云南绿大地财务造假分析.doc
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云南绿大地财务造假分析
小组成员：杨同涟 林群 张紫君 曾晓婷 苏秀娟 周幼燕 林国捷
公司全称 云南绿大地生物科技股份有限公司
前身
云南河口绿大地实业有限责任公司
成立时间 1996年6月 变更时间 2001年3月 上市时间 2007年12月21日
主营业务 盆栽植物及观赏苗木的生产及销售，绿 化工程设计及施工。 重大事件 财务造假
二、公司高管频繁更换、辞职，原始股东忙于套 现
• 2009年5月，财务总监蒋凯西免职，公司董事、 常务副总王跃光兼任财务总监； • 2010年王跃光辞职，改由李鹏兼任。
据统计，绿大地上市前招股说明书上所列9名“董事 会成员”后来仅剩下2人。
三、业绩预告、快报半年内5次“变脸”
2009年10月30日，预计盈利增加 2010年1月30日，预计盈利下降 2月27日，快报称盈利继续下降 4月28日，亏损12796万元； 4月30日，公司年报亏损15123万元。
Байду номын сангаас
保姆也开公司？！
作假手段二： 虚增资产
虚增一：2004年2月，绿大地购买马龙县旧县村委会土地 960亩，金额为955.20万元，虚增土地成本 900.20万元。
签订合同 合同金 额30万
绿大 地
协商转 让960亩 土地 实 际支付 55万元
马龙县旧县村委会
结果：未收到任 何款项
与实际控制人：陈佑德
虚增二：2005年4月，绿大地购买马龙县马鸣土地 四宗，共计3500亩，金额为3360.00万元，虚增土 地成本3190.00万元。
绿大地以鑫景园艺 名义 转款170 万元
105万支付土地 转让费
65万元设施 赔偿费 马龙县外资办
时间
手段
土地（亩）
实际交易成本（万 账面成本（万元） 虚增资产（万元） 元）
虚增资产 虚增收 入
你是嚼了炫迈吗
周砖家
作假手段一：虚增收入
2007--2009年绿大地虚增的收入数额
年份 2007 2008 2009
会计报表中的营业收入（ 万元） 25746.55 34194.76 43949.59
虚增收入（万元） 9659.90 8564.68 6856.09
方式一：以老客户的名义虚构合同
2004.2
购买马龙县旧县村 委会土地
960
55.00
955.20
900.20
2005.4
购买马龙县马鸣村 土地
3500
170.00
3360.00
3190.00
2007.6
开展马鸣村灌溉等 项目
------
-------
------
7970.20
2007—2009—2009
伪造合同和会计资 料
------
绿大地
云投生态
老顾客 A
老顾客A'
购买苗木 虚假交易
绿大地
方式一：以老客户的名义虚构合同
方式二：通过关联公司造假
35家
方式二：通过关联公司造假
方式二：通过关联公司造假
①
②
虚增收入三部曲
Step 1：赵海丽、赵海艳注册关联公司 ——小建公司和鑫景园艺公司 Step2：小绿向鑫景买土地，付款1亿RMB （土地实际只要1千万RMB） Step3：鑫景向小绿买苗木，付款9千万RMB） 结果：虚增9千万RMB
绿大地被查的导火索更是令人叹为观止：2010年4 月28日预告基本每股收益0.27元， 4月30日正式出台的一季报每股收益竟然又 变成了0.1元！ 两天之差，营业总收入、净利润、每股收益出现“ 暴跌”。
采访中...
