新华制药：关于公司2019年度对以前报告期披露的财务报表数据由于同一控制下企业合并进行追溯调整的专项说明

合集下载

合规风险管理清单

4.01.05 资金管理违规
4.01.06
外汇收支结算违规
4.01.07 担保业务违规
4.01.08
金融衍生品交易违规
4.01.09
关联交易价格违规
4.01.10
关联交易披露违规
4.01.11
人力资源管理违规
4.01.12 招标违规
4.01.13 生产活动违规
4.01.14
进出口及代理业务违规
公司资金管理（包括但不限于银行账户的开立、审批、使用、核对和清理）违反国家法律法规，被监管机构处罚、经济损失和信誉损失。
外汇收支及结算违反国家外汇管理规定，被监管机构的处罚。公司担保业务违反国家规定和上市地监管机构的要求，导致公司担保业务失误，造成公司资产损失。金融衍生品交易不符合公司内部规章制度、国家相关法律法规、国际法规和惯例,被监管机构处罚或导致公司财产损失。关联交易价格确定有失公允，违反国家有关法律法规，损害公司利益或被监管机构的处罚。关联交易披露不准确、不完整或不及时，违反国家有关法律法规，导致公司被监管机构处罚，影响公人力资源的引进、使用、薪酬、福利、保险、退出等管理违反国家有关法律法规,或违反劳动法规相关规定,侵害员工合法权益,引起劳资纠纷、被监管机构处罚或承担法律责任,损害公司利益、声誉。未按国家有关法律法规开展项目招标（如肢解建设项目，逃避公开招标，泄露标底等；或者开标评标过程不公开、不透明，评标委员会成员缺乏专业水平或与投标人串通等），导致舞弊行为发生，财产损失或声誉损失。生产活动违反国家有关法律法规或公司内部管理制度,导致公司被监管机构处罚,公司利益受损。进出口业务及代理业务违反国家有关外贸、海关等相关法律法规及监管要求,被监管机构的处罚,损害公司利益。未严格按照国家有关价格规定制定或调整公司产品 /服务价格,导致公司被监管机构的处罚。

企业内部控制失效案例分析——山东新华医药集团有限责任公司

企业内部控制失效案例分析企业内部控制失效案例分析 ————山东新华医药集团有限责任公司山东新华医药集团有限责任公司山东新华医药集团有限责任公司摘要摘要：：该案例描述了新华医药集团有限责任公司在企业快速发展的同时，企业内部控制出现严重失效的问题。

文章以新华制药为案例研究对象，分析该公司被信永中和出具否定意见的内部控制审计报告的原因，指出其应收账款内部控制体系存在的缺陷，并提出有针对性的建议。

进一步提出了企业在销售内部控制方面应该如何加强企业内控效果的方法和建议。

关键词关键词：新华制药，内部控制，信用管理 1 公司简介公司简介 1.1 公司背景山东新华制药股份有限公司于1943年成立于山东，于1996年公司股票完成上市，新华制药股份有限公司是H 股和A 股的上市公司。

山东新华制药股份有限公司已经成为了亚洲最大的解热类药物的生产地和出口基地，同时新华制药公司也成为我国国内重要的咖啡因产品的生产商。

1.2 公司组织结构新华制药的组织结构描述如下：公司的内部审计部是直接向公司的总经理、副总经理负责的，同时董事会下设了独立审核委员会。

公司内部下设完备的各个职能部门，并于各个部门制定了完善的岗位职责，各职能部门之间形成了明确的职责，并形成了互相牵制的部门间关系。

1.3 公司的内部控制制度新华制药制定了内部管理控制制度，该内部控制制度是以基本的控制制度作为基础，涵盖范围包括了公司完整的生产经营过程，包括了财务、生产、销售、投资、行政管理等具体环节，如此完善的内部管理制度确保了公司的各项工作可以有章可循。

2 公司内部控制的问题公司内部控制的问题 2011年新华制药股份有限公司的应收账款数据如下。

数据资料摘自当年的财务报表，相关数据如表1和表2所示。

表1 2011年年末单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款单位：千元单位名称账面余额坏账金额计提比例(%) 计提原因山东欣康祺医药有限公司 40606 32485 80 考虑偿债能力计提淄博华邦医药销售有限公司9795 7836 80 考虑偿债能力计提合计50401 40321 ——表2 2011年年末单项金额虽不重大但单独计提坏账准备的应收账款单位：千元单位名称账面余额坏账金额计提比例(%)计提原因山东百易美医药有限公司3997 3197 80 考虑偿债能力计提山东省药材公司高新分公司3343 2674 80 考虑偿债能力计提山东新宝医药有限公司2991 2393 80 考虑偿债能力计提山东新华工贸股份有限公司1150 1150 100考虑偿债能力全额计提商丘百川药业有限公司795 795 100 考虑偿债能力全额计提合计12276 10209 ——以上数据表明，2011年末，新华制药的下属医贸公司与存在担保关系的相关客户之间存在应收账款交叉担保的现象，具体而言：与欣康祺医药间应收账款金额40606千元，及存在担保关系的新宝医药存在应收账款金额2991千元、华邦医药存在应收账款金额9795千元、山东药材高新分公司存在应收账款金额3343千元、百易美医药存在应收账款金额3996千元。

