深化财税体制改革3
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建立 事权和支出责任
相适应的制度
改进预算管理制度
1
实施 规范 透明
的 预算 制度
2013年政府收入构成图
改进预算管理制度
1
实施 规范 透明
的 预算 制度
2
审核 预算 的重 点要 调整
由平衡状态、赤字规模 向支出预算和政策拓展
顺周期问题
当经济下行时，一些财税部门为了完成 收入任务可能收“过头税”，造成经济“雪 上加霜”；当经济过热时，财税部门完成收 入任务后又容易搞“藏富于民”，该收不收 ，造 成经济“热上加热”。
财政收入
财政支出
预算管理 政府间 财政关系
改革税制
稳定税负 政府收支 占GDP的比重 明确事权
我国政府收支占GDP的比重（税负水平）达到35%; 世界上工业化国家的平均水平39.2%; 联合国千禧年报告建议30% 比较恰当。
（税负水平）
政府支出占GDP偏高 政府支出不断增长的规律
稳定税负
二、财税改革的新思路
税制问题
间接税 占比过大
企业纳税 占比过大
中低收入者 税负过重
损害了公平
严重影响企业 市场竞争力
抑制了效率
二、财税改革的新思路
“完善立法、明确事权、改革税制、稳定税 负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度， 发挥中央和地方两个积极性。”
——三中全会《决定》
六个基本原则
财税 改革 四个 基本 内容
制
4
建立 一个 制度
和 一个 机制
财务报 告制度
债务预 警机制
改进预算管理制度
1
实施 规范 透明
的 预算 制度
2
审核 预算 的重 点要 调整
3
建立 跨年 度预 算平 衡机
制
4
建立 一个 制度
和 一个 机制
5
完善 两个 支出 政策
要清理规范重点支出同财政收支增幅和生产总值 挂钩事项，一般不采取挂钩方式。
改进预算管理制度
1
实施 规范 透明
的 预算 制度
2
审核 预算 的重 点要 调整
3
建立 跨年 度预 算平 衡机
制
审计署公告
2012年我们的 全国政府性债务 超20.6万亿， 债 务率113.41% 。
改进预算管理制度
1
实施 规范 透明
的 预算 制度
2
审核 预算 的重 点要 调整
3
建立 跨年 度预 算平 衡机
适当 简化 税率
开征房产税
消费税 改成地方税
两档 17% 13%
一般纳税人
四档
17% 13% 11% 6%
特定的一般纳税人 存在6% 4% 3% 2%等多档
两档
一般纳税人
17% 13%
四档 17% 13% 11% 6%
6% 4% 特定的一般纳税人 3%
3% 2%
2%
完善税收制度
推
动（ 增营
值改
完善税收制度
推 动（ 增营 值改 税增 改） 革
地方税主体 完善地方税体系 税种消失 （重构地方税）
开征房产税
完善税收制度
推 动（ 增营 值改 税增 改） 革
地方税主体 完善地方税体系 税种消失 （重构地方税）
“调整消费税的征收 范围、环节、税率， 把高耗能、高污染产品 及部分高档消费品纳入 征收范围。”
谢谢大家
敬请批评指正！
态度决定一切 细节影响成败
深化财税体制改革
讲课提纲
一 关于财政的新定位 二 财税改革的新思路 三 财税改革的新举措
一、关于财政的新定位
“财政是国家治理的基础和重要支柱。”
——三中全会《决定》
“科学的财税体制是优化资源配置、 维护市场统一、促进社会公平、实现 国家长治久安的制度保障。”
——三中全会《决定》
经济方面
社会方面
——三中全会《决定》
六个基本原则
讲课提纲
一 关于财政的新定位 二 财税改革的新思路 三 财税改革的新举措
三、财税改革的新举措
1.改进预算管理制度 2.完善税收制度 3.建立事权和支出责任相适应的制度
财税 改革 四个 基本 内容
财政收入
财政支出
预算管理 政府间 财政关系
完善税收制度
改进预算 管理制度
税 改
增 ）
革
地方税主体 完善地方税体系 税种消失 （重构地方税） 增值税 适当 政府 提高
