残疾人工资加计扣除,加计扣除部分是否包括扣缴的五险一金

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残疾人保障金最新政策2024怎么计算

残疾人保障金最新政策2024怎么计算残疾人保障金，是为了保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金。

随着社会的发展和政策的不断调整，2024 年残疾人保障金的计算方式也有了新的变化。

接下来，咱们就详细说一说。

首先，咱们得明确残疾人保障金的计算公式。

2024 年，残疾人保障金的计算公式一般为：保障金年缴纳额＝（上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。

这里面，“上年用人单位在职职工人数”，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订 1 年以上（含 1 年）劳动合同（服务协议）的人员。

季节性用工应当折算为年平均用工人数。

以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。

“所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例”，这个比例各地可能会有所不同，一般来说不会低于 15%。

比如说，某个地区规定的比例是 16%，那用人单位就得按照这个比例来安排残疾人就业。

“上年用人单位实际安排的残疾人就业人数”，这可不是用人单位自己说了算的。

用人单位安排残疾人就业的人数，要经过残联部门的审核确认。

残联部门会根据相关规定和程序，对用人单位申报的残疾人就业情况进行核实和认定。

“上年用人单位在职职工年平均工资”，这个是按照用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算的。

接下来，咱们通过一个具体的例子来看看怎么计算。

假设某企业上年在职职工人数为100 人，所在地规定的安排残疾人就业比例为15%，该企业上年实际安排的残疾人就业人数为 1 人，上年在职职工年平均工资为 8 万元。

那么，该企业 2024 年应缴纳的残疾人保障金计算如下：首先，计算应安排的残疾人就业人数：100×15% ＝ 15（人）然后，计算差额人数：15 1 ＝ 05（人）最后，计算保障金年缴纳额：05×80000 ＝ 40000（元）所以，这家企业 2024 年应缴纳的残疾人保障金为 40000 元。

安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除

企业所得税优惠事项23安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除一、政策概述：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。

残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

二、主要政策依据（一）《中华人民共和国企业所得税法》第三十条；（二）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十六条；（三）《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）。

（四）《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号 )。

三、条件或资格企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：（一）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。

（二）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

（三）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

（四）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

四、享受优惠方式企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。

企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按规定的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。

同时，按规定归集和留存相关资料备查。

五、享受优惠时间汇缴享受六、留存备查资料。

凡人说税：研发费用加计扣除之——“五险一金”的计算确定

凡人说税：研发费用加计扣除之——“五险一金”的计算确定写在前面：近日，财政部、国家税务总局出台了《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号），进一步激励企业研发投入，支持科技创新，对企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

但是在执行过程中，除了需要按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号，以下简称“财税〔2015〕119号”）、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号，以下简称“财税〔2018〕64号”）、《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号，以下简称97号公告）等文件规定的政策口径和管理要求执行外，其中的一些具体的细节，还需要进一步依法甄别。

之一：人员人工费用中的“五险一金”如何计算确定？2017年，国家税务总局发布《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号，以下简称“40号公告”），对财税〔2015〕119号文和总局2015年97号公告中有关研发费用税前加计扣除归集范围进行了修正和明确。

其中第一项规定，“人员人工费用”是指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

并就直接从事研发活动人员的范围，工资薪金的计算范围和研发费用分摊方式进行了明确。

《社会保险法》、《住房公积金管理条例》规定，对于企业来说，社会保险费和住房公积金都存在两类缴费（存）人，一是企业，一是职工个人。

国家税务总局关于贯彻落实降低残疾人就业保障金征收标准政策的通知

国家税务总局关于贯彻落实降低残疾人就业保障金征收标准政策的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.05.11•【文号】税总函〔2018〕175号•【施行日期】2018.05.11•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收优惠正文国家税务总局关于贯彻落实降低残疾人就业保障金征收标准政策的通知税总函〔2018〕175号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处：为进一步减轻社会负担，支持实体经济发展，根据党中央、国务院决策部署，财政部印发了《关于降低部分政府性基金征收标准的通知》（财税〔2018〕39号，以下简称《通知》），明确自2018年4月1日起，将残疾人就业保障金（以下简称“残保金”）征收标准上限由当地社会平均工资的3倍降低至2倍。

