内收入局IRS网站,即可查询到有关税收的各方面情况,还可在网上处理纳税事宜,每年有几百万纳税人使用IRS电子服务系统来报税.最近,美国还启用了一种运用"数据挖
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美国税收制度

税种：企业所得税,个人所得税颁布日期：2014-06-10实施日期：附件：第一节美税收制度[1]美国现行税法是世界上最复杂的税法体系之一。

美国税收管辖权分属联邦政府、50个州和哥伦比亚特区及各县市。

所有美国公民、在美国从事经营和投资业务的外国个人和企业都受美国税法的约束。

一个公司税赋情况根据该公司经营活动及其所在地而定。

美商务部“选择美国”办公室建议在美投资外国企业就税收问题聘请专业税务公司，一些美国律师事务所建议，作为概括了解美国税务体系，可参考美国毕马威公司编写的《投资美国中国公司指南》[2]、美国德勤公司编写的《国际税务及商业指南》[3]。

一、美现行税收制度[4]美国现行税制是以所得税为主体税种，辅以其他税种构成的。

主要税种有个人所得税、公司所得税、社会保障税、销售税、财产税、遗产与赠与税等。

美国税收由联邦政府、州政府和地方政府征收：（一）联邦政府主要征收联邦所得税、财产税及赠与税。

联邦政府的总税收中，个人所得税约占1/3，社会保险税约占1/3、公司所得税约占1/6，其他税收包括遗产税、关税等。

（二）州政府及地方政府征收州所得税、特许规费、消费税、使用税及财产税等。

二、分税制管理体系美国的联邦、州、地方三级政府根据权责划分，对税收实行彻底的分税制。

联邦与州分别立法，地方税收由州决定。

三级税收分开，各自进行征管。

税收管辖不同，对于应税所得的定义和所得的分配也不同。

美国的所得税制兼有“属地主义”和“属人主义”。

就美国来源所得（US Source of Income）而言，所得税原则上采用“属地主义”，非居民之外国人（Non-Resident Alien）应该就源自美国境内所得向美国政府缴税。

