印花税和契税

6、货物运输合同：运费收入（不包括装卸费和 保险费等）；
7、仓储保管合同：收取的仓储保管费用； 8、借款合同：借款金额; 9、财产保险合同：支付（收取）的保险费；
10、技术合同：合同所记载的价款、报酬 或使用费（不含研究开发费用）；
11、产权转移书：所载金额； 12、营业账簿：“实收资本”和“资本公
按借款金额 万分之零点 五贴花
单据作为 立合同 合同使用
人 的，按合 同贴花
财产 包括财产、责任、 按保险费收
保险 保证信用等保险 入千分之一
合同 合同
贴花
单据作为 立合同 合同使用
人 的，按合 同贴花
技术 合同
包括技术开发、 转让、咨询、服 务等合同
按所载金额 万分之三贴 花
立合同 人
产权转 移书据
（三）营业账簿
资金账簿：反映生产经营单位资本 金数额增减变化的账簿。按实收资本和 资本公积的合计金额0.5‰。
其他账簿：反映生产经营活动内容 的账簿，如总账、日记账、各种明细账 等。定额税率每件5元
注意问题：各种备查账簿不属于营 业账簿，不征印花税。
（四）权利许可证照
（1）许可证照：工商营业执照。 （2）权利证书：专利证书、房屋产权 证、土地使用权证、商标注册证。其他 权利证书不属于印花税征收范围。
立合同人
货物运输 合同
仓库保管 合同
包括民用航空、铁路 运输、海上运输、内 河运输、公路运输和 联运合同
包括仓储、保管合同
按运输费用万 分之五贴花
立合同人
单据作为 合同使用 的，按合 同贴花
按仓储保管费 用千分之一贴 花
立合同人
仓单或栈 单作为合 同使用的 按合同贴 花
借款 合同
银行及其他金融 组织和借款人 （不包括银行同 拆借所签订的借 款合同
（3）应税条件：应税许可证照由政府 相关部门颁发。
：定额税率
（五）其他凭证
税目
范
围
税
纳税义 说
率
务人 明
购销合同
包括供应、预购、 采购、购销结合 按购销金 及协作、调剂、 额万分之 补偿、易货等合 三贴花 同
包括加工、定作、 按加工或
加工承揽合 修缮、修理印刷、 承揽收入
同
广告、测绘、、 万分之五
三、纳税人
凡在我国境内书立、领受属于征税范围内所列 凭证并依法履行纳税义务的单位和个人。包括内、 外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位， 中、外籍个人。
凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证 的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其 所持凭证的计税金额履行纳税义务。
1、立合同人 2、立账簿人 3、立据人 4、领受人 5、使用人 6、各类电子应税凭证的签订人
积”的合计金额；
13、权利、许可证照：应税凭证件数。
（三）计税依据的说明
1、上述的依据为全额，不作任何扣除； 2、同一凭证，载有不同税率的，分别计
算，未分别的从高计算； 3、有些合同在签订时无法确定计税金额
的，先贴5元，再补贴。 4、应税合同在签订时纳税义务即已产生，
无论以后是否兑现，均应贴花。 一般不办理退税手续。
立合同人
五、税率
（一）比例税率 1、0.05‰：借款合同 2、0.3‰：购销合同，建筑安装合同，技术合同 3、0.5‰：加工承揽合同、勘察设计合同、货物
运输合同、产权转移书据、资金账簿 4、1‰：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保
险合同 5、 1‰：股权转让书据
（二）定额税率
1、权利许可证：每件5元 2、营业账簿中的其他账簿
（二）产权转让书据
（1）财产所有权转移书据：财产所有权转移书 据是指经政府管理机关登记注册的动产、不动产的 所有权转移，以及企业股权转让所书立的书据。
（2）特许权转移书据：商标专用权、专利权、 专有枝术使用权等发生转让所书立的书据，
（3）产权转移五种形式：买卖、继承、赠与、 交换、分割，在这些产权转移形式中书立的产权转 移书据为印花税的应税书据。包括财产所有权、版 权、商标专用权、专利权、专有技术。0.5‰
测试等合同
贴花
建设工程勘 包括勘察、设计 察设计合同 合同
按收取费 用万分之 五贴花
立合同 人
立合同 人
立合同 人
建筑安装 工程承包 合同
包括建筑、安装工程 承包合同
按承包金额万 分之三贴花
立合同人
财产租赁 合同
包括租赁房屋、船舶、 飞机、机动车辆、机 械、器具、设备等
按租赁金额千 分之一贴花， 税额不足一元 按一元贴花
二、特点
1、兼有凭证税和行为税的性质。 2、征税范围广：凡是在我国境内具有法律效 力，受中国法律保护的凭证，无论在中国境 内还是境外书立，均要贴花。
5大类13个项目 3、税收负担比较轻：目前税率最高1‰，最 低0.05‰,定额每件5元。 4、纳税人自行完成。“三自”：自行计算应 纳税额；自行购买印花税票；自行注销或画 销。
（2）由委托方提供主要材料或原料，受 托方提供辅助材料的加工合同，无论加 工费和辅助材料是否分别记载，都以加 工费和辅助材料合计按“加工承揽合同” 计算，委托方提供材料不计税。
3、建筑工程勘察设计合同：收取的费用；
4、建筑安装工程承包合同：承包金额；
5、财产租赁合同：租赁金额，不足1元的，按1 元计算；
四、税目与税率
（一）经济合同 1、购销合同：0.3‰ 2、加工承揽合同：0.5‰ 3、建筑工程勘察设计合同：0.5‰ 4、建筑安装工程承包合同：0.3‰ 5、财产租赁合同：1‰ 6、货物运输合同：0.5‰
7、仓储保管合同：1‰ 8、财产保险合同：1‰ 9、借款合同：0.05 ‰ 10、技术合同： 0.3 ‰
六、计税依据
（一）一般规定 以凭证所载金额为计税依据。
（二）特殊规定
1、购销合同：合同记载的购销金额； 2、加工承揽合同：加工或承揽收入的金
额。具体为：
（1）对于由受托方提供原材料的加工、 定做合同，凡在合同中分别记载加工费 和原材料金额的，分别按“加工承揽合 同”和“购销合同”计税；若未分别记 载，全部按“加工承揽合同”计算。
包括财产所有权和版 权、商标专用权、专 利权、专有技术使用 权等转移书据
按所载金额万分之 五贴花
立合同人
营业帐 簿
生产经营用帐册
记载资金的帐簿， 按实收资本和资本 公积科目资金总额 万分之五贴花，其 它帐簿按件贴花五 元。
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权利、 许可证 照
包括政府部门发给的 房业执屋照产、权商证标、注工册商证营、按件贴花五元 专利证、土地使用证