财税改革PPT课件
合集下载
中国税制PPT全套ppt课件完整版教学教程
12
3.税源
34
4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
4
1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
7
1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
11
1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
《财政税收体制改革》PPT课件
第八讲 财政税收体制改革
内容
财政和税收的基本概念 改革前的中国财税体制（1956-1979） 以财政承包制为中心的财税改革（1980-1993） 财税体制的全面改革（1994-1998） 构建公共财政体制框架(1998-2003年) 进一步健全和完善公共财政体制(2003年至今)
财政和税收的基本概念
税收的基本特征：
强制性：国家依靠政治权力强制征收； 无偿性：国家不向纳税人支付任何报酬或代价； 固定性：税收是按照国家法令规定的标准征收的。
改革前的中国财税体制（1956-1979）
新中国成立后，中国逐步建立了与计划经济相适应的财政税收体系。
计划经济下，国家把全社会组织成一个大企业，消除了公 共部门和私人部门的差别。政府不仅负责公共物品的提供 ，还负责私人物品的提供，公共财政与企业财务之间的界 线消失了；
✓ 分成比例和补助数额确定后，五年内不变。在这五年中，地方收多了 可以多支，少收了少支，自行安排预算，自求收支平衡。
1988年的“财政大包干”
“财政包干”是1980年“分灶吃饭”制的继续和发展。它 将全国37个省、市、自治区和“计划单列市”全部纳入“ 包干体系”。
政府和企业财务关系的变化
1979-1993年，随着中央政府与地方政府之间财政承包制 的实施，政府与国有企业之间的财务关系也有了调整：由 过去税利全部上缴财政和投资全部由财政划拨的方法改为 不同形式的“留成”和“包干”。
财政承包制的缺陷
中央财政收入下降过多，使国家财力不足以支持政府履行 其社会职责
✓ 在地方政府拥有很大财政税收决策权的情况下，各地尽量少缴多留， 倾向于越权减免和放松监管。一方面，财政收入占经济总量比重逐年 降低，另一方面财政仍然要承担绝大部分原有的任务，这样财政赤字 不断增长。而财政负担主要压在了中央政府身上；
内容
财政和税收的基本概念 改革前的中国财税体制（1956-1979） 以财政承包制为中心的财税改革（1980-1993） 财税体制的全面改革（1994-1998） 构建公共财政体制框架(1998-2003年) 进一步健全和完善公共财政体制(2003年至今)
财政和税收的基本概念
税收的基本特征：
强制性：国家依靠政治权力强制征收； 无偿性：国家不向纳税人支付任何报酬或代价； 固定性：税收是按照国家法令规定的标准征收的。
改革前的中国财税体制（1956-1979）
新中国成立后，中国逐步建立了与计划经济相适应的财政税收体系。
计划经济下，国家把全社会组织成一个大企业，消除了公 共部门和私人部门的差别。政府不仅负责公共物品的提供 ，还负责私人物品的提供，公共财政与企业财务之间的界 线消失了；
✓ 分成比例和补助数额确定后，五年内不变。在这五年中，地方收多了 可以多支，少收了少支，自行安排预算，自求收支平衡。
1988年的“财政大包干”
“财政包干”是1980年“分灶吃饭”制的继续和发展。它 将全国37个省、市、自治区和“计划单列市”全部纳入“ 包干体系”。
政府和企业财务关系的变化
1979-1993年，随着中央政府与地方政府之间财政承包制 的实施，政府与国有企业之间的财务关系也有了调整：由 过去税利全部上缴财政和投资全部由财政划拨的方法改为 不同形式的“留成”和“包干”。
财政承包制的缺陷
中央财政收入下降过多，使国家财力不足以支持政府履行 其社会职责
✓ 在地方政府拥有很大财政税收决策权的情况下，各地尽量少缴多留， 倾向于越权减免和放松监管。一方面，财政收入占经济总量比重逐年 降低，另一方面财政仍然要承担绝大部分原有的任务，这样财政赤字 不断增长。而财政负担主要压在了中央政府身上；
十八届三中全会财税改革ppt
