会计学第十章 企业主要经济业务事项账务处理
[精选]会计学之主要经济业务事项账务处理
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主要经济业务事项账务处理
一、库存现金和银行存款
（一）主要账户设置
企业减少的库存现金
借
贷
企业增加的库存现金
余额：企业实际持有的库存现金余额
库存现金
第一节 款项和有价证券的收付
该账户应按照币种分别设置“现金日记账”，进行明细核算。
企业减少的银行存款
借
贷
企业增加的银行存款பைடு நூலகம்
余额：企业存在银行或其他金融机构的各种款项余额
企业开出、承兑的应付票据的金额
借
贷
实际交纳的各种税费
余额：企业期末尚未交纳的税费
应交税费
应交未交的各种税费
应交税费-应交增值税
借
贷
①增值税的进项税额
②上交本期增值税款
增值税的销项税额
该账户按税种设置明细账。“应交税费—应交增值税”账户按照进项税额、销项税额等设置明细账。
余额：企业期末多交或尚未抵扣的税费
二、交易性金融资产
（一）主要账户设置
企业出售的交易性金融资产的账面价值
借
贷
企业取得的交易性金融资产的公允价值
余额：交易性金融资产的公允价值
交易性金融资产
该账户应按照交易性金融资产的类别和品种分别设置“交易性金融资产”明细账，进行明细分类核算。
是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。
④采用预付款项购货【例4-11】20×9年3月21日，长江公司以转账支票预付恒通公司采购甲材料款10000元。会计部门根据转账支票存根，应编制如下会计分录： 借：预付账款—甲材料 10 000 贷：银行存款 10 000
【例4-12】承【例4-11】，20×9年3月26日，长江公司收到恒通公司发来的甲材料，发票标明的价款为30000元，增值税为5100元，甲材料已验收入库。会计部门根据取得的发票、材料入库单，应编制如下会计分录： 借：原材料—甲材料 30 000 应交税费—应交增值税（进项税额) 5 100 贷：预付账款—恒通公司 35 100【例4-13】承【例4-12】 ，20×9年3月29日，长江公司开出转账支票补付恒通公司的货款25100元。会计部门根据转账支票存根，应编制如下会计分录： 借：预付账款—恒通公司 25 100 贷：银行存款 25 100
主要经济业务事项账务处理
主要经济业务事项账务处理1、款项和有价证券的收付。
（钱）（1）现金和银行存款（2）交易性金融资产初始计量：借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（手续费）应收利息（已宣告尚未发放利息）贷：银行存款/其他货币资金——存出投资款后续计量：借或贷：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值与账面价值差额）贷或借：公允价值变动损益（公允价值与账面价值差额）处置：借：银行存款（实际收到款项）贷：交易性金融资产——成本（账面余额）借或贷：——公允价值变动（账面余额）借或贷：投资收益（实际收到款项-账面价值）借或贷：公允价值变动损益（原确认的公允价值变动金额）借或贷：投资收益（原确认的公允价值变动金额）2、财物的收发、增减和使用。
（财）（1）原材料采购：借：在途物资——**公司（增值税发票上不含税金额或普通发票上含税金额+（运费-可抵扣进项税额）+其他费用）应交税费——应交增值税（进项税额）（增值税发票上进项税额+运费*7%）贷：应付票据/应付账款/银行存款验收入库：借：原材料——*材料——*材料贷：在途物资——**公司（2）库存商品产品生产完工入库：借：库存商品——*产品——*产品贷：生产成本——基本生产成本（*产品）——基本生产成本（*产品）销售商品，商品出库：借：主营业务成本贷：库存商品——*产品——*产品（3）固定资产采购固定资产：借:固定资产（买价+运费+杂费+安装费-可抵扣进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额）（可抵扣进项税额）贷：银行存款/应付账款/预付账款计提折旧：借：制造费用（基本生产车间使用的固定资产）管理费用（管理部门使用的固定资产+未使用固定资产）销售费用（销售部门使用的固定资产）贷：累计折旧折旧计算方法：年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。
