成本会计第11~12章
成本会计-主要章节内容总结
成本会计部分第三章生产费用各种产品之间的归集和分配一、各项要素费用的归集与分配1、材料费用的归集与分配某种产品应分配的费用=该产品的分配标准×分配率2、人工费用的分配某种产品应分配的费用=该产品的生产工时×分配率3、制造费用的分配某种产品应分配的费用=该产品的生产工时×分配率二、辅助生产费用的归集与分配（重点）1、直接分配法①辅助部门之间不分配费用，直接分配给辅助车间以外的部门②某受益部门应分配的辅助费用=该受益部门的劳务总量×分配率2、顺序分配法①辅助部门之间先分配费用， (受益少的先分配，受益多的后分配）②辅助车间分配之后再对外分配3、交互分配法①对内分配（第一次分配）（只在辅助车间之间分配）②对外分配（第二次分配）（分配给辅助车间之外的各受益部门）4、代数分配法①计算各辅助车间单位成本（设为X、Y未知量）根据:待分配费用+分配转入的费用=提供的劳务总量×单位成本联立方程求解单位成本②根据单位成本和各受益单位的劳务量分配辅助费用5、计划分配法①根据计划单位成本和受益单位的劳务量分配辅助费用辅助费用（计划总成本）=辅助部门提供的劳务总量×计划单位成本②确定实际总成本辅助费用（实际总成本）=辅助部门待分配费用+分配转入的计划成本③成本差异=实际总成本-计划总成本差异计入“管理费用”账户◆辅助部门不设“制造费用"账户，相关费用结转时，直接转入“辅助生产成本"账户◆辅助部门设“制造费用"账户，相关费用结转时，先转入“辅助生产成本”账户,然后再将“辅助生产成本"分配给其他各受益部门第四章生产费用在完工产品与月末在产品之间分配一、倒挤完工产品成本公式1：完工产品成本=期初在产品成本+本期的生产费用-期末在产品成本期末在产品成本的计算方法：①不计算期末在产品成本（期初和期末在产品成本均视为0）完工产品成本=本期生产费用②在产品按固定成本计算(期初在产品成本=期末在产品成本）完工产品成本=本期生产费用（注意：十二月份可能出现期初在产品≠期末在产品成本）③在产品按定额成本计算在产品材料费用(定额）=∑在产品数量×单位产品材料消耗定额在产品人工费用（定额)=∑在产品定额总工时×单位工时人工定额（某工序在产品累计定额工时=∑以前工序工时定额+本工序工时定额×50％）在产品制造费用（定额）=∑在产品定额总工时×单位工时制造费用定额在产品按定额成本=在产品材料费用（定额）+在产品人工费用(定额）+在产品制造费用(定额）④在产品只计算材料费用★原材料在生产开始一次投入期末在产品成本=期末在产品材料费用=期末在产品数量×材料费用分配率★原材料在各工序开始一次投入期末在产品约当产量=∑期末在产品数量（各工序）×各工序在产品完工率★原材料在各工序陆续投入期末在产品约当产量=∑期末在产品数量（各工序）×各工序在产品完工率二、分配完工产品成本公式2：完工产品成本=完工产品标准×分配率期末在产品成本=期末在产品标准×分配率分配方法：①约当产量法原材料费用的分配：★原材料在生产开始一次投入（同上）★原材料在各工序开始一次投入（同上）★原材料在各工序陆续投入(同上)人工费用的分配：（随加工进度陆续投入）期末在产品约当产量=∑期末在产品数量（各工序）×各工序在产品完工率完工产品成本=完工产品数量×分配率期末在产品成本=期末在产品约当产量×分配率制造费用的分配：（同人工费用的分配）（随加工进度陆续投入）②定额比例法完工产品成本=完工产品定额×分配率期末在产品成本=期末在产品定额×分配率③在产品按完工成本计算第五章产品成本计算方法一、品种法1 成本计算对象：产品品种2 适用范围:大量大批3成本计算期：定期(月末)——与会计报告期一致，与生产周期不一致4 费用的分配：若月末同时存在完工和在产品，需要分配5计算程序：①依据原始凭证编制相关会计分录；②根据会计分录归集辅助车间制造费用③结转辅助车间“制造费用”到“辅助生产成本”④根据第三章相关分配方法,将辅助生产成本分配给相关部门(其他辅助部门、基本生产车间、行政管理部门、销售部门等)⑤归集、分配基本生产车间制造费用⑥结转基本生产车间“制造费用”到“基本生产成本”⑦根据第四章相关分配方法，将基本生产成本(含期初数)分配给完工产品和期末在产品⑧结转完工产品成本，“基本生产成本"到“库存商品”二、分批法1 成本计算对象：产品批别（订单）2 适用范围:单件小批3成本计算期：不定期（一般于产品完工时核算成本）-—与会计报告期不一致,与生产周期一致4 费用的分配：一般情况不需分配若跨月完工，月末同时存在完工和在产品，需要分配5计算程序：①典型分批法：各批产品于月末或同时完工或同时未完工，直接合计各项生产费用，不需要分配②拓展分批法：各批产品跨月陆续完工●批内完工产品数量较少：完工产品按定额或计划成本转出●批内在产品数量较少:在产品按定额或计划成本，或不计算在产品成本,或在产品按固定数额及在产品只计算材料费用等方法计算●批内完工和在产品数量都较多，采用第四章方法分配费用③简化分配法（在产品不计算间接费用法)●设立基本生产成本二级账，登记批内所有产品生产费用和工时●设立各产品成本明细账，登记各产品直接材料费用和工时，若有完工产品，同时登记完工产品直接材料费用和工时●根据基本生产二级账的间接生产费用和工时，计算间接费用的分配率●根据二级账计算的间接费用分配率和各完工产品的工时，分配完工产品的间接费用三、分步法1 成本计算对象：各生产步骤2 适用范围：大量大批多步骤3成本计算期：定期（月末）——与会计报告期不一致，与生产周期一致4 费用的分配：月末同时存在完工和在产品，需要分配5计算程序：①逐步结转分步●按实际成本结转（以总数结转），且不设自制半成品库各步骤产品费用的分配结合第四章的方法各步骤产品（半成品）完工转入下一步骤时：借：基本生产成本-一车间贷：基本生产成本—二车间●按实际成本结转（以总数结转)，开设自制半成品库各步骤产品费用的分配结合第四章的方法各步骤产品（半成品)完工转入下一步骤时:借：自制半成品—×半成品贷：基本生产成本—一车间下一步骤领用半成品时：借：基本生产成本—二车间半成品贷:自制半成品-×●成本还原将完工产品成本结构分解为最初的成本项目(直接材料、直接人工和制造费用)还原方法是：从最后一个步骤半成品（即完工产品中的半成品)开始,依据上一步骤完工产品（半成品）的结构分解，直至找出原始的成本项目方法一:计算成本还原率本步骤半成品费用分解后各成本项目=上一步骤完工产品各成本项目×成本还原率方法二:结构百分比法，计算上一步骤完工产品各成本项目的百分比本步骤半成品费用分解后各成本项目=本步骤完工产品各成本×上一步骤各成本项目比例●分项结转上一步骤各成本项目分别转入下一步骤各成本项目中，最终完工产品成本结构即为原始成本项目②平行结转分步●适用于装配式多步骤企业●分配标准的确定:最终完工产品的数量和各步骤广义的在产品（本步骤未完工的在产品和本步骤已经完工但未形成终端产品的在产品）●各步骤费用的分配率●各步骤费用应计入完工产品的“份额”=各步骤各项费用的分配率×完工产品的标准第六章产品成本计算辅助方法定额法：一、脱离定额的差异1、原材料差异（量差）原材料定额消耗量=本期投产产品数量×单位消耗定额原材料实际消耗量=期初结余＋本期实际领料－期末结余差异（量）=原材料实际消耗量－原材料定额消耗量差异（额）=（原材料实际消耗量－原材料定额消耗量）×计划单价2、人工费用差异（量差＋价差）某产品定额人工费用=该产品定额生产工时×计划小时工资率某产品实际人工费用=该产品实际生产工时×实际小时工资率差异额=某产品实际人工费用－某产品定额人工费用3、制造费用差异（量差＋价差）某产品定额制造费用=该产品定额生产工时×计划小时分配率某产品实际制造费用=该产品实际生产工时×实际小时分配率差异额=某产品实际制造费用－某产品定额制造费用二、材料成本差异（原材料价差）某产品材料成本差异=(该产品定额材料费用±材料脱离定额差异）×材料成本差异率三、定额变动差异（月初调整定额差异）月初在产品定额变动差异=按旧定额计算的月初在产品定额成本×（1－定额变动系数）四、完工产品成本完工产品成本=完工产品定额成本±脱离定额差异(＋超支差/－节约差）±材料成本差异（＋超支差/－节约差）±定额变动差异（－超支差/＋节约差)管理会计部分第9章成本性态分析一成本性态1 变动成本：成本总额在一定期间和业务量范围内随产销量变动，单位变动成本保持不变2 固定成本：成本总额在一定期间和业务量范围内不随产销量变动,单位固定成本随产销量增加下降3总成本=变动成本+固定成本=V×Q＋F二成本构成1 完全成本法产品成本=直接材料+直接人工+变动制造费用+固定制造费用存货成本=直接材料+直接人工+变动制造费用+固定制造费用销售成本=直接材料+直接人工+变动制造费用+固定制造费用2变动成本法产品成本=直接材料+直接人工+变动制造费用存货成本=直接材料+直接人工+变动制造费用销售成本=直接材料+直接人工+变动制造费用三产销不平衡对利润的影响1 产量＞销量完全成本法利润＞变动成本法利润2 产量=销量完全成本法利润=变动成本法利润3 产量＜销量完全成本法利润＜变动成本法利润利润完全成本法=收入—完全销售成本-期间费用变动成本法=收入-变动销售成本-固定制造费用-期间费用第10章预测分析一本量利分析1 公式：E=P×Q－V×Q－F=（P-V) ×Q－F2 相关指标：①单位贡献毛益= P—V②贡献毛益总额=(P-V）×Q③贡献毛益率=④变动成本率=二盈亏平衡(利润E=0)1 盈亏平衡销量2 盈亏平衡销售额3 盈亏平衡作业率4 安全边际量=Q1－Q05安全边际销售额=P×（Q1－Q0)6 安全边际率=7 销售利润率=三目标利润1 实现目标利润的销量2 实现目标利润的销售额3相关因素对利润的影响程度（敏感系数）单价的敏感系数=单位变动成本的敏感系数=销量的敏感系数=固定成本的敏感系数=4 经营杠杆⊿EBIT=EBIT1—EBIT⊿Q=Q1-Q①已知EBIT1预测Q1②已知Q1预测EBIT1第11章短期经营决策一新产品开发决策原理:E=（P—V）×Q－F1 不存在专属成本时，比较新产品贡献毛益的大小,选择贡献毛益最大的方案2 存在专属成本时,比较新产品剩余贡献毛益的大小，选择剩余贡献毛益最大的方案二亏损产品停产决策(差量分析法）原理：E=(P—V)×Q－F1 亏损产品提供的贡献毛益大于（小于)零亏损产品不停产（停产)2 转产产品的贡献毛益大于（小于)亏损产品的贡献毛益转产（继续生产）3设备出租的收入大于(小于）亏损产品的贡献毛益转产（继续生产)三半成品、联产品进一步加工决策（差量分析法)1相关差量收入=加工后收入—加工前收入2 相关差量成本=进一步加工的成本3差量损益=1—2四零件自制或外购决策（无差别点分析）1 自制总成本=V×Q－F（专属成本）2 外购总成本= P×Q3 无差别点需要量4 Q＞Q0 选择自制 Q＜Q0 选择外购五生产工艺选择决策（无差别点分析）1 先进工艺总成本=V1×Q－F12 落后工艺总成本=V2×Q－F23 无差别点需要量4 Q＞Q0 选择先进工艺 Q＜Q0 选择落后工艺第13章全面预算预计销售量预计生产量预计采购量预计销售收入预计生产成本预计采购成本预计现金收入预计材料费用预计采购支出(付现）预计人工费用预计制造费用（付现）一全面预算的编制（一）日常业务1销售预算销售预算是日常业务预算的起点预计收入=预计销售量×预计单价某期间现金收入=本期现销收入+本期收回前期账款2 生产预算唯一采用实物量作为计量单位的预算预计生产量=预计销售量+预计期末产品存货—预计期初产品存货3直接材料预算预计材料消耗量=预计生产量×单位消耗量预计材料采购量=预计消耗量+预计期末存货-预计期初存货预计材料采购额=预计采购量×采购单价4直接人工预算人工成本=预计总工时×单位工时工作率5制造费用的预算变动制造费用=各期总工时×变动制造费用分配率(二）特种决策预算1资本支出预算（略）2一次专门业务预算预计库存现金＜最低限额筹资预计库存现金＞最低限额投资（三）财务预算1现金预算2 预计利润表3预计资产负债表二预算控制1 固定预算静态预算，不考虑预算期业务量变动2弹性预算变动预算，预算期业务量变动3 增量预算实际与计划比较4零基预算不考虑过去的水平5定期预算时期固定6滚动预算时期一次滚动第14章标准成本一标准成本1单位标准成本=单耗×单价2标准成本总额=实际产量×单位标准成本二成本差异1 变动成本（直接材料、直接人工和变动制造费用）量差=实际差量×（实际单耗—标准单耗）×标准单价价差=实际差量×实际单耗×（实际单价—标准单价)2固定成本（难点)两差异分析:预算差异=实际产量实际固定制造费用-预算产量标准固定制造费用能量差异=（预计产量-实际产量）×固定制造费用标准分配率×单位标准工时=（预计产量-实际产量）×标准单价×标准单耗三差异分析预算差异=实际产量实际固定制造费用-预算产量标准固定制造费用效率差异=实际产量×（实际单耗-标准单耗)×标准单价(固定制造费用标准分配率）生产能力利用差异=（预算产量标准工时-实际产量实际工时）×标准单价三成本差异处理1 按标准成本分配给在产品、完工产品和已销售产品2差异净额直接转入当期损益。
东财《成本会计》第十一章、第十二章课堂笔记
◆主要知识点掌握程度分批法亦称订单法，是以产品批别为计算对象的一种成本计算方法，也是最基本的计算方法。
分批法的特点包括：以产品批别为计算对象；制造费用分配采用当月分配法或累计分配法；以生产周期为产品计算周期；分批法通常不存在在产品的计算问题。
本章重点掌握分批法的概念；分批法的应用范围；分批法成本计算的特点；当月分配法和累计分配法的计算以及区别。
◆知识点整理一、分批法的含义及应用范围（重点掌握）分批法亦称订单法，是以产品批别或订单为成本计算对象归集费用计算产品成本的一种方法。
分批法主要适用于单件小批生产的企业，此外新产品的试制、工业性修理作业和辅助生产的工具模具制造业可以采用分批法。
二、分批法的特点（重点掌握）1、以产品的批别（或订单）作为计算对象。
2、间接费用分配可选择采用当月分配法或累计分配法。
3、成本计算期与会计报告期不一致，与生产周期一致。
4、通常不存在完工产品与在产品之间分配生产费用的问题，但在特定情况下，也需在完工产品和在产品之间采用适当的方法分配生产费用。
三、分批法的成本计算程序（重点掌握）1、根据批别或订单设立产品成本计算单。
2、根据各项生产费用发生的原始凭证等资料，编制要素费用分配表。
3、将辅助生产车间发生的费用按其提供的劳务数量，在各批别或订单产品以及其他受益对象之间进行分配。
4、对制造费用选择采用当月分配法或累计分配法进行分配。
5、当产品批别较大，又存在跨月陆续完工或分次交货情况时，应在批内计算完工产品成本和月末在产品成本。