现就税务系统贯彻落实相关事项通知如下：一、深刻领会中央精神，准确把握政策要义继续降低残保金征收标准，是深入贯彻党的十九大、中央经济工作会议、《政府工作报告》关于降费减负决策部署的重要举措，也是党中央、国务院对社会关切的积极回应。

各地税务机关要进一步学习《中华人民共和国残疾人保障法》《残疾人就业条例》等法律法规，充分认识征收残保金对促进残疾人就业的重要意义，深刻领会中央决策精神，准确把握《通知》要求，务求使降费减负政策落实到位，减轻用人单位负担，支持实体经济发展，保障残疾人合法就业权益。

二、认真学习宣传政策，促进政策顺利实施负责征收残保金的税务机关要组织政策学习培训，促进征缴双方正确理解执行政策。

要积极配合财政、残联部门通过互联网站、移动客户端、新闻媒体、12366纳税服务热线、办税服务厅等多种渠道广泛深入宣传政策，并结合征管解释辅导政策，力求使用人单位广为周知，从而保证政策顺利实施。

三、及时调整征管系统，确保征管有序高效要严格按照《通知》要求做好政策衔接，及时调整征管系统参数配置，确保系统运行顺畅。

残疾人工资薪金加计扣除

残疾人工资薪金加计扣除一．安置残疾人就业的企业，支付给残疾人的工资薪金可以据实扣除，同时可以按实际支付额加计扣除100%。

二．加计扣除的条件：
1.必须与残疾人签订1年以上的劳动合同，且安置就业
2.支付给残疾人的工资薪金必须通过银行转帐方式支付。

3.必须按月为残疾人缴纳社会保险费
4.支付给残疾人的工资薪金不得低于当地政府规定的最低工资标准
5.由安置残疾人就业的必要的设施。

财税【2009】70号
三．因加计扣除残疾人工资薪金使得主表第23行“纳税调整后所得”为负数，是否可以帐务上生产经营亏损结转到以后年度弥补？
答：
国税函【2009】98号：没有提及。

但应当遵循一致性原则，可以结转到以后年度弥补。

残疾人保障金计税依据

残疾人保障金计税依据
残疾人是一个特殊的群体，他们面临着多方面的挑战，从生活中缺乏一些必需物资到被社会歧视等等。

国家为了保护残疾人的基本权利，可以通过提供残疾人保障金的方法来帮助他们。

关于残疾人保障金的计税依据，可以有以下几点总结：
一、残疾人保障金的发放原则
残疾人保障金的发放，原则上以具有法定残疾或经政府医疗机构鉴定的视力、听力、言语、智力、肢体等残疾程度为依据，对满足认定条件的残疾人发放残疾人保障金支持。