变得过大 简化 收入 直接税 税率 减少 比重
开征房产税
消费税 改成地方税 建立综合和 分类相结合 的所得税制
开征房产税
建立事权和支出责任相适应的制度
两个原因：
以前的原 则不合理
财权和事权相适应 财力和事权相适应
完善转移支付制度，重点是要清理、整合、规范 专项转移支付项目。
完善税收制度
推 动（ 增营 值改 税增 改） 革
完善税收制度
推 动（ 增营 值改 税增 改） 革
地方税主体 税种消失
18 个 税 种：增值税、消费税 、 营业税 、关 税、 城建税、烟叶税 、 资源税 、印花税、船舶吨税、个人 所得税、企业所得税 、契税、车船税 、 车辆购置税、城镇土地使用税 、耕地 占有税、 土地增值税 、房产税。
一些应有中央承担的 事物交给了地方承担
一些应有地方负责的事物 中央承担了较多支出责任
我国中央政府财政收入中用于本级的财政支出仅占 30%左右，其余的70%左右都通过转移支付给了地方 政府。
具体要求
明确事权
中央和地方按照事权划分 相应承担和分担支出责任
在理顺事权和支出责任的基础上 进一步理顺中央和地方收入划分
财税 改革 四个 基本 内容
财政收入
财政支出
预算管理 政府间 财政关系
改革税制 明确事权
税制问题
间接税 占比过大
2013年税收收入中 间接税占比超过70%， 直接税占比不足30%。
中低收入者税负过重 损害了公平
个人实际负担 的税款与自身 收入的比率
税制问题
间接税 占比过大
企业纳税 占比过大
中低收入者的税负过重 损害了公平
“完善立法、明确事权、改革税制、稳定税 负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度， 发挥中央和地方两个积极性。”
——三中全会《决定》
六个基本原则
财税 改革 四个 基本 内容
财政收入
财政支出
预算管理 政府间 财政关系
改革税制 稳定税负 透明预算 明确事权
二、财税改革的新思路
“完善立法、明确事权、改革税制、稳定税 负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度， 发挥中央和地方两个积极性。”
政治方面
讲课提纲
一 关于财政的新定位 二 财税改革的新思路
二、财税改革的新思路
“完善立法、明确事权、改革税制、稳定税 负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度， 发挥中央和地方两个积极性。”
——三中全会《决定》
六个基本原则
二、财税改革的新思路
“完善立法、明确事权、改革税制、稳定税 负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度， 发挥中央和地方两个积极性。”
——三中全会《决定》
开征房产税
消费税 改成地方税
完善税收制度
推
动（ 增营
值改
税 改
增 ）
革
百度文库
地方税主体 完善地方税体系 税种消失 （重构地方税）
增值税 变得过大
开征房产税
消费税 改成地方税
53.20%
完善税收制度
推
动（ 增营
值改
税 改
增 ）
革
地方税主体 完善地方税体系 税种消失 （重构地方税）
增值税 变得过大
目前事权 和支出责任
不相适应
一些应有中央承担的 事物交给了地方承担
我国中央政府本级财政支出占全国财政支出的 比例只有15%，全球一般的国家都有50%，英国 70 %以上，美国也超过50%。
建立事权和支出责任相适应的制度
两个原因：
以前的原 则不合理
财权和事权相适应
财力和事权相适应
目前事权 和支出责任 不相适应
——三中全会《决定》
六个基本原则
财税 改革 四个 基本 内容
财政收入
财政支出 预算管理
政府间 财政关系
事权 支出责任
财力 财权
明确事权
二、财税改革的新思路
“完善立法、明确事权、改革税制、稳定税 负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度， 发挥中央和地方两个积极性。”