计算方法有两种，一种是先计算出完工产品成本，将生产费用减去完工产品成本，挤出月末在产品成本的方法。
另一种是采用适当的方法，分配计算出批内完工产品成本和月末在产品成本。
6、月末汇总编制“完工产品成本汇总表”，结转完工入库产品的成本。
四、制造费用当月分配法和累计分配法的区别制造费用当月分配法是指将本月归集的制造费用全部分配到各批产品成本中去，而不论该批产品是否完工。
国开作业成本会计-第12章 综合练习20参考（含答案）
题目：1.下列各项中，属于分类法优点的是（）。
选项A：加强成本控制选项B：能提高成本计算的正确性选项C：能简化产品成本的计算工作选项D：能分品种掌握产品成本水平答案：能简化产品成本的计算工作题目：2．产品成本计算的分类法适用于（）。
选项A：可按一定标准分类的产品选项B：大量大批生产的产品选项C：品种、规格繁多并可按一定标准分类的产品选项D：品种、规格繁多的产品答案：品种、规格繁多并可按一定标准分类的产品题目：3．按照系数比例分配同类产品中各种产品成本的方法（）。
选项A：是一种分配间接费用的方法选项B：是一种简化的分类法选项C：是一种完工产品和月末在产品之间分配费用的方法选项D：是一种单纯的产品成本计算方法答案：是一种简化的分类法题目：4．分类法的适用范围与企业的生产类型（）。
选项A：有直接关系选项B：没有直接关系选项C：有关系选项D：没有任何关系答案：没有直接关系题目：1．产品成本计算的分类法是（）。
选项A：按产品类别设置成本明细账选项B：按产品类别归集生产费用，计算产品成本选项C：按产品品种设置成本明细账选项D：同类产品内各种产品的间接费用采用一定的分配方法分配确定选项E：同类产品内各种产品的各种费用均采用一定的分配方法分配确定答案：按产品类别设置成本明细账, 按产品类别归集生产费用，计算产品成本, 同类产品内各种产品的各种费用均采用一定的分配方法分配确定题目：2．按照固定的系数分配同类产品内各种产品成本的方法（）。
选项A：是分类法的一种选项B：是一种单独的成本计算方法选项C：也叫系数法选项D：是一种简化的分类法选项E：是一种间接计入费用的方法。
成本会计各章整理概要及知识要点
成本会计各章整理概要及知识要点第一章成本会计总论成本会计发展阶段：四个阶段对象任务成本概念有广义和狭义之分，产品制造成本，生产费用成本会计是以成本为对象一种专业会计（生产费用与产品成本关系）产品价值组成内容：C+V+M理论成本：C+V实际成本：C+V+不形成产品价值的各种损失成本会计对象成本作用成本会计的任务（中心任务，主要任务）成本会计的基本职能和主要职能成本会计广义成本会计环节狭义成本会计成本会计考虑因素：1,2,组织工作遵循原则：考虑因素成本会计机构：含义，分工方式（按职能或者对象分工）组织分工方式应考虑的因素：1,2,3，4,成本会计机构设置方法成本会计人员配备考虑因素，素质，职责以及权限，负责人职责权限会计法规制度层次第二章，制造业成本会计核算的要求和一般程序事前，事中，事后，加强费用监管核算一、算管结合，算为管用制造业成本产品成本、专项成本的核算核算要求二、正确划分各种费用界限，贯彻受益原则（五个界限的划分也是成本计算过程）三、确定财产物资的计价和价值结转方法（摊销方法。
四、做好成本核算的各项基础工作五、按照生产特点和管理要求制造成本法（我国）采用适当的成本结算方法完全成本法劳动对象按经济内容分类劳动手段八大费用要素利弊费用的分类活劳动按经济用途分类生产费用期间费用按生产工艺关系分类其他费用的分类按计入产品成本方法分类成本核算的分四步划分一般程序划分五个费用界限的过程成本核算的一般程序成本核算的主要会计科目，基本生产成本和主要会计科目费用支出的账务处理第三章、工业企业要素费用的核算（一）直接用于产品生产且1、用于一种产品生产的费用：直接记明细账专设成本项目的（借：基本生产成本-xx产品账户，贷：有关科目）生产费用的处理2、用于几种产品生产费用：a找分配率b算分配率C计算分配结果（二）应计入产品成本但1、发生正在基本生产车间，“制造费用”→“基本生没专设成本项目产成本”要素费用2、发生在辅助生产车间费用，“辅助生产成本”→“基核算概述本生产成本”二、经营管理费用处理：不计入产品成本，计入“三费”，期末转入本年利润科目，计入当月损益三、非生产经营管理费用既不计入产品成本，也不计入期间费用，发生时分别计入“在建工程”、“无形资产”四、要素费用分配方式：编制各种费用分配表→编制会计分录，登记各种成本、费用总账及其所属明细账。
成本管理会计教学资料：第11章 全面预算(s)
易引起各部门的矛盾。 • 易于引起人们注重短期利益而忽视企业的长
期利益。
4 滚动预算
• 滚动预算也叫“永续预算”或“连续 预算”，是指在编制预算时，预算期 脱离会计年度，并随预算的执行不断 延伸补充预算，逐期向后滚动，使预 算期一直保持为一个固定期间的预算 编制方法。
现金支出 16267.2 22036.8 22137.6 20577.6 81019.2
§4 直接人工预算
直接人工预算额 = 预计生产量 × 单位产品直接人工小时 ×小时工资率
直接人工预算
该公司在预算期内所需要直接人 工工资率均为5元，单位产品的定额 工时为3小时，并且该公司以现金支 付的直接人工工资均于当期付款。
500
510 6950
直接材料预算（2）
季度
1
2
3
4 全年
材料采购量
1426
2110
1668
1746
6950
单位成本
12
பைடு நூலகம்12
12
12
12
材料采购额 17112 25320 20016 20952 83400
应付上季款 6000 6844.8 10128 8006.4 30979.2
应付本季款 10267.2 15192 12009.6 12571.2 50040
折旧7830019755190352218517325制造费用合计4698011745117451174511745固定费用支出3132080107290104405580变动费用支出1818181818小时费用率1740445405580310预计生产量全年精选课件42108175018900销货成本108404320产品期末存货成本40产品期末存量108单位产品成本45制造费用3132046980174015直接人工4812直接材料标准成本用量标准价格标准成本项目精选课件43变动销售及管理费用分配率350017502元件精选课件44171004300420046004000136003400340034003400固定销售费用35009008001200600变动销售费用小时费用率1750450400600300预计销售量全年精选课件45精选课件46394808109480886288458236437422现金多余或不足34651926380766394767002181487422现金支出合计7000017500175001750017500支付所得税9400094000购置设备171004300420046004000销售及管理费用5830014755140351718512325制造费用261006675607587004650直接人工810192205776221376220368162672直接材料减
成本会计辅导资料第十二章 产品成本计算的分步法
成本会计辅导资料第十二章产品成本计算的分步法一、分步法的特点及适用范围（一）分步法及其适用范围产品成本计算的分步法，是按照产品的生产步骤归集生产费用，计算产品成本的一种方法。
分步法主要适用于大量、大批的多步骤生产。
为了加强成本管理，不仅要求按照产品品种归集生产费用，计算产品成本，而且要求按照产品的生产步骤归集生产费用，计算各步骤产品成本，以提供反映各种产品及其各生产步骤成本计划执行情况的资料。
（二）分步法的主要特点1．成本计算对象为各种产品的生产步骤和产品品种如果只生产一种产品，成本计算对象就是该种产成品及其所经过的各生产步骤，产品成本明细账应该按照产品的生产步骤开立。
如果生产多种产品，成本计算对象则是各种产成品及其所经的各生产步骤。
产品成本明细账应该按照每种产品的各个步骤开立。
2．产品成本计算期同会计报告期相一致3．费用在完工产品与在产品之间分配4．各步骤之间结转成本为了计算各种产品的产成品成本，还需要按照产品品种，结转各步骤成本。
（三）分步法计算产品成本的一般程序在分步法下，最终完工产品的成本计算是建立在每一个加工部门或加工步骤产品成本计算的基础上。
每一加工部门或步骤为了区分转入下道工序或计入最终完工产品成本的份额，就需要在本部门产品明细账记录的基础上，编制产品成本计算单，计算本部门的完工产品成本和本部门在产品成本。
分步法下，生产部门或步骤的成本计算可以依次按以下几个步骤进行：清点汇总产品的实物数量；计算产品的约当产量；计算汇总各要素费用总额；根据成本总额和产品约当产量计算产品单位成本；计算本部门完工产品费用和期末在产品费用。
由于各个企业生产工艺过程的特点和成本管理对各步骤成本资料的要求不同（即要不要计算半成品成本），分步法可分为逐步结转分步法和平行结转分步法。
二、逐步结转分步法（一）逐步结转分步法的应用范围在采用分步法的大量、大批多步骤生产的企业，有的产品制造过程是由一系列循序渐进的、性质不同的加工步骤所组成。
成本会计11
直接材料
10000 60000 70000
直接人工
1100 11000 12100
制造费用
500 5000 5500
ANN合CUN计TE
11600 76000
87600
自制半成品 直接人工 制造费用 合计
26400 5280015Leabharlann 0 6375800 3400
28700 62575
三车间成本明细账 自制半成品 直接人工 制造费用 合计
入产成品的份额。 适用范围 不要求计算半成品成本,大量大批装配式复杂生产企业
电脑产品的生产 电视机产品的生产 汽车的生产
（二）平行结转法的账务结转
直接材料 直接人工
月初 本月发生 合计 完工份额 广义在产品
制造费用
不再有 1
2
3形式的价值结转。
期初 本步发生的费用
本期费用
完工产成品 广义在成品
完工产 品
康健公司成本流程
分拣车间
原材料： 草药 维生素 矿物质
直接人工 制造费用
胶囊车间
分拣车间转入 原材料：
胶囊 直接人工 制造费用
装瓶车间
胶囊车间转入 原材料：
小瓶 直接人工 制造费用
二、分步法的特点和适用范围
1.分步法特点： 1）按生产步骤和产品品种设立明细账; 2）生产费用多需在完工产品和在产品中分配; 3）成本计算期与会计计算期一致。
项目
直接材料 半成品 动力 直接人工 制造费用 合计
完工产 品成本 1100 3000 200 400 300 5000
还原为二 车间成本 3000*.15 3000*0.6 3000*.05 3000*.12 3000*.08 3000
成本会计 - 第12章
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三、定额法的方法程序
(一)产品定额成本的制定
1. 产品定额成本与计划成本的异同 2. 产品定额成本制订的方法
(二)脱离定额差异的计算
1. 原材料脱离定额差异
1) 2) 3) 限额法 切割核算法 定期盘存法
2. 燃料和动力脱离定额差异 3. 生产工人工资脱离定额差异 4. 制造费用脱离定额差异 5. 废品损失脱离定额差异
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五、定额法的优缺点及适用条件
(三)定额法的适用条件 采用定额法必须具备以下两个条件。 (1) 企业定额管理工作的基础较好，定额管理 企业定额管理工作的基础较好， 制度也比较健全。 制度也比较健全。 (2) 企业产品的生产已经定型，且各项消耗定 企业产品的生产已经定型， 额比较准确和稳定。 额比较准确和稳定。 由于大批量生产比较容易具备这些条件，因而定 额成本法最早应用在大批量生产的机械制造企业 中，以后才逐渐应用到具备上述条件的其他工业 企业中。
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五、定额法的优缺点及适用条件
(二)定额法的缺点 定额法的缺点如下。 (1) 初学者难以理解。定额成本法既要核定定 初学者难以理解。 额成本，也要核算实际成本， 额成本，也要核算实际成本，通过定额成本与 实际成本确定各成本项目的脱离定额差异； 实际成本确定各成本项目的脱离定额差异；最 后又通过定额成本和各种差异， 后又通过定额成本和各种差异，计算出产品的 实际成本。 实际成本。 (2) 适用范围较窄。采用定额成本法计算产品 适用范围较窄。 成本， 成本，企业还必须具备比较健全的定额管理制 比较定型的产品和较稳定的消耗定额， 度、比较定型的产品和较稳定的消耗定额，其 适用范围较窄。 适用范围较窄。
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二、责任成本核算的适用范围
责任成本核算要在企业内部明确划分责任成本 中心，制订合理的责任成本预算，在日常核算 中，还要及时正确登记各责任成本中心的各项 成本费用，计算差异并进行成本费用的控制， 考核责任成本预算的执行情况，并按规定实施 奖惩办法。 另一方面，企业在内部实行责任成本核算的同 时，还要建立产品制造成本的计算系统。 因此，责任成本核算适用于管理水平高，易于 划分责任成本中心的企业。
成本会计课程各章要点
成本会计课程各章要点第一章绪论产品成本是指为某一成本计算对象而耗费的生产费用的总和。
产品成本对企业具有重要意义。
现代成本会计是成本会计与管理的结合,内容：事前的成本预测、决策、计划及事中的成本控制，事后的成本计算与成本分析工作。
成本核算是成本会计最基本职能和核心工作。
搞好成本核算的前提：设置成本会计机构并配备成不会计人员，制定合理的成本会计制度。
分成本项目计算产品成本，基本的成本项目有三个：直接材料、直接人工和制造费用。
成本核算应设置的会计科目："生产成本--基本生产成本"、"生产成本--辅助生产成本"、"制造费用"等帐户。
学时数：4第二章材料费用本章着重阐述了材料费用归集与分配的方法及会计处理（一）材料费用的归集。
分清实际成本的构成是正确归集材料费用的前提。
材料的来源不同，实际成本构成也不同，重点掌握外购材料实际成本的构成。
材料费用归集的会计处理有两种方法：实际成本计价和计划成本计价。
（二）材料费用的发出、分配的核算。
