利息收入的账务处理

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小贷公司行银行存款利息账务处理方法

小贷公司的银行存款利息的账务处理方法小贷公司的会计核算，银行存款利息收入应当计入哪个会计科目合适，很多会计人员无从下手。

这里，我们从银行存款利息可能入账的会计科目和它本身的属性来分析一下：小贷公司的在会计核算的会计实务处理中，银行存款利息最有可能入账的会计科目，即“利息收入”、“手续费及佣金收入”、“手续费及佣金支出”和“业务及管理费”。

一、将银行存款利息收入计入“利息收入”会计科目，从字面上看，都是利息收入，但是这种账务处理方法有很多不符合规定的地方。

1.不符合《江苏省农村小额贷款公司财务制度（试行）》和江苏省农村小额贷款公司会计核算办法（试行）》有关利息收入的核算内容。

在一般小贷公司，利息收入作为利息支出的减项计入财务费用。

但是小贷公司则不同，由于小贷公司经营的是特殊商品—货币，所以小贷公司会计制度中就没有设置“财务费用”会计科目。

同时，小贷公司的利息收入的核算内容是指：小贷公司日常经营活动即发放各种贷款所取得的收入，即：利息收入。

所以小贷公司的利息收入与银行存款利息收入在概念反映的内容上有着本质的区别，它应当是小贷公司日常经营活动产生的，是小贷公司营业收入的主要组成部分。

而银行存款利息收入不符合这一要求，它不是小贷公司的经营活动产生的。

2.不符合监管部门的统计要求。

“利息收入”会计科目反映的经济内容不但有会计学上的意义，而且在监管部门的统计上也有着重要的意义。

利息收入是小贷公司的主要营业收入，它是衡量小贷公司经营情况，取得收入进而衡量小贷公司盈利能力的重要指标。

从业务内容上，它应当是小贷公司发放各种贷款取得收入的综合表现，所以，也是分别衡量小贷公司各种贷款收入的指标。

将银行存款利息收入计入“利息收入”科目，无论加大其中的哪一项收入，都会影响监管部门的统计要求。

3.小贷公司将银行存款利息收入计入“利息收入”，势必影响小贷公司会计报表和经营报表的不一致。

小贷公司利息收入在数量上，应该等于小贷公司发放的各类小额贷款所取得的利息收入的合计。

(整理)企业会计准则应用指南—会计科目和主要账务处理.

企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理目录1001 现金 (4)1002 银行存款 (4)1003 存放中央银行款项 (4)1011 存放同业 (5)1015 其他货币资金 (5)1021 结算备付金 (5)1031 存出保证金 (6)1051 拆出资金 (6)1101 交易性金融资产 (6)1111 买入返售金融资产 (7)1121 应收票据 (8)1122 应收账款 (8)1224 应收分保保险责任准备金 (12)1231 其他应收款 (13)1241 坏账准备 (13)1251 贴现资产 (13)1302 贷款损失准备 (15)1311 代理兑付证券 (16)1401 材料采购 (17)1402 在途物资 (17)1403 原材料 (18)1404 材料成本差异 (19)1406 库存商品 (19)1407 发出商品 (21)1411 委托加工物资 (21)1525 长期股权投资减值准备 (29)1531 长期应收款 (30)1601 固定资产 (31)1602 累计折旧 (32)1603 固定资产减值准备 (32)1604 在建工程 (33)1605 工程物资 (34)1606 固定资产清理 (34)1611 融资租赁资产 (35)1612 未担保余值 (35)1621 生产性生物资产 (36)1622 生产性生物资产累计折旧 (36)1623 公益性生物资产 (36)1631 油气资产 (37)1632 累计折耗 (38)1701 无形资产 (38)1703 无形资产减值准备 (39)1711 商誉 (39)1801 长期待摊费用 (39)1901 待处理财产损溢 (39)2001 短期借款 (40)2002 存入保证金 (40)2003 拆入资金 (40)2004 向中央银行借款 (41)2011 同业存放 (41)2012 吸收存款 (41)2021 贴现负债 (42)2101 交易性金融负债 (42)2111 卖出回购金融资产款 (43)2201 应付票据 (43)2202 应付账款 (44)2205 预收账款 (45)2211 应付职工薪酬 (45)2221 应交税费 (46)2231 应付利息 (47)2232 应付股利 (47)2241 其他应付款 (48)2251 应付保户红利 (48)2261 应付分保账款 (48)2311 代理买卖证券款 (49)2312 代理承销证券款 (50)2313 代理兑付证券款 (50)2314 代理业务负债 (51)2401 预提费用 (51)2411 预计负债 (51)2501 递延收益 (52)2601 长期借款 (52)2602 应付债券 (53)2701 未到期责任准备金 (54)6502 提取保险责任准备金 (74)6511 赔付支出 (75)6521 保户红利支出 (76)6531 退保金 (76)6541 分出保费 (76)6542 分保费用 (76)6601 销售费用 (77)6602 管理费用 (77)6603 财务费用 (78)6611 勘探费用 (78)6711 营业外支出 (78)6801 所得税 (79)企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。