二、残疾人保障金的计税依据
残疾人保障金属于国家税务机关管辖范围内的财产性收入，应按照《个人所得税法》的规定，纳入计税项目，由税务机关统一征收缴纳个人所得税。

根据相关法律法规的规定，凡是残疾人保障金的所有收入，都应当纳入有关企业所得税计税范围。

三、残疾人保障金计税方法
残疾人保障金根据《个人所得税法》的规定按照扣除法计算，把税负减至最低限度。

具体来说，残疾人保障金应先扣除一定金额的基本支出，确定应税所得额，然后在此基础上按照一定的税率计算纳税额，具体税率按照规定计算即可。

最后，在残疾人保障金的发放和计税方面，应秉持公平、合理的原则，确保残疾人以最有利的方式获得有效的收入支持。

希望通过残疾人保障金的发放，能够最大限度地解决残疾人所面临的经济
困难，使他们在残疾人群体中也能缓解生活压力，得到更好的发展。

智能纳税管理习题答案(申建英)项目五企业所得税纳税实务

工程五企业所得税纳税实务一、单项选择题1-5D D C B C6-10D B DA B二、多项选择题1-5A B C、A D、BC D、A B CD、A B D6-8 B C D>A BC、A B CD三、判断题N x N NN义N N四、业务题L解析:(1) 2020年度业务招待费扣除限额:4 700x5%o=23.5(万元)，业务招待费发生额的60%为45.6万元，两者取小值23.5万元。

2021业务招待费扣除限额:5000X5%0=25(万元)，业务招待费发生额的60%为60万元，两者取小值25万元。

(2) (a)=0=9000000(b) =50 000000=30%(c)=15 000 000=0(d) =100000=100 000(e)=-100 000=02 .解析:(1)扣除限额=(2 000+35)x l5%=305.25(万元)广告费和业务宣传费实际发生额350万元，所以准予税前扣除的广告费和业务宣传费为305.25万元(2) 2019年度业务招待费扣除限额=(2 000+35) x5%= 10.18 (万0元)业务招待费发生额的60%为60万元，两者取其小为10.18万元所以准予税前扣除的业务招待费支出是1018万元(3)捐赠支出扣除限额=160x l2%=19.2(万元)直接向曙光小学捐赠2万元不可税前扣除，所以准予税前扣除的捐赠支出为10万元。

(4)应纳税所得额=160+(350-305.25) +(100-10.18)+2+ 5= 301.57(万元)(5)应纳税额=30L57x25%-28=47.39(万元).解析:(1)当年的会计利润=8 000—5100+700-100-800-1800-200+150+180-130-200=700(万元)(2)研究开发费调减应纳税所得额= 300X75%=225(万元)(3) 80x60%=48(万元)〉(8000+700)x5%0=43.5(万元)业务招待费扣除限额=43.5 (万元)因此，业务招待费应调增应纳税所得额=80—43.5= 36.5(万元)(4)广告费扣除限额=(8 000+700)x l5%=l 305(万元)因此，调增应纳税所得额=1 500—1305= 195 (万元)(5)国债利息收入免征企业所得税调减应纳税所得额150万元。

残疾人个人所得税

残疾人个人所得税我们需要明确哪些残疾人可以享受税收优惠。

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，持有《中华人民共和国残疾人证》的个人，属于法定的残疾等级中的一、二、三级，可以依法享受个人所得税的相关减免政策。

我们来看具体的税前扣除项目。

在计算应纳税所得额时，残疾人可以根据法律规定扣除以下几项：1. 基本免征额：与普通纳税人相同，按照国家规定的标准进行扣除。

2. 专项扣除：包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费，以及住房公积金等。

3. 专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等支出。

4. 依法确定的其他扣除：根据个人实际情况，可能还包括大病医疗等支出。

特别需要注意的是，对于符合条件的残疾人，还可以享受额外的税收减免政策。

具体来说，残疾人在进行个人所得税年度汇算清缴时，可以在其应纳税所得额中额外扣除一定数额的费用。

这个额外扣除的数额由各地税务机关根据当地经济发展水平和居民生活水平等因素确定。

举例来说，如果某地规定的额外扣除标准为每年8000元，那么在年度汇算清缴时，残疾人可以将其从应纳税所得额中扣除，进一步降低应缴税额。

除了上述税前扣除项目外，残疾人还可能享受税率上的优惠。

根据相关法规，对残疾人的劳动所得可以适用较低的税率。

这意味着在相同收入水平下，残疾人的税负可能会低于普通纳税人。

在实际操作中，残疾人应当如何申报个人所得税呢？残疾人需要在取得所得时向支付方声明自己的残疾人身份，并提供残疾人证等相关证明。

在每年的个人所得税汇算清缴期，残疾人应当根据自己的实际情况，准确填报各项扣除信息，并依法享受相关税收优惠。

残疾人在享受税收优惠的同时，也应当履行纳税义务，按时足额缴纳税款。

如果在申报过程中遇到困难，可以寻求税务机关的帮助或咨询专业的税务顾问。

残疾人加计扣除问题

您好，此问题我们整理如下：一、实体规定：财税[2009]70号:三、企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：(一)依法与安置的每位残疾人签订了1年以上(含1年)的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。