实际成本计价下发出成本计价方法有：先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法、移动加权平均法，明确各方法的优缺点和使用范围。
计划成本法下应及时调整材料实际成本与计划成本的差异。
材料费用的分配要注意分配标准的选定，还要注意材料费用计入的帐户。
学时数：3第三章人工费用工资总额的涵义及组成的内容。
工资总额有三部分：工资、奖金和津贴，工资的各项支出钧应通过"应付工资"帐户核算。
人工费用核算的基础工作，计时工资与计件工资的计算，14％职工福利费的计提，工资结算单及工资结算汇总表的编制。
人工费用包括工资及14％的福利费;必须做好考勤记录、产量和工时记录等基础工作。
人工费用的分配及工资结算与人工费用分配的会计处理。
根据工资结算汇总表及有关材料编制人工费用分配表，进行人工费用的分配核算。
学时数：2第四章辅助生产费用本章阐述了辅助生产费用归集与分配的帐务处理及方法。
【国开】《成本会计》形考1-15章节练习题库
【国开】《成本会计》形考1-15章节练习题库第1章总论（一）单项选择题题目1&1．产品成本是指企业生产一定种类、一定数量的产品所支出的各项（）。
A. 生产经营管理费用总和B. 生产费用之和C. 料、工、费及经营管理费用总和D. 经营管理费用总和正确的答案是：生产费用之和题目2&2．成本会计的对象是( )。
A. 各行业企业生产经营业务的成本和有关的期间费用B. 产品生产成本的形成C. 各项期间费用的支出和归集D. 生产费用和期间费用正确的答案是：各行业企业生产经营业务的成本和有关的期间费用题目3&3．成本会计的任务主要决定于( )。
A. 成本会计的法规和制度B. 成本会计的组织机构C. 生产经营的特点D. 企业经营管理的要求正确的答案是：企业经营管理的要求题目4&4．中小型企业为充分发挥成本会计工作的职能作用、提高成本会计工作的效率，一般采用工作方式是（）。
A. 车间工作方式B. 统一工作方式C. 集中工作方式D. 分散工作方式正确的答案是：集中工作方式（二）多项选择题题目5& 1．成本会计的职能包括( ABCDE )。
A. 成本核算、分析B. 成本考核C. 成本控制D. 成本预测、决策E. 成本计划题目6&2．一般来说，企业应据本单位( )等具体情况与条件来组织成本会计工作。
（ABCE）A. 企业机构的设置B. 成本管理的要求C. 生产经营业务的特点D. 成本计算方法E. 生产规模的大小题目7&3．下列各项中，属于成本会计核算和监督的内容有( BE )。
A. 企业利润的实现及分配B. 各项生产费用的支出和产品生产成本的形成C. 营业收入的实现D. 盈余公积的提取E. 各项期间费用的支出和归集过程题目8&4．成本会计机构内部的组织分工有（AE ）。
A. 按成本会计的职能分工B. 集中工作方式C. 分散工作方式D. 统一工作方式E. 按成本会计的对象分工（三）判断题题目9&1、产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。
成本会计第一章-十一章全
成本会计讲义
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三. 在产品按定额成本计价
特点：月末在产品以定额成本计价， 将其从月初在产品定额成本与本月 生产费用之和中扣除，余额即为本 月完工产品成本。就是说，每月生 产费用脱离定额的差异，全部计入 当月完工产品成本。
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二.
成本会计的种类
实际成本制度 按成本会计 制度分类 估计成本制度 标准成本制度 完全成本计算模式 变动成本计算模式
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按成本计算 模式分类
第四节 新环境与成本会计
重新构建成本管理 系统，成本会计经 理显著的变化。
成本会计 面临的新挑战？
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主要表现：
全球竞争的加剧 产业结构的变化 生产环境的进步 适时生产系统的出现 全面质量管理的要求 作业基础成本法的应用
?
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一. 什么是成本?
1、理论成本:C+V 2、实际成本:为取得财产或接受劳务而牺牲的经 济资源 3、美国会计学会（AAA） 成本是指为达到特定目的而发生的或应发生 的价值牺牲，它可以用货币单位加以衡量 4、会计学成本定义 特定会计主体为了达到一定的目的而发生的 可以用货币计量的代价
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二.
成本与费用
成本会计讲义 41
制造成本有三个组成部分
直接材料 构成产品实体的原 料及主要材料、辅 助材料
直接人工 企业直接从事产 品生产人员的工 资及其福利费
制造费用
间接材料
间接人工 其他制造成本
成本会计各章练习及参考答案
第一章 成本会计概述1一、名词解释1．成本2．理论成本3．现代成本会计4．作业成本法5.质量成本会计6. 战略成本管理7. 环境成本会计二、填空题1. 产品的制造成本是指为制造产品而发生的各种生产费用总和，包括、和。
在制造成本法下，期间费用不计入产品成本，而是直接计入。
2. 企业内部各级成本会计机构之间的组织分工，通常有 和 两种方式。
3．成本会计的环节包括、、、、、、等七个。
4．成本会计工作的组织包括、和三个方面的内容。
三、判断题(正确的请打“√”，错误的请打“×”)1．（ ）工业企业发生的各项费用都应计入产品成本。
2．（ ）随着成本概念的发展、变化，成本会计的对象和成本会计本身也相应地发展、变化。
3.（ ）在实际工作中，确定成本的开支范围应以成本的经济实质为理论依据。
4.（ ）产品生产成本是产品所耗费的全部费用5.（ ）不形成产品价值的废品损失不属于理论成本的内容。
6.（ ）成本预测、成本决策、成本计划进程中，也应进行成本控制。
7.（ ）成本核算仅仅是成本控制结果的事后反映。
1本部分练习题由嘉兴学院邓朝晖老师和绍兴文理学院夏婷老师负责编写。
8.（ ）成本会计的各个环节是相互独立的。
9.（ ）现代成本会计实际上就是成本管理。
四、单项选择题1. 一般说来，实际工作中的成本开支范围与理论成本包括的内容是（ ）。
A. 是有一定差别的B. 是相互一致的C. 不相关的D. 是相互可以替代的2．所谓理论成本，就是按照马克思的价值学说计算的成本，它主要包括( )。
A. 已耗费的生产资料转移的价值B. 劳动者为自己劳动所创造的价值C. 劳动者为社会劳动所创造的价值D. 已耗费的生产资料转移的价值和劳动者为自己劳动所创造的价值3. 实际工作中的产品成本是指（ ）。
A. 产品的制造成本B. 产品所耗费的全部成本C. 企业在生产过程中已经耗费的，用货币额表现的生产资料价值与相当于工资的劳动者为自己劳动所创造的价值的总和D. 产品生产的变动成本4.工业企业在一定时期内发生的，用货币表现的生产耗费，称为（ ）。
成本会计课件：第12章 人力资源成本会计
各期摊销金额，可以采取在摊销期内平均摊销的方法来 确定。
b:人力资源开发成本的摊销期限和各期摊销金额的 确定
应结合对有关人员进行培训使其掌握的知识、技能的有 效应用期限和有关人员可能为企业提供服务的年限来共 同决定。当员工所掌握的知识、技能的有效应用期限大 于或等于其可能为企业提供服务的年限时，摊销期限按 后者来确定；当其所掌握的知识、技能的有效应用期限 小于其可能为企业提供的服务年限时，摊销期限按前者 来确定。 摊销方法一般可采用平均年限法。但对于企业中那些知 识、技能更新快的部门人员，开发成本的摊销也可以采 用与固定资产的加速折旧法类似的加速摊销法。
9、企业内的员工退出企业时，如果企业获得该员工的人力资 源使用权的期限在一年之内或超过一年的一个营业周期之内 借：人力资源投资清理 贷：人力资源费用 如果企业获得的员工的人力资源使用权的期限在一年或超过 一年的一个营业周期以上的 借：人力资源投资摊销(企业对该员工的人力资源投资的累计摊 销额) 贷：人力资源投资(企业对该员工的人力资源投资总额) 10、企业向辞退的员工支付遣散金时 借：人力资源投资清理 贷：银行存款或现金
编制单位
项目 销售收入 减：销售成本 销售费用 折旧费用 人力资产费用 其他费用 营业利润： 减：管理费用 人力资产损益 加：投资收益…… 利润总额 减：应交所得税 可供分配利润 减：提取盈余公积 应付利润 劳动者权益分成 …… 未分配利润
年月日
金额
单位： 元
2、人力资源成本会计信息的附加报告
a:人力资产投资报告：该报告主要用来提供企业人力资产管 理所应耗费或已耗费的成本信息。 b:人力资产效能报告：该报告是用来反映有关人员的技术、 能力、态度、沟通、激励、交际、协调和合作等方面的 信息，这些因素都影响人力资产的价值或服务潜能，构 成人力资源价值的变量。 c:人力资源流通报告：主要是为了反映企业当年人力资源的 变动情况，通过人力资源期初期末余额及人员数量的比 较，以便在管理上控制企业人力资源现有存量以及与存 量相关的投资。 d:人力资产效益报告：该报告是用来反映企业对人力资产的 使用状况，通过比较分析各有关会计期间人力资产的利 用情况，可以提高其利用效益。
成本会计各章客观题
第一章总论一、单项选择题1.成本的经济内涵可表述为（）A C + VBC + V +MC CD C + M2.在C + V +M中C 表示（）A生产资料转移的价值B活劳动耗费的价值C剩余价值D产品价格3. .在C + V +M中V表示（）A 生产资料转移的价值B活劳动耗费的价值C剩余价值D产品价格4.在成本的工作环节中（）是最基础的环节A 成本预测与决策B成本核算C 成本分析D成本考核二、多项选择题1.马克思《哥达纲领批判》中有关成本的构成问题所谈的两条基本原理是（）A劳动不是一切财富的源泉B劳动是一切财富的源泉C不能实行不折不扣的劳动所得D能实行不折不扣的劳动所得2.成本的作用表现在A成本是补偿耗费的基本尺度B成本是企业有效决策的重要依据C成本是企业产品定价的基础D成本是综合反映企业工作质量的重要指标3.成本会计的工作环节包括（）A成本预测 B 成本决策C成本计划与控制D成本分析4.成本会计工作组织的方式有（）A集中工作方式B分散工作方式C统一领导D分级管理三、判断题1.劳动是一切财富的源泉2.劳动不是一切财富的源泉3.应实行不折不扣的劳动所得4.不实行不折不扣的劳动所得5.成本是能直接引起本期所有者权益减少的要素6.成本会计的工作内容仅有成本核算与成本分析7.成本会计的组织工作仅有集中核算一种形式8.成本控制仅与生产车间的第二章成本核算原理一、单项选择题1.成本核算的合法性原则是指（）A成本核算所采用的方法前后各期应保持一致B收入和成本在期间上及各受益对象之间之间的配比C成本核算指标要真实、正确D计入成本费用的耗费，都须符合国家有关法律、法令和制度的规定2.成本核算的配比性原则是指（）A成本核算所采用的方法前后各期应保持一致B收入和成本在期间上及各受益对象之间之间的配比C成本核算指标要真实、正确D计入成本费用的耗费，都须符合国家有关法律、法令和制度的规定3.成本核算的可靠性原则是指（）A成本核算所采用的方法前后各期应保持一致B收入和成本在期间上及各受益对象之间之间的配比C成本核算指标要真实、正确D计入成本费用的耗费，都须符合国家有关法律、法令和制度的规定4.成本核算的一致性原则是指（）A成本核算所采用的方法前后各期应保持一致B收入和成本在期间上及各受益对象之间之间的配比C成本核算指标要真实、正确D计入成本费用的耗费，都须符合国家有关法律、法令和制度的规定二、多项选择题1.以下属于成本核算基本假设的有（）A资金耗费与回收持续性假设B会计主体C 共同耗费分配标准的假设D成本计算周期的假设2.成本会计的对象包括（）A成本核算的对象B成本管理的对象C企业纳税的对象D企业销售货物的去向3.成本核算对象是以一定期间和空间为前提的，一般包括（）A成本核算期B成本核算空间C成本核算实体D成本核算方法三、判断题1.资金耗费与回收持续性假设是指企业永远不会破产、倒闭2.资产计价只能采用实际成本的计价原则3.成本核算的一致性原则是指成本核算方法永远不变4.狭义的成本会计仅指制造过程的耗费的归集与分配5.降低成本的意义不仅在于企业的收益，还表现在国家的收益上第三章成本核算概述一、单项选择题1.以下属于产品生产成本项目的是（）A管理费用 B 财务费用C销售费用D制造费用2.以下属于耗费要素的是（）A外购材料B直接材料C直接人工D制造费3.以下应计入产品制造成本的是（）A生产产品领用材料B行政部门领用办公用材料C 销售部门领用包装用材料D厂部的差旅费的报销4.以下应计入管理费用的是（）A业务招待费B工会经费C董事会费D新产品广告费5.以下不应计入成本费用的是（）A生产车间设备折旧费B行政部门固定资产折旧费C 企业对外投资的支出D业务招待费二、多项选择题1.以下属于耗费按经济内容分类的有（）A外购材料与燃料B职工薪酬C折旧费 D 税金2.以下属于产品生产成本项目的有（）A直接材料B直接人工C制造费用D管理费用3.成本按在经济工作中的作用分类，可分为（）A财务成本B管理成本C直接成本D间接成本4.成本按耗费计入企业成本的分类，可分为（）A直接成本B生产性成本C劳务性成本D间接成本5.以下属于成本动因的有（）A生产工时B机器工时C销售数量D直接人工成本三、判断题1.成本项目是指成本按经济用途分类的具体细目2.成本与费用在定期计算利润上是无差别的3.成本汇集、分派、动因是成本会计的基本概念4.按生产耗费在企业成本中的存在形式分类，可分为变动成本和固定成本第四章要素耗费的核算一、判断题1.生产费用按经济内容和经济用途划分的要素费用和成本项目所包括的内容相同。
成本会计第12章 分类法
标准产品的分配标准（如定额成本工时、定额费用）
根据单项系数计算产品总系数
某种产品直接材料总系数＝该种产品产量×该种产品直接材料成本系数 某种产品直接人工项目总系数＝该产品产量×该产品直接人工项目成本系数 某种产品其他成本项目总系数＝该种产品产量×该种产品其他项目成本系数
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根据总系数分配费用
用分配率
15
按单项系数进行定额成本）
直接材料成本系数 = —————————————————————