利息收入、利息支出会计核算与企业所得税处理

利息收入、利息支出会计核算与企业所得税处理利息收入：企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

债权性投资取得回报为利息收入，按照规定应当缴纳企业所得税。

对债权性投资取得回报为利息收入，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条规定：利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

注意税法上确认收入的时间。

未按权责发生制确认收入。

会计准则按权责发生制和公允价值确认收入，确认收的时间为资产负债表日，下面以债券为利说明。

一、债券可以作为持有至到期投资，利息收入的会计确认与税法利息收入计算规定不同。

1.持有至到期投资的核算企业持有至到期投资的摊余成本，通过“持有至到期投资”科目核算。

本科目可按持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。

本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。

持有至到期投资的主要账务处理：（1）企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资”科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资”科目（利息调整）。

（2）资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资”科目（利息调整）。

持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“持有至到期投资”科目（应计利息），按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资”科目（利息调整）。

银行借贷款利息的账务处理

银行借贷款利息的账务处理会计分录
贷款利息发票到了如何入账
贷款利息企业应该计入到财务费用科目,根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》纳税人接受贷款服务向贷款方支付的贷款利息、与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣.所以收到贷款利息发票时,做如下分录。

借:财务费用-贷款利息支出
贷:银行存款等
单位之间借款还本付利息怎么记账
1、短期借款按月计提账务处理:
借:财务费用
贷:预提费用
2、支付利息时:
借:财务费用
贷:银行存款
3、一次性还本付息:
借:财务费用
贷:银行存款/现金
4、企业发生的财务费用在"财务费用"科目中核算,并按费用项目设置明细账进行明细核算。

企业发生的各项财务费用
借：财务费用
贷：银行存款、预提费用
企业发生利息收入、汇兑收益冲减借方。

5、月终,将借方归集的财务费用全部由"财务费用"科目的贷方转入"本年利润"科目的借方,计入当期损益.结转当期服务费用后,"财务费用"科目期末无余额。

会计实务：企业年金基金收入的账务处理

企业年金基金收入的账务处理企业年金基金收入的账务处理如下所示：企业年金基金收入项目中，公允价值变动收益、投资收益有关内容及其账务处理已在第三节“企业年金基金投资运营”中进行了介绍。

下面主要介绍存款利息收入、买入返售证券收入、其他收入账务处理有关内容。

(一)存款利息收入的账务处理存款利息收入包括活期存款、定期存款、结算备付金、交易保证金等利息收入。

根据企业年金基金会计准则及其应用指南的规定，企业年金基金应按日或至少按周确认存款利息收入，并按存款本金和适用利率计提的金额入账。

按日或按周计提银行存款、结算备付金存款等利息时，借记“应收利息”科目，贷记“存款利息收入”科目。

(例11—8)20×7年9月1日，某企业年金基金在商业银行的存款本金为1500000元，假设一年按365天计算，银行存款年利率为1.98%，每季末结息，该企业年金基金逐日估值。