新华制药内部审计案例

新华制药内部审计案例介绍本文将针对新华制药的内部审计案例进行探讨。

内部审计是指组织内部的专业审计人员对组织的经营管理、风险控制、内部控制等进行评估和审查的一种方法。

通过内部审计，可以帮助组织管理层发现问题，改进业务流程，提高风险管理和控制水平，确保组织的长期健康发展。

重要性内部审计对于企业的经营管理至关重要。

它可以有效地发现和预防内外部风险，并提供与财务报告和合规性相关的重要信息。

对于制药行业来说，内部审计更是至关重要的，因为制药行业受到政府监管的严格限制，同时也面临着不断变化的市场需求和竞争压力，因此需要通过内部审计来提高内部控制和风险管理的水平，确保产品质量和合规性。

新华制药的内部审计案例分析内部控制体系评估1.确定内部控制目标：在制药行业，内部控制目标通常包括财务报告的准确性、质量控制、合规性以及供应链管理等方面。

2.评估内部控制的设计和有效性：通过对公司内部控制制度的设计和执行情况进行评估，发现问题和不足，并提出改进意见。

财务报告审计1.审查财务报告的准确性和合规性：审计师对公司财务报告进行审查，确保财务报告的准确无误，符合相关法规和准则。

2.发现潜在的财务欺诈行为：审计师通过对公司财务报告的审计，发现可能存在的财务欺诈行为，并提出具体处理意见。

风险管理评估1.评估公司风险管理策略的有效性：审计师对公司的风险管理策略进行评估，包括对市场、法规、供应链以及内部控制等各个方面的风险进行分析和评估。

2.提出改进意见：审计师根据对风险管理策略的评估结果，提出改进意见，帮助公司加强风险管理和控制。

合规性审计1.确保符合法规和政府监管要求：审计师通过对公司内部控制和操作流程的审查，确保公司的运营活动符合法规和政府监管要求。

2.发现潜在合规风险：审计师通过对公司的合规性审计，发现可能存在的合规风险，并提出具体改进措施。

结论新华制药通过内部审计，可以发现和解决与财务报告、内部控制、风险管理和合规性相关的问题。

会计知识点

【案例】子公司15.7亿减值致十年首亏汤臣倍健表示资产减值测试符合实际经营挖贝网 2020年4月2日消息，对子公司LSG计提合计15.7亿的减值后，汤臣倍健（16.95 +0.18%，诊股）净利润出现了大幅下滑，迎来了十年首亏。

面对这份亏损的年报，深交所下发了年报问询函，详细询问对子公司LSG计提10.09亿元商誉减值、5.62亿元无形资产减值准备的具体计算过程。

近日，汤臣倍健回复表示LSG业务资产减值测试符合实际经营。

3月12日，保健品龙头企业汤臣倍健发布2019年度财报：2019年营收达52.62亿元，较2018年度营收增加9.11亿元，同比增长20.94%。

但报告期内，归母净利润亏损3.56亿元，同比大幅下滑135.51%。

值得一提的是，这是自2010年12月在深交所创业板挂牌上市以来，汤臣倍健出现的首次亏损。

关于2019年无法保持继续增长、出现亏损的原因，汤臣倍健表示称，因受到《电商法》实施影响，2018年公司收购的澳洲益生菌公司Life-Space Group Pty Ltd公司（下称LSG）市场业务未达预期，因此，对LSG形成的商誉计提减值准备10.09亿元，计提无形资产减值准备5.62亿元，并转销递延所得税负债1.69亿元。

2018年8月，汤臣倍健以35.14亿元现金收购了澳洲LSG的100%股权。

资料显示，LSG是一家澳大利亚本土的益生菌产品生产和销售的企业，在当地市占率排在第二，旗下产品以Life-Space（益倍适）为主，包含以益生菌粉和胶囊为主要剂型的26种益生菌产品，目前LSG的主要收入包括四大板块：澳新市场、跨境电商、出口经销以及代工业务。

此次收购中LSG的评估值约35.62亿元，评估增值34.11倍；收购完成后，汤臣倍健的账面增加了约22.38亿元商誉和约16.12亿元无形资产，新增资产合计约占公司当期净资产的67.5%。

