浅析商业银行内部审计风险的成因及对策

浅析商业银行内部审计风险的成因及对策

作者：王小芳

来源：《现代营销·学苑版》2017年第12期

摘要：W银行是2007年成立的国有大型商业银行，与其他国有商业银行相比，内部审计工作基础较为薄弱，还处于日渐成熟的发展阶段。目前的内部审计在防范风险方面起到了一定的作用，但随着银行的上市，资本市场、监管部门、股东对企业的内部管理有着更高的要求，内部审计亟须进一步提高防范风险的能力，为企业的效益保驾护航。

关键词：商业银行内部审计；审计效果；问题；对策

一、W银行内部审计工作现状及存在的问题

当前W银行内部审计项目呈现以信贷条线专项审计为主，经济责任审计、财务审计、工程审计为辅的特征。其中，信贷条线专项内部审计项目占到总项目数量的70%左右。W银行组织架构是每个一级分行（省分行）有自己的审计部，另外全国先后成立了7家审计分局。内部审计工作起步较晚，基础较为薄弱。W银行内部审计工作存在以下几个不足之处：

1.内部审计缺乏独立性

独立性是内部审计的灵魂，是审计工作质量的保证。W银行审计分行相对独立性较缺乏，并不是直接向总行汇报而是向分行汇报工作然后再传给总行，直接影响着内部审计的独立性。内部审计人员大多数从会计、财务、审计岗产生，而与被审计单位财务等部门可能存在间接关系，失去公平公正的态度，使内审工作的独立实施严重受阻。并且审计工作人员在审计期间的经费、必要的设备和办公条件及用车都由被审计单位安排，审计时间一般比较长，不排除会出现徇私舞弊现象。

2.内部审计人员缺乏职业素养

审计工作的性质对从事该领域的工作人员综合素养要求比较高，不仅仅只对银行业务方面有很好的了解，而且要有法律、计算机、鉴别分析能力和人际关系技能等多方面的能力，这样在对W银行的业务进行审计可以较准确地得到信息和敏锐地发现问题，才能更好地顺利进行审计工作。审计人员是作为一个团队进行审计工作的，在这个团队中的各个成员如何相辅相成，共同完成审计工作，主审人担负着很大的重任。不同的审计单位所需要的审计人员也是不同的。由于W银行发展历史较短，审计人员缺乏一线工作经验、知识面比较单一加上业务繁忙缺少专业培训使得审计工作开展困难、效率低下。

3.审计方法和技术不能适应发展的新要求

W银行内部审计工作起步较晚，所采用的传统审计方法已经不能适用于这个大数据时代了。如何在有限的时间内，审计信息越来越多，范围越来越广的情况下发现风险、寻找证据，若采用的审计方法不能适应，直接影响审计质量、审计效率，导致审计成本增加。国际内部审计已发展到以风险为导向的非现场审计，而W银行非现场审计非常滞后且重视度不高，硬件配置较低，尚没有搭建起非现场审计所需要的信息平台，无法与现场审计结合推动审计工作。同时审计单位稀缺银行业务熟知又对计算机精通的综合型人才。

二、完善W银行内部审计发展的对策

1.提高内部审计地位

内部审计独立性应该从两方面来加强：审计单位和审计人员。为了避免其他部门的干扰，可以建立独立内部审计部门。借鉴审计分局内部审计的模式，改变W银行审计分行隶属的模式，应将审计分行审计单位独立出管理层，采用垂直、独立的北部审计制度。W银行应该重视审计单位的工作，建立健全的审计制度。提高审计单位的独立性和权威性。审计人员在审计过程中要实行回避制度，岗位轮流制度。

2.优化内部审计方法

目前，银行内部审计手段还是以現场审计为主，随着银行业务多样化和信息大量化，传统的审计方法已经不能适应当代银行内部审计环境了。非现场审计可以增强内部审计工作的风险预警能力，利用非现场审计，查找银行运作中的薄弱环节和存在的风险，可以将之前的事后监督转为事前、事中预警。银行要重视和加强现场审计与非现场审计在内部审计的运用。非现场审计需要在现代信息处理和传递基础上作业，审计单位才可以实时、有效地掌握被审计单位的信息。完善的管理信息系统就非常重要了。相应的制定规范的非现场审计制度约束审计人员，使工作开展有条有序。

3.构建良好的审计团队

首先提高内部审计人员的职业道德素质，在面对外界诱惑忠于岗位，坚持原则不得徇私舞弊等。不断完善业务知识，拓宽知识领域。W银行要引进本审计单位稀缺领域人才，鼓励审计人员提高专业知识，考取各种专业资格证书。对不同等级的审计人员因材施教，缺乏一线业务的审计人员可以采用岗位轮流制度，了解各岗位流程安排，邀请权威性专家进行经典案例和审计方法教学。培养或引进一批优秀的非现场审计人才，在组建审计团队时，根据不同的审计单位性质可以从业务部门挑选合适的人才或者聘请外界专业人才协助审计工作，审计团队的主审人一定要知识面广、有领导和组织能力，组成一支高校审计的团队。

4.建设良好的审计文化

建设优秀的内部审计文化，加快内部审计的发展。优秀的审计文化会引导着审计人员工作时怀着一种职业敏感、谨慎、判断的态度，使审计人员认识到自己的责任与重担。通过企业文

化传递积极地审计意识，让被审计单位理解审计单位的工作，达成互相监督、互相成长的约定。为银行内部提供高质量的审计信息，实现价值增值。

结语

本文从W商业银行自身的实际情况出发，对银行内部审计中出现的一些问题，提出相应

具体的措施，虽然这些措施还不够全面完善，但在一定程度上也能够推动W银行内部审计在

我国商业银行内部审计中的发展。

参考文献：

[1]高大为.论现代风险导向审计在我国商业银行内部审计中的应用[D].山东财经大学，2014.

作者简介：

王小芳（1993- ），女，上饶鄱阳人，赣南师范大学15级会计专硕。