就美国公民或居民而言，所得税原则上采用“属人主义”，即，针对美国公民在全世界的收入所得加以课税。

三、税收管理机构财政部负责美国联邦税收法规管理事务；参议院和众议院拥有税收立法权；由财政部提出的税收法律议案经国会通过，总统批准后生效。

国际税务管理制度

国际税务管理制度在全球化背景下，国际税收成为了各国政府、企业以及个人必须面对的一个复杂和关键问题。

从跨国企业的税务筹划到个人的跨国税收，税收征收的范围和影响越来越广泛，国际税收合规和管理成为了一个迫切需要解决的问题。

在这种情况下，建立完善的国际税务管理制度显得尤为重要。

一、国际税收的特点及挑战国际税收具有以下几个特点：1. 跨国性。

随着全球化的发展，跨国企业越来越多，个人的跨国活动也日益频繁。

跨国性使得税收涉及的范围更加广泛，难度更大。

2. 多样性。

各国的税法体系、税收政策、税率等都不尽相同，这使得不同国家之间的税务管理具有很大的差异性。

3. 复杂性。

跨国税收不仅需要考虑各国之间的纳税义务，还需要考虑税收避税、漏税等问题，税务管理的复杂性更是显而易见。

4. 竞争性。

各国之间为了吸引外资，往往采取了一些税收优惠政策，这种竞争性使得税收环境更加复杂和动态。

5. 风险性。

由于国际税收涉及范围广泛、税收管理更加复杂，使得相关风险也相对增加。

诸如税务审计、税收合规等问题随时可能出现，对企业和个人都是一种挑战。

面对以上特点，国际税收管理面临着巨大的挑战：1. 跨国企业税务筹划。

随着跨国企业的不断发展，如何进行合理的税务筹划，合法避税成为了跨国企业必须慎重考虑的问题。

2. 避税、漏税问题。

各国之间的税收政策不尽一致，这使得企业或个人可能会有意或无意地出现避税、漏税情况。

如何防范这类问题是一个需要加以解决的难题。

3. 跨国信息交换。

随着全球信息化的深入发展，各国之间越来越重视税收信息的交换。

国际税收合规要求越来越高，如何进行跨国信息的安全传输成为关键问题。

4. 税务审计及争议解决。

跨国税收带来的税务审计难度和风险增加，同时在跨国税收争议解决中，各国之间的协调也是一大挑战。

二、国际税收管理的原则及目标为了应对国际税收的挑战，建立健全的国际税务管理制度至关重要。

国际税收管理应遵循以下原则：1. 公平性原则。

税收应当公平地分摊给纳税人，不应发生倾斜或歧视。

美国联邦与州及地方政府间财政关系

美国联邦与州及地方政府间财政关系美国是联邦制国家，除联邦政府外，全国有50个州，1个哥伦比亚特区，3042个县，约81900个市、镇和学区。

政治体制上的联邦制，使得联邦政府、州以及州以下地方政府在财政上相对独立，而且州及地方政府有许多自主权。

一、财政收支结构在收入方面，联邦政府主要依靠所得税，其大约三分之二的税收收入源于个人所得税。

联邦政府不是与州和地方政府直接分享任何税收收入，收入由联邦税务总局征收。

美国州和地方政府有着实质上的自主权，只要不违反联邦宪法和本州有关法律，他们可以自主选择他们的税收结构。

税率、税基和各项收费可以不经过联邦政府的批准，由各州确定。

目前，州政府趋向于主要依赖于所得税和销售税，地方政府趋向于主要依赖财产税、用户收费和州政府的补助。

许多联邦以下的政府选择与联邦所得税相同的税基征收州或地方个人和公司所得税，以便州和地方税收征管机构与联邦税务总局实现信息共享（美国各级政府税收征管机构相互独立）。

支出方面，美国宪法明确了美国政府的各项职责，并由国会负责确定联邦政府超出州和地方政府权力的明确范围。

职责的划分，为明确美国上下级财政支出范围奠定了基础（美国州和地方政府财政收支结构见表1）。

州可选定政府雇员的数量，决定雇员的工资和福利待遇。

可选定在任何水平上自主提供各项服务。

但州的宪法明确，经常性预算不允许出现赤字，借贷仅是为了资本融资的目的（资本性预算）。

而且，联邦政府也安排了一些法令来限制州和地方政府的支出决定：如环境和健康法规；有条件地接受联邦补助，特别是健康和福利服务，等等。

同样，州政府也规定了它们地方政府的行为。

1993年，美国联邦以下的政府（州和地方政府）支出相当于全美GNP的13％，少于联邦政府的18.4%（国防和国际援助不包括在内）。

表1 1991年美国州和地方政府财政收支结构项目州和地方政府地方政府总收入（百万）＄902177 ＄541791所得税 14.6% 2.2%销售税 13.9 4.1财产税 18.6 29.8联邦（和州）补助 17.1 37.3用户收费 13.9 14.4其他 10.8 8.7总支出（百万）＄908470 ＄542045教育 32.7 39.9公路 7.1 4.8保健 8.9 7.9警察和消防 - 5.2公共福利 14.0 5.0债务利息 5.7 5.3其他 31.2 31.1总计 99.6％ 99.2％来源：美国商业部（1994年）另外，美国对联邦以下政府的借贷没有制定正式的限制性规定，仅在联邦机构制定的公认财政惯例方面上受到约束。