(二)为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

(三)定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

(四)具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

四、企业应在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，向主管税务机关报送本通知第四条规定的相关资料、已安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》复印件和主管税务机关要求提供的其他资料，办理享受企业所得税加计扣除优惠的备案手续。

二、程序规定（以北京国、地税为例）：（一）北京市国税局公告2012年5号：二、企业所得税税收优惠备案采取事先备案的方式。

纳税人可登陆北京市国家税务局网站（）办理网上备案，也可直接向主管税务机关办理手工备案。

网上办理的具体事宜由北京市国家税务局另行公告。

.......五、采取网上备案方式的，应及时向主管税务机关报送纸质资料，最晚不得超过当年度汇算清缴期（年度申报表中有监控的税收优惠项目，应在当年度纳税申报前向主管税务机关报送资料）；采取手工备案方式的，应在备案时一并报送相关资料。

......三、纳税人享受税收优惠的，应按照下列规定的时限办理备案：......（七）除上述六种情形以外的其他企业所得税税收优惠项目，纳税人应在符合税收优惠条件之日起至享受税收优惠政策的首次纳税申报前办理备案。

附件二：纳税人享受企业所得税税收优惠备案资料：（十）安置残疾人员所支付的工资1.《企业所得税税收优惠备案表》；2.企业安置残疾职工清单；3.《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件。

研发费用支出和残疾人员工资如何加计扣除【会计实务操作教程】

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
研发费用支出和残疾人员工资如何加计扣除【会计实务操作教程】企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：
一、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。
二、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给工工资的 100%加计扣除。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

安置残疾人的工资加计扣除是否含社保费和住房公积金

安置残疾人的工资加计扣除是否含社保费和住房公积金残疾人就业是国家大力推动的一项工作，为了鼓励用人单位雇佣和安置残疾人员，我国相关法律规定了一系列的优惠政策，其中包括对用人单位支付的残疾人工资进行加计扣除。

然而，对于这部分加计扣除的工资是否含社保费和住房公积金的问题，不同地区和单位的做法可能有所不同。

首先，我想解释一下什么是加计扣除。

根据《中华人民共和国残疾人保障法》第十九条规定，用人单位对于雇佣和安置的较重度、严重度、极重度残疾人员，可以按照规定的比例，将其工资加计扣除，从而减轻用人单位的负担。