在当初收购时，汤臣倍健提示本次交易标的资产的评估及作价较高，增值较大，提醒投资者注意估值较高的风险。

第一份否定意见的内部控制审计

上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药有限公司（以下简称欣康祺医药）及与其存在担保关系方形成大额应收款项60,731千元，同时，因欣康祺医药经营出现异常，资金链断裂，可能使新华制药遭受较大经济损失。2011年度，新华制药对应收欣康祺医药及与其存在担保关系方货款计提了48,585千元坏账准备。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使新华制药内部控制失去这一功能。新华制药管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中, 上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在新华制药2011年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在2012年03月23日对新华制药2011年财务报表出具的审计报告产生影响。
再如2010年8月央视披露的“毒饭盒”事件,对背后存在的内部控制缺陷,佛塑股份(000973,股吧)在报告中却只字未提,更遑论对此缺陷的处理办法和改进措施。对此,外界曾有质疑,认为上市公司的内部控制自我评价报告难逃 “应付差事”之嫌。但作为正在研究内控制度并为明年开展内控咨询、审计做准备的注册会计师,立信大华会计师事务所高级经理王尤贵表示,“在我国全面铺开实施内部控制建设,主要来源于政府的主导作用,企业是被动接受的,面对这一新生事物,企业需要一段时间的适应过程,而且, 无论从内控审计、咨询、管理等各个方面来看,我国内控方面的人才还是相当缺乏的。”中国联通广西分公司财务部总经理杨军也表达了类似的观点:我常常用“摸着石头过河”来形容自己参与中国联通内控建设初期的情形,内控建设是一个循序渐进的过程,目前我国企业内控建设才刚刚起步,需要一定的成长周期,企业对内控的认识也将随着内控工作的深入逐渐改变。“除了不断过滤自己的管理工作,组织内控测试、勇于披露自身的内控缺陷也将是企业完善内控的一个很好的契机。”企业高层本身的阻力？

内部控制审计案例分析新华制药被出具否定意见

内部控制审计案例分析新华制药被出具否定意见一、本文概述本文旨在深入剖析新华制药公司在内部控制审计过程中被出具否定意见的案例。

该案例将展示如何通过审计分析，揭示企业在内部控制方面存在的问题和缺陷，以及这些问题如何影响企业的运营效率和风险管理。

文章将首先简要介绍新华制药公司的背景和业务概况，然后详细描述审计过程中发现的关键问题，包括财务报告的不准确、内部控制制度的失效、管理层监督不足等。

通过这一案例分析，读者将能够了解内部控制审计的重要性，以及如何通过改进内部控制来提升企业的治理水平和市场竞争力。

本文还将探讨审计机构在出具否定意见时的考量因素，以及企业应对否定意见的策略和措施。

二、新华制药内部控制体系概述新华制药作为国内知名的药品生产企业，其内部控制体系的建立与运行一直备受关注。

在近年来，随着企业规模的扩大和业务范围的增加，新华制药对内部控制体系的重视程度不断提升。

新华制药的内部控制体系主要包括财务管理、生产管理、市场营销、人力资源管理等多个方面。

在财务管理方面，公司严格遵守国家法律法规，建立了完善的财务制度和审批流程，确保财务数据的真实性和准确性。

在生产管理方面，公司注重产品质量和安全，通过引入先进的生产技术和设备，加强生产过程的监控和管理，确保产品质量符合国家标准。

在市场营销方面，公司注重市场调研和品牌建设，通过制定合理的营销策略和推广计划，提高产品知名度和市场占有率。

在人力资源管理方面，公司注重人才培养和激励，通过建立健全的薪酬制度和晋升机制，激发员工的积极性和创造力。

然而，尽管新华制药在内部控制方面取得了一定的成绩，但仍然存在一些问题和不足。

比如，在内部审计方面，公司尚未建立完善的内部审计制度和流程，导致内部审计工作不够规范和有效。

在风险管理方面，公司还需要加强对潜在风险的识别、评估和控制，以确保企业的稳健发展。

新华制药的内部控制体系在多个方面取得了一定的成效，但仍需不断完善和优化。

通过加强内部审计和风险管理等方面的工作，新华制药将进一步提升内部控制水平，为企业的可持续发展提供有力保障。

医药集团会计面试题目及答案

医药集团会计面试题目及答案一、选择题1. 根据《企业会计准则》，下列哪项不属于会计要素？A. 资产B. 负债C. 所有者权益D. 利润答案：D2. 医药集团在进行药品成本核算时，应采用哪种成本计算方法？A. 先进先出法B. 加权平均法C. 个别计价法D. 标准成本法答案：D3. 以下哪个不是会计信息质量要求？A. 可靠性B. 相关性C. 可比性D. 可操作性答案：D二、简答题1. 请简述医药行业会计的特点。

答案：医药行业会计具有以下特点：（1）药品研发周期长，研发费用高；（2）药品生产和销售受政策影响较大；（3）药品成本核算复杂，需要考虑原材料、人工、制造费用等多个方面；（4）医药行业对会计信息的准确性和时效性要求较高。

2. 医药集团在进行财务报表编制时，需要注意哪些问题？答案：在编制财务报表时，医药集团需要注意以下问题：（1）确保报表数据的准确性和完整性；（2）遵循相关会计准则和政策；（3）合理划分收入和费用的归属期；（4）对特殊交易和事项进行充分披露；（5）对可能影响财务报表使用者判断的重大不确定性事项进行说明。

