企业清算审计指南(底稿工具)
企业注销清算审计报告及附表-工作底稿指引
企业注销税务登记税款清算鉴证业务工作底稿指引（试行）安徽省注册税务师管理中心2013年12月30日目录导引、………………………………………………………………2-2 第一部分、清税范围………………………………………………2-2 第二部分、操作指南………………………………………………2-6 第三部分、鉴证税种………………………………………………6-7 第四部分、鉴证报告内容…………………………………………7-8 第五部分、鉴证工作底稿………………………………………8-38 第六部分、鉴证报告……………………………………………38-65 附件：综合类、所得税、增值税、营业税底稿……………………导引：为进一步加强企业注销税务登记税款清算鉴证工作（以下简称：注销清税），提高企业注销清税工作效率，发挥税务师事务所涉税鉴证的社会作用，规范注册税务师依法开展企业注销清税的鉴证行为，旨在维护国家税收利益和维护纳税人的合法权益，特制定本鉴证业务工作底稿。
本工作底稿中“注销清税”是指依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等相关的法律、法规及规章对注销企业涉及的全税种的清税。
本工作底稿中“清算”是指依据财政部、国家税务总局《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》、国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业清算所得税申报表的通知》要求及安徽省国家税务局、地方税务局《关于企业办理注销税务登记业务附送涉税鉴证报告的通知》（皖国税发〔2012〕175号）开展清税鉴证业务。
第一部分清税范围凡纳税人有下列情形之一的，税务师事务所接受纳税人的委托承办注销清税鉴证业务：一、公司章程规定的营业期限届满或者其他解散事由出现；二、股东会、股东大会或类似机构决议解散；三、依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；四、被人民法院依法予以解散或宣告破产的；五、企业重组中需要按清算处理的；六、企业因其他原因解散或注销。
企业清算审计实施方案
企业清算审计实施方案一、前言。
企业清算审计是指企业在解散、清算过程中对企业资产、负债、权益等进行审计，以确定清算中的各项权益和责任的确认和计量。
企业清算审计实施方案是在企业清算审计工作中的指导性文件，对企业清算审计工作的实施过程和方法进行了规范和要求，是保证企业清算审计工作顺利进行的重要依据。
二、审计目标。
企业清算审计的主要目标是确定企业清算时的各项权益和责任的确认和计量，保证清算过程的公正、公平和合法。
具体目标包括：1. 确定企业清算的资产和负债情况，包括资产的种类、数量和价值，负债的种类、金额和优先顺序等；2. 确定清算中各方的权益和责任，包括股东、债权人、债务人、管理人员等的权益和责任；3. 确定清算中可能存在的风险和争议，包括可能涉及的诉讼、仲裁等法律程序。
三、审计内容。
企业清算审计的内容主要包括：1. 资产清算，对企业的各项资产进行清点和评估，确定其价值和归属情况；2. 负债清算，对企业的各项负债进行清点和确认，确定其金额和优先顺序；3. 权益清算，对企业的各方权益进行确认和计量，包括股东权益、债权人权益、债务人责任等；4. 风险评估，对清算过程中可能存在的风险和争议进行评估，确定可能的解决方案和措施。
四、审计程序。
企业清算审计的程序主要包括：1. 确定审计范围和对象，确定清算审计的范围和对象，包括清算的资产、负债、权益等；2. 收集审计证据，收集和整理与清算审计相关的各项证据，包括企业的会计记录、相关文件和资料等；3. 进行审计调查，对收集的审计证据进行调查和分析，确定清算中可能存在的问题和风险；4. 编制审计报告，根据审计调查结果，编制清算审计报告，对清算中的各项权益和责任进行确认和计量。
五、审计责任。
企业清算审计的责任主要包括：1. 审计机构的责任，审计机构应当依法依规进行清算审计工作，保证审计工作的独立和公正；2. 管理人员的责任，企业的管理人员应当积极配合审计工作，提供必要的资料和协助；3. 股东和债权人的责任，股东和债权人应当积极参与清算审计工作，保证清算过程的合法和公正。
清产核资专项审计工作底稿
第五章清产核资专项审计工作底稿模板5．1 清产核资专项审计前期调查方案模板清产核资专项审计前期调查方案一、公司基本情况1、历史沿革：2、行业特点：3、经营范围：4、经营规模：二、前期调查目的1、了解公司基本情况；2、布置公司清产核资前期准备工作；3、制订清产核资具体实施方案，确立审计重点、制订出适用、切实可行的清产核资策略和方法。