具体扣除比例根据残疾人的等级和用人单位的规模确定。

对于加计扣除的工资是否含社保费，答案是需要看具体情况。

一些地方和单位会将加计扣除的工资视为不计入社保缴费基数，在计算社保费时不予考虑。

这是为了减轻用人单位的社保缴费负担，鼓励更多的用人单位安置残疾人员。

但是，也有一些地方和单位会将加计扣除的工资纳入社保缴费基数中，从而按照一定比例计算社保费。

因此，在具体操作上需要遵循当地的规定和政策。

同样，对于加计扣除的工资是否含住房公积金，答案也需根据具体情况而定。

有些地方和单位会将加计扣除的工资视为不计入住房公积金缴存基数，在计算公积金缴存时不予纳入。

这样做主要是为了降低用人单位的负担，提供帮助和支持。

然而，也有一些地方和单位会将加计扣除的工资纳入公积金缴存基数中，按照一定比例计算公积金缴存。

因此，在实际操作中，也需要遵循当地的政策规定。

总之，加计扣除的工资是否含社保费和住房公积金，需要根据具体地区和单位的政策规定来确定。

如果您是用人单位，建议您在安置残疾人员并对其工资进行加计扣除时，咨询相关部门或人事部门，了解当地的政策和操作要求，确保依法合规。

如果您是残疾人员本人，也可以向用人单位咨询相关政策，了解自己享受的相关待遇。

最后需要注意的是，在享受加计扣除的工资政策时，需要符合一定的条件。

根据《中华人民共和国残疾人保障法》第十八条规定，享受加计扣除的残疾人员应当是经劳动能力分类鉴定为较重度、严重度、极重度残疾，且已经通过劳动适应工作。

企业缴纳残疾人保障金的扣费项目

企业缴纳残疾人保障金的扣费项目为了促进残疾人的社会融合和保障其基本权益，我国实行了残疾人保障制度，并规定了企业需缴纳残疾人保障金。

本文将介绍企业缴纳残疾人保障金的扣费项目，以帮助企业了解相关政策，并依法履行缴纳保障金的义务。

一、残疾人保障金的缴纳对象根据《残疾人保障法》的规定，企事业单位、行政事业单位、民办非企业单位等需要按照一定比例缴纳残疾人保障金，以确保残疾人的生活、康复和教育等基本需求得到保障。

二、扣费项目1. 员工工资总额企业缴纳残疾人保障金的主要扣费项目是员工工资总额。

企业应按照法定的缴费比例，将所有员工的工资总额作为缴费基数，计算并缴纳相应的保障金。

2. 残疾员工比例除了员工工资总额，企业还需按照法定规定的比例缴纳残疾人保障金。

根据《残疾人保障法》的规定，企业在缴纳保障金时，应在员工总数中统计残疾员工的比例，并按照一定比例多缴纳相应的保障金。

3. 其他费用除了员工工资总额和残疾员工比例外，企业还需根据当地的规定，可能需要缴纳其他相关费用，以保障残疾人的基本权益。

这些费用可以根据当地政府的要求来确定，并且可能会因地区而异。

三、缴纳比例根据相关法规，企业缴纳残疾人保障金的具体比例应当根据当地政府的要求进行确定。

各地区可能有所不同，企业需按照当地政府颁发的相应文件执行。

四、缴纳时间和方式企业需要按照规定的时间和方式缴纳残疾人保障金。

通常情况下，企业每个月或每季度都要缴纳保障金，并通过银行转账、网上支付或到相关部门进行缴纳。

五、违约和处罚对于未按时、未缴纳或少缴纳残疾人保障金的企业，相关政府部门有权采取处罚措施。

这些处罚措施可能包括但不限于罚款、追缴欠费、责令整改等。

六、残疾人保障金的使用缴纳的残疾人保障金将用于保障残疾人的基本权益，包括康复、医疗、教育、职业培训、就业援助等方面。

保障金的使用应当按照相关法规执行，确保资金使用的公正合理。

七、监督和检查相关政府部门会对企业的残疾人保障金缴纳情况进行监督和检查。

三险一金专项扣除标准

三险一金专项扣除标准近年来，随着我国经济的不断发展和人民生活水平的不断提高，社会保障制度也得到了不断完善和加强。

其中，三险一金制度是我国社会保障制度的重要组成部分，也是保障广大劳动者合法权益的重要保障措施。

为了更好地保障劳动者的权益，我国政府不断加大对三险一金制度的支持力度，并不断完善相关政策，其中《三险一金专项扣除标准》就是其中之一。

一、什么是三险一金？所谓三险一金，是指我国的社会保险制度中包括了三项社会保险（即养老保险、医疗保险和失业保险）和一项住房公积金。

这些社会保险和住房公积金是由雇主和雇员共同缴纳的，旨在保障劳动者的基本权益和福利。

二、三险一金专项扣除标准的出台背景随着我国经济的发展和社会保障制度的不断完善，三险一金制度的重要性日益凸显。

然而，在实际操作中，一些企业和个人存在违规缴纳和避缴的情况，导致劳动者的权益得不到有效保障。

为了更好地保障劳动者的权益，我国政府出台了《三险一金专项扣除标准》，旨在规范三险一金缴纳行为，保障劳动者的权益。

三、三险一金专项扣除标准的内容《三险一金专项扣除标准》主要包括以下内容：1、扣除范围：专项扣除标准适用于个人所得税纳税人的养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金缴纳部分。