每日银行存款应计利息=存款本金×年利率÷365=1500000×1.98%÷365=81.37(元) 该企业年金基金账务处理如下： (1)每日计提存款利息时借：应收利息81.37 贷：存款利息收入81.37 (2)每季收到存款利息时(假设每季收息7425元) 借：银行存款7425 贷：应收利息7425 (二)买入返售证券收入的账务处理买入返售证券业务，是指企业年金基金与其他企业以合同或协议的方式，按一定价格买入证券，到期日再按合同规定的价格将该批证券返售给其他企业，以获取利息收入的证券业务。

根据企业年金基金准则及其应用指南的规定，企业年金基金应于买入证券时，按实际支付的价款确认为一项资产，在融券期限内按照买入返售证券价款和协议约定的利率逐日或每周计提的利息确认买入返售证券收入。

企业年金基金应设置“买入返售证券”、“买入返售证券收入”等科目，对买入返售证券业务进行账务处理。

买入证券付款时，按实际支付的款项，借记“买入返售证券——××证券”科目，贷记“结算备付金”科目。

企业筹建期间利息收入如何处理

企业筹建期间利息收入如何处理2007-10-24 13:29【大中小】【打印】【我要纠错】问：我公司是一个新办企业，公司筹建期间有银行贷款产生的利息支出已列入在建工程成本，而利息收入是否可以也应列入在建工程冲减在建工程成本？答：企业筹建期间，还没有财务费用科目。

相关的支出，除固定资产和无形资产之外，一概计入长期待摊费用—开办费，发生的利息收入，冲减长期待摊费用—开办费。

筹建期间利息收入如何作帐务处理2007-5-29 10:12【大中小】【打印】【我要纠错】问：请问，在公司筹建期间，原始现金投资存入银行的利息，在财务上是否应做利息收入处理？如果这样，那岂不是在筹建当年就会由于利息收入而进入获利年度了？如果为了避免上述问题，可否将利息收入直接冲减开办费？答：根据现行会计制度的规定，企业在筹建期间取得筹建期间验资款的利息收入应冲减开办费。

在税务处理上，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十六条的规定，开始获利的年度，是指企业开始生产经营后，第一个获得利润的纳税年度。

因此，对于企业在筹建期取得利息收入的，由于尚未开始生产经营，因此，当年不作为获利年度。

问：老师您好！如果依照新的会计准则，开办期的利息收入会计处理方式是不是这样：借：银行存款；贷：管理费用——开办费（利息收入）呢？答：对于企业筹建期取得利息收入的账务处理，国家没有明确规定。

实务中，企业一般采取冲减开办费的处理方式。

问：那么，请问老师，对于此筹建期间的利息收入，在税务上是否也可以直接冲减开办费呢？是否需要就利息收入部分交纳所得税？答：对于筹建期取得的利息收入的所得税处理，国家没有明确的规定。

实务中，一般认为如果利息收入较小的，可以直接冲减开办费；如果金额较大的，应按取得的利息收入计算缴纳企业所得税。

对此，建议您向当地主管税务机关进行详细咨询，按税务机关的意见执行为宜。

会计经验：应收利息的账务处理

应收利息的账务处理一、本科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。

企业购入的一次还本付息的持有至到期投资持有期间取得的利息，在持有至到期投资科目核算。

二、本科目可按借款人或被投资单位进行明细核算。

三、应收利息的主要账务处理。

（一）企业取得的交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按交易性金融资产的公允价值，借记交易性金融资产成本科目，按发生的交易费用，借记投资收益科目，按实际支付的金额，贷记银行存款、存放中央银行款项、结算备付金等科目。

（二）取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记持有至到期投资成本科目，按支付的价款中包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按实际支付的金额，贷记银行存款、存放中央银行款项、结算备付金等科目，按其差额，借记或贷记持有至到期投资利息调整科目。

资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记投资收益科目，按其差额，借记或贷记持有至到期投资利息调整科目。

持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记持有至到期投资应计利息科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记投资收益科目，按其差额，借记或贷记持有至到期投资利息调整科目。

（三）取得的可供出售债券投资，比照（二）的相关规定进行处理。

（四）发生减值的持有至到期投资、可供出售债券投资的利息收入，应当比照贷款科目相关规定进行处理。

（五）企业发放的贷款，应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记本科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记利息收入科目，按其差额，借记或贷记贷款利息调整科目。