标准产品的分配标准（如直接材料定额成本） 某种产品分配标准（如定额成本工时、定额费用）
直接人工（其他）成本系数 = —————————————————
第十二章
成本计算分类法
1
成本计算分类法 成本计算 分类法基本内容 分类法的涵义 及适用范围 分类法的特点 类内产品成本 的计算方法 分类法成本计算举例 联产品、副产品、 等级品的成本计算 联产品成本计算 副产品成本计算 等级品成本计算
2
采用系数法进行 类内产品成本计算 按定额比例法 计算类内产品成本
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产品 类别
A产品
甲类
B产品
C产品
表13—2 产量和定额工时资料
产品类别
产品品种 计量单位 产量 单位产品工时定额
甲类
A B C
件 件 件
500 400 120
110 165 154
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表13—3
甲类产品成本计算单
月日 3 3 3 3 3
项
目
直接 材料
直接 工资
制造 费用
合计 11 370 629 417 640 787 618 532 22 255
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成本会计：管理的着重点 书后习题答案第12章
CHAPTER 12PRICING DECISIONS AND COST MANAGEMENT12-1The three major influences on pricing decisions are:1. Customers2. Competitors3. Costs12-2Not necessarily. For a one-time-only special order, the relevant costs are only those costs that will change as a result of accepting the order. In this case, full product costs will rarely be relevant. It is more likely that full product costs will be relevant costs for long-run pricing decisions.12-3Two examples of pricing decisions with a short-run focus:1. Pricing for a one-time-only special order with no long-term implications.2. Adjusting product mix and volume in a competitive market.12-4Activity-based costing helps managers in pricing decisions in two ways.1. It gives managers more accurate product-cost information for making pricing decisions.2. It helps managers to manage costs during value engineering by identifying the cost impact ofeliminating, reducing, or changing various activities.12-5Two alternative starting points for long-run pricing decisions are:1. Market-based pricing, an important form of which is target pricing. The market-basedapproach asks, "Given what our customers want and how our competitors will react to what we do, what price should we charge?"2. Cost-based pricing which asks, "What does it cost us to make this product and, hence, whatprice should we charge that will recoup our costs and produce a desired profit?"12-6 A target cost per unit is the estimated long-run cost per unit of a product (or service) that, when sold at the target price, enables the company to achieve the targeted operating income per unit.12-7Value engineering is a systematic evaluation of all aspects of the value-chain business functions, with the objective of reducing costs while satisfying customer needs. Value engineering via improvement in product and process designs is a principal technique that companies use to achieve target costs per unit.12-8 A value-added cost is a cost that customers perceive as adding value, or utility, to a product or service. Examples are costs of materials, direct labor, tools, and machinery. A nonvalue-added cost is a cost that customers do not perceive as adding value, or utility, to a product or service. Examples of nonvalue-added costs are costs of rework, scrap, expediting, and breakdown maintenance.12-9No. It is important to distinguish between when costs are locked in and when costs are incurred, because it is difficult to alter or reduce costs that have already been locked in.12-10Cost-plus pricing is a pricing approach in which managers add a markup to cost in order to determine price.12-11Cost-plus pricing methods vary depending on the bases used to calculate prices. Examples are (a) variable manufacturing costs; (b) manufacturing function costs; (c) variable product costs; and (d) full product costs.12-12Two examples where the difference in the incremental costs of two products or services are much smaller than the differences in their prices follow:1. The difference in prices charged for a telephone call, hotel room, or car rental during busyversus slack periods is often much greater than the difference in costs to provide these services.2. The difference in incremental costs for an airplane seat sold to a passenger traveling onbusiness or a passenger traveling for pleasure is roughly the same. However, airline companies routinely charge business travelers––those who are likely to start and complete their travel during the same week excluding the weekend––a much higher price than pleasure travelers who generally stay at their destinations over at least one weekend.12-13Life-cycle budgeting is an estimate of the revenues and costs attributable to each product from its initial R&D to its final customer servicing and support.12-14Three benefits of using a product life-cycle reporting format are:1. The full set of revenues and costs associated with each product becomes more visible.2. Differences among products in the percentage of total costs committed at early stages in thelife cycle are highlighted.3. Interrelationships among business function cost categories are highlighted.12-15Predatory pricing occurs when a business deliberately prices below its costs in an effort to drive out competitors and restrict supply and then raises prices rather than enlarge demand. Under U.S. laws, dumping occurs when a non-U.S. company sells a product in the United States at a price below the market value in the country of its creation, and this action materially injures or threatens to materially injure an industry in the United States. Collusive pricing occurs when companies in an industry conspire in their pricing and output decisions to achieve a price above the competitive price.12-16(20–30 min.) Relevant-cost approach to pricing decisions, special order.1. Relevant revenues, $3.80 ⨯ 1,000 $3,800Relevant costsDirect materials, $1.50 ⨯ 1,000 $1,500Direct manufacturing labor, $0.80 ⨯ 1,000 800Variable manufacturing overhead, $0.70 ⨯ 1,000 700Variable selling costs, 0.05 ⨯ $3,800 190Total relevant costs 3,190 Increase in operating income $ 610This calculation assumes that:a. The monthly fixed manufacturing overhead of $150,000 and $65,000 of monthly fixedmarketing costs will be unchanged by acceptance of the 1,000 unit order.b. The price charged and the volumes sold to other customers are not affected by thespecial order.Chapter 12 uses the phrase "one-time-only special order" to describe this special case.2. The president's reasoning is defective on at least two counts:a. The inclusion of irrelevant costs––assuming the