经理人如何快速讲义学会看财务报表
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
-2-
2 财务报表体系
• 反映资产状况
– 资产负债表、现金流量表
• 反映损益状况
– 损益表
• 反映损耗状况
– 成本与费用类报表
• 反映控制状况
– 预算与分析类报表
• 三大活动
融资
经营
资产
现金
负债表 流量表
• 三大报表
投资 损益表
-3-
资产 = 负债
+
权益
流动资产 + 长期资产=流动负债 + 长期负债 + 资本 + 保留盈余 + 当年利润
负债
1.短期借款： 指企业向银行或其他单位取得的短期贷款； 2.应付帐款： 指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等； 3.其他应付款：指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目； 4.预提费用： 指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费，
预提修理费等；
-7-
5.长期借款： 指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款； 6.应付债券： 指企业为筹措长期资金而发行的企业债务； 7.长期应付款：指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。
所有者权益
1.实收资本： 即资本金； 2.资本公积： 即股本溢价，接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本； 3.盈余公积： 指企业依法从利润中累计计提的保留盈余； 4.未分配利润：指企业累计未分配的保留盈余。
-8-
4.损益表
4-1 计量原则及表结构
1. 计量原则 --关于计量范围 A 本期营业观(Current operating performance concept)认为损益表所计
险费等；
8.长期投资： 用特定来源的资金，通过参股、控股的方式所持有的直接 投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利益;
-6-
9. 固定资产： 10.累计折旧： 11.无形资产：
12.递延资产：
指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本； 指固定资产的累计折旧； 指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的 资产，如专利权(patents),专利技术(know-how); 商标权(trade-mark),著作权(copyrights),土地使用权(right to use sites),商誉(goodwill); 指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费 用，如开办费等。
经理人如何快速学会 看财务报表
CASE-1
美国MD飞机公司95会计年报被迫 调整
• 原计利润
减: 应摊销研究开发费
应摊销专用工具 应摊销培训费、设计费
US$14.22亿
10.02亿
2.43亿 5.93亿
18.38亿
• 调整后利润
US$4.16亿
-1-
1 财务报表之特征
判断的主观性 目的的多元性 方法的多重性 信息的综合性
四、利润总额 减：所得税
五、净利润
利润表
-12-
4-2 重点介绍
1. 主营业务收入与成本：指企业从事商品生产销售或服务等主营业务的收入
与成本；
2. 主营业务税金：
指企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、城
市维护建设税等；
3. 营业费用：
指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过
程中发生的费用；
4. 管理费用：
指企业在生产与销售时发生的间接费用；
5. 财务费用：
指企业的贷款利息及银行手续费用等；
6. 投资收益：
指企业对外投资所获得的回报；
7. 营业外收入：
指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入，包
资产负债表
损益表
-4-
3 资产负债表
3-1 表结构
流动资产 货币资金 短期投资 应收帐款 坏帐准备 其他应收款 存货 待摊费用
长期投资 固定资产
--ຫໍສະໝຸດ Baidu 计 折 旧 无形资产 递延资产
合计
资产负债表
2000 年 12 月 31 日
流动负债 短期借款 应付帐款 其他应付款 预提费用
长期负债 长期借款 长期应付款 应付债券
的可认作成本
-9-
Case-2
安吉公司经营计算机系统集成业务。01年3月签订新的业务合 同3份，金额超过560万。当月受到部分款项100万，为完成这3项 业务，当月投入各项费用200万，其中已支付100万。另外，公司 收到1月份合同中的应收款项50万，罚收违约保证金20万。试按A、 B二种原则计算本期利润：
列的利润仅包括本期经营性的业务收支 B 损益满计观(All inclusive concept)认为所有当期营业项目、营业外
收入项目以及前期调整项目等均应包括在损益表中 --关于计量基础 A 收付实现制 (Cash basis) 认为本期的现金收入作营业收入，本期的
现金支出作为营业成本 B 应收应付制 (accrual basis) 认为应收未收的可作为收入，应付未付
所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
合计
单位：万元
-5-
3-2 重点介绍
资产
1.货币资金： 包括现金和银行存款等；
2.短期投资： 用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其
目的是谋取比存款利息更高的收益；
3.应收帐款： 指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应 向客户收取的款项；
折旧方法，递延帐项的处理方法等，要求前后保持一致，以利于 对不同时期的会计报表进行比较，从而较客观地反映企业的盈利 能力。
-11-
2. 表 结 构
一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金
二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用
三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出
4.坏帐准备： 企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失，
又称备抵坏帐；
5.其他应收款：指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用 金、保证金等；
6.存货：
指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产
品、产成品、库存商品等；
7.待摊费用： 指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保
A
B
营业收入 营业成本
150万 100万
营业收入 营业成本
580万 200万
利润
50万
利润
380万 -10-
-- 配比原则 (Matching principle) 指企业将一定时期的收入和费用，依据权责发生制(应计制)相
互对应，将营业收入与营业成本按因果关系相配比，借以确定企 业的本期净收益。