2、扣除标准：专项扣除标准的具体金额由国家税务总局和住房城乡建设部联合制定，并在每年年初公布。

根据最新的规定，2021年的专项扣除标准为养老保险和医疗保险每月最高可扣除500元，失业保险每月最高可扣除280元，住房公积金每月最高可扣除1500元。

3、扣除方式：个人所得税纳税人在申报个人所得税时，可以选择按照专项扣除标准进行扣除。

具体扣除方式由国家税务总局规定。

四、三险一金专项扣除标准的意义1、保障劳动者权益：三险一金制度是我国社会保障制度的重要组成部分，也是保障广大劳动者合法权益的重要保障措施。

《三险一金专项扣除标准》的出台，可以有效规范三险一金缴纳行为，保障劳动者的权益。

2、促进经济发展：三险一金制度的健全和完善，可以有效提高劳动者的获得感和幸福感，促进消费升级和经济发展。

残疾人员工资加计扣除，您加计“对”了吗？

残疾⼈员⼯资加计扣除，您加计“对”了吗？2015-01-09中翰税务Wisemove Tax曾⼏何时，⼩编对于残疾⼈员⼯资加计扣除，也千疑百问，经过理论的研究和实践的操作，总结出如下“真经”，供您参考。

何谓“残疾⼈员⼯资加计扣除”？企业安置残疾⼈员所⽀付的⼯资的加计扣除，是指企业安置残疾⼈员的，在按照⽀付给残疾职⼯⼯资据实扣除的基础上，按照⽀付给残疾职⼯⼯资的100%加计扣除。

简单来说，就是企业⽀付给残疾⼈员⼯资100元，正常情况下企业税前可以列⽀100元的⼯资费⽤。

但如果满⾜⼀定“条件”并完成相关备案，就可以税前列⽀200元的⼯资费⽤。

何乐⽽不为呢！这样的“优惠”是不是很有诱惑呀？下⾯就先谈谈如何满⾜“条件”吧。

1.残疾⼈员的范围《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例》明确，残疾⼈员的范围应适⽤《中华⼈民共和国残疾⼈保障法》的有关规定。

实践中，企业安置的残疾⼈员应取得的《中华⼈民共和国残疾⼈证》或《中华⼈民共和国残疾军⼈证（1⾄8级）》，就是满⾜条件的关键之⼀。

2.企业与残疾⼈员签订劳动合同的时间限制财税[2009]70号（注1）明确条件之⼀，企业应依法与安置的每位残疾⼈签订1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾⼈在企业实际上岗⼯作。

⽬前，税务机关未强制要求企业备案时提供与安置的残疾⼈员签订的劳动合同或服务协议，但您⼀定不能忽视了这个条件，以免造成不必要的⿇烦。

3.企业需要为残疾⼈员⾜额缴纳社会保险和⽀付不低于最低⼯资标准的⼯资财税[2009]70号还明确指出，企业需要为安置的每位残疾⼈按⽉⾜额缴纳企业所在区县⼈民政府根据国家政策规定的基本养⽼保险、基本医疗保险、失业保险和⼯伤保险等社会保险。