monthly fixed manufacturing overheadof $150,000 will be unchanged; it is irrelevant to the decision.b. The exclusion of relevant costs––variable selling costs (5% of the selling price) areexcluded.3. Key issues are:a. Will the existing customer base demand price reductions? If this 1,000-tape order isnot independent of other sales, cutting the price from $5.00 to $3.80 can have a largenegative effect on total revenues.b. Is the 1,000-tape order a one-time-only order, or is there the possibility of sales insubsequent months? The fact that the customer is not in Dill Company's "normalmarketing channels" does not necessarily mean it is a one-time-only order. Indeed, thesale could well open a new marketing channel. Dill Company should be reluctant toconsider only short-run variable costs for pricing long-run business.12-17(20–30 min.) Relevant-cost approach to short-run pricing decisions.1. Analysis of special order:Sales, 3,000 units ⨯ $80 $240,000Variable costs:Direct materials, 3,000 units ⨯ $35 $105,000Direct manufacturing labor, 3,000 units ⨯ $10 30,000Variable manufacturing overhead, 3,000 units ⨯ $5 15,000Other variable costs, 3,000 units ⨯ $5 15,000Sales commission 6,000Total variable costs 171,000 Contribution margin $ 69,000Note that the variable costs, except for commissions, are affected by production volume, not sales dollars.If the special order is accepted, operating income would be $1,000,000 + $69,000 = $1,069,000.2. Whether McMahon is making a correct decision depends on many factors. He is incorrect if the capacity would otherwise be idle and if his objective is to increase operating income in the short run. If the offer is rejected, San Carlos, in effect, is willing to invest $69,000 in immediate gains forgone (an opportunity cost) to preserve the long-run selling-price structure. McMahon is correct if he thinks future competition or future price concessions to customers will hurt San Carlos's operating income by more than $69,000.There is also the possibility that Abrams could become a long-term customer. In this case, is a price that covers only short-run variable costs adequate? Would Holtz be willing to accept a $6,000 sales commission (as distinguished from her regular $36,000 = 15% ⨯ $240,000) for every Abrams order of this size if Abrams becomes a long-term customer?12-18 (25 min.) Short-run pricing, capacity constraints.1. With no constraints on availability of Pyrone or on plant capacity, Boutique would want to charge a minimum price for Seltium that would cover its incremental costs to manufacture Seltium. (Because there is excess capacity, there is no opportunity cost.) In this case, the incremental costs are the variable costs to manufacture a kilogram of Seltium:Pyrone (2 kilograms ⨯ $4 per kilogram) $ 8Direct manufacturing labor 4Variable manufacturing overhead costs 3Total variable manufacturing costs $15Hence, the minimum price that Boutique should charge to manufacture Seltium is $15 per kilogram. For 3,000 kilograms of Seltium, it should charge a minimum of $45,000 ($15 ⨯ 3,000).2. Now Pyrone is in short supply. Using it to make Seltium reduces the Bolzene that Boutique can make and sell. There is, therefore, an opportunity cost of manufacturing Seltium, the lost contribution from using the Pyrone to manufacture Bolzene. To make 3,000 kilograms of Seltium requires 6,000 (2 ⨯ 3,000) kilograms of Pyrone.The 6,000 kilograms of Pyrone can be used to manufacture 4,000 (6,000 ÷ 1.5) kilograms of Bolzene, since each kilogram of Bolzene requires 1.5 kilograms of Pyrone.The contribution margin from 4,000 kilograms of Bolzene is $24,000 ($6 per kilogram ⨯4,000 kilograms). This is the opportunity cost of using Pyrone to manufacture Seltium. The minimum price that Boutique should charge to manufacture Seltium should cover not only the incremental (variable) costs of manufacturing Seltium but also the opportunity cost:Costs of Manufacturing SeltiumRelevant CostsTotal for3,000 Kilograms(1)Per Kilogram(2) = (1) ÷ 3,000Incremental (variable ) costs of manufacturingSeltiumOpportunity cost of forgoing manufacture and sale of BolzeneMinimum cost of order $45,00024,000$69,000$158$23The minimum price per kilogram that Boutique should charge for Seltium is $23 per kilogram. For 3,000 kilograms of Seltium, Boutique should charge a minimum of $69,000 ($23 ⨯ 3,000 kgs).12–19 (25–30 min.) Value-added, nonvalue-added costs.1.Category ExamplesValue-added costs a. Materials and labor for regular repairs$ 800,000 Nonvalue-added costs b. Rework costsc. Expediting costs caused by work delays g. Breakdown maintenance of equipment Total 60,000 55,000 $190,000Gray area d. Materials handling costse. Materials procurement and inspection costsf. Preventive maintenance of equipment Total35,000 15,000 $100,000Classifications of value-added, nonvalue-added, and gray area costs are often not clear-cut. Other classifications of some of the cost categories are also plausible. For example, some students may include materials handling, materials procurement, and inspection costs and preventive maintenance as value-added costs (costs that customers perceive as adding value and as being necessary for good repair service) rather than as in the gray area. Preventive maintenance, for instance, might be regarded as value-added because it helps prevent nonvalue-adding breakdown maintenance.2. Total costs in the gray area are $100,000. Of this, we assume 65%, or $65,000, are value-added and 35%, or $35,000, are nonvalue-added.Total value-added costs: $800,000 + $65,000 $ 865,000Total nonvalue-added costs: $190,000 + $35,000 225,000Total costs $1,090,000 Nonvalue-added costs are $225,000 ÷ 1,090,000 = 20.64% of total costs.12-19(Cont’d.)3.Effect on Costs Classified asProgram Value-AddedNonvalue-AddedGrayArea(a) Quality improvement programs to•reduce rework costs by 75% (0.75 ⨯ $75,000) •reduce expediting costs by 75%(0.75 ⨯ $60,000)•reduce materials and labor costs by 5%(0.05 ⨯ $800,000)Total effect –$ 40,000–$ 40,000–$56,250– 45,000–$101,250(b) Working with suppliers to•reduce materials procurement and inspection costs by 20% (0.20 ⨯ $35,000)•reduce materials handling costs by 25% (0.25 ⨯$50,000)Total