年限平均法下计算公式：年折旧额=（原始价值-预计净残值）/预计使用年限=原始价值*（1-残值率）/预计使用年限月折旧额=年折旧额÷12年折旧率=年折旧额/原始价值×100%月折旧率=年折旧率÷12预计净残值率=预计净残值/原始价值×100%年折旧额=原始价值×年折旧率固定资产出售：①注销固定资产原价及累计折旧：借：固定资产清理（固定资产账面价值）累计折旧（累计折旧余额）贷：固定资产（固定资产余额）②支付费用：借：固定资产清理贷：银行存款③收到出售价款：借：银行存款贷：固定资产清理④计算应缴纳的营业税或增值税：借：固定资产清理贷：应交税费—应交营业税/应交税费—应交增值税⑤结转固定资产清理净收益：借：固定资产清理（净额）贷：营业外收入——处置非流动资产利得固定资产盘亏：批准前：借：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢累计折旧贷：固定资产批准处理后借：其他应收款（可收回赔偿款）营业外支出——固定资产盘亏贷：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢固定资产盘盈：借：固定资产固定资产评估价值贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整（固定资产评估价值*25%）贷：应交税费——应交所得税借：以前年度损益调整（固定资产评估价值*（1-25%）贷：利润分配——未分配利润借：利润分配——未分配利润（固定资产评估价值*（1-25%）*10%）贷：盈余公积3、债权、债务的发生和结算。
会计学之主要经济业务事项账务处理
会计学之主要经济业务事项账务处理首先，我们来看一下购买商品的账务处理。
当公司购买商品时，会发生两个关键的会计分录。
首先，我们需要将货物库存账户借方记账，表示公司购买了商品。
同时，我们还需要将应付账款账户贷方记账，表示公司欠供应商的款项。
这样，我们就记录了公司购买商品的账务事项。
接下来，我们来看一下销售商品的账务处理。
当公司出售商品时，同样会发生两个关键的会计分录。
首先，我们需要将应收账款账户借方记账，表示公司收到了客户的付款。
同时，我们还需要将销售收入账户贷方记账，表示公司获得了销售收入。
这样，我们就记录了公司销售商品的账务事项。
除了商品的购买与销售，还有其他一些经济业务事项也需要进行账务处理。
比如，支付工资的账务处理。
当公司支付工资时，我们需要将工资支出账户借方记账，表示公司支付了工资。
同时，我们还需要将银行存款账户贷方记账，表示公司从银行账户中支出了相应的金额。
另外一个经济业务事项是借款。
当公司从银行借款时，我们需要将银行存款账户借方记账，表示公司收到了借款。
同时，我们还需要将借款贷款账户贷方记账，表示公司借入了相应的金额。
这样，我们就记录了公司借款的账务事项。
在处理这些经济业务事项的时候，还需要注意一些其他的会计规定和原则。
例如会计准则要求，会计数据必须真实、准确、完整。
此外，还需要进行实际的核算操作，在账务处理完成后，可以通过财务报表来反映公司的财务状况。
综上所述，会计学涉及到许多经济业务事项的账务处理。
无论是购买商品、销售商品、支付工资还是借款，都需要进行相应的账务记录。
这些账务处理的目的是保证公司账务的准确性和完整性，为企业的正常运营和财务报告提供合适的信息基础。
只有正确地进行经济业务事项的账务处理，才能保证公司的财务状况真实可靠。
此外，还有一些其他常见的经济业务事项需要进行账务处理。
其中之一是固定资产的购买和折旧。
当公司购买固定资产时，需要将固定资产账户借方记账，表示公司增加了固定资产。
第十章 主要经济业务事项账务处理七
二、本钱企业为生产商品和提供劳务等所泯灭物化劳动、活劳动中须要劳动的代价的钱币体现。
凭据财务管帐的要求，本钱核算就是指存货本钱核算。
（把用度归集到某一产物中）（一）产生直接质料、直接人工、制造用度的账务处理惩罚凭据生产特点和治理要求，企业一般可以设立以下几个本钱项目：1.直接质料。
是指企业在生产产物和提供劳务历程中所消耗的直接用于产物生产并组成产物实体的原料、主要质料、外购半制品、以及有助于产物形成的帮助质料以及其他直接质料根本生产车间产生的直接用于产物生产的质料本钱，包罗直接用于产物生产的燃料和动力本钱，应专门设置“直接质料”等本钱项目。
2.直接人工。
是指生产历程中直接改变质料的性质和形态所耗用的人工本钱，也就是生产工人的奖金和种种津贴，以及按规定比例提取的福利费。
直接人工费是指支付给直接参加产物生产的生产工人人为以及按规定的比例提取的职工福利费。
由于生产工人直接从事产物生产，人工用度的产生能够判明应由哪种产物包袱。
因此，这些用度产生后直接归集到各产物本钱中去。
直接进行产物生产、设有“直接人工”本钱项目的生产工人人为、福利等职工薪酬，应单独计入“生产本钱—根本生产本钱”科目，同时贷记“应付职工薪酬”科目。
3.制造用度制造用度是企业生产单位为生产产物或提供劳务而产生的各项间接用度，包罗生产车间治理人员的人为等职工薪酬、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗等。