• 统一领导分级管理体制是在计划经济体制下长期实行的一种以集权为 主的财政管理体制。与统收统支体制相比，地方财政成了一种形式上 的财政主体，拥有了一定的管理权力和一定量的可支配财力，但这种 管理权力很小。因而，在这种体制下地方财政并不是一级真正意义上 的独立主体。
三、划分收支分级包干体制
• 1978年我国开始实行经济体制改革。1980年我国开始实行划分收支分 级包干的财政管理体制。在1985年和1988年进行了几次比较大的调整
中共武平县委党校
钟国文
目标：
推进国家治理体系和治理能 力的现代化
• 回顾我国财政体制历史沿革 • 解读我国现行的财政税收体制 • 展望未来财政税收改革新前景
财政历史沿革
• 自然经济——家计财政：“朕即国家”的专制
王权模式
• 计划经济——国家财政：财政只为国家服务
• 市场经济——公共财政：为市场提供公共产品
分税制
分税制财政管理体制，简称分税 制，是指将国家的全部税种在中央和地方 政府之间进行划分，借以确定中央财政和 地方财政的收入范围的一种财政管理体制 。其实质是根据中央政府和地方政府的事 权确定其相应的财权，通过税种的划分形 成中央与地方的收入体系。它是市场经济 国家普遍推行的一种财政管理体制模式。
• • 在向分权过渡的过程中，不可避免地存在着自身的缺陷，收支划分以
行政隶属关系为标准，就是计划经济体制典型的表现。同时，包而不 死，灶外有灶也是普遍的现象。
四、分级财政体制--------“分税制 ”
• 1994年在全国范围内开始实行分级财政的财政管 理体制，也被简称为“分税制”改革。
• 主要特点：一是各级预算主体相对独立。国家立 法机构不再审批包括中央预算和地方预算在内的 国家预算。二是明确划分各级政府的事权范围。 三是收入划分实行分税制。将收入划分为中央固 定收入、地方固定收入、中央与地方共享收入。 四是建立规范化的预算调节制度。
三、划分收支分级包干体制
• 1978年我国开始实行经济体制改革。1980年我国开始实行划分收支分 级包干的财政管理体制。在1985年和1988年进行了几次比较大的调整
中共武平县委党校
钟国文
目标：
推进国家治理体系和治理能 力的现代化
• 回顾我国财政体制历史沿革 • 解读我国现行的财政税收体制 • 展望未来财政税收改革新前景
财政历史沿革
• 自然经济——家计财政：“朕即国家”的专制
王权模式
• 计划经济——国家财政：财政只为国家服务
• 市场经济——公共财政：为市场提供公共产品
分税制
分税制财政管理体制，简称分税 制，是指将国家的全部税种在中央和地方 政府之间进行划分，借以确定中央财政和 地方财政的收入范围的一种财政管理体制 。其实质是根据中央政府和地方政府的事 权确定其相应的财权，通过税种的划分形 成中央与地方的收入体系。它是市场经济 国家普遍推行的一种财政管理体制模式。
• • 在向分权过渡的过程中，不可避免地存在着自身的缺陷，收支划分以
行政隶属关系为标准，就是计划经济体制典型的表现。同时，包而不 死，灶外有灶也是普遍的现象。
四、分级财政体制--------“分税制 ”
• 1994年在全国范围内开始实行分级财政的财政管 理体制，也被简称为“分税制”改革。
• 主要特点：一是各级预算主体相对独立。国家立 法机构不再审批包括中央预算和地方预算在内的 国家预算。二是明确划分各级政府的事权范围。 三是收入划分实行分税制。将收入划分为中央固 定收入、地方固定收入、中央与地方共享收入。 四是建立规范化的预算调节制度。
《财政税收体制改革》PPT课件
同时，全部物品供给的权力集中在政府手中，公众无法有 效地显示自己对公共物品的偏好，也无法形成对政府提供 公共物品行为的有效监督和控制，很难实现公共物品的有 效供给。
1956-1979年中国财税体制的特点：
政府的公共财政与企业账务合一，组成统一的国家财政系 统
✓ 全国经济和企业受国家的统一计划和领导，纳入到统一的财政体系， 企业没有独立的财务。
中国财政与税收收入变化情况
250% 200% 150% 100%
50% 0%
-50%
1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006 2008 2010
总量 中央财政 地方财政
财政收入增长率
中国财政与税收收入变化情况
100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% 1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006 2008 2010