三、案例分析题某医药集团在2019年进行了一项新药研发项目，研发费用共计1000万元。

2020年，该新药成功上市，当年实现销售收入3000万元，成本1500万元。

请计算该新药项目的净收益，并简要分析其盈利能力。

答案：净收益 = 销售收入 - 成本 - 研发费用 = 3000 - 1500 -1000 = 500万元。

该新药项目虽然研发成本较高，但上市后的销售收入远高于成本和研发费用，显示出较强的盈利能力。

然而，需要注意的是，新药研发具有较高的风险和不确定性，因此，医药集团在进行新药研发时，应充分评估风险，并合理规划研发预算。

四、论述题请论述医药集团在进行内部控制建设时，应关注哪些方面？答案：医药集团在进行内部控制建设时，应关注以下方面：（1）建立健全的内部控制制度，包括财务、采购、销售、研发等各个环节；（2）加强内部审计，定期对内部控制的有效性进行评估和改进；（3）提高员工的职业道德和业务能力，确保内部控制的有效执行；（4）加强信息披露，确保内部控制信息的透明度；（5）关注行业政策变化，及时调整内部控制策略，以适应外部环境的变化。

内控失效案例PPT课件

公司的组织机构、职责划分
结合公司实际情况，山东新华制药公司下设办公室、人力资源部、财务资产部、发展规划部、生产运行部、安全环保部、审计部、质量检验部、研究院、机动工程部等部门，并制订了相应的岗位职责，各职能部门之间职责明确，相互牵制。公司各控股子公司在一级法人治理结构下建立完备的决策系统、执行系统和监督反馈系统，并按照相互制衡的原则设置内部机构和生产部门。总的来说，建立健全并有效实施内部控制是公司董事会的责任，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导公司内部控制的正常运行。 3、新华制药股份有限公司的内部控制制度
（3）法律环境
9
基于COSO五要素下的内控分析
首先
山东新华制药股份有限公司在风险控制目标设定方面存
COSO报告认为，风险评估是指管理层
在重大缺失，根本就没有设定风险控制目标，这也就意
识别并采取相应行动来管理内部或外部
味着风险目标的设定要与企业目标相匹配成为空谈，同
风险，新华制药与欣康棋医药存在着长
3
新华制药背景介绍
新华制药２０１１年应收账款分析。以下资料摘自新华制药2011年财务报表
应收账款2011年末增加的主要原因为部分出口销售业务付款期限未到以及本公司下属子公司医贸公司客户欣康祺医药及与其存在担保关系方未按期支付货款（详见附注十三、其他重大事项所述）所致
１、年末单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款。（表１）２、年末单项金额虽不重大但单独计提坏账准备的应收账款。（表２）
公司内部控制制度
山东新华制药根据《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》等有关法律法规及香港证券市场有关的规定，制订了《公司章程》、《董事会工作条例》、《监事会工作条例》、《总经理工作条例》、《信息披露管理办法》、《独立董事工作制度》、《投资者关系管理制度》、《募集资金管理办法》、《对外担保管理规定》、《关联交易管理办法》等重大规章制度，确保了公司股东大会、董事会、监事会的召开、重大决策等行为合法、合规、真实、有效。新华制药制订的内部管理与控制制度以公司的基本控制制度为基础，涵盖了财务管理、生产管理、物资采购、产品销售、对外投资、行政管理等整个生产经营过程，确保各项工作都有章可循。

新华制药公司2020年财务分析研究报告

新华制药公司2020年财务分析研究报告CONTENTS目录CONTENTS目录 (1)前言 (1)一、新华制药公司实现利润分析 (3)（一）、公司利润总额分析 (3)（二）、主营业务的盈利能力 (3)（三）、利润真实性判断 (4)（四）、利润总结分析 (4)二、新华制药公司成本费用分析 (6)（一）、成本构成情况 (6)（二）、销售费用变化及合理化评判 (7)（三）、管理费用变化及合理化评判 (7)（四）、财务费用的合理化评判 (8)三、新华制药公司资产结构分析 (9)（一）、资产构成基本情况 (9)（二）、流动资产构成特点 (10)（三）、资产增减变化 (12)（四）、总资产增减变化原因 (12)（五）、资产结构的合理化评判 (12)（六）、资产结构的变动情况 (12)四、新华制药公司负债及权益结构分析 (14)（一）、负债及权益构成基本情况 (14)（二）、流动负债构成情况 (15)（三）、负债的增减变化 (15)（四）、负债增减变化原因 (16)（五）、权益的增减变化 (17)（六）、权益变化原因 (17)五、新华制药公司偿债能力分析 (18)（一）、支付能力 (18)（二）、流动比率 (18)（三）、速动比率 (19)（四）、短期偿债能力变化情况 (19)（五）、短期付息能力 (19)（六）、长期付息能力 (20)（七）、负债经营可行性 (20)六、新华制药公司盈利能力分析 (21)（一）、盈利能力基本情况 (21)（二）、内部资产的盈利能力 (22)（三）、对外投资盈利能力 (22)（四）、内外部盈利能力比较 (22)（五）、净资产收益率变化情况 (22)（六）、净资产收益率变化原因 (23)（七）、资产报酬率变化情况 (23)（八）、资产报酬率变化原因 (23)（九）、成本费用利润率变化情况 (23)（十）、成本费用利润率变化原因 (24)七、新华制药公司营运能力分析 (25)（一）、存货周转天数 (25)（二）、存货周转变化原因 (25)（三）、应收账款周转天数 (25)（四）、应收账款周转变化原因 (26)（五）、应付账款周转天数 (26)（六）、应付账款周转变化原因 (26)（七）、现金周期 (26)（八）、营业周期 (27)（九）、营业周期结论 (27)（十）、流动资产周转天数 (27)（十一）、流动资产周转天数变化原因 (28)（十二）、总资产周转天数 (28)（十三）、总资产周转天数变化原因 (28)（十四）、固定资产周转天数 (29)（十五）、固定资产周转天数变化原因 (29)八、新华制药公司发展能力分析 (30)（一）、可动用资金总额 (30)（二）、挖潜发展能力 (31)九、新华制药公司经营协调分析 (32)（一）、投融资活动的协调情况 (32)（二）、营运资本变化情况 (33)（三）、经营协调性及现金支付能力 (33)（四）、营运资金需求的变化 (33)（五）、现金支付情况 (33)（六）、整体协调情况 (34)十、新华制药公司经营风险分析 (35)（一）、经营风险 (35)（二）、财务风险 (35)十一、新华制药公司现金流量分析 (37)（一）、现金流入结构分析 (37)（二）、现金流出结构分析 (38)（三）、现金流动的协调性评价 (39)（四）、现金流动的充足性评价 (40)（五）、现金流动的有效性评价 (40)（六）、自由现金流量分析 (42)十二、新华制药公司杜邦分析 (43)（一）、资产净利率变化原因分析 (43)（二）、权益乘数变化原因分析 (43)（三）、净资产收益率变化原因分析 (43)声明 (44)前言新华制药公司2020年营业收入为600,558.66万元，与2019年的560,602.09万元相比有较大幅度增长，增长了7.13%。