三、前期调查范围1、调查单位范围抽查原则：选取不同行业、具有代表性的重点单位进行调查。
根据上述原则随机抽取一定数量单位进行调查，以表格形式列明被抽查单位名称、时间计划及抽查简要原因说明等。
2、调查时间范围主要调查时间截止日为200х年хх月хх日。
（调查截止日原则上选取距离调查日最近的会计报表日。
）四、前期重点调查内容1、公司历史演变过程、人员素质、会计核算方法、管理人员水平和生产特点等；2、集团公司组织结构与清产核资范围；3、报表合并方式及公司合并范围；4、公司资产结构、规模；5、长期投资核算方法及内容；6、资产损失主要分布会计科目、项目；7、资产损失金额较大的公司的地理位置；8、资产损失金额较大的公司行业分布情况；9、重点会计项目（资产比重大或项目特殊）分析；10、重大资产价值情况了解；11、关联方交易、往来初步统计；12、200х年度及以前年度审计情况；13、内部控制水平了解；14、有无账外资产及相关账务处理方法；15、其他重大事项。
五、前期调查策略1、现场调查地确定为集团公司，对其他重点调查单位以电话或邮件形式实施沟通，获取所需资料；2、前期调查主要以符合性测试或审阅形式进行，对特别重大问题适当进行实持性测试。
六、前期调查方式1、发放表格：公司组织结构、清产核资范围、资产结构、规模、长期投资明细、损失项目了解、重大资产情况价值情况了解、关联方交易、往来统计及公司准备工作相应表格等等；2、问卷调查：内控制度了解、会计政策等；3、索取文字资料：公司基本资料、内控管理制度、以前年度审计报告、会计报表合并范围、方法及损失事项情况说明等事项；4、调查底稿：重要会计科目分析、重大问题测试等其他事项；5、在进行问卷调查时要注意被调查对象的选择，确保调查结果的针对性和有用性。
【清算审计报告模板】清算审计报告工作底稿
【清算审计报告模板】清算审计报告工作底稿清算审计是指企业由于各种原因终止,对其清算期间的债权债务清偿情况,资产变现情况, 清算期间的收益、损失,费用支出情况及清算截止日净资产分配情况进行的审计,以确认清算企业是否合法、公开、公正进行全部清算活动,对清算结果发表合法、公允的审计意见.本文提供清算审计报告模板供大家下载.清算审计报告xxxx字(2000)第号××有限公司清算委员会:我们审计了后附的××有限公司(以下简称贵公司)20××年12月31日的资产负债表和财产分配表、20××年×月×日至20××年×月×日的清算损益表.这些清算会计报表的编制是贵公司清算委员会的责任,我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些清算会计报表发表意见.我们按照中国独立审计准则计划和实施审计工作,以合理确信这些清算会计报表是否不存在重大错报.审计工作包括在抽查的基础上检查支持这些清算会计报表金额和披露的证据,评价贵公司清算委员会在编制这些清算会计报表时采用的会计和作出的重大会计估计,以及评价这些清算会计报表的整体反映.我们相信,我们的审计为发表意见提供了合理的基础.我们认为,上述清算会计报表符合国家颁布的企业会计准则、《××会计制度》和《××企业清算办法》(注)的规定,在所有重大方面公允反映了贵公司20××年12月31日的财务状况以及20××年×月×日至20××年×月×日的清算损益.附件一:清算资产负债表(同一般资产负债表,略)附件二:清算损益表附件三:清算财产分配表附件四:其他应收款明细表附件五:清算事项说明xxxx会计师事务所中国注册会计师(公章) (签名盖章)中国上海 20××年×月×日下载链接:内容仅供参考。
审计工作底稿指引使用说明
审计工作底稿指引使用说明为了便于广大执业人员在短时间内理解《审计工作底稿指引》(以下简称“本指引”)，尽快掌握操作方法，我们编写了使用说明。
执业人员拿到本书后，应详细阅读以下内容，再按照指引所述，结合项目实际情况具体运用。
一、本指引的目的《中国注册会计师执业准则》的发布标志着中国注册会计师的执业标准实现了国际趋同。
《中国注册会计师执业准则》所倡导的风险导向审计技术是适应审计环境变化而产生的，它对于有效防止审计风险，提高审计质量有重要的保障作用。
为了更好的帮助广大执业人员运用新的审计准则，北京注册会计师协会组织编写的审计工作底稿指引，对如何按照财政部发布的《中国注册会计师执业准则》及中国注册会计师协会发布的相关指南，实施审计程序，设计和编制工作底稿，提供了系统例示和说明。