effectTransferring 65% of gray area costs (0.65 ⨯$19,500 = $12,675) as value-added and 35%(0.35 ⨯ $19,500 = $6,825) as nonvalue-added Effect on value-added and nonvalue-added costs –$ 12,675–$ 12,675– $ 6,825– $6,825–$7,000–12,500–19,500+ 19,500$ 0(c) Maintenance programs to•increase preventive maintenance costs by 50%(0.50 ⨯ $15,000)•decrease breakdown maintenance costs by 40%(0.40 ⨯ $55,000)Total effectTransferring 65% of gray area costs (0.65 ⨯ $7,500 = $4,875) as value-added and 35% (0.35 ⨯ $7,500= $2,625) as nonvalue-addedEffect on value-added and nonvalue-added costs +$ 4,875+$ 4,875– $22,000– 22,000+ 2,625– $19,375+$7,500+ $7,500– 7,500$ 0Total effect of all programsValue-added and nonvalue-added costs calculated inrequirement 2Expected value-added and nonvalue-added costs as a result of implementing these programs 865,000$817,200225,000$ 97,550If these programs had been implemented in 2001, total costs would decrease from $1,090,000 (requirement 2) to $817,200 + $97,550 = $914,750, and the percentage of nonvalue-added costs would decrease from 20.64% (requirement 2) to $97,550 ÷914,750 = 10.66%. These are significant improvements in Marino's performance.12-20(25-30 min.)Target operating income, value-added costs, servicecompany.1. The classification of total costs in 2001 into value-added, nonvalue added, or in the gray area in between follows.Value Gray Nonvalue TotalAdded Area added (4)=(1) (2) (3) (1)+(2)+(3) Doing calculations and preparing drawings75% ⨯ $400,000 $300,000 $300,000 Checking calculations and drawings4% ⨯ $400,000 $16,000 16,000 Correcting errors found in drawings7% ⨯ $400,000 $28,000 28,000 Making changes in response to client requests6% ⨯ $400,000 24,000 24,000 Correcting errors to meet governmentbuilding code, 8% ⨯ $400,000 32,000 32,000 Total professional labor costs 324,000 16,000 60,000 400,000 Administration and support costs at 40%($160,000 ÷ $400,000) of professionallabor costs 129,600 6,400 24,000 160,000 Travel 18,000 –– 18,000 Total $471,600 $22,400 $84,000 $578,000 Doing calculations and responding to client requests for changes are value-added costs because customers perceive these costs as necessary for the service of preparing architectural drawings. Costs incurred on correcting errors in drawings and making changes because they were inconsistent with building codes are nonvalue-added costs. Customers do not perceive these costs as necessary and would be unwilling to pay for them. Carasco should seek to eliminate these costs. Checking calculations and drawings is in the gray area (some, but not all, checking may be needed). There is room for disagreement on these classifications. For example, checking calculations may be regarded as value added, and making changes to conform to the building code might be regarded as in the gray area.Carasco’s staff can reduce nonvalue-added costs by checking government building code requirements before drawing up the plans and taking more care when doing the actual work. To reduce value-added costs, Carasco’s staff must work faster and more efficiently while at the same time maintaining quality. To achieve these goals, Carasco may want to consider investing in computer-aided drawing programs and training its professional staff to work with these tools.12-20(Cont’d.)2. Reduction in professional labor-hours bya. Correcting errors in drawings (7% ⨯ 8,000) 560 hoursb. Correcting errors to conform to building code (8% ⨯ 8,000) 640 hoursTotal 1,200 hoursCost savings in professional labor costs (1,200 hours ⨯ $50)Cost savings in variable administration and supportcosts (40% ⨯ $60,000) 24,000Total cost savings $ 84,000Current operating income in 2001 $102,000Add cost savings from eliminating errors 84,000Operating income in 2001 if errors eliminated $186,0003. Currently 85% ⨯8,000 hours = 6,800 hours are billed to clients generating revenues of $680,000. The remaining 15% of professional labor-hours (15% ⨯ 8,000 = 1,200 hours) is lost inmaking corrections. Carasco bills clients at the rate of $680,0006,800= $100 per professional labor-hour. If the 1,200 professional labor-hours currently not being billed to clients were billed to clients, Carasco’s revenues would increase by 1,200 hours ⨯ $100 = $120,000 from $680,000 to $800,000.Costs remain unchangedProfessional labor costs $400,000Administration and support (40% ⨯ $400,000) 160,000Travel 18,000Total costs $578,000Carasco’s operating income would beRevenues $800,000Total costs 578,000Operating income $222,00012-21(25–30 min.) Target prices, target costs, activity-based costing.1. Snappy's operating income in 2000 is as follows:Total for250,000 Tiles(1)Per Unit (2) = (1) ÷ 250,000Revenues ($4 ⨯ 250,000) Purchase cost of tiles ($3 ⨯ 250,000) Ordering costs ($50 ⨯ 500) Receiving and storage ($30 ⨯ 4,000) Shipping ($40 ⨯ 1,500)Total costsOperating income $1,000,000750,00025,000120,00060,000955,000$ 45,000$4.003.000.100.480.243.82$0.182. Price to retailers in 2001 is 95% of 2000's price = 0.95 ⨯ $4 = $3.80; cost per tile in 2001 is 96% of 2000's cost = 0.96 ⨯ $3 = $2.88.Snappy's operating income in 2001 is as follows:Total for250,000 Tiles(1)Per Unit (2) = (1) ÷ 250,000Revenues ($3.80 ⨯ 250,000) Purchase cost of tiles ($2.88 ⨯ 250,000) Ordering costs ($50 ⨯ 500) Receiving and storage ($30 ⨯ 4,000) Shipping ($40 ⨯ 1,500)Total costsOperating income $ 950,000720,00025,000120,00060,000925,000$ 25,000$3.802.880.100.480.243.70$0.103. Snappy's operating income in 2001, if it makes changes in ordering and material handling, will be as follows:Total for250,000 Tiles(1)Per Unit (2) = (1) ÷ 250,000Revenues ($3.80 ⨯ 250,000) Purchase cost of tiles ($2.88 ⨯ 250,000) Ordering costs ($25 ⨯ 200) Receiving and storage ($28 ⨯ 3,125) Shipping ($40 ⨯ 1,500)Total costsOperating income $950,000720,0005,00087,50060,000872,500$ 77,500$3.802.880.020.350.243.49$0.31Through better cost management, Snappy will be able to achieve its target operating income of $0.30 per tile despite the fact that its revenue per tile has decreased by $0.20 ($4.00 – $3.80), while its purchase cost per tile has decreased by only $0.12 ($3.00 – $2.88).12-22(20 min.) Cost-plus target return on investment