商业企业会计工作流程

商业企业会计工作流程

商业企业：

一、一般商业会计工作流程：－取得：原始凭证－制作：会计凭证－月底：汇总，做科目汇总表－登记总帐

－按：制作的会计凭证，登记明细帐、库存帐－总帐和明细帐核对－制作会计报表

－如果是一般纳税人：做网上国税申报和地税申报

（这个地方有不同，有的地方还是手工申报）

－报完后：留底报表存档。

二、详细来说：

1.审核：原始凭证

（1)外来原始凭证：由业务经办人员，在业务发生或完成时从外单位取得的凭证，

如：供应单位发货票、银行收款通知等。

(2)自制原始凭证：单位自行制定，并由有关部门或人员填制的凭证，

如：收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。

2.填制：记帐凭证

可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可发生随时填制；但不要把时间顺序颠倒了。

根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。

3.复核：就是看看有没有错误。

4.记帐：根据记账凭证登记入帐

注－－小规模公司必备的账本：现金日记帐、银行日记帐、总帐、三栏明细帐

5.编制：会计报表

⑴、根据总账科目余额填列。

可直接根据有关总账科目的期末余额填列，（如应收票据，短期借款）

有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，

如“货币资金”需根据现金、银行存款、其他货币资金三个总账科目的期末余额合计数填列。

⑵、根据明细帐科目余额计算填列。

如“应付账款”，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。

⑶、根据总科目和明细科目余额分析计算填列。

如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中，

将在一年内到期的长期借款部分分析计算填列。

⑷、务查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。

6、纳税申报

⑴、增值税：销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。

小规模纳税人的增值税率为4%—6%

⑵、营业税：

营业税的纳税义务人：是在中华人民共和国境内

提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

不同行业的营业税率不同。普通货运：执行3.0%的营业税率,

物流服务业：执行5.0%的营业税率。

物流各环节中运输、装卸、搬运：是3%，

仓储、配送、代理是按服务业：5%

⑶、地税：还要交地税，就是在营业税的基础上，

分别按7%：征收的城建税(还有5%、1%，视城市大定）

3%：教育费附加

地方教育附加1%（或2%，也是各城市不同）。

⑷、所得税：不论工商业还是服务业，都按利润缴纳企业所得税，

具体征收办法：按照企业所得税申报表的要求，

逐项填写收入、成本、费用、支出，算出利润，

按照税法的有关规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额，

按照一定的税率（25%）计算出应纳税额。

注：法定税率是25%

年应纳税所得额：在3万元以下（含3万元）的，减按18%的税率征收；

年应纳税所得额：超过3万元至10万元以下（含10万元）的，减按27%的税率征收；

年应纳税所得额：10万以上25%。

1、增值税、消费税申报：

纳税人应在次月1日到10日内自行或委托社会中介机构，

到所在地国税机关办税服务厅纳税申报窗口，办理纳税申报。

申报须持资料：（1）纳税申报表；

（2）财务会计报表及说明资料；

增值税一般纳税人还需提供：增值税申请抵扣凭证，

发票领、用、存月报表，

增值税销项税额和进项税额明细表，

国税机关要求申报的其他资料。

2、营业税申报：

金融业：营业税纳税人，在季度终了后十日内办理纳税申报，

保险业：营业税纳税人，在月份终了后十日内办理纳税申报。

申报须持下列资料：（1）营业税申报表；

（2）财务会计报表及说明资料；

（3）其他要求申报的资料。

3、企业所得税纳税申报：

企业所得税纳税人：应当在月份或季度终了十五日内申报预缴，

年度终了四十五日内进行年度申报；

年度终了四个月汇算清缴。

（汇总纳税成员企业和单位在季度终了十五日内或年度终了四十五日内向所在地税务机关报送申报表），申报时必须持下列资料：A、季度预缴（1）所得税申报表；

（2）财务会计报表及说明资料。

B、年度汇缴（1）所得税申报表；

（2）所得税申报表附表；

（3）财务会计报表及说明资料；

（4）其他资料。

三、借贷记帐法：是以“借”、“贷”作为记帐符号的一种复式记帐法。

其基本原理包括：记帐符号、帐户结构、记帐规则和试算平衡方法。

（1）记帐符号：借、贷。

（2）帐户结构：将所有帐户的左方定为“借”方，右方定为“贷”方，

并用一方登记增加数，一方登记减少数。

资产类、成本类、损益支出类帐户：借方登记增加数，

贷方登记减少数，

期末余额在借方；

负债类、所有者权益类、损益收入类帐户：贷方登记增加数，

借方登记减少数，

期末余额在贷方。

（3）记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。

（4）试算平衡：在借贷记账法下，进行试算平衡的方法是，

通过编制总分类帐户余额试算平衡表

或总分类帐户本期发生额试算平衡表来实现的。

期末余额=期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额注：资产类－－期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额负债、所有者权益类－－期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额