二、本指引的特点将了解和评估重大错报风险作为审计的起点，是风险导向审计有别于传统制度基础审计的特点。
本指引突出注册会计师职业判断，采用了开放式的设计思路，引导注册会计师通过风险评估、了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险，以企业内部控制为基础灵活地设计和实施进一步审计程序，同时编制相应的工作底稿。
注册会计师在实际操作时，应根据审计项目的情况，对工作底稿的内容进行选择。
三、本指引主要内容风险导向审计一般由三部分内容组成：风险评估、控制测试、实质性程序。
本指引设计的工作底稿主要是针对风险评估部分。
风险评估包括风险评估程序、了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)、了解内部控制三个方面内容。
(一)风险评估程序根据一般常用的风险评估程序，可以分为以下两个层次：第一一般风险评估程序一般风险评估程序是所有审计项目必须履行的审计程序，主要采用询问、分析、观察和检查等方式获取审计信息。
本指引提示，一般风险评估程序包括六个方面内容：(1)了解被审计单位业务、经营环境、内部控制等的主要变化；(2)财务资料初步分析；(3)经营结果与预算比较；(4)多年报表分析；(5)中期审计结果分析；(6)参观被审计单位的经营场所等。
企业清算审计报告事项说明
企业清算审计报告事项说明一、报告目的和范围企业清算审计报告是对企业清算程序和财务状况进行审核和评估的专业性报告。
本报告的目的是评估企业在进行清算过程中是否遵循相关法律法规，并对企业的财务状况进行透明度和准确性的验证。
本报告适用于企业清算过程中的所有财务数据。
二、审计方法和程序1. 收集和审查企业的相关法律文件，包括企业法人营业执照、清算组织设立文件、清算计划等。
2. 分析企业清算程序和流程，评估是否符合法律法规的要求，并与相关方进行沟通与确认。
3. 对企业的财务状况进行审计，包括对资产、负债、权益等项进行核查和验证。
4. 对企业清算中涉及的交易、合同等进行抽样检查，并核实相关资料和凭证的真实性。
5. 与清算组织和其他相关方就审计事项进行沟通和确认，获取必要的信息和证据。
三、审计结果和意见在对企业清算程序和财务状况进行审计的基础上，我们得出以下结论：1. 企业在进行清算程序中遵循了相关法律法规的要求，清算组织的设立和计划符合规定。
2. 企业的财务状况经过审计，各项财务数据的真实性和准确性得到了验证。
3. 企业清算中的交易、合同等凭证及相关资料的真实性得到了核实。
4. 在整个清算过程中，我们没有发现违反法律法规和违约行为的情况。
基于以上审计结果，我们在本报告中给出如下意见：1. 企业清算程序和流程符合相关法律法规的要求，清算组织的设立和计划合理有效。
2. 企业的财务状况真实准确，反映了清算过程中的实际情况。
3. 企业清算过程中的交易、合同等凭证及相关资料真实有效。
四、风险提示在进行企业清算审计的过程中，我们特别注意了以下风险因素：1. 清算过程中可能存在的潜在信用风险和争议事项。
2. 清算组织可能存在的错误或疏漏，导致财务数据的不准确性。
3. 相关方可能提供虚假资料或故意遗漏相关信息，影响审计结果的准确性。
在审计中，我们采取了一系列措施来减小风险的可能性，但不能完全消除风险的存在。
因此，我们建议企业清算过程中的相关方密切关注以上风险，并采取适当措施防范可能的风险。
内部审计工作底稿指南全套
内部审计工作底稿指南全套1、内部审计工作底稿概要工作底稿(WOrkingPapers)主要是帮助审计师执行审计工作，为审计师的审计意见提供重要的支持，它是一系列审计测试和程序的记录，包括工作项目，分析备忘录，往来信函，函证以及由审计师编制的公司文件、进度表、评论等的摘要。
如果没有清晰的工作底稿，即使是有意义的审计发现、逻辑很强的分析和有力的结论也没有办法表达出来。
工作底稿对于内部审计的作用在于：(1)记录和组织所收集和分析的各种审计证据，包含了所检查领域的所有书面信息；(2)形成对审计报告中审计发现和审计建议的权威支持；(3)保证审计程序的一致性；(4)为审计工作提供了集中、持续的信息管理手段，使审计工作高效进行；(5)是对审计项目组及其成员的业绩评价、质量保证评价的依据；(6)为未来审计工作提供了便利，是未来审计工作的基础和指弓I。
2、编制和管理工作底稿的一般原则(1)完整性和正确性工作底稿应该完整、正确，有力的支持审计测试、审计发现和审计建议，并能体现内部审计的性质和范围。
(2)内容清晰和易于理解工作底稿应该清晰易懂，无需额外资料的解释和说明。