新华制药股份有限公司应收账款管理案例研究

新华制药股份有限公司应收账款管理案例研究现代社会中,随着市场经济的快速发展,越来越多的企业在销售中采取信用销售的方式,扩大产品销售,提高销售额和市场占有率,应收账款也随之催生。

应收账款对于企业来说就如同一枚硬币的两面,对企业有利有弊,在扩大销售量增强竞争力的好处背后,还隐藏着流动资金占用数额增多,应收账款周转期过长等影响企业经营和发展的弊端。

亚洲最大的解热镇痛类药物出产与出口基——山东新华制药股份有限公司(以下简称新华制药),2011年新华制药巨额应收账款难以收回,2012年,新华制药被信永中和出具否定意见内部控制审计报告,其应收账款管理存在重大缺陷,应收账款问题对新华制药经营产生严重影响。

面对新华制药应收账款管理如此严重的缺陷,如何解决其经营中出现的应收账款管理问题并提出相应的对策,是新华制药经营发展亟待解决的重大课题。

本文研究方法为文献分析法、对比分析法和案例研究法。

在应收账款管理相关理论的基础上,对新华制药应收账款管理中存在的问题及不良影响进行分析。

通过搜集资料,归纳,分析,运用理论结实践的方式,将应收账款科学系统的管理思想推行到实践中去,提出相应的解决应收账款管理问题的对策,使新华制药的经营和发展走上更优的模式。

本文分三部分,第一部分为案例描述。

对新华制药的概况进行介绍,并对新华制药大客户资金断链导致巨额应收账款难以收回的案例进行了详细阐述。

第二部分为案例分析。

介绍了新华制药应收账款管理不善的表现及产生的影响,并对问题产生的原因进行分析。

第三部分为案例启示及建议。

有针对性的分析总结,提出加强新华制药应收账款管理的对策建议。

新华制药财务报告分析(3篇)

第1篇一、引言新华制药（股票代码：000019.SZ）作为中国制药行业的领军企业，自成立以来始终秉持“以患者为中心，以质量为生命”的经营理念，致力于为广大患者提供高品质的药品和服务。