收入、费用和利润类业务的账务处理

收入、费用和利润类业务的账务处理收入、费用类业务一)一般销售商品业务的处理1)确认收入:借:应收账款/银行存款/应收票据等贷:主营业务收入【合同或协议价款的公允价值】应交税费一应交增值税(销项税额)【公允价値x适用税率】2)结转成本:借:主营业务成本【倒挤】存货跌价准备【销售部分应结转的存货跌价准备】贷:库存商品【账面余额】二)已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理1)发出商品时:借:发出商品【发出商品成本】贷:库存商品2)如果销售该批商品的纳税义务已经发生,则: 借:应收账款/银行存款等货:应交税费一应交增值税(销项税额)/应交税费一简易计税【公允价值x适用税率】【说明】如果销售该批商品的纳税义务尚未发生,则不作这笔处理,待纳税义务发生时再作应交增值税处理。

3)后期满足收入确认条件时:借:应收账款/银行存款等贷:主营业务收入【合同或协议价款的公允价值】4)结转成本:借:主营业务成本【倒挤】存货跌价准备【销售部分应结转的存货跌价准备】贷:库存商品【账面余额】三)商业折扣、现金折扣和销售折让的处理1.商业折扣借:应收账款等【折后价款+折扣计税额】贷:主营业务收入【扣除商业折扣】应交税费一应交増值税(销项税额)【折后计税】贷:库存商品10002.现金折扣①赊销时:借:应收账款【全款价税合计】贷:主营业务收入【全款列收入,不扣除现金折扣】应交税费一应交増值税(销项税额)【全款计税】②折扣期内收款:借:银行存款【价税合计x(1一折扣率)】/【不含税价款x(1一折扣率)】财务费用【价税合计x1折扣率】/【不含税价款x折扣率】贷:应收账款【说明】在计算现金折扣时,应注意销售方式是按不包含增值税的价款提供现金折扣,还是按包含增值税的价款提供现金折扣,两种情况下购买方享有的折扣金额不同。

③非折扣期收款:借：银行存款贷：应收账款3.销售折让1)销售折让发生在确认销售收入之前:①发出商品时:借:发出商晶【发出商品成本】贷:库存商品②满足收入确认条件时:借: 应收账款等【扣除折让后的价款+折让计税额】贷:主营业务收入【扣除销售折让后的金额】应交税费一应交増值税(销项税额)【扣除销售折让后的金额x适用税率】借:主营业务成本【倒挤】存货跌价准备【销售部分应结转的存货跌价准备】贷:库存商品【账面余额】③.实际收到款项时:借:银行存款贷:应收账款2)已确认销售收入的售出商品发生销售折让,且不属于资产负债表日后事项:①销售实现时:借:应收账款等【全款价税合计】贷:主营业务收入【全款列收入】应交税费一应交增值税(销项税额)【全款计税】结转主营业务成本会计分录略②发生销售折让时:借:主营业务收入【给予的折让金额】应交税费一应交增值税(销项税额)【折让x适用税率】贷:应收账款③实际收到款项会计分录略,四）销售退回1、未确认收入的已发出商品的退回1)发出商品时：借:发出商品贷:库存商品2)销售退回时:借:库存商品贷:发出商品2、已确认收入的售出商品的退回（非资产负债表日后事项）借:主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）贷：银行存款等借：主营业务成本【倒挤】存货跌价准备【销售部分应结转的存货跌价准备】贷:库存商品【账面余额】【说明】已确认收入的售出商品的退回(非资产负债表日后事项) ,应在发生时冲减当期销售商品收入,同时冲减当期销售商品成本。