（二）制造用度在差别产物之间分派的账务处理惩罚1.制造用度的归集企业产生的各项制造用度，是按其用途和产生所在，通过“制造用度”科目进行归集和分派的。
企业应设置“制造用度”帐户进行总分类核算。
该帐户应按差别的生产单位设立明细账，账内凭据用度项目设立专栏或专户，分别反应生产单位各项制造用度的产生情况。
帮助生产车间如果只生产单一品种或只提供一种劳务们并且制造用度数额较小，为了淘汰转帐手续，对产生的各项制造用度，也可以不通过“制造用度”帐户核算，直接计入“帮助生产本钱”帐户。
第十章 主要经济业务事项账务处理
第十章主要经济业务事项账务处理本章概述：2010年考试大纲新增内容。
本章是2010年考试大纲新增内容，主要讲解会计核算的六项具体内容的账务处理，包括款项和有价证券的收付；财产物资的收发、增减和使用；债权、债务的发生和结算；资本的增减；收入、成本和费用的计算；财务成果的计算。
本章的内容是我们之前所学的会计科目、会计账户和借贷记账法的具体运用，属于会计在实务工作中的运用。
在学习中应重点关注主要经济业务的会计处理（即编制会计分录）及核算中较为常见的基本核算项目。
复习要点：第一节款项和有价证券的收付一、款项和有价证券的概念（哪些是各属于款项、有价证券—多选题）（一）款项：作为支付手段的货币资金，主要包括现金、银行存款及其他视同现金和银行存款的货币资金，如银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证存款等——“其他货币资金”科目。
（二）有价证券：拥有一定财产拥有权或支配权的证券。
包括国库券、股票、企业债券和其他债券等。
款项和有价证券都是企业流动性最强的资产。
二、现金和银行存款现金和银行存款的收付账务处理需要设置的会计账户有“库存现金”和“银行存款”。
（一）提现的账务处理企业从银行提取现金，企业的库存现金增加，银行存款减少，应借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。
【例1】企业从银行提取现金3000元。
编制的会计分录如下:借：库存现金 3 000贷：银行存款 3 000（二）存现的账务处理企业将现金存入银行，银行存款增加，库存现金减少，应借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”科目。
【例2】企业将库存现金送存银行8 000元。
编制的会计分录如下：借：银行存款 8 000贷：库存现金 8 000★一笔经济业务同时涉及现金和银行存款收付的，只编制付款凭证，不编制收款凭证。
（选择、判断题）三、交易性金融资产（2010年新考试大纲增加内容，了解）（一）概念：主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
第十章主要经济业务事项账务处理
o 月末计算加权平均单价
o 本期发出存货成本 =加权平均单价×本期发出存货数量
o 期末结存存货成本 =加权平均单价×期末结存存货数量
• 或 = 期初结存存货成本+本期收入存货的成本-本期发出存货的成本
第十章主要经济业务事项账务处理
o 【例题】某公司对发出存货采用一次加权平 均法计价。2010年3月1日，乙材料月初结存 量为40吨，单价为3100元/吨；3月份共购入 乙材料60吨，单价为3000元/吨；3月份生产 领用乙材料共计70吨，则本月发出存货的单 价为（ ）元/吨。
① 购料并入库
•借：原材料 • 应交税费—应交增值税（进项税额） • 贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款
第十章主要经济业务事项账务处理
②先购料后入库
o 购入材料: 借：在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款
o 材料验收入库： 借：原材料 贷：在途物资
第十章主要经济业务事项账务处理
o 运费抵扣问题（根据题目要求）
运费按7%计算允许抵扣的增值税进项税
o 市内零星运杂费、采购人员报销的差旅费
——管理费用
o 采购费用分配
几种材料共同的采购费用，应采用一定的分配方法分 配计入各材料的采购成本。
第十章主要经济业务事项账务处理
o 【考题】（2005年单选）某公司同时购进AB两种材 料，A材料3000千克，单价25元，计价款75000元， B材料2000千克，单价40元，计款80000元，增值税 为13600元，发生运杂费1500元，所有款项均以银 行存款支付，运杂费按材料的重量比例进行分配 （不考虑运费的增值税扣除问题），则其中A材料 的采购成本为（ ）元 A.75900 B.88650 C.80600 D.87750
第十章 会计基础-- 主要经济业务事项账务处理
