企业所得税练习题

企业所得税练习题

————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：

ﻩ

企业所得税

一、单选题

1．按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（)。

A在黑龙江省工商局登记注册的企业

B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业

C在美国注册的企业设在苏州的办事处

D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业

2.某大型工业企业２0０8年3月1日,以经营租赁方式租入固定资产使用,租期1年,一次性交付租金

12万元；6月1日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期２年，当年支付租金15万元。公司计算

当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（)万元。

Ａ、１０B、１２Ｃ、１5 D、27

3.２009年度，某企业财务资料显示，２0０9年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事

运输服务,收入２２0万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附

加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出)，上年度企业经税务机关核定的亏损

为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为( ）万元。

Ａ.９0 B.40.８C．44.4 Ｄ.23.4ﻫ4.某企业２0０9年度境内所得应纳税所得额为400

万元，在全年已预缴税款2５万元,来源于境外某国税前所得100万元,境外实纳税款20万元，该企

业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。ﻫＡ.50 Ｂ.60 C．70 D.８0ﻫ5.某

白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房,由于自有资金不足20０９年１月1日向银行借入长期借款1

笔,金额３000万元，贷款年利率是４.２%，２００9年４月1日该厂房开始建设,12月31日房屋交

付使用，则2009年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是()万元。A.36.6 B．3５.4 Ｃ.3２.7 D.３1.5ﻫ6. 下列情况属于外部移送资产,需缴纳企业所得税的有(）。

A．用于职工奖励或福利 B．将资产在总机构及其分支机构之间转移

C.改变资产形状、结构或性能

D.将资产用于生产、制造、加工另一产品答案:

7. 某公司2008年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有

两笔利息费用：向银行借入生产用资金10０万元,借用期限6个月，支付借款利息3万元；经过批准

向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月,支付借款利息4万元。该公司2０08年度的

应纳税所得额为（）万元。

A.2０Ｂ．3０ C.3１Ｄ.３０.4ﻫ8.某企业２００８年4月１日向银行借款

６00万元用于建造厂房，借款期限1年,当年向银行支付了9个月借款利息30万元，该厂房于9月

30日完工结算并投入使用，当年税前可扣除的利息费用为( )万元。ﻫA.10 B.30 C.21 D.2０ﻫ９.

某企业2００8年销售收入１０00万元，年实际发生业务招待费1０万元，该企业当可在所得税前列

支的业务招待费金额是（)万元?ﻫA.５Ｂ.6 C.8 D.１０

10.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（)。

A.销售货物收入 B．债务重组收人ﻫC.转让无形资产所有权的收入 D.确实无

11.某居民企业2008年实际支出的工资、薪金总额为１50万元,福利费本期发生3

法偿付的应付款项ﻫ

０万元，拨缴的工会经费３万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企

业在计算２0０8年应纳税所得额时,应调整的应纳税所得额为( ）万元。ﻫA.０B．7．７5 C.9.75 D.３5.50

1２.2０0８年某企业当年实现自产货物销售收入5０0万元,当年发生计入销售费用中的广告费60万

元,企业上年还有3５万元的广告费没有在税前扣除,企业当年可以税前扣除的广告费是多少（）万

元。

A.15 Ｂ.60 C.75 D.9５

１3.某企业20０８年销售货物收入1500万元,出租房屋收入500万元，转让房屋收入30０万元。当

年实际发生业务招待费20万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（）万元。

A.10 B．12 C.15 D.２０

14.某软件开发公司(被认定为重点扶持的高新技术企业)2007年经税务机关核定的亏损额为３0万元，20０8年度取得生产经营收入600万元，业务招待费实际发生6万元,其他应扣除的成本、费用、税金等合计3０0万元（其中，研发费用６0万）。下列说法正确的是（)。

A.该企业可以扣除的业务招待费是3万元

B.该企业2０0８年适用20％的优惠税率ﻫC．2007年的亏损不得用２008年的所得弥补ﻫD．应纳所得税额是４１.34万元

１５.某国有企业2008年境内所得12０0万元,境外所得(均为税后所得)有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为1２０万元和51万元，税率分别为40%和１５％,来自乙国所得42.5万元，已纳税7.５万元(甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定)。则2０08年该国有企业应纳所得税(）万元。

A.300 Ｂ.3０5 C.３08 D.３１6

二、多选题

1.企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有(）。

A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费

B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用

C.为投资者或者职工支付的商业保险费ﻫ

D.企业为投资者支付的补充养老保险ﻫ2.根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时,下列项目不得在企业所得税税前扣除的有（)。ﻫA. 外购货物管理不善发生的损失 B．违反法律被司法部门处以的罚金ﻫC.非广告性质的赞助支出D．银行按规定加收的罚息

３.下列各项中，属于企业所得税征收税范围的有( ）

A、居民企业来源于境外的所得

B、设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得

C、未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得

Ｄ、居民企业来源于中国境内的所得

4．根据企业所得税的规定,以下适用25%税率的是( ）

Ａ、在中国境内的居民企业

B、在中国境内设有机构场所，且所得与其机构、场所有关联的非居民企业

C、在中国境内设有机构场所,但所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

D、在中国境内未设立机构场所的非居民企业

5.纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有（）

Ａ、将货物用于投资B、将商品用于捐赠

C、将产品用于集体福利

D、将产品用于在建工程

三、计算题ﻫ１.某县生产企业为增值税一般纳税人，员工30人，注册资本５0万元。主营办公用品。2009年有关经营情况和纳税情况如下:ﻫ（1）销售办公用品开具专用发票150万元，开具普通发票58.5万元，以物换货取得原材料一批,换出资产公允价值20万元（不含税),企业已经确认收入,出租商铺，取得租金收入10万元；ﻫ（2）销售成本12０万元,增值税26．84万元，营业税金及附加2.96万元；ﻫ（3）销售费用60元，其中业务宣传费5万元;ﻫ(4）管理费用20万元,其中业务招待费5.５万元；(5）“财务费用”账户列支２０万元，其中：2009年6月1日向非金融企业借入资金２00万元用于厂房扩建,借款期限7个月,当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用,同期银行贷款年利率为6％。

不考虑其他税费,该企业已经按规定取得所得税优惠审批,根据以下问题分别计算：

（1)该企业所得税前可以扣除的销售费用()万元。

A.2７．１8 Ｂ．29．98 Ｃ．58 D.６０ﻫ(２）该企业所得税前可以扣除的管理费用(）万元。ﻫA.７.4８ B．15．65 Ｃ.２0．56 D.2１.15

（3)该企业税前可以扣除的财务费用（）万元。

Ａ.1１ B.27 C.28 D.31ﻫ（4)该企业应纳所得税税额()万元。