新版预算会计账务处理示范

新版预算会计账务处理示范预算会计账务处理示范篇一每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。

首先来了解财务流程是非常有必要的。

每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。

首先来了解财务流程是非常有必要的。

一、大致环节：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。

实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。

而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。

企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。

如果业务相当大。

也可以一天一编的。

二、具体内容：1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。

计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。

月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。

就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。

银行信用证保证金到期利息账务处理流程

银行信用证保证金到期利息账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

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金融企业逾期贷款利息收入的税务会计处理是怎样的

⾦融企业逾期贷款利息收⼊的税务会计处理是怎样的现⾏《⾦融企业会计制度》第⼋⼗五条规定，⾦融企业发放的贷款，应按期计提利息并确认收⼊。

发放贷款到期(含展期，下同)90天后尚未收回的，其应计利息停⽌计⼊当期利息收⼊，纳⼊表外核算;已计提的贷款应收利息，在贷款到期90天后仍未收回的，或在应收利息逾期90天后仍未收到的，冲减原已计⼊损益的利息收⼊，转作表外核算。

《财政部关于缩短⾦融企业应收利息核算期限的通知》(财⾦[2002]5号)规定，从2002年1⽉1⽇起，⾦融企业应收未收利息核算期限由原来的180天调整为90天，贷款利息⾃结息⽇起，逾期90天(含90天)以内的应收未收利息，应继续计⼊当期损益;贷款利息逾期90天以上，⽆论该贷款本⾦是否逾期，发⽣的应收未收利息不再计⼊当期损益，⽽待实际收回时再计⼊损益。

对已经纳⼊损益的应收未收利息，在该贷款本⾦或应收利息逾期超过90天(不含90天)以后，应相应冲减利息收⼊。

例如，A银⾏向B企业提供了500万元的贷款，贷款年利率5.94%，于2010年3⽉31⽇到期，展期3个⽉，按季度计算结算利息。

6⽉30⽇该笔贷款到期，A银⾏按照贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息74，250元(5，000，000×5.94%×3/12)，会计处理为：借：应收利息74，250贷：利息收⼊74，250假如A银⾏尚未收到B企业的贷款利息，则该项贷款属于逾期贷款。

A银⾏在9⽉30⽇计算应收取利息收⼊74，250元。

账务处理为：借：应收利息74，250贷：利息收⼊74，250如果A银⾏在12⽉31⽇仍然没有收到6⽉30⽇计算的应收贷款利息，属于应收利息逾期90天后仍未收到，应冲减逾期90天(含90天)计提的贷款利息。

会计处理为：借：应收利息-74，250贷：利息收⼊-74，250同时：收：逾期贷款应收利息(表外科⽬)74，250假如收到逾期贷款利息时：借：库存现⾦(或有关科⽬)74，250贷：应收利息74，250同时：付：逾期贷款应收利息(表外科⽬)74，250税务处理《国家税务总局关于⾦融企业贷款利息收⼊确认问题的公告》(2010年第23号)第⼀条规定，⾦融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款(含展期，下同)，应根据先收利息后收本⾦的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务⼈应付利息的⽇期确认收⼊的实现;属于逾期贷款，其逾期后发⽣的应收利息，应于实际收到的⽇期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收⼊的⽇期，确认收⼊的实现。

会计准则2006年版会计科目和主要账务处理

会计准则（2006年版）会计科目和主要账务处理一、会计科目会计科目和主要账务处理涵盖了各类企业的各种交易或事项，是以企业会计准则中确认、计量的规定为依据制定的。

企业在不违反会计准则确认、计量规定的前提下，可根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。

对于不存在的交易事项，可不设置相关科目。

本附录中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可结合实际情况自行确定会计科目编号。

二、主要账务处理资产类（一）1001 库存现金一、本科目核算企业的库存现金。

企业内部周转使用的备用金，可以单独设置"备用金"科目核算。

二、企业应当设置"现金日记账"，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

有多币种现金的企业，应当按照币种分别设置"现金日记账"进行明细核算。

三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。

四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金余额。

1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在"其他货币资金"科目核算。

二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置"银行存款日记账"，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日终了，应结出余额。