美国联邦税务局的征管和服务效率及其启示

门及私有部门的战略合作关系，通过多层次、全方位的协税护税，达到社会资源运用的最大化。通过成立专门的机构，明确负责综合治税协调职责；通过加强与国会合作，取立法支持；争通过采取多种形式加强与政府及银行等金融部门的合作与配合，掌控资金往来；通过在税法宣传和纳税人教育方面的努力，提高纳税人的税法遵从度以达到其社会综合治税的目的。应当说美国税务机关的综合治税有效地解决了信息化过程中最基础的问题，即信息资料的来源问题，使美国的ＩＳ为拥有大量信息资源的部门，以后建立信息Ｒ成为
（社会综合治税深入、泛，果明显一）广效美国税务机关虽未明确提出综合治税这一术语，但
样每一个纳税人都必须面对地区管理机构和服务中心两套税务机构，职责重叠、率低下。改革后，效把按地域设
置的４个大区局和３３个地区局和ｌ服务中心，０个改变为按纳税人类型和特征设置的４个业务局，即工薪和投
美国联邦税务局的征管和服务效率及其启示・
口胡波
（中南大学政治学与行政管理学院，湖南长沙４０８）１０３
［摘
要】美国联邦税务局以进行机构改革、社会综合治税深入广泛、实施税收专业化管理、简化和再造工作
流程、以信息技术为支持的做法，保证了税收征管和服务效率。借鉴美国的经验，国的税收征管与服务应提升综我合治税的层级；高征管和服务效率必须整体推进，提必须有清晰的税收管理战略和目标，必须强化信息化的统筹规

中美个人所得税法律制度的比较研究

中美个人所得税法律制度的比较研究一、本文概述在全球化的背景下，中美两国作为世界上最大的两个经济体，其个人所得税法律制度的比较研究具有重要的理论和实践意义。

本文旨在通过深入分析和比较中美两国个人所得税法律制度的异同，探讨两国在税收政策、税收征管、税率结构以及税收优惠等方面的差异和特点，从而为我国个人所得税制度的改革和完善提供借鉴和参考。

本文将简要介绍中美两国个人所得税的基本概念和发展历程，为后续的比较分析奠定基础。

随后，文章将重点分析两国在个人所得税制度设计上的主要差异，包括税基的确定、税率的设置、扣除和免税政策的实施等方面。

本文还将探讨中美两国在税收征管和国际税收合作方面的不同做法，以及这些差异对纳税人行为和国家税收收入的影响。

通过对中美个人所得税法律制度的比较研究，本文不仅有助于加深对两国税收政策和法律实践的理解，而且能够为我国税制改革提供国际视角和经验借鉴。

在此基础上，文章最后将提出针对我国个人所得税制度改革的建议和对策，以期促进我国税收制度的优化和发展。

二、中美个人所得税法律制度概述中国的个人所得税法律制度：中国的个人所得税法律制度是根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例来构建的。