本报告将对新华制药最近一年的财务报告进行深入分析，旨在评估其财务状况、经营成果和发展前景。

二、财务状况分析1. 资产负债表分析（1）资产结构分析新华制药的资产结构以流动资产为主，占总资产比例较高。

具体来看，流动资产主要包括货币资金、应收账款、存货等。

这表明公司具有较强的短期偿债能力。

货币资金：新华制药的货币资金充足，可以满足日常运营和短期偿债需求。

应收账款：应收账款占比较高，需关注其回收风险。

通过分析应收账款周转率，可以看出公司的收款能力。

存货：存货占比较高，需关注其周转速度和跌价风险。

（2）负债结构分析新华制药的负债结构以流动负债为主，占总负债比例较高。

具体来看，流动负债主要包括短期借款、应付账款等。

这表明公司短期偿债压力较大。

短期借款：短期借款占比较高，需关注其利率水平和还款期限。

应付账款：应付账款占比较高，表明公司具有较强的供应商议价能力。

（3）所有者权益分析新华制药的所有者权益占比较高，表明公司财务状况较为稳健。

2. 利润表分析（1）营业收入分析新华制药的营业收入稳步增长，主要得益于产品结构的优化和市场份额的扩大。

产品结构：新华制药的产品结构以化学药品为主，同时积极拓展生物制药、中成药等领域。

市场份额：新华制药在多个细分市场占据领先地位，具有较强的市场竞争力。

（2）毛利率分析新华制药的毛利率较高，表明公司具有较强的成本控制能力。

（3）净利率分析新华制药的净利率较高，表明公司具有较强的盈利能力。

三、经营成果分析1. 研发投入分析新华制药高度重视研发投入，近年来研发投入持续增长。

这表明公司致力于产品创新和技术进步，为未来发展奠定基础。

2. 市场营销分析新华制药积极拓展市场营销，通过多种渠道提升品牌知名度和市场占有率。

医药企业财务舞弊研究

1 绪论1.1 研究背景及意义1.1.1 研究背景随着社会经济以高速度发展，人们进行经济决策就需要更多更为准确的数据和信息，上市公司财务报告所提供的各项财务指标是衡量企业发展状况的依据，其重要性不言而喻，每个信息使用人的行为方向与资源配置动态都直接被财报的准确性所影响。

如若较多上市企业出具虚假财务报告，或许会导致投资者作出错误决策而导致投资失败，如此一来便会严重消磨投资者的投资热情，扰乱证券市场秩序，增加社会不稳定因素。

在财务舞弊更复杂、隐蔽性更强的新情况下，财务舞弊的识别和治理面临更加严峻的挑战。

因此，系统深入探索企业舞弊的共性特征，防止企业舞弊以及降低审计失败率刻不容缓。

1.1.2 研究意义本文研究以我国医药上市公司为研究对象，研究上市公司财务舞弊特征与防治对国家经济发展有着建设性的意义。

一是有助于保障资本市场各种经济活动的有序进行。

二是资本市场的稳定与完善程度对一个国家的发展至关重要。

众所周知，资本市场疲软会造成经济颓势的恶性循环，证券投资者作为市场交易中的活跃分子发挥着重要作用，所以保护在投资市场中处于信息弱势的中小投资者，三是有助于营造公平的投资环境。

有助于增强中小投资者投资信心，此外，还有助于审计监督水平的提高。

财务舞弊特征给审计人员提供了全新的视角，将审计过程中容易忽视的细节总结出来，并且将企业显示的各种特征信号联系起来，给注册会计师审计提供了便利。

1.2 国内外文献综述1.2.1 国内文献综述阎达五、王建英(2001)采用“十分法”将取得的 1996 至 1998 年统计样本中的资产收益率、应收账款周转率、盈利质量指标按数值大小进行排序，通过均值差异检验，得出财务舞弊企业所呈现的具体特征[1]。

章美珍(2002)将银广夏舞弊案例贯穿全文，从关联方、经营活动现金流出量、内部控制等几个方面阐述了企业舞弊的端倪，该案例分析具有很强的说服力和可参考性[2]。

耿建新、肖泽忠等(2002)运用案例研究与实证研究相结合的方式，分析了亿安科技与银广夏的财务数据指标特征，随后又对 36 家盈余操纵公司进行实证检验，发现财务舞弊公司在舞弊前每股现金流量显著小于非舞弊公司[3]。

审计案例分析新华制药完成版

内部控制审计案例
新华制药被出具否定意见
引言
基本案情专业分析启发与思考
引言
山东新华制药股份有限公司（以下简称“新华制药”）是 H 股与A 股上市公司，属中国制药工业50 强。公司主要从事开发、制造和销售化学原料药、医药制剂、化工及医疗商业，在我国化工及医疗行业具有较高的地位及影响力。公司是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的心脑血管类、抗感染类及中枢神经类等药物的生产企业。目前，该公司旗下有9 家控股子公司。2019 年3 月23 日，新华制药被信永中和会计师事务所（以下简称“信永中和”）出具了否定意见的内部控制审计报告。
内部控制是防范企业财务报告错误和舞弊行为的第一道防线，也是保证企业财务报告真实完整的内在机制。实施企业内部控制审计的意义在于：注册会计师对企业内部控制有效性进行客观独立的鉴证，不仅能够监督推动企业将内部控制规范落到实处，促进企业加强内部控制规范建设，提升财务报表风险防范能力，同时也能够进一步提升企业信息披露的透明度，增强投资者对企业财务信息可靠性的信心，对保护投资者权益和社会公众利益具有重要作用。
启发与思考
事务所角度（审计主体）山东w新elc华om制e t药o u是se我th国es第e P一ow份er被Po出int具tem内p部late控s,制Ne审w 计的C否ont定en意t d见esi，gn它, 10标y志ear着s e内xp部eri控en制ce审计开始真正地独立。企业内部控制审计制度的确立，改变了企业在上市或再融资时才委托注册会计师对内部控制进行审计的局面，使得企业内部控制审计与财务报告审计一样成为经常性周期性业务，上市公司每年要与年报一同公布企业内部控制审计报告。
案例分析

