企业所得税优惠政策

企业所得税优惠政策

1.小型微利企业减征所得税

【政策要点】自2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税。【政策依据】财政部税务总局公告2023年第6号

推荐阅读：小型微利企业，16年的标准变迁（2023年3月28日整理）

2023年3月26日，《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第6号）公布,对小型微利企业的优惠有了新规定，即：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。执行时间是2023年1月1日至2024年12月31日。

从2008年新的企业所得税法实施以来,距今已经是第16年了。其间小型微利企业的标准经过了多次更迭，次数多到当你回看，几乎已经看不清来时路。

有人说，过去就过去了，回顾以前的标准有意义吗？当然有

意义，企业所得税是权责发生制，对于需要追溯调整应纳税所得额的业务，是需要按照当年的政策来计算税款。我们确实有必要搞清楚这15年来该项优惠政策的标准是怎样规定的。

Partl:优惠前提和税率

1.从事国家非限制和禁止的行业

哪些行业属于限制和禁止行业？需要对照发改委颁布的《产业结构调整指导目录》，这个目录在2005年有一版，2011年有一版，2013年有一版，目前执行的是《产业结构调整指导目录（2019年本）》自2020年1月1日起施行。

2、必须是居民企业

非居民企业不能享受小型微利企业的税收优惠。

【政策依据】国税函[2008]650号：仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20%税率征收企业所得税的政策。

3、优惠税率：20%

【政策依据】《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

注意：小型微利企业20%的优惠税率是固定的没有变化的，经常变化的是应纳税所得额的减计比例，不要搞混。

Part2:16年的变迁

小型微利企业判定标准及应纳税所得额减计比例,16年的变化如下：

2008年度

1.工业企业从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元其他企业从业人数不超过80人,资产总额不超过IOoo万兀。

2、年度应纳税所得额不超过30万元

3、适用于查账征收企业。

【政策依据】《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条

2009年度

同2008年度

2010年度

1.工业企业从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元其他企业从业人数不超过80人,资产总额不超过IOoO万兀。

2、适用于查账征收企业。

3、年度应纳税所得额不超过30万元。

财税〔2009〕133号：自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

【点评】从2010年开始出现了一个〃小小型〃的优惠，小小型的企业所得税实际税率降低到10%o

2011年度（标准与2010年度相同，文件依据不同）

1.工业企业从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元其他企业从业人数不超过80人,资产总额不超过IOoO万兀。

2、适用于查账征收企业。

3、年度应纳税所得额不超过30万元。

财税[2011]4号：自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2012年度

1.工业企业从业人数不超过100人，资产总额不超过3000

万元其他企业从业人数不超过80人,资产总额不超过IOoo万兀。

2、适用于查账征收企业。

3、年度应纳税所得额不超过30万元。

财税[2011]II7号：自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2013年度

同2012年度

2014年度

1.工业企业从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元其他企业从业人数不超过80人,资产总额不超过IOoO万兀。

2、适用于查账征收和核定征收企业。

3、年度应纳税所得额不超过30万元。

财税[2014]34号：自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2015年度

1.工业企业从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元其他企业从业人数不超过80人,资产总额不超过IOoo

2、适用于查账征收和核定征收企业。

3、年度应纳税所得额不超过30万元。

财税[2015]34号：自2015年1月1日至2015年9月30日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利

企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%

税率缴纳企业所得税。

财税[2015]99号：自2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%税率缴纳企业所得税。

【点评】

1、一个年度内两个标准，是小型微利企业优惠计算最复杂的年度。

2、到2015年底，〃小小型〃优惠应纳税所得额追平了小型微利优惠应纳税所得额。

2016年度

1.工业企业从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元其他企业从业人数不超过80人,资产总额不超过IOoo