这一制度旨在通过税收调节收入分配，促进社会公平正义。

中国的个人所得税采用累进税率，根据个人所得的额度和来源的不同，适用不同的税率和扣除标准。

美国的个人所得税法律制度：美国的个人所得税法律制度以《美国国内税收法典》为主要法律依据，其核心是通过联邦个人所得税法规定纳税人的纳税义务。

美国的个人所得税同样采用累进税率制度，但税率结构和扣除项目与中国有所不同。

中国的税率结构：中国个人所得税采用七级超额累进税率，税率从3至45不等。

对于工资、薪金所得等综合所得，适用3至45的税率而对于经营所得等类别的所得，适用5至35的税率。

美国的税率结构：美国个人所得税采用七档累进税率，税率从10至37不等。

税率的适用依据纳税人的申报状态（如单身、已婚共同申报等）和年收入水平来确定。

美国的税收体制及机构职能一览

美国的税收体制及机构职能一览美国的税收体制及机构职能一览美国的财税体制是与政治体制相适应的。

美国是由联邦政府,50个州政府、哥伦比亚特区和8万个市、县、镇、学区或其他特区等地方政府组成的联邦制国家.因此，美国的财政税收也实行联邦、州和地方三级政府相对独立的财税体制.三级政府各有其财政收人和财政开支，权力和贵任各有侧重.相互交叉.互为补充.美国实行的是一种充分独立的分税制棋式.在联邦宪法的规范下.联邦和州各自拥有独立的税收立法权、管理权和征收权.联邦政府主要征收个人所得税、公司所得税、社会保险税和国内货物税、关税、消费税、遗产及赠予税等，其中个人所得税和公司所得税占全部税收的64，社会保险税占29，其他种类的税收比重则很小.州政府课征的税种有个人所得税、公司税、遗产及赠予税、销售税等，以销售税为主，这项税收占全部税收的43%;地方政府主要以财产税和收取各种公共设施使用费为财政收人的主要来源，财产税占全部收入的74 %.在财政收人来源侧重点明确的基础上.也存在，一些交叉的现象，例如州政府和地方政府还交叉征收少量的个人所得税、公司所得税，社会保险税、国内货物税、销售税等.联邦、州、地方三级个人所得税和公司所得税系同一税基.由三组政府分别按法定税率分别征收。

叫做同源共享.从税收总额上来分析.大体上联邦税占67洲占20，地方占13%. 在财政支出方面.三级政府的职责比较明确，联邦政府主要承担加强国防、发展对外关系、发展全国性福利事业和其他全国性事业的开支，州政府主要承担教育，特别是高等教育、福利、公路和运输设施等方面的开支；地方政府主要承担初级教育和一部分公共设施，如治安、消防等方面的开支.美国对税收征管的重视程度很高上至政治家，下至老百姓都很明确税收是欢府的生命线.是钠税人对社会文明必须付出的代价，在国家经济生活中税收已成为政府的化身。

美国的税务机构的设置分为联邦、州、县(市)三个独立的系统，相互之间除了在业务协作、信息沟通等方面有部分联系外.在税收立法、税务行政、人员和经费管理等方面都没有任何隶属关系。

国别调研报告税务

国别调研报告税务税务调研报告一、调研目的和方法本次调研主要目的是了解不同国家的税收制度和政策，为中国的税务改革提供借鉴和参考。

调研方法采用了文献研究法和实地调研法。

通过查阅相关资料和采访当地专家，深入了解各国的税收政策、税率以及税收管理情况。

二、概况税收是国家收入的重要来源，不同国家的税收制度和政策各有特点。

在本次调研中，主要调研了美国、德国和中国的税收情况。

1.美国美国的税收制度相对复杂，包括个人所得税、企业所得税、消费税等多个方面。

个人所得税根据收入不同分为不同等级，税率递进，企业所得税则在不同州有不同的税率。

此外，美国还存在房地产税、遗产税等其他税种。

税收征收机构是美国国税局（IRS），具有较强的管理和执行力度。

2.德国德国的税收制度也相对复杂，包括个人所得税、增值税、企业所得税等多个方面。

个人所得税分为七个等级，税率递进；增值税率为19%，企业所得税税率为15%。

德国的税收制度注重公平和效率，着重保障低收入人群的生活水平。

3.中国中国的税收制度经历了多次改革，目前主要包括增值税、企业所得税、个人所得税等方面。

增值税率根据不同行业和商品不同而有所差异，企业所得税税率为25%，个人所得税则设有多个等级，递进式税率。

税收征收机构是国家税务总局，具有较高的征收效率。

三、比较与启示通过对以上三个国家的税收情况进行比较，可以得出以下几点启示：1.税收制度要简化与美国和德国相比，中国的税收制度仍然有较多的繁琐和复杂之处。

为了提高税收征收的效率和公平性，中国可以考虑进一步简化税收制度，减少税种和税率，降低纳税人负担。

2.税收政策要科学税收政策是国家经济政策的重要组成部分，要根据国家的实际情况和经济发展需要，制定科学合理的税收政策。

税收政策要注重鼓励创新和发展，优化资源配置，推动经济增长。

3.税收管理要严格税收征收和管理是保证税收收入的重要环节，税务部门要加强对纳税人的监督和管理，建立完善的征管制度。

同时，纳税人也要加强自我管理，提高纳税意识和遵法意识。