50万 购地 1000万账 目 绿大地
借1000万 SPE 木苗抵债 （低价购买， 高价卖出）
------
------
28800.00（2.88亿 ）2.88亿）
•
作假手段三：虚增利润
财报中关于利润部分
时间 2009.10.30 2010.01.30 2010.02.27 2010.04.28 2010.04.30
预计比2009年第三季度 净利润同比增长幅度 20%--30% 下降30%以内
2009年净利润（万元）
6212 -12796 -15123
•
•
销售退回事件
•
动机？
绿大地的结局如何？
• 2012年2月24日，云投集团成为绿大地第一大 股东。公司改为云南云投生态环境科技股份有限 公司，简称“云投生态公司”，该公司拥有“品种研 发——种苗培育——苗木种植基地——工程设计 及施工”完整产业链，致力于为绿化环境和生态建 设提供服务。
不合常理的奇怪行为
一、 绿大地频繁更换会计师事务所，且更换时间多在 年报公布之前。
• 2008年10月，中断了与深圳市彭城会计师事务所
改聘中和正信会计师事务所；
• 2009年11月，再次改聘中审亚太会计师事务所（中审所随
后给绿大地出具了带“保留意见”的2009年年报审计报告）
• 2011年1月，审计机构更换为中准会计师事务所。
小组成员：杨同涟 林群 张紫君 曾晓婷 苏秀娟 周幼燕 林国捷
公司全称 云南绿大地生物科技股份有限公司
前身
云南河口绿大地实业有限责任公司
成立时间 1996年6月 变更时间 2001年3月 上市时间 2007年12月21日
主营业务 盆栽植物及观赏苗木的生产及销售，绿 化工程设计及施工。 重大事件 财务造假
二、公司高管频繁更换、辞职，原始股东忙于套 现
• 2009年5月，财务总监蒋凯西免职，公司董事、 常务副总王跃光兼任财务总监； • 2010年王跃光辞职，改由李鹏兼任。
据统计，绿大地上市前招股说明书上所列9名“董事 会成员”后来仅剩下2人。
三、业绩预告、快报半年内5次“变脸”
2009年10月30日，预计盈利增加 2010年1月30日，预计盈利下降 2月27日，快报称盈利继续下降 4月28日，亏损12796万元； 4月30日，公司年报亏损15123万元。
Байду номын сангаас
保姆也开公司？！
作假手段二： 虚增资产
虚增一：2004年2月，绿大地购买马龙县旧县村委会土地 960亩，金额为955.20万元，虚增土地成本 900.20万元。
签订合同 合同金 额30万
绿大 地
协商转 让960亩 土地 实 际支付 55万元
马龙县旧县村委会
结果：未收到任 何款项
与实际控制人：陈佑德
虚增二：2005年4月，绿大地购买马龙县马鸣土地 四宗，共计3500亩，金额为3360.00万元，虚增土 地成本3190.00万元。
绿大地以鑫景园艺 名义 转款170 万元
105万支付土地 转让费
65万元设施 赔偿费 马龙县外资办
时间
手段
土地（亩）
实际交易成本（万 账面成本（万元） 虚增资产（万元） 元）
虚增资产 虚增收 入
你是嚼了炫迈吗
周砖家
作假手段一：虚增收入
2007--2009年绿大地虚增的收入数额
年份 2007 2008 2009
会计报表中的营业收入（ 万元） 25746.55 34194.76 43949.59
虚增收入（万元） 9659.90 8564.68 6856.09
方式一：以老客户的名义虚构合同
2004.2
购买马龙县旧县村 委会土地
960
55.00
955.20
900.20
2005.4
购买马龙县马鸣村 土地
3500
170.00
3360.00
3190.00
2007.6
开展马鸣村灌溉等 项目
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7970.20
2007—2009—2009
伪造合同和会计资 料
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绿大地
云投生态
老顾客 A
老顾客A'
购买苗木 虚假交易
绿大地
方式一：以老客户的名义虚构合同
方式二：通过关联公司造假
35家
方式二：通过关联公司造假
方式二：通过关联公司造假
①
②
虚增收入三部曲
Step 1：赵海丽、赵海艳注册关联公司 ——小建公司和鑫景园艺公司 Step2：小绿向鑫景买土地，付款1亿RMB （土地实际只要1千万RMB） Step3：鑫景向小绿买苗木，付款9千万RMB） 结果：虚增9千万RMB
绿大地被查的导火索更是令人叹为观止：2010年4 月28日预告基本每股收益0.27元， 4月30日正式出台的一季报每股收益竟然又 变成了0.1元！ 两天之差，营业总收入、净利润、每股收益出现“ 暴跌”。
采访中...
50万 购地 1000万账 目 绿大地
借1000万 SPE 木苗抵债 （低价购买， 高价卖出）
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28800.00（2.88亿 ）2.88亿）
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作假手段三：虚增利润
财报中关于利润部分
时间 2009.10.30 2010.01.30 2010.02.27 2010.04.28 2010.04.30
预计比2009年第三季度 净利润同比增长幅度 20%--30% 下降30%以内
2009年净利润（万元）
6212 -12796 -15123
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销售退回事件
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动机？
绿大地的结局如何？
• 2012年2月24日，云投集团成为绿大地第一大 股东。公司改为云南云投生态环境科技股份有限 公司，简称“云投生态公司”，该公司拥有“品种研 发——种苗培育——苗木种植基地——工程设计 及施工”完整产业链，致力于为绿化环境和生态建 设提供服务。
不合常理的奇怪行为
一、 绿大地频繁更换会计师事务所，且更换时间多在 年报公布之前。
• 2008年10月，中断了与深圳市彭城会计师事务所
改聘中和正信会计师事务所；
• 2009年11月，再次改聘中审亚太会计师事务所（中审所随
后给绿大地出具了带“保留意见”的2009年年报审计报告）
• 2011年1月，审计机构更换为中准会计师事务所。