pricing.1. Target operating income = target return on investment ⨯ invested capitalTarget operating income (25% of $960,000) $240,000Total fixed costs 352,000Target contribution margin $592,000Target contribution per room, ($592,000 ÷ 16,000) $37Add variable costs per room 3Price to be charged per room $40ProofTotal room revenues ($40 ⨯ 16,000 rooms) $640,000Total costs:Variable costs ($3 ⨯ 16,000) $ 48,000Fixed costs 352,000Total costs 400,000 Operating income $240,000The full cost of a room =variable cost per room + fixed cost per roomThe full cost of a room =$3 + ($352,000 ÷ 16,000) = $3 + $22 = $25Markup per room = Rental price per room – Full cost of a room= $40 – $25 = $15Markup percentage as a fraction of full cost = $15 ÷ $25 = 60%2. If price is reduced by 10%, the number of rooms Beck could rent would increase by 10%.The new price per room would be 90% of $40 $36The number of rooms Beck expects to rent is 110% of 16,000 17,600The contribution margin per room would be $36 – $3 $33Contribution margin ($33 ⨯17,600) $580,800Because the contribution margin of $580,800 at the reduced price of $36 is less than the contribution margin of $592,000 at a price of $40, Beck should not reduce the price of the rooms. Note that the fixed costs of $352,000 will be the same under the $40 and the $36 price alternatives and are, hence, irrelevant to the analysis.12-23 (20-25 min.) Cost-plus and target pricing.1. Investment $1,800,000Return on investment 20% Operating income (20% ⨯ $1,800,000) $360,000 Operating income per unit of RF17 ($360,000 ÷ 15,000) $24 Full cost per unit of RF17 $200 Selling price ($200 + $24) $224 Markup percentage on full cost ($24 ÷ $200) 12% 2. Selling price of RF17 = Variable costs per unit of RF17 ⨯ 1.40Hence, Variable costs per unit of RF17 = Selling price of RF171.40=$224.140= $1603. Fixed costs are $40 ($200 - $160) per unit ⨯ 15,000 units = $600,000Revenues ($230 ⨯ 13,500) $3,105,000Variable costs ($160 ⨯ 13,500) 2,160,000Contribution margin ($70 ⨯ 13,500) 945,000Fixed costs 600,000Operating income $ 345,000The operating income if Waterford increases the selling price of RF17 to $230 is $345,000. This is less than the $360,000 operating income Waterford earns by selling 15,000 units at a price of $224. The $6 ($230 – $224) increase in price causes demand to decrease by 1,500 units (15,000 –13,500). The demand for RF17 is elastic—an increase in price causes a significant decrease in demand.4. Target investment in 2002 $1,650,000Target return on investment 20%Target operating income in 2002, 20% ⨯ $1,650,000 $330,000Target revenues in 2002, $210 ⨯ 15,000 $3,150,000Less target operating income in 2002 330,000Target costs in 2002 $2,820,000Target cost per unit in 2002, $2,820,000 ÷ 15,000 $18812-24 (25 min.) Target costs, effect of product-design changes on productcosts.1. &2. Indirect cost-allocation rates for 2000 and 2001 are as follows:2000 2001Indirect cost category Total Costs (1) Quantity of Cost-Allocation Base (2) Cost Allocation Rate (3)= (1) ÷ (2) Total Costs (4) Quantity of Cost-Allocation Base (5) Cost-AllocationRate(6)=(4) ÷ (5) Batch-level costs$ 7,200,000 900 $ 8,000 $ 7,500,000 1,000 $ 7,500 Manuf. operations costs12,100,000 220,000 55 12,500,000 250,000 50 Engineering change costs 2,640,000 220 12,000 2,000,000 200 10,000Manufacturing costs of HJ6 in 2000 and 2001 are as follows:2000 2001 Total (1) Per Unit(2)=(1) ÷ 3,500Total (3) Per Unit (4)= (3) ÷ 4,000 Direct materials, $1,200 ⨯ 3,500; $1,100 ⨯ 4,000 $4,200,000 $1,200$4,400,000 $1,100 Batch-level costs, $8,000 ⨯ 70; $7,500 ⨯ 80 560,000 160600,000 150 Manuf. operations costs, $55 ⨯ 21,000; $50 ⨯ 22,000 1,155,000 3301,100,000 275 Engineering change costs, $12,000 ⨯ 14; $10,000 ⨯ 10 168,000 48 100,000 25 Total $6,083,000 $1,738 $6,200,000 $1,5503. 88% 2000in unit per cost ing Manuf actur 2001in HJ6 of unit per cost ing manuf actur Target ⨯== $1,738 ⨯ 0.88 = $1,529.44Actual manufacturing cost per unit of HJ6 in 2001 was $1,550. Hence, Medical Instruments did not achieve its target manufacturing cost per unit of $1,529.44.4. To reduce the manufacturing cost per unit in 2001, Medical Instruments reduces the cost per unit in each of the four cost categories —direct materials costs, batch-level costs, manufacturing operations costs, and engineering change costs. It achieves this by reducing setup, production order, and materials handling costs per batch, the cost per machine hour, and cost per engineering change, perhaps by becoming more efficient in performing these activities. Efficiency improvements also helped Medical Instruments reduce the quantities of the cost allocation bases used to manufacture HJ6. For example, although production of HJ6 increased by 14.3% [(4,000 – 3,500) ÷ 3,500] between 2000 and 2001, machine-hours worked increased by only 4.8% [(22,000 ÷ 21,000) ÷ 21,000]. Medical Instruments achieved these gains through value engineering activities that retained only those product features that customers wanted while eliminating nonvalue-added activities and costs.12-25(15 min.) Considerations other than cost in pricing.1. No. We would expect the incremental costs of providing telephone services to be no different in peak versus off-peak hours. Most costs of maintaining and operating the telephone network are fixed costs that are the same in peak and off-peak periods. In fact, the unit cost per telephone call is likely to be higher during off-peak hours when fewer calls are made. Yet the prices charged for telephone calls during peak periods are higher than the prices charged for off-peak evenings, nights, and weekends.2. Charging higher prices for peak period calls is an example of price discrimination. Price discrimination occurs because calls made between 8 A.M and 5 P.M. on working days are generally made by businesses who are relatively more price insensitive––they must make telephone calls to conduct their regular day-to-day business activities. Charging a higher price for calls during business hours maximizes the telephone company's operating income. Charging higher prices during business hours is also an example of peak-load pricing. Because the number of telephone calls