新华制药内部控制ppt_ppt课件

前后期内部控制审计意见的关系
前期内部控制审计意见的好坏会对后期内部控制审计意见产生影响，当前期出具了非标内控审计意见，就会引起注册会计师对该企业内控的关注度，对内控的审计将会比较严格和慎重，所需获取的审计证据就会增加，以至于后期的内控审计意见也会相应根据前期的审计结果而仔细斟酌；当前期出具的是标准无保留内控审计意见，这将给注册会计师一个良好的信号，在对企业内控审计时相对需要获取的审计证据就会比较少，后期的内控审计意见也相对更为乐观。同时，当后期的审计意见出现非标内控审计意见类型时，会促使注册会计师关注前期的内控审计意见，乃至去核查前期内控审计意见的合理性，从而判断企业在内控方面是否存有问题以及注册会计师是否存在失职行为。就新华制药2011年度内部控制审计意见为否定意见，不难推断这些内控重大缺陷是否早已存在于2010年或之前的内部控制中，进而质疑新华制药2010年度内部控制审计意见的适当性。
1 2 3 4
新华制药 20年应收账款
欣康祺医药公司分析
针对欣康祺医药公司的风险，新华制药的反应
新华制药内部控制缺陷产生的原因
新华制药公司反应
♣新华制药在公告中并未提及上述事项，仅称欣康祺前期经营出现异常，资金链断裂 ♣公司已此案去必要法律措施，并全面停止与其之前的业务往来 ♣初步估计，损失不会导致2011年度归属于上市公司股东的净利润较上年度下降50%
信息沟通以及风险评估方面存在不足应收账款监督机制薄弱企业风险管理意识淡薄
内部缺陷
信息沟通
在本案例中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大。显然，新华制药的子公司医贸公司其企业内部显然没有进行有效、合理、及时的信息沟通，才会导致其三个部门同时对一家公司授信，从而导致授信额度过大，进而承担了较大的风险。而信息与沟通是内部控制五要素之一，是指在人员能够履行责任的方式及时间范围内，识别、取得和报告经营、财务及法律遵守的相关资讯的有效程序和系统。这包括最高层将与控制有关事宜重要性及个人担当的角色向下级传达、向上级汇报重要信息的渠道以及与外部利益相关者保持有效沟通。COSO报告认为，一个良好的信息与沟通系统有助于提高内部控制的效率和效果。企业须按某种形式在某个时间之内，辨别、取得适当的信息，并加以沟通，使员工顺利履行其职责。可见，信息与沟通能够在减少出现误解的可能性，从而达到控制风险，是内部控制的重要环节，但是新华制药在内部控制制度对多头授信无明确规定，且存在多头授信，说明新华制药案例中信息与沟通是无效的，而信息与沟通无效既是内部控制存在重大缺陷的迹象之一，同时也构成内部控制重大缺陷。

医药行业上市公司财务指标的绩效分析

医药行业上市公司财务指标的绩效分析本文从网络收集而来，上传到平台为了帮到更多的人，如果您需要使用本文档，请点击下载按钮下载本文档（有偿下载），另外祝您生活愉快，工作顺利，万事如意！中图分类号：文献标识码：A文章编号：1005-913X07-0135-02一、我国医药行业的现状分析医药行业是我国国民经济的重要组成部分，是传统产业和现代产业相结合，一、二、三产业为一体的产业。

根据国家统计局的《国民经济行业分类》，医药制造行业包括七个子行业：化学药品原药制造、化学药品制剂制造、中药饰品加工、中成药制造、兽用药品制造、生物、生化制品的制造以及卫生材料及医药服务器制造七个子行业。

医药行业是世界上公认的最具发展前景的国际化高技术产业之一，也是世界贸易增加最快的朝阳产业之一。

从xx年至2016年，我国医药行业工业产值从3103亿元增长到15382亿元，平均年复合增长率达%，高出同时期我国国内生产总值平均年复合增长率近6个百分点。

2016年我国医药产业产值、对外贸易、经济效益、完成投资继续保持稳定增长，总体呈现平稳发展态势。

我国医药产业总资产16408亿元，同比增长%；完成产值18255亿元，同比增长%。

其中，化学原料药3305亿元，同比增长%；化学药品制剂5089亿元，同比增长%；中药饮片1020亿元，同比增长%；中成药4136亿元，同比增长%；生物生化药品1853亿元，同比增长%；医疗器械1573亿元，同比增长%。

2016年，医药产业实现主营业务收入17950亿元，同比增长%；利润总额1731亿元，同比增长%，继续维持较高水平。

在七个子行业中，化学制剂药行业的毛利率和净利润率均高于行业水平；生物制剂行业虽然毛利率与行业平均水平持平，但由于得到高新技术税收优惠的支持，其净利润率最高；同样属于中药类子行业，中药饮品的市场规模和盈利性均不大理想，而中成药则表现较好；化学原料药行业则由于竞争激烈，其毛利率和净利率皆处于较低水平。

在审计报告中沟通关键审计事项案例分析(4)-致同研究之新审计报告准则系列(六)