应付职工薪酬的会计处理： 应付职工薪酬的会计处理： 1. “应付职工薪酬”贷方登记分配工资费用的数 应付职工薪酬” 应付职工薪酬 借方登记实际发放工资的数额； 额，借方登记实际发放工资的数额； 2. 工资的核算主要包括：向银行提取现金、代扣 工资的核算主要包括：向银行提取现金、 款项、发放现金、分配工资等内容 等内容。 款项、发放现金、分配工资等内容。每月发放工 资前，应根据“工资结算汇总表”中的“ 资前，应根据“工资结算汇总表”中的“实发金 栏的合计数向开户银行提取现金， 额”栏的合计数向开户银行提取现金，然后向职 工发放。 工发放。月末对当月发生的应付职工薪酬按其用 途进行分配。 途进行分配。 3、借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 生产成本/制造费用 管理费用/销售费用 制造费用/管理费用 、 贷：应付职工薪酬
（四）预付账款
（1）支付预付款项时 借：预付账款 贷：银行存款 （2）收到实际物资时 借：原材料 应交税费——应交增值税 贷：预付账款 （3）预付货款小于采购数额（补付） 借：预付账款 贷：银行存款 （4）预付货款小于采购数额（收回多余款项） 借：银行存款 贷：预付账款
二、应付及预收款项
（一）应付账款的核算 企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证， 借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票 上注明的增值税额， 借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应付账 款”。 企业的应付账款确实无法支付的，经过确认后转作“营业外收入 营业外收入” 营业外收入 例子10—19,10—20 （二）偿付应付账款的账务处理
（三）库存商品 （1）产成品入库 借：库存商品 贷：生产成本 （2）产品销售 借：主营业务成本 贷：库存商品
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
第十章 主要经济业务事项账务处理
第一节 款项和价证券的收付
例：20×9年3月10日，长江公司因库存现 金不足，从其在建设银行开设的基本账户 中提取现金10000元，以备日常零星开支。 会计部门根据银行的付款通知 例：20×9年3月26日，长江公司将当口超 过备用金限额的30000元现金存入基本账户。 会计部门根据银行的收款通知，应编制如 下会计分录：
五 借款
例18：20×9年1月1日，长江公司从银行借 入到期一次还本付息，偿还期限为3个月， 年利率为6%的借款20000元。企业收到借 款存入银行 例19：承例18 ， 20×9年1月31日及2月28 日，长江公司计提本月应承担的上述短期 借款的利息为1000元，并以银行存款支付 利息及归还短期借款。
例4：承例2，假定2×10年4月30日，因产 品调整，长江公司将该设备出售给黄河公 司，开具的增值税专用发票上注明的价款 为11000元，增值税额为1870元。款项尚 未收到。
第三节 债权、债务的发生和结算
例1, 20×9年2月20日，长江公司向新宜公 司出售A产品100件，每件不含增值税的售 价1060元，记货款106000元，增值税为 18020元，产品已发出，货款尚未收到。会 计部门根据增值税专用发票记账联，应编 制如下会计分录：
例2：承例1，20×9 年5月6日，长江公司 出售了A上市公司股票2000000股，每股售 价12元，长江公司支付了相关交易费用 60000元。会计部门根据证券公司交割单等 有关资料，应编制如下会计分录：
第二节 财产物资的收发、增减和使用
例1：20×9年3月10日，长江公司从星光公 司购入丙材料200千克，每千克25元，代垫 运费用为100元，增减税进项税额857元 （850+7）。全部款项以转账支票讨讫，材 料已到达企业验收库。会计部门根据从供 应单位取得的发票，运费单据、转账支票 存根和材料验收入库单等，应编制如下会 计分录;
主要经济业务账务处理
主要经济业务账务处理1. 引言在现代经济中，准确、及时地处理经济业务账务对于企业的可持续发展至关重要。
主要经济业务账务处理涉及到企业的财务状况和业务成果的记录和统计，为企业决策提供了重要数据依据。
本文将介绍主要经济业务账务处理的基本概念、流程以及一些常见的问题和解决方法。
2. 主要经济业务账务处理的基本概念主要经济业务账务处理是指对企业的经济业务进行记录、分类、核算和报告的过程。
它包括以下几个方面：•记录：将企业的经济业务按时间顺序进行详细记录，包括收入、支出、资产、负债等方面的信息。
•分类：对记录的经济业务进行分类，按照业务性质或会计科目进行归类，以方便后续的核算和报告。
•核算：对经济业务进行核算，包括计算收入、成本、利润等指标，以及对资产、负债等进行调整。
•报告：根据核算结果，编制财务报表和其他财务报告，向内外部用户提供经济业务的信息。