——三中全会《决定》
六个基本原则
相适应的制度
改进预算管理制度
1
实施 规范 透明
的 预算 制度
2013年政府收入构成图
改进预算管理制度
1
实施 规范 透明
的 预算 制度
2
审核 预算 的重 点要 调整
由平衡状态、赤字规模 向支出预算和政策拓展
顺周期问题
当经济下行时，一些财税部门为了完成 收入任务可能收“过头税”，造成经济“雪 上加霜”；当经济过热时，财税部门完成收 入任务后又容易搞“藏富于民”，该收不收 ，造 成经济“热上加热”。
财政收入
财政支出
预算管理 政府间 财政关系
改革税制
稳定税负 政府收支 占GDP的比重 明确事权
我国政府收支占GDP的比重（税负水平）达到35%; 世界上工业化国家的平均水平39.2%; 联合国千禧年报告建议30% 比较恰当。
（税负水平）
政府支出占GDP偏高 政府支出不断增长的规律
稳定税负
二、财税改革的新思路
税制问题
间接税 占比过大
企业纳税 占比过大
中低收入者 税负过重
损害了公平
严重影响企业 市场竞争力
抑制了效率
二、财税改革的新思路
“完善立法、明确事权、改革税制、稳定税 负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度， 发挥中央和地方两个积极性。”
——三中全会《决定》
六个基本原则
财税 改革 四个 基本 内容
制
4
建立 一个 制度
和 一个 机制
财务报 告制度
债务预 警机制
改进预算管理制度
1
实施 规范 透明
的 预算 制度
2
审核 预算 的重 点要 调整
3
建立 跨年 度预 算平 衡机
制
4
建立 一个 制度
和 一个 机制
5
完善 两个 支出 政策
要清理规范重点支出同财政收支增幅和生产总值 挂钩事项，一般不采取挂钩方式。
改进预算管理制度
1
实施 规范 透明
的 预算 制度
2
审核 预算 的重 点要 调整
3
建立 跨年 度预 算平 衡机
制
审计署公告
2012年我们的 全国政府性债务 超20.6万亿， 债 务率113.41% 。
改进预算管理制度
1
实施 规范 透明
的 预算 制度
2
审核 预算 的重 点要 调整
3
建立 跨年 度预 算平 衡机
适当 简化 税率
开征房产税
消费税 改成地方税
两档 17% 13%
一般纳税人
四档
17% 13% 11% 6%
特定的一般纳税人 存在6% 4% 3% 2%等多档
两档
一般纳税人
17% 13%
四档 17% 13% 11% 6%
6% 4% 特定的一般纳税人 3%
3% 2%
2%
完善税收制度
推
动（ 增营
值改
完善税收制度
推 动（ 增营 值改 税增 改） 革
地方税主体 完善地方税体系 税种消失 （重构地方税）
开征房产税
完善税收制度
推 动（ 增营 值改 税增 改） 革
地方税主体 完善地方税体系 税种消失 （重构地方税）
“调整消费税的征收 范围、环节、税率， 把高耗能、高污染产品 及部分高档消费品纳入 征收范围。”
谢谢大家
敬请批评指正！
态度决定一切 细节影响成败
深化财税体制改革
讲课提纲
一 关于财政的新定位 二 财税改革的新思路 三 财税改革的新举措
一、关于财政的新定位
“财政是国家治理的基础和重要支柱。”
——三中全会《决定》
“科学的财税体制是优化资源配置、 维护市场统一、促进社会公平、实现 国家长治久安的制度保障。”
——三中全会《决定》
经济方面
社会方面
——三中全会《决定》
六个基本原则
讲课提纲
一 关于财政的新定位 二 财税改革的新思路 三 财税改革的新举措
三、财税改革的新举措
1.改进预算管理制度 2.完善税收制度 3.建立事权和支出责任相适应的制度
财税 改革 四个 基本 内容
财政收入
财政支出
预算管理 政府间 财政关系
完善税收制度
改进预算 管理制度
税 改
增 ）
革
地方税主体 完善地方税体系 税种消失 （重构地方税） 增值税 适当 政府 提高
变得过大 简化 收入 直接税 税率 减少 比重