在审计报告中沟通关键审计事项案例分析（4）——致同研究之“新审计报告准则”系列（六）关键审计事项，是指注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。

注册会计师的目标是，确定关键审计事项，并在对财务报表形成审计意见后，以在审计报告中描述关键审计事项的方式沟通这些事项。

注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中确定在执行审计工作时重点关注过的事项。

在审计报告的关键审计事项部分逐项描述关键审计事项时，注册会计师应当分别索引至财务报表的相关披露（如有），并同时说明下列内容：（1）该事项被认定为审计中最为重要的事项之一，因而被确定为关键审计事项的原因；（2）该事项在审计中是如何应对的。

一、A+H公司关键审计事项类型统计二、A+H公司沟通关键审计事项案例分析注：致同的分析成果是基于各上市公司公开披露的年度报告，致同不对各公司的会计处理及审计意见发表评论，专题引用的内容也不表明致同赞同或不赞同其做法。

《致同研究之“新审计报告准则”系列》不应视为专业建议。

未征得具体专业意见之前，不应依据本系列专题所述内容采取或不采取任何行动。

“致同”是指致同成员所在提供审计、税务和咨询服务时所使用的品牌，并按语境的要求可指一家或多家成员所。

致同会计师事务所（特殊普通合伙）是Grant Thornton International Ltd（致同国际）的成员所。

致同国际与各成员所并非全球合伙关系。

致同国际和各成员所是独立的法律实体。

服务由各成员所提供。

致同国际不向客户提供服务。

致同国际与各成员所并非彼此的代理，彼此间不存在任何义务，也不为彼此的行为或疏漏承担任何责任。

生物制药企业环境会计信息披露统计分析

样本信息披露的内容、方式以及问题，对于此类有关环境会计信息披露文献做出了有益的补充。
二、文献综述
问题相协调，因此企业环境会计信息便成为了重要的信息
资源。２０１０年９月１５日，为引导上市公司积极履行保护环境
根据Ｈｏｌｌａｎｄ等（２００３）研究发现，美国公司主要集中在
分析3o家生物制药企业连续三年共9o份年度财务报表发现除了第一医药嘉应制药人福医药双鹭药业和沃华医药在连续三年的年度财务报表中从未进行过环境信息披露外其余的25家都在不同年度不同18表230家生物制药上市公司环境会计信息披露统计表公司简称董事会报告社会责任报告年度财务报表2oo92010201120o9201o201120o9201o2ol第一医药东北制药恩华药业丰原药业复星医药广济药业v国药一致海南海药x海翔药业华邦制药华北制药xx华东医药xx嘉应制药佥陵药业京新药业x精华制药昆明制药莱美药业羚锐制药奇正藏药人福医药v三精制药双鹭药业沃华医药x仙琚制药v现代制药x新华制药xx益伯制药x云南白药x中国医药xvvxxxxx表3生物制药企业环境会计信息披露率董事会报告社会责任报告年度财务报表披露数l披露率披露数i披露率披露数1披露率209年181608l26672418o2010生22i73
的社会责任，促进上市公司重视并改进环境保护工作，规范上市公司环境信息披露行为，根据《环境信息公开办法（试行）》以及《关于进一步严格上市环保核查管理制度加强上市公司环保核查后督查工作的通知》的规定，我国环境保护部研究制定了《上市公司环境信息披露指南》（征求

期后事项：2019年年报新冠肺炎疫情影响的披露示例

新冠肺炎疫情从 2020年1月起在全国爆发，人传人病例大幅增加，企业经营活动被限制或暂停，并实施了旅行限制和隔离等防控措施。

新冠肺炎疫情对2019年财务报告有何影响？本文摘录了已经披露2019年年报的上市公司披露的期后事项中涉及新冠肺炎疫情的内容，供参考。

一、资产负债表日后事项的性质根据《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》第二条，资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。

资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。

资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。

会计准则委员会“会计准则实务问与答”（14问）指出，某一事项究竟是调整事项还是非调整事项，取决于该事项表明的情况在资产负债表日或资产负债表日以前是否已经存在。

若该情况在资产负债表日或之前已经存在，则属于调整事项；反之，则属于非调整事项。

新型冠状病毒虽然在2019年财务报表的资产负债表日（2019年12月31日）已经存在，就此而言，新冠肺炎疫情好像是属于“资产负债表日已经存在的情况”，从而属于资产负债表日后调整事项；但是，新型冠状病毒（2019-nCoV/SARS-CoV-2/HCoV-19）发展为新冠肺炎疫情（COVID-19）并产生重大社会影响是在2020年1月份，简单来说2019年12月31日之前人们对疫情的认知与2020年1月份对疫情的认知是颠覆性的，也就是说，根本不是一回事。

另外，新冠肺炎疫情对企业经营的影响并非是由病毒或疾病本身直接造成的，更多是由资产负债表日后各部门为遏制疫情而采取的防控措施造成的。

所以，新冠肺炎疫情是在2020年1月份爆发的新情况，新冠肺炎疫情是一项资产负债表日后非调整事项。