3. 主要经济业务账务处理的流程主要经济业务账务处理的流程可以概括为以下几个步骤：3.1 收集业务凭证业务凭证是对企业经济业务进行记录和证明的依据。
凭证的种类通常包括发票、收据、支票、银行对账单等。
在收集业务凭证时，需要确保凭证的完整性和准确性，以便后续的账务处理。
3.2 记账记账是将收集到的业务凭证按照会计科目进行分类并进行记录的过程。
在记账时，需要按照会计准则和政策规定的方法进行，确保账务的准确性和可靠性。
3.3 核算和调整在记账完成后，需要进行核算和调整，计算各项指标的数值，并对资产负债表和利润表进行调整。
核算和调整的目的是确保财务报表的准确性和合规性。
3.4 编制财务报表核算和调整完成后，根据财务报告的要求，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。
财务报表是向内外部用户提供企业财务信息的重要工具，应当准确、清晰地反映企业的财务状况和经营成果。
3.5 审核和分析编制财务报表后，需要进行财务报表的审核和分析。
通过财务报表的分析，可以了解企业的财务状况和经营情况，发现问题并采取相应的措施。
主要经济业务事项账务处理
主要经济业务事项账务处理一、收入业务收入是企业运作的重要来源，对于企业来说，如何合理、规范地处理收入业务事项的账务是至关重要的。
在收入业务中，常见的账务处理包括收入确认、收入核销和收入结转三个方面。
1. 收入确认收入确认是指确认业务交易项发生的一般要求。
按照会计准则的规定，企业应当在以下情况下确认收入：（1）已经交货或完成服务，客户已经接受并确认；（2）与该交易有关的利益归企业所有，能够可能对企业产生经济利益；（3）交易金额可以被可靠计量。
在确认收入时，需要注意以下几个问题：（1）确认收入的时间点：通常情况下，应当在服务或货物交付完毕后确认收入。
（2）确认收入的金额：应当根据合同的金额或协议的金额确认收入。
2. 收入核销收入核销是指取消已经确认收入的业务交易。
在实际操作中，可能会发生以下情况导致收入核销：（1）与收入相关的交易被撤销或取消，导致收入无法实现；（2）企业已经提供的服务或交付的货物被退还。
在核销收入时，需要注意以下几个问题：（1）核销收入的时间点：通常情况下，应当在与收入相应的业务交易发生变动时进行核销。
（2）核销收入的金额：应当根据实际情况确定核销的金额。
3. 收入结转收入结转是指将已经确认的收入分配到各个成本中心或项目中。
在收入结转时，需要按照以下几个方面进行处理：（1）确认收入归属的成本中心或项目：根据实际情况，确定收入所属的成本中心或项目。
销售额分配等。
二、成本业务成本是企业进行生产经营活动所发生的各项费用，对于企业来说，如何合理、规范地处理成本业务事项的账务是至关重要的。
在成本业务中，常见的账务处理包括成本确认、成本核销和成本分配三个方面。
1. 成本确认根据会计准则的规定，企业应当在以下情况下确认成本：（1）与收入相关的成本，可以可靠计量且与该收入相关；（2）对于能够对企业产生经济利益的成本，可以可靠计量。
在确认成本时，需要注意以下几个问题：（1）确认成本的时间点：通常情况下，应当在相关的业务活动发生后确认成本。
主要经济业务事项账务处理考试试题
第十章主要经济业务事项账务处理一、单项选择题1、某企业2010年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为15万元。
当年按税法核定的业务招待费为300万元，实际发生的业务招待费为310万元。
假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。
该企业2010年所得税费用为（）万元。
A.125B.121.25C.123.75D.126.25【正确答案】：C【答案解析】：本题的考点为所得税费用计算。
根据税法的规定，国债利息属于纳税调整减少额，超标的业务招待费属于纳税调整增加额，所以企业的应纳税所得额＝500－15＋10＝495(万元)。
当年的所得税费用=应交所得税＝495×25%＝123.75(万元)。
2、A公司2009年1月10日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。
3月15日收到B公司宣告分派的现金股利3万元。
6月30日该股票的市价为每股6.5元，则该交易性金融资产6月30日的账面余额为（）万元。
A.90B.93C.97.5D.100.5【正确答案】：C【答案解析】：本题的考点为交易性金融资产的核算。
“交易性金融资产——成本”的账面余额=15×6=90(万元)，“交易性金融资产——公允价值变动”账面余额为7.5万元[15×(6.5-6)]，合计交易性金融资产的账面余额=90＋7.5＝97.5(万元)。