内部审计工作底稿经常会被其他人检查和参考，比如外部审计师或者公司其他部门。
他们通过工作底稿的信息、，可以容易地理解审计目的、性质和范围，以及审计结论。
(3)相关性工作底稿中的内容应该仅限于既定审计目标、审计范围有关的必需的重要信息。
(4)组织上的逻辑性工作底稿应该有一个逻辑顺序。
从审计计划阶段到审计实施，到审计报告，应该按照预先编制好的索引进行编号存档。
(5)形式清楚.整洁混乱的工作底稿可能会使审计证据丧失价值，所以工作底稿从形式上应该一目了然。
工审计底稿的文件格式(1)签字和日期(2)标题应列在工作底稿的左上角第一行：公司名称第二行：被审计单位第三行：审计项目标题和序号第四行：工作底稿名称文字描述第五行：审计截止日或者审计期间(3)内容测试类工作底稿应该说明审计目标、测试程序摘要和结论，也可以通过交叉索引的方法在其他底稿说明。
清产核资审计工作底稿()
索引号：单位名称：审核人：日期：年月曰科目名称：现金复核人：日期：年月曰企业申报内容：申报项目名称：现金短缺；申报核销金额：元；申报处理意见：拟核减权益（或自列损益）。
项目情况简介:已获取关键证据：（手册15页）1、现金保管人确认的现金盘点表（包括倒退至基准日的记录）；（是, 否，不适应）2、现金保管人对于短款的说明及相关核准文件；（是，否，不适应）3、由于管理责任造成的，应当有对责任人的责任认定及赔偿情况说明（是，否，不适应）4、涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。
（是，否，不适应）审核意见：我们取得并核对了上述。
根据《国有企业资产损失认定工作规则》第条第款，经审核，我们认为可以确认。
建议批准核减权益（自列损益）。
索引号：申报单位：审核人：日期：年月日科目名称：坏账损失复核人：日期：年月日企业申报内容：申报项目名称：（债务单位已不存在）；申报核销金额：元；申报处理意见：拟核减权益（或自列损益）。
项目情况简介:已获取关键证据：（手册15页）1、法院的破产公告和破产清算的清偿文件；（是，否，不适应）2、工商部门的注销、吊销证明；（是，否，不适应）3、政府部门有关行政决定文件；（是，否，不适应）4、清算报告（已清算的）；（是，否，不适应）审核意见：我们取得并核对了上述。
根据《国有企业资产损失认定工作规则》第条第款，经审核，我们认为可以确认。
建议批准核减权益（自列损益）。
索引号：申报单位：审核人：日期：年月日科目名称：坏账损失复核人：日期：年月日5、社会中介机构经济鉴证证明（尚未清算的）。
（是，否，不适应）企业申报内容：申报项目名称：（债务人为自然人）；申报核销金额：元；申报处理意见：拟核减权益（或自列损益）。
项目情况简介:已获取关键证据：（手册16页）1、公安机关出具的债务人失踪证明；（是，否，不适应）2、公安机关出具的债务人死亡证明；（是，否，不适应）3、遗产清偿说明；（是，否，不适应）审核意见：我们取得并核对了上述。
注销清算审计工作底稿
注销清算审计工作底稿一、引言注销清算审计是指在企业解散、破产或其他原因导致企业终止经营后，对企业进行全面审计和清算工作的过程。
这一工作的目的是确保企业的资产和负债得到妥善处理，保护各方利益，并遵守相关法律法规。
本文将对注销清算审计工作底稿进行详细介绍。
二、注销清算审计工作底稿的编制1. 目标和范围注销清算审计工作底稿的编制应以注销清算审计的目标和范围为基础。
目标是确保企业的资产和负债得到妥善处理，范围包括企业的财务状况、资产评估、债权债务清算等方面。
2. 底稿的组成注销清算审计工作底稿由多个部分组成，包括但不限于以下内容：(1) 审计程序：列出具体的审计步骤和程序，包括资产清查、债权债务确认、资产评估等。
(2) 审计证据：记录所收集的审计证据，包括企业财务报表、会计凭证、合同文件等。
(3) 重要事项讨论：记录与注销清算相关的重要事项的讨论和决策过程，包括与债权人的协商、资产转让等。
(4) 问题和发现：记录在审计过程中发现的问题和异常情况，如资产遗失、未清偿债务等。
(5) 结论和建议：根据审计结果，提出清算方案和建议，确保注销清算工作的顺利进行。
3. 底稿的编制过程注销清算审计工作底稿的编制过程应具备规范性和可追溯性。
具体步骤如下：(1) 确定审计目标和范围：根据相关法律法规和企业情况，明确审计的目标和范围。
(2) 制定审计计划：根据审计目标和范围，制定详细的审计计划，包括时间安排、人员分工等。
(3) 收集审计证据：根据审计计划，收集企业的财务报表、会计凭证、合同文件等审计证据。
(4) 进行审计程序：按照审计计划，进行资产清查、债权债务确认、资产评估等审计程序。