开征房产税
消费税 改成地方税 建立综合和 分类相结合 的所得税制
开征房产税
建立事权和支出责任相适应的制度
两个原因：
以前的原 则不合理
财权和事权相适应 财力和事权相适应
完善转移支付制度，重点是要清理、整合、规范 专项转移支付项目。
完善税收制度
推 动（ 增营 值改 税增 改） 革
完善税收制度
推 动（ 增营 值改 税增 改） 革
地方税主体 税种消失
18 个 税 种：增值税、消费税 、 营业税 、关 税、 城建税、烟叶税 、 资源税 、印花税、船舶吨税、个人 所得税、企业所得税 、契税、车船税 、 车辆购置税、城镇土地使用税 、耕地 占有税、 土地增值税 、房产税。
一些应有中央承担的 事物交给了地方承担
一些应有地方负责的事物 中央承担了较多支出责任
我国中央政府财政收入中用于本级的财政支出仅占 30%左右，其余的70%左右都通过转移支付给了地方 政府。
具体要求
明确事权
中央和地方按照事权划分 相应承担和分担支出责任
在理顺事权和支出责任的基础上 进一步理顺中央和地方收入划分
财税 改革 四个 基本 内容
财政收入
财政支出
预算管理 政府间 财政关系
改革税制 明确事权
税制问题
间接税 占比过大
2013年税收收入中 间接税占比超过70%， 直接税占比不足30%。
中低收入者税负过重 损害了公平
个人实际负担 的税款与自身 收入的比率
税制问题
间接税 占比过大
企业纳税 占比过大
中低收入者的税负过重 损害了公平
“完善立法、明确事权、改革税制、稳定税 负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度， 发挥中央和地方两个积极性。”
——三中全会《决定》
六个基本原则
财税 改革 四个 基本 内容
财政收入
财政支出
预算管理 政府间 财政关系
改革税制 稳定税负 透明预算 明确事权
二、财税改革的新思路
“完善立法、明确事权、改革税制、稳定税 负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度， 发挥中央和地方两个积极性。”
政治方面
讲课提纲
一 关于财政的新定位 二 财税改革的新思路
二、财税改革的新思路
“完善立法、明确事权、改革税制、稳定税 负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度， 发挥中央和地方两个积极性。”
——三中全会《决定》
六个基本原则
二、财税改革的新思路
“完善立法、明确事权、改革税制、稳定税 负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度， 发挥中央和地方两个积极性。”
——三中全会《决定》
开征房产税
消费税 改成地方税
完善税收制度
推
动（ 增营
值改
税 改
增 ）
革
百度文库
地方税主体 完善地方税体系 税种消失 （重构地方税）
增值税 变得过大
开征房产税
消费税 改成地方税
53.20%
完善税收制度
推
动（ 增营
值改
税 改
增 ）
革
地方税主体 完善地方税体系 税种消失 （重构地方税）
增值税 变得过大
目前事权 和支出责任
不相适应
一些应有中央承担的 事物交给了地方承担
我国中央政府本级财政支出占全国财政支出的 比例只有15%，全球一般的国家都有50%，英国 70 %以上，美国也超过50%。
建立事权和支出责任相适应的制度
两个原因：
以前的原 则不合理
财权和事权相适应
财力和事权相适应
目前事权 和支出责任 不相适应
——三中全会《决定》
六个基本原则
财税 改革 四个 基本 内容
财政收入
财政支出 预算管理
政府间 财政关系
事权 支出责任
财力 财权
明确事权
二、财税改革的新思路
“完善立法、明确事权、改革税制、稳定税 负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度， 发挥中央和地方两个积极性。”
——三中全会《决定》
六个基本原则