3、企业购入A公司股票作为交易性金融资产核算，共支付价款11 900元，其中含有已宣告但尚未发放的现金股利1 500元及相关税费100元，则该交易性金融资产的初始计量金额为（）元。
A.10 300B.10 400C.11 900D.12 000【正确答案】：A【答案解析】：本题的考点为交易性金融资产的核算。
交易性金融资产取得时的初始计量金额是取得该资产的公允价值。
支付的税金、手续费等相关费用计入“投资收益”。
实际支付的价款中，若包含已宣告而尚未发放的现金股利，应从实际支付的价款中扣除，作为“应收股利”单独核算。
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第一节 款项和有价证券的收付 第二节 财产物资的收发、增减和使用 第三节 债权、债务的发生和结算 第四节 资本的增减 第五节 收入、成本和费用 第六节 财务成果的计算
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第一节 款项和有价证券的收付
款项是指作为支付手段的货币资金，主要包括库存现 金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的货币资金。
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（一）购买原材料的账务处理 外购原材料的采购成本包括：采购价款、进口关税和 其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接 归属于存货采购的费用等。
1.实际成本法 实际成本法是指材料收发及结存，无论总分类核
算还是明细分类核算，均按实际成本计价。适用于材料 收发业务较少的企业。
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贷：交易性金融资产 投资收益
（三）购买和出售交易性金融资产发生的交易费用 借：投资收益
贷：银行存款
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例2:2012年1月20日，甲公司用银行存款从上海证券交易所
购入A上市公司股票100 000股，每股市价5元，另支付相关
交易费用10 000元，甲公司将其划分为交易性金融资产。
2012年4月6日，甲公司将持有的A上市公司股票100 000股
交易性金融资产
◆取得资产的 ◆ 跌值
公允价值 ◆ 处置(收益)
◆升值
◆ 处置(损失)
投资收益
◆支付费用 ◆实现收益
◆处置损失 ◆处置收益
◆变动损失 ◆变动收益
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（一）取得交易性金融资产的账务处理 借：交易性金融资产——成本
贷：银行存款 （二）出售交易性金融资产的账务处理 借：银行存款
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库存现金收支的日常管理
1.企业现金收入应于当日送存开户银行。 2.不得坐支现金。 3.从开户银行提取现金，应写明用途、财务负责人签章。 4.企业因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、 抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金，应向开户银 行提出申请，由本企业财会部门负责人签章盖章，经开 户银行审核后，予以支付现金。 5.不得“白条抵库”、不得“套取现金”、不得“出租出 借”账户、不得私设“小金库”。
有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券， 如国库券、股票、企业债券等。
◆ 款项和有价证券是流动性最强的资产。
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一、现金和银行存款 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需
要而保留的现金。 银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货
币资金。
现金（银行存款）
增加
减少
期末实际结存数
（1）2月4日提取现金：
借：库存现金
30 000
贷：银行存款——工商银行 30 000
（2）2月12日存入现金：
借：银行存款——工商银行 50 000
贷：库存现金
50 000
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库存现金使用范围