"银行存款日记账"应定期与"银行对账单"核对，至少每月核对一次。

月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制"银行存款余额调节表"调节相符。

有多币种存款的企业，应当按照币种分别设置"银行存款日记账"进行明细核算。

会计准则利息收入账务处理

会计准则下利息收入的账务处理
一、利息收入确认
在会计准则下，利息收入的确认应遵循权责发生制原则。

当企业因提供贷款或其他金融资产而取得利息时，应在实际收到款项之前确认为收入。

具体来说，企业应当在合同约定的付息日或资产负债表日确认利息收入，同时还应结合实际情况考虑金融资产是否已到期或是否具备其他收回条件。

二、利息收入计量
利息收入的计量应依据合同条款和相关法律规定进行。

通常情况下，企业应按照权责发生制原则确定利息收入的金额，并根据金融资产的摊余成本和实际利率计算得出。

在某些情况下，如贷款提前偿还或延期支付等，企业还需要对利息收入进行相应的调整。

三、利息收入核算
在核算利息收入时，企业应设置相应的会计科目和账簿，如“应收账款”、“应付账款”等，以便准确记录和核算利息收入。

在确认利息收入时，企业应按照相应的会计分录进行账务处理，并确保账目清晰、准确。

四、利息收入列报
在财务报表的列报中，企业应将利息收入单独列示，以便清晰地反映企业的盈利状况。

利息收入应在利润表中作为营业收入的重要组成部分，并按照相应的会计期间进行列报。

此外，企业还应在附注中披露与利息收入相关的信息，如金融资产的种类、利率等。

五、利息收入税务处理
在进行税务处理时，企业应遵循国家税收法律法规的规定。

通常情况下，利息收入应缴纳所得税，企业应按照税法规定计算应纳税额，并按时缴纳税款。

此外，在某些特定情况下，如非居民企业取得的利息收入等，企业还需要根据具体情况进行税务处理。

【会计实操经验】利息收入的账务处理

【会计实操经验】利息收入的账务处理
利息收入包含哪些内容?利息收入的会计分录怎么做?
一、本科目核算企业(金融)确认的利息收入，包括发放的各类贷款(银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支、转贷款、垫款等)、与其他金融机构(中央银行、同业等)之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入等。

二、本科目可按业务类别进行明细核算。

三、资产负债表日，企业应按合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”等科目，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记本科目，按其差额，借记或贷记”贷款——利息调整”等科目。

实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。

四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。

会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。

而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是
获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。

因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。

希望大家多多不断的补充自己的专业知识。

公司计提可转债利息会计分录

公司计提可转债利息会计分录
一、概述公司计提可转债利息是指将可转债的利息收入预先
计提至当期损益的过程。

在进行会计处理时，需要按照会计准则的
要求进行相应的账务处理和报表披露。

二、会计分录 1. 借：应收利息（可转债面值×利率）贷：
投资收益（可转债面值×利率） 2. 借：银行存款（实际收到的利
息款项）贷：应收利息（已收回的利息） 3. 借：财务费用/在建
工程等（符合资本化条件的利息费用）贷：应付利息（该项利息费
用金额） 4. 借：应付利息（未支付的利息费用）贷：银行存款
（用于支付利息的银行存款账户余额）
三、注意事项 1. 计提利息时，需要将利息收入计入当期损益，同时确认应收利息科目。

实际收到利息款项时，需要将已计提的利
息冲减应收利息科目。

2. 如果符合资本化条件的利息费用，需要
将其计入相关资产的成本或折旧费用中，并在会计分录中注明。

3. 应付利息科目用于记录公司尚未支付的利息费用，需要在财务报表
中详细披露该科目的余额、变动情况及相关原因。

以上是公司计提可转债利息的会计分录，通过以上分录可以清晰地反映出公司与可转债相关的财务状况和经营成果。

《财务与会计》基础考点：应收利息的账务处理

《财务与会计》基础考点：应收利息的账务处理知识篇(一)企业取得的交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按交易性金融资产的公允价值，借记“交易性金融资产——成本”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目。

(二)取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按支付的价款中包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、”存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。

资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。

持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“持有至到期投资——应计利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。

(三)取得的可供出售债券投资，比照(二)的相关规定进行处理。

(四)发生减值的持有至到期投资、可供出售债券投资的利息收入，应当比照“贷款”科目相关规定进行处理。

(五)企业发放的贷款，应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记本科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记“贷款——利息调整”科目。

(六)应收利息实际收到时，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目。

例题.多选题下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有( )。