-- 一致性原则 (Consistency principle) 指不同时期的会计程序和计量方法保持一致，如资产计价方法、
2 财务报表体系
• 反映资产状况
– 资产负债表、现金流量表
• 反映损益状况
– 损益表
• 反映损耗状况
– 成本与费用类报表
• 反映控制状况
– 预算与分析类报表
• 三大活动
融资
经营
资产
现金
负债表 流量表
• 三大报表
投资 损益表
-3-
资产 = 负债
+
权益
流动资产 + 长期资产=流动负债 + 长期负债 + 资本 + 保留盈余 + 当年利润
负债
1.短期借款： 指企业向银行或其他单位取得的短期贷款； 2.应付帐款： 指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等； 3.其他应付款：指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目； 4.预提费用： 指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费，
预提修理费等；
-7-
5.长期借款： 指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款； 6.应付债券： 指企业为筹措长期资金而发行的企业债务； 7.长期应付款：指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。
所有者权益
1.实收资本： 即资本金； 2.资本公积： 即股本溢价，接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本； 3.盈余公积： 指企业依法从利润中累计计提的保留盈余； 4.未分配利润：指企业累计未分配的保留盈余。
-8-
4.损益表
4-1 计量原则及表结构
1. 计量原则 --关于计量范围 A 本期营业观(Current operating performance concept)认为损益表所计
险费等；
8.长期投资： 用特定来源的资金，通过参股、控股的方式所持有的直接 投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利益;
-6-
9. 固定资产： 10.累计折旧： 11.无形资产：
12.递延资产：
指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本； 指固定资产的累计折旧； 指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的 资产，如专利权(patents),专利技术(know-how); 商标权(trade-mark),著作权(copyrights),土地使用权(right to use sites),商誉(goodwill); 指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费 用，如开办费等。
经理人如何快速学会 看财务报表
CASE-1
美国MD飞机公司95会计年报被迫 调整
• 原计利润
减: 应摊销研究开发费
应摊销专用工具 应摊销培训费、设计费
US$14.22亿
10.02亿
2.43亿 5.93亿
18.38亿
• 调整后利润
US$4.16亿
-1-
1 财务报表之特征
判断的主观性 目的的多元性 方法的多重性 信息的综合性
四、利润总额 减：所得税
五、净利润
利润表
-12-
4-2 重点介绍
1. 主营业务收入与成本：指企业从事商品生产销售或服务等主营业务的收入
与成本；
2. 主营业务税金：
指企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、城
市维护建设税等；
3. 营业费用：
指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过
程中发生的费用；
4. 管理费用：
指企业在生产与销售时发生的间接费用；
5. 财务费用：
指企业的贷款利息及银行手续费用等；
6. 投资收益：
指企业对外投资所获得的回报；
7. 营业外收入：
指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入，包
资产负债表
损益表
-4-
3 资产负债表
3-1 表结构
流动资产 货币资金 短期投资 应收帐款 坏帐准备 其他应收款 存货 待摊费用
长期投资 固定资产
--ຫໍສະໝຸດ Baidu 计 折 旧 无形资产 递延资产
合计
资产负债表
2000 年 12 月 31 日
流动负债 短期借款 应付帐款 其他应付款 预提费用
长期负债 长期借款 长期应付款 应付债券
的可认作成本
-9-
Case-2
安吉公司经营计算机系统集成业务。01年3月签订新的业务合 同3份，金额超过560万。当月受到部分款项100万，为完成这3项 业务，当月投入各项费用200万，其中已支付100万。另外，公司 收到1月份合同中的应收款项50万，罚收违约保证金20万。试按A、 B二种原则计算本期利润：
列的利润仅包括本期经营性的业务收支 B 损益满计观(All inclusive concept)认为所有当期营业项目、营业外
收入项目以及前期调整项目等均应包括在损益表中 --关于计量基础 A 收付实现制 (Cash basis) 认为本期的现金收入作营业收入，本期的
现金支出作为营业成本 B 应收应付制 (accrual basis) 认为应收未收的可作为收入，应付未付
所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
合计
单位：万元
-5-
3-2 重点介绍
资产
1.货币资金： 包括现金和银行存款等；
2.短期投资： 用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其
目的是谋取比存款利息更高的收益；
3.应收帐款： 指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应 向客户收取的款项；
折旧方法，递延帐项的处理方法等，要求前后保持一致，以利于 对不同时期的会计报表进行比较，从而较客观地反映企业的盈利 能力。
-11-
2. 表 结 构
一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金
二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用
三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出
4.坏帐准备： 企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失，
又称备抵坏帐；
5.其他应收款：指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用 金、保证金等；
6.存货：
指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产
品、产成品、库存商品等；
7.待摊费用： 指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保
A
B
营业收入 营业成本
150万 100万
营业收入 营业成本
580万 200万
利润
50万
利润
380万 -10-
-- 配比原则 (Matching principle) 指企业将一定时期的收入和费用，依据权责发生制(应计制)相
互对应，将营业收入与营业成本按因果关系相配比，借以确定企 业的本期净收益。
-- 一致性原则 (Consistency principle) 指不同时期的会计程序和计量方法保持一致，如资产计价方法、