还需要定期通过银⾏等⾦融机构向安置的每位残疾⼈实际⽀付不低于企业所在区县适⽤的经省级⼈民政府批准的最低⼯资标准的⼯资。

实践中，税务机关会要求企业提供为残疾⼈员缴纳社会保险的凭证和⽀付⼯资的证明材料哟。

安置残疾人支付工资的加计扣除，是否包含社保费和住房公积金？

安置残疾人支付工资的加计扣除，是否包含社保费和住房公积
金？
问：我企业是民政福利企业，请问安置残疾人支付工资的加计扣除，是否包含社保费和住房公积金？
答：根据《企业所得税法》（主席令第63号）第三十条第二款的规定，安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

另根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号）第一条的规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

因此，该单位安置残疾人支付工资的加计扣除，包含个人承担的社保费和住房公积金部分。

8.残疾人职工工资加计扣除是否包括社会保险

8.残疾人职工工资加计扣除是否包括社会保险
许军
【期刊名称】《纳税》
【年(卷),期】2013(000)002
【摘要】问：本公司安置了一部分残疾人,并按规定为残疾人缴纳了各项社会保险.请问,残疾人工资加计扣除基数中是否包括公司为残疾人缴纳的社会保险？
【总页数】1页(P86-86)
【作者】许军
【作者单位】天涯科技有限公司
【正文语种】中文
【中图分类】F842
【相关文献】
1.2016年1计月1日前未加计的研发费是否追溯加计扣除 [J], 向英;
2.8.预缴企业所得税时可否加计扣除 [J], ;
3.研发费用中的社会保险费和住房公积金能否加计扣除 [J], 汪文莉;
4.亏损企业是否可以享受残疾人工资加计扣除的优惠政策 [J], 权香;
5.研发人员的社会保险费用可以加计扣除吗 [J], 谢正土;
因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。

研发费用-残疾人工资能否在预缴所得税时加计扣除？

研发费用/残疾人工资能否在预缴所得税时加计扣除？又到了申报预缴季度企业所得税的时候，“新产品、新工艺、新技术研发费用”和“支付给残疾职工的工资”在预缴时能否加计扣除的问题，再次引起热议。

在国家税务总局《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2015年版)等报表》(国家税务总局公告2015年第31号发布，简称“2015年31号公告”)发布后，因其附表1《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表》的第30行出现了“新产品、新工艺、新技术研发费用加计扣除”这一项，由此产生争议：有人认为，按照该预缴申报表的栏次设置，“新产品、新工艺、新技术研发费用”在预缴企业所得税时可以加计扣除;还有人提出疑问，同属加计扣除，为何“支付给残疾职工的工资”在预缴时又不能加计扣除呢?另一种意见则认为，按现行税收政策，该两项均不能在预缴所得税时加计扣除。

对此问题，笔者的看法如下：在现行税收政策下，企业所得税预缴时，“新产品、新工艺、新技术研发费用”和“支付给残疾职工的工资”允许据实扣除，但尚不能进行加计扣除。

国家税务总局《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》(国税发〔2008〕116号印发)第十二条明确规定：“企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本办法的规定计算加计扣除。

”按照惯例，如果要改变《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》第十二条的规定，要么出台新的相关单行文件宣布废止该条规定，或者在发布“2015年31号公告”中会明确规定“国家税务总局《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》(国税发〔2008〕116号印发)第十二条自即日起废止”。

但，我们可以看到，“2015年31号公告”并未宣布废止《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》第十二条，至今也未见有相关文件改变该项规定，因此，国家税务总局《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》第十二条规定依然有效。

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残疾人工资加计扣除，加计扣除部分是否包括扣缴的五险一金？
∙税种：企业所得税
∙来源：福建省国家税务局
∙日期： 2013-04-26
∙引用文档：法规(2)篇 ,问答(0)篇
【正文】大中小
问题描述：
问：残疾人工资加计扣除，加计扣除部分是否包括扣缴的五险一金？
问题答复：
答：根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）规定：“一、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

”
同时根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定：“二、关于工资薪金总额问题《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的‘工资薪金总额’，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

”
因此，可以加计扣除的工资薪金总和，不包括五险一金的部分。