1.职工工资，津贴。 2.个人劳务报酬。 3.根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术， 文化艺术，体育等方面的各种奖金。
可整理产，是指企业为了近期内出售而持有的
金融资产，如从二级市场上购买的股票、债券、基金等。
★为近期内出售而持有，以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融资产。 1）购买价款的支付 2）持有期间损益的处理 3）处置等。
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公允价值变动损益 ◆公允价值下跌损失 ◆公允价值升值收益 ◆处置后确定收益 ◆处置后确定损失
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借
在途物资（资） 贷
购入数
转入“原材料”数
尚未入库数
借
原 材 料（资） 贷
入库数
发出、领用数
库存数
成本 = 买价 + 运费 + 损 耗 +整理费用+ 关税
按供应单位和物资品种 设置明细帐
按材料类别、品种、 保管地点设置明细帐
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例3：某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2012年8月6日购入甲材料一批，取得增值税专用 发票上注明的货款为100 000元，增值税为17 000元，货 款已用银行存款支付，材料已验收入库。
4.各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 ，如退休金，抚恤金，学生助学金，职工困难生活补助。
5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款。
6.出差人员必须随身携带的差旅费。
7.结算起点(1000元)以下的零星支出。
8.中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。
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库存现金限额
投资收益
50 000
借：投资收益
11 000
贷：银行存款
11 000
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第二节 财物的收发、增减和使用
一、原材料 原材料，是指在生产过程中经过加工改变其形态或
性质并构成产品主要实体的各种原料和外购半成品，以 及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。包括 原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、 包装材料、燃料等。
库存现金限额是指国家规定由开户银行给各单位核定 一个保留现金的最高额度。核定单位库存限额的原则是， 既要保证日常零星现金支付的合理需要，又要尽量减少现 金的使用。
库存现金限额，由开户行根据开户单位的实际需要和 距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位3—5天日 常零星开支所需现金确定。边远地区和交通不便地区的开 户单位的库存现金限额，可按多余5天、但不得超过15天 的日常零星开支的需要确定。
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其他货币资金：银行汇票存款、银行本票存款、信用证 保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款等。 备用金：企业内部各部门、各单位周转使用的备用金。
1.提取现金 借：库存现金
贷：银行存款 2.存入现金 借：银行存款
贷：库存现金
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例1: 2012年2月4日，甲公司库存现金不足，从其在工商 银行开设的基本账户中提取现金30 000元，以备日常零星 开支。2012年2月12日，甲公司将当日超过备用限额的50 000元现金存入基本账户。
全部出售，实际收到价款550 000元，存入银行。另支付相
关交易费用11 000元。
（1）1月20日，购买A上市公司股票：
借：交易性金融资产——成本 500 000
投资收益
10 000
贷：银行存款
510 000
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（2）4月6日出售A公司股票：
借：银行存款
550 000
贷：交易性金融资产——成本 500 000