that can be put through at any one time is limited, the telephone company raises prices to levels that the market will bear when demand is high.It is interesting that the prices of telephone calls do not vary much with the distances over which the calls are placed. Technological advances such as fiber optic cables have made costly devices such as repeaters and amplifiers, that were formerly needed to ensure high quality sound reproduction over long distances, unnecessary. The cost of laying cables has also decreased. The cost of a phone call does not vary much with distance.12-26(25 min.) Life-cycle product costing, activity-based costing.1. The budgeted life-cycle operating income for the new watch MX3 is $2,420,000, as shown below.Life-Cycle RevenuesAnd Costs Revenues, $40 ⨯ 400,000 $16,000,000R&D and design costs 1,000,000Manufacturing costs:Variable, $15 ⨯ 400,000 6,000,000Batch, $600 ⨯ 8001 batches 480,000Fixed 1,800,000 Marketing costs:Variable, $3.20 ⨯ 400,000 1,280,000Fixed 1,000,000 Distribution costs:Batch, $280 ⨯ 2,5002 batches 700,000Fixed 720,000 Customer-service costs:Variable, $1.50 ⨯ 400,000 600,000 Total costs 13,580,000Operating income $ 2,420,0001400,000 watches ÷ 500 watches per batch = 800 batches2400,000 watches ÷ 160 watches per batch = 2,500 batches12-26 (Cont’d.)2. Budgeted product life-cycle costs for R&D and design $1,000,000Total budgeted product life-cycle costs $13,580,000stages design and D &R the till incurred costs cycle -lif e product budgeted of Percentage = 000,580,13$000,000,1$= 7.36%3. An analysis reveals that 80% of the total product life-cycle costs of the new watch will be locked in at the end of the R&D and design stages when only 7.36% of the costs are incurred (requirement 2). The implication is that it will be difficult to alter or reduce the costs of MX3 once Destin finalizes the design of MX3. To reduce and manage total costs, Destin must act to modify the design before costs get locked in.4. The budgeted life-cycle operating income for MX3 if Destin reduces its price by $3 is $1,912,000, as shown next. This is less than the operating income of $2,420,000 calculated in requirement 1. Therefore, Destin should not reduce MX3’s price by $3.Life-CycleRevenuesAnd CostsRevenues, $37 ⨯ 440,000 $16,280,000R&D and design costs 1,000,000Manufacturing costs:Variable, $15 ⨯ 440,000 6,600,000Batch, $600 ⨯ 8003 batches 480,000Fixed 1,800,000Marketing costs:Variable, $3.20 ⨯ 440,000 1,408,000Fixed 1,000,000Distribution costs:Batch, $280 ⨯ 2,5004 batches 700,000Fixed 720,000Customer-service costs:Variable, $1.50 ⨯ 440,000 660,000Total costs 14,368,000Operating income $ 1,912,0003440,000 watches ÷ 550 watches per batch = 800 batches4440,000 watches ÷ 176 watches per batch = 2,500 batches。
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成本会计习题（包括第十、第十一章内容）
一、填空题
1．按照产品的和成本计算的，可将品种法分为单一品种的品种法和多品种的品种法。
2．如果企业（或车间）只生产一种产品，发生的生产费用全部是费用；如果企业（或车间）生产两种或两种以上以上的产品，就需要按照分别开设成本明细账和成本计算单，对于能够分清成本计算对象的费用，则应记入该成本计算对象的和中；凡是不能分清应由哪一种产品负担的间接费用，则应采用适当的分配方法，记入各产品和中。
3．品种法主要适用于的企业，如发电、采掘等企业。
4．产品成本计算的分批法，是按照产品归集生产费用、计算产品成本的一种方法。
5．如果在一张定单只规定一种产品，但这种产品数量较大，或者购货单位要求分批交货，也可以分为组织生产，计算成本。
6．分批法的成本计算期是的。
7．设立账，是简化的分批法的一个显著特点。
采用简化的分批法，成本明细账内只需登记和。
每月发生的间接计入费用，按累计起来，并以总数反映在账中，不进行分配，不分批计算计算在产品成本。
8．在工业企业中，产品成本的计算方法是根据和的特点以及的要求来确定的。
二、单项选择题
1．品种法是产品成本计算的（）。
A．主要方法
B．重要方法
C．最基本方法
D．最一般方法
2．产品成本计算实际上就是会计核算中成本费用科目的（）。
A．明细核算
B．总分类核算
C．账务处理
D．总分类核算和明细核算
3．采用简化的分批法，在产品完工之前，产品成本明细账（）。
A．不登记任何费用
B．只登记直接计入费用（例如原材料费用）和生产工时
C．只登记原材料费用
D．登记间接计入费用，不登记直接计入费用
4．品种法适用的生产组织是（）。
A．大量大批生产
B．大量成批生产
C．大量小批生产
D．单件小批生产
5．产品成本计算的分批法，适用的生产组织是（）。
A．大量大批生产
B．大量小批生产
C．单件成批生产
D．小批单件生产
6．对于成本计算的分批法，下列说法正确的是（）。
A．不存在完工产品与在产品之间费用分配问题
Ｂ．成本计算期与会计报告期一致
Ｃ．适用于小批、单件、管理上不要求分步骤计算成本的多步骤生产
Ｄ．以上说法全部正确
７．某企业采用分批法计算产品成本。
６月１日投产甲产品５件，乙产品３件；６月１５日投产甲产品４件，乙产品４件，丙产品３件；６月２６日投产甲产品６件。
该企业６月份应开设产品成本明细账的张数是（）。
Ａ．３张Ｂ．５张Ｃ．４张Ｄ．６张
８．下列情况下，不宜采用简化分批法的是（）。
Ａ．各月间接计入费用水平相差不大
Ｂ．月末未完工产品批数较多
Ｃ．同一月份投产的批数很多
Ｄ．各月间接计入费用水平较多
三、多项选择题
1．采用分批法计算产品成本时，如果批内产品跨月陆续完工的情况不多，完工产品数量占全部批量的比重很小，先完工的产品可以（）从产品成本明细账转出。
A．按计划单位成本计价
B．按定额单位成本计价
C．按近期相同产品的实际单位成本计价
D．按实际单位成本计价
2．品种法适用于（）。
A．大量大批的单步骤生产
B．大量大批的多步骤生产
C．管理上不要求分步骤计算成本的多步骤生产
D．小批、单件，管理上不要求分步骤计算成本的多步骤生产
3．分批法适用于（）。
A．小批生产
B．管理上不要求分步计算成本的多步骤生产
C．分批轮番生产同一种产品
D．单件生产
4．在产品成本计算过程中存在的成本计算对象有（）。
A．产品品种
B．产品类型
C．产品批别
D．产品生产步骤
5．分批法成本计算的特点有（）。
A．以生产批次作为成本计算对象
B．产品成本计算期不固定
C．按月计算产品成本
D．一般不需要进行完工产品和在产品的成本分配 E。
以生产批次或定单设置生
产成本明细账
四、问答题
1．什么是产品成本计算的分批法？其适用范围有哪些？
2．什么是品种法？其特点有哪些？适用范围如何？
五、计算分析题
1．某企业生产甲、乙两种产品，生产组织属于小批生产，采用分批法计算成本。
（1）5月份的产品批号有：9414批号：甲产品10台，本月投产，本月完工6台。
9415批号：乙产品10台，本月投产，本月完工2台。
（2）5月份各批号生产费用资料见表：
生产费用分配表
9414批号甲产品完工数量较大，原材料在生产开始时一次投入，其他费用在完工产品与在产品之间采用约当产量比例法分配，在产品完工程度为50%。
9415批号乙产品完工数量较少，完工产品按计划成本结转。
每台产品单位计划成本：原材料费用460元，工资及福利费用350元，制造费用240元。
要求：根据上述资料，采用分批法，登记产品成本明细账，计算各批产品的完工成本和月末在产品成本。
2．某工业企业生产组织属于小批生产，产品批数多，而且月末有许多批号未完工，因而采用简化的分批法计算产品成本。
（1）9月份生产批号有：
9420号：甲产品5件，8月投产，9月20日全部完工。
9421号：乙产品10件，8月投产，9月完工6件。
9422号：丙产品5件，8月末投产，尚未完工。
9423号：丁产品6件，9月初投产，尚未完工。
（2）各批号9月末累计原材料费用（原材料在生产开始时一次投入）和工时为：
9420号：原材料费用18000元，工时9020小时。
9421号：原材料费用24000元，工时21500小时。
9422号：原材料费用15800元，工时8300小时。
9423号：原材料费用11080元，工时8220元小时。
（3）9月末，该厂全部产品累计原材料费用68880元，工时47040小时，工资及福利费18816元，制造费用28224元。
（4）9月末，完工产品工时23020元，其中乙产品14000小时。
要求：1．根据上列资料，登记基本生产成本二级账和各批产品成本明细账。
2．计算和登记累计间接费用分配率。
3．计算各批完工产品成本。
习题答案
一、填空题
1．生产类型繁简程度
2．直接每种产品直接成本明细账成本计算单分配成本明细账成本计算单
3．大量大批的单步骤生产
4．批别
5．数批
6．不固定
7．基本生产成本二级直接计入费用生产工时成本项目基本生产成本二级
8．生产组织工艺过程成本管理
二、单项选择题
1．A 2．A 3．B 4．A 5．C 6．C 7．D 8．A
三、多项选择题
1．ABC 2．AC 3．ABCD 4．ACD 5．ABCD
四、问答题
略
五、计算与分析题
1．（1）甲产品成本明细账，如表所示：
产品批号：9414 投产日期：5月
产品名称：甲批量：10台完工日期：5月完工6台
表内数字计算：
完工产品原材料费用=3360÷（6+4）×6=2016（元）
月末在产品原材料费用=3360÷（6+4）×4=1344（元）
在产品约当产量=4×50%=2（台）
完工产品工资及福利费=2350÷（6+2）×6=1762。
5（元）月末在产品工资及福利费=2350÷（6+2）×2=587。
50（元）完工产品制造费用=2800÷（6+2）×6=2100（元）
月末在产品制造费用=2800÷（6+2）×2=700（元）
（2）乙产品成本明细账，如下表所示：
产品批号：9415 投产日期：5月
产品名称：乙批量：10台完工日期：5月完工2台
2．
（1）基本生产成本二级账，如下所示：
二级账中数字计算：
工资及福利费累计分配率=18816÷47040=0。
4
完工产品原材料费用=18000+14400=32400（元）
完工产品工时=9020+14000=23020（小时）
完工产品工资及福利费=23020×0。
4=9208（元）
完工产品制造费用=23040×0。
6=13812（元）
（2）产品成本明细账
甲产品成本明细账
产品批号：9420 投产日期：8月
产品名称：甲产品批量：5件完工日期：9月
乙产品成本明细账：
产品批号：9521 投产日期：8月
产品名称：乙产品批量：10件完工日期：9月完工6件
产品成本明细账
产品批号：9422 投产日期：8月
产品名称：丙产品批量：5件完工日期：
产品成本明细账
产品批号：9423 投产日期：9月
产品名称：丁产品批量：6件完工日期：。