(5) 记录问题和发现：在审计过程中，记录问题和发现，并进行适当的调查和分析。
(6) 形成结论和建议：根据审计结果，形成清算方案和建议，并与相关方进行讨论和确认。
(7) 编制底稿：根据以上步骤，编制注销清算审计工作底稿，并进行适当的归档和保管。
企业所得税汇算清缴鉴证业务指南工作底稿[1]
![企业所得税汇算清缴鉴证业务指南工作底稿[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/808f5f50852458fb770b567f.png)
企业所得税汇算清缴鉴证业务指南工作底稿(1)一、工作底稿的内容企业所得税汇算清缴鉴证报告工作底稿，应包括以下内容：１．《企业所得税汇算清缴鉴证业务委托书》。
２．《企业所得税汇算清缴鉴证报告书》。
３．鉴证说明。
４．报送资料：（1）企业所得税年度纳税申报表及其附表。
（2）企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书。
（3）备案事项的相关资料（4）主管税务机关要求报送的其它资料（5）纳税人采用电子方式办理纳税申报的，应附报纸质纳税申报资料５．《企业所得税汇算清缴审核工作底稿》和补充的证据资料６．发生国产设备投资抵免所得税事项的鉴证报告工作底稿，还应包括以下内容：（1）技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表（2）技术改造国产设备投资抵免企业所得税鉴证表（3）本年新增固定资产应提折旧额（4）上年结转固定资产应提折旧（5）国税发[2000]013号文件规定的应报送的相关资料7．发生技术开发费加计扣除事项的鉴证报告工作底稿，还应包括以下内容：（1）技术项目开发计划(立项书)和技术开发费预算（2）技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单（3）当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭据二、工作底稿的样本索引委托单位名称：委托单位联系电话：审核整体工作计划索引号1—1三级复核工作底稿索引号1—2审计过程中重大问题请示报告索引号1—3年月日金额单位：元公司（所）领导意见与客户交换意见记录年月日索引号1—4企业内部控制制度调查问卷索引号1—5编制说明：企业除上述列举项目外，还有未包括进去的制度，应在空白行列示；企业提供的有关具体制度应附在本调查问卷后。
企业提供资料清单索引号1—6企业基本情况表索引号1—7通用会计凭证分类审核表索引号1—8企业名称：纳税期间：审计项目：金额单位：元编制人：日期：复核人：日期：编制说明：此表附在相关需要调整的“审核表”后，以此作审核记录。
通用工作记录表索引号1—9主营业务收入审核表索引号2—1会计期间或截止日：金额单位：元收入（收益）审核表索引号2—2 会计期间或截止日：金额单位：元编制说明：1．本表适用于其他业务收入、营业外收入、补贴收入、投资收益等收入项目的审核，审计科目分别填列。
财务审计工作底稿
财务审计工作底稿各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢客户名称：会计期间：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户提供相关资料情况表财务报表审计工作底稿模板编制说明：1．适用范围本模板适用于在业规102号《业务项目分级控制》中列为A、B、C类的审计项目。
2．索引号及页次、交叉索引号本所对基本底稿均确定了如底稿目录表所示的索引号，除在工作底稿模板中另有规定外，要求将索引号用红色笔统一设置于当页审计工作底稿的右上角。
索引号应能体现审计工作底稿的层次,又须避免索引编号过于冗长。
页次是在同一索引号下不同的审计工作底稿的顺序编号，业务人员应在该索引号下的首页上注明共几页，然后依次按分数编号法编上页次。
审计工作底稿的交叉索引以“左来右去”“上来下去”为基本原则编制，具体审计工作底稿模板中另有规定的除外。
3．底稿签名编制者姓名及编制日期，签名可用简签、电子签名,但应以适当方式加以说明。
复核者姓名及复核日期，必须在其复核过的审计工作底稿上手工签名和签署日期，签名时可用简签,但应以适当方式加以说明。
各级复核人在复核工作底稿时,应作出必要的复核记录,书面表示复核意见,并在其复核过的审计工作底稿上签名和签署日期。
如同一索引号下有若干页审计工作底稿，复核人可仅在第一页审计工作底稿上签名和签署日期。
通常,第一级复核人签署在审计工作底稿“复核人”栏处；第二级和第三级复核人签署在其所复核的审计工作底稿的右下角或底稿设计的位置。
4．被审计单位提供的资料的处理对于程序表中规定应当获取的被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料,应注明资料对于程序表中仅要求检查、查阅被审计单位资料或仅作为编制报表和附注的辅助资料，待有关工作完成后、只要记录这些资料的特征而无须保存这些资料，这些资料的特征指凭证号、文件号等。
所得税汇算清缴审计底稿（2015年新版）第三版
贵单位本纳税年度企业所得税采用查账征收的模式与企业所得税相关的收入扣除项目金额的确认很大程度依赖于贵单位内部控制相关的会计系统的合理性有效性因此我们重点关注了贵单位与企业所得税相关的会计核算系统以及其他相关的内部控制流程以评价贵单位是否能够对贵单位与收入扣除项目相关的交易事项能否被恰当的进行会计税务确认计量和核算
五、其他事项说明
（一）与企业所得税有关的内部控制及其有效性的审核说明
贵单位本纳税年度企业所得税采用查账征收的模式，与企业所得税相关的收入、扣除项目金额的确认很大程度依赖于贵单位内 部控制相关的会计系统的合理性、有效性，因此，我们重点关注了贵单位与企业所得税相关的会计核算系统，以及其他相关的 内部控制流程，以评价贵单位是否能够对贵单位与收入、扣除项目相关的交易事项能否被恰当的进行会计、税务确认、计量和 核算。
1.4.准备金调整项目的审核 （3）无形资产摊销的审核
贵单位本纳税年度进行摊销的无形资产计税原值229,229,123.62元（其中土地使用权225,410,422.46元，专利权、商标权等知 识产权0.00元，单独入账的计算机软件3,818,701.16元，其他无形资产0.00元），当年共摊销7,346,331.10元，根据《实施条 例》第六十七条之规定，可在企业所得税前扣除的无形资产摊销7,346,331.10元,纳税调整经审核确认为0.00元。 （1）坏账准 备的审核
清算审计工作底稿
用作担保的资产： 货币资金： 银行存款 有价证券： 国库券 企业债券 股票 实物资产： 房屋建筑物 机器设备 车辆
小计 普通债务：
合计 普通财产： 货币资金 应收款项 实物资产 有转让价值的无形资产 企业债券
应付员工费用 应交税费 其他普通债务
小计 债务合计 清算净损益：
合计 财产总计
清算净收益 债务及清算净损益总计
企业注销清算审计报告及附表-工作底稿指引
企业注销税务登记税款清算鉴证业务工作底稿指引（试行）安徽省注册税务师管理中心2013年12月30日目录导引、………………………………………………………………2-2 第一部分、清税范围………………………………………………2-2 第二部分、操作指南………………………………………………2-6 第三部分、鉴证税种………………………………………………6-7 第四部分、鉴证报告内容…………………………………………7-8 第五部分、鉴证工作底稿………………………………………8-38 第六部分、鉴证报告……………………………………………38-65 附件：综合类、所得税、增值税、营业税底稿……………………导引：为进一步加强企业注销税务登记税款清算鉴证工作（以下简称：注销清税），提高企业注销清税工作效率，发挥税务师事务所涉税鉴证的社会作用，规范注册税务师依法开展企业注销清税的鉴证行为，旨在维护国家税收利益和维护纳税人的合法权益，特制定本鉴证业务工作底稿。
本工作底稿中“注销清税”是指依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等相关的法律、法规及规章对注销企业涉及的全税种的清税。
本工作底稿中“清算”是指依据财政部、国家税务总局《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》、国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业清算所得税申报表的通知》要求及安徽省国家税务局、地方税务局《关于企业办理注销税务登记业务附送涉税鉴证报告的通知》（皖国税发〔2012〕175号）开展清税鉴证业务。
第一部分清税范围凡纳税人有下列情形之一的，税务师事务所接受纳税人的委托承办注销清税鉴证业务：一、公司章程规定的营业期限届满或者其他解散事由出现；二、股东会、股东大会或类似机构决议解散；三、依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；四、被人民法院依法予以解散或宣告破产的；五、企业重组中需要按清算处理的；六、企业因其他原因解散或注销。
企业注销清算审计报告及附表-工作底稿指引
企业注销税务登记税款清算鉴证业务工作底稿指引（试行）省注册税务师管理中心2013年12月30日目录导引、………………………………………………………………2-2 第一部分、清税围………………………………………………2-2 第二部分、操作指南………………………………………………2-6 第三部分、鉴证税种………………………………………………6-7 第四部分、鉴证报告容…………………………………………7-8 第五部分、鉴证工作底稿………………………………………8-38 第六部分、鉴证报告……………………………………………38-65 附件：综合类、所得税、增值税、营业税底稿……………………导引：为进一步加强企业注销税务登记税款清算鉴证工作（以下简称：注销清税），提高企业注销清税工作效率，发挥税务师事务所涉税鉴证的社会作用，规注册税务师依法开展企业注销清税的鉴证行为，旨在维护国家税收利益和维护纳税人的合法权益，特制定本鉴证业务工作底稿。
本工作底稿中“注销清税”是指依据《中华人民国税收征收管理法》、《中华人民国税收征收管理法实施细则》等相关的法律、法规及规章对注销企业涉及的全税种的清税。
本工作底稿中“清算”是指依据财政部、国家税务总局《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》、国家税务总局关于印发《中华人民国企业清算所得税申报表的通知》要求及省国家税务局、地方税务局《关于企业办理注销税务登记业务附送涉税鉴证报告的通知》（皖国税发〔2012〕175号）开展清税鉴证业务。
第一部分清税围凡纳税人有下列情形之一的，税务师事务所接受纳税人的委托承办注销清税鉴证业务：一、公司章程规定的营业期限届满或者其他解散事由出现；二、股东会、股东大会或类似机构决议解散；三、依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；四、被人民法院依法予以解散或宣告破产的；五、企业重组中需要按清算处理的；六、企业因其他原因解散或注销。
第二部分操作指南一、注销清税鉴证的政策依据根据《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局令2005年第14号）、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》（国税发[2009]149号）、《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》、《中华人民国增值税暂行条例》（中华人民国国务院令第538号）、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）和《中华人民国公司法》、《中华人民国企业破产法》（中华人民国主席令第五十四号）、《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）、《中华人民国税收征收管理法》(主席令9届第49号)、《中华人民国税收征收管理法实施细则》(国务院令[2002]362号)、《中华人民国企业所得税法》（中华人民国主席令第63号）、《中华人民国企业所得税法实施条例》（中华人民国国务院令第512号）等相关法规，财政部、国家税务总局《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）及国家税务总局关于印发《中华人民国企业清算所得税申报表的通知》(国税函[2009]388号)、《财政部国家税务总局关于在等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2012]71号)，省国家税务局、地方税务局《关于企业办理注销税务登记业务附送涉税鉴证报告的通知》（皖国税发〔2012〕175号）开展清税鉴证业务【其他税种鉴证依相关法律法规开展】。
清算审计程序
关于合资经营企业普通清算参考方案一、参考流程(一)由董事会提出解散申请书，报审批机构批准。
(二)经批准后，由企业权力机构组织成立至少3人的清算委员会。
(三)清算委员会设主任一人，由企业权力机构任命。
经企业权力机构同意，清算委员会可以聘请工作人员办理清算的具体事务。
(四)聘任律师全程参与清算工作，并出具适当的法律意见书。
(五)清算委员会的任务：1、对合营企业的财产、债权、债务进行全面清查2、编制资产负债表和财产目录3、提出财产作价和计算依据4、制定清算方案5、提请董事会会议通过后执行(六)根据董事会会议批准后方案，执行下列程序：1、清收债权2、将现有存量资产及时变现3、支付清算费用下列清算费用从清算财产中优先支付：管理、变卖和分配企业清算财产所需要的费用；公告、诉讼、仲裁费用；在清算过程中需要支付的其他费用。
4、清算财产优先支付清算费用后，按照下列顺序清偿：职工的工资、劳动保险费；国家税款；其他债务。
5、办理国税注销登记6、办理地税注销登记7、办理其他原成立时审批部门的注销手续8、分配剩余财产：企业支付清算费用，并清偿其全部债务后的剩余财产，按照投资者的实际出资比例分配；但是法律、行政法规或者企业合同、章程另有规定的除外。
清算费用未支付、企业债务未清偿以前，企业财产不得分配。
清算费用和清算委员会成员的酬劳应当从合营企业现存财产中优先支付。
9、清算工作结束后，编制清算财务报告（报告，报表，说明书）10、律师就相关事项出具法律意见书11、聘请中介机构对清算财务报告进行审计12、清算委员会提出清算结束报告，提请董事会会议通过后，报告审批机构，并向登记管理机构办理注销登记手续，缴销营业执照。
13、合营企业解散后，各项账册及文件应当由原中国合营者保存。
二、建议参考文件1、中华人民共和国中外合资经营企业法2、中华人民共和国中外合资经营企业法实施条例3、外商投资企业清算办法4、北京市外商投资企业清算条例5、北京市外商投资企业解散条例6、关于改进和加强外商投资企业提缴使用涉及中方职工权益资金管理的通知7、财政部关于外商投资企业清算期财政财务管理有关规定的通知8、经审批机关批准的公司章程企业解散、被撤消或宣告破产，必然会发生资产、债权和债务的清理，清算期收入、费用和损益的计算，债权、债务的处理，以及剩余资产的分配等财务活动。
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管理层声明书
致天职国际会计师事务所、签字注册会计师：
贵所接受委托对本公司进行破产清算审计工作，为了表示对贵所工作的理解、支持和充分合作，尽我们所知，并在作出了必要的查询和了解后，谨就有关事项声明如下：
1.本公司已依照《国有企业试行破产有关会计处理问题暂行规定》（财会字[1997]28号）和有关财务制度的规定编制的清算财务报表，公允地反映本公司的财务状况、清算损益情况。
本公司破产清算组（管理人）对报表的真实性、合法性和完整性承担责任。
2.本公司业已提供所有的财务及会计记录，公司和破产清算组（管理人）会议决议、用章记录以及贵所要求提供的其它有关资料。
3.本公司所有交易事项均已记录并反映在报表及业务资料中，不存在账外资金等账外资产或未计负债。
有关事项已作出适当会计处理，所有需要调整、更正或披露的事项都已得到调整、更正或披露。
4.我们已向你们提供下列工作条件：
（1）允许接触我们注意到的、与报表和提供资料编制相关的所有信息（如记录、文件和其他事项）；
（2）提供你们基于工作目的要求我们提供的其他信息；
（3）允许在获取工作证据时不受限制地接触你们认为必要的本公司内部人员和其他相关人员。
5.我们已向你们披露了由于舞弊可能导致的报表及业务资料重大错报风险的评估结果。
6.我们已向你们披露了我们注意到的、可能影响本公司的与舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息，这些信息涉及本公司的管理层、在内部控制中承担重要职责的员工、其他人员（如存在舞弊行为导致存在重大错报的情况下）。
7.我们已向你们披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响报表及业务的舞弊指控或舞弊嫌疑的所有信息。
8.我们已向你们披露了所有知悉的、且在编制报表及业务资料时应当考虑其影响的违反法律法规行为或涉嫌违反法律法规的行为。
9.我们已向你们披露了所有知悉的、已经或可能发生的、在编制报表及业务资料时应当考虑其影响的诉讼和索赔事项，并已按照适用的财务报告编制基础进行了会计处理和披露。
10.注册会计师认为的其他必要事项。
11.本公司声明，本公司针对贵所接受委托所涉事项提供的资料是完整的，如有不完整情况，本公司将向贵事务所进行书面陈述。
12.本公司声明，本公司向贵所提供的资料是真实的。
如有瑕疵，本公司将向贵所进行书面
13.本公司对贵所出具的报告情况已经相关负责人审核，并已经本公司清算组（管理人）（或类似机构）批准；在收到报告时，我们将负责按规定在报告相应签章处签名盖章。
并承诺按业务约定书规定的用途使用贵所出具的报告。
××××公司
破产清算组（管理人）：（公章）
201 年 月 日。