✓ 中央专享税和中央与地方共享税由国家税局征收，地方专享税由地方 税务局征收。
构建公共财政体制框架(1998-2003 年)
财政支出结构由专注于生产建设领域逐步扩展至整个公共服务领域的优化调整
调整和优化财政收支结构，逐步减少盈利性、经营性领域 投资，大力压缩行政事业经费，把经营性事业单位推向市 场，将财力主要用于社会公共需要和社会保障方面。
✓ 分成比例和补助数额确定后，五年内不变。在这五年中，地方收多了 可以多支，少收了少支，自行安排预算，自求收支平衡。
1988年的“财政大包干”
“财政包干”是1980年“分灶吃饭”制的继续和发展。它 将全国37个省、市、自治区和“计划单列市”全部纳入“ 包干体系”。
政府和企业财务关系的变化
1956-1979年中国财税体制的特点：
政府的公共财政与企业账务合一，组成统一的国家财政系 统
✓ 全国经济和企业受国家的统一计划和领导，纳入到统一的财政体系， 企业没有独立的财务。
中国财政与税收收入变化情况
250% 200% 150% 100%
50% 0%
-50%
1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006 2008 2010
总量 中央财政 地方财政
财政收入增长率
中国财政与税收收入变化情况
100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% 1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006 2008 2010
✓ 中央专享税和中央与地方共享税由国家税局征收，地方专享税由地方 税务局征收。
构建公共财政体制框架(1998-2003 年)
财政支出结构由专注于生产建设领域逐步扩展至整个公共服务领域的优化调整
调整和优化财政收支结构，逐步减少盈利性、经营性领域 投资，大力压缩行政事业经费，把经营性事业单位推向市 场，将财力主要用于社会公共需要和社会保障方面。
✓ 分成比例和补助数额确定后，五年内不变。在这五年中，地方收多了 可以多支，少收了少支，自行安排预算，自求收支平衡。
1988年的“财政大包干”
“财政包干”是1980年“分灶吃饭”制的继续和发展。它 将全国37个省、市、自治区和“计划单列市”全部纳入“ 包干体系”。
政府和企业财务关系的变化
2024版中国税制介绍ppt课件
包括销售货物、提供加工、修 理修配劳务、销售服务、无形
资产和不动产等。
税率
一般纳税人的税率为13%、 9%、6%等，小规模纳税人的
征收率为3%。
税收优惠
对部分行业和项目实行免征或 减征增值税的优惠政策。
企业所得税
定义
企业所得税是对企业所 得征收的一种税。
征税对象
包括居民企业和非居民 企业。
税率
企业所得税的税率为 25%，符合条件的小型 微利企业减按20%的税
03
税收征管与纳税服务
税收征管机构及职责
国家税务总局
负责全国税收征收管理工作，拟 定税收法律法规草案，组织实施
税收征收管理改革等。
地方税务局
负责本地区税收征收管理工作，贯 彻执行国家税收法律法规和政策， 组织实施本地区税收征收管理等。
海关
负责进出口税收征收管理工作，对 进出口货物、物品征收关税和其他 税费等。
税前扣除
允许纳税人在计算应纳税所得额时扣除一定的费用。
消费税
定义
消费税是对特定消费品和消费行 为征收的一种税。
征税范围
包括烟、酒、高档化妆品、贵重 首饰及珠宝玉石等。
税率
消费税的税率根据不同的商品类 别和档次而有所不同，一般采用 从价定率和从量定额两种方法征 收。
税收优惠
对部消费品实行免征或减征消 费税的优惠政策。
行为税制
以纳税人的某些特定行为为征 税对象，包括印花税、城市维 护建设税等。
税收法律法规体系
宪法
宪法规定了公民的纳税义务和国家的 税收权力，是税收法律法规的最高依 据。
01
02
税收法律
全国人大及其常委会制定的税收法律， 如《中华人民共和国税收征收管理法》 等。
资产和不动产等。
税率
一般纳税人的税率为13%、 9%、6%等，小规模纳税人的
征收率为3%。
税收优惠
对部分行业和项目实行免征或 减征增值税的优惠政策。
企业所得税
定义
企业所得税是对企业所 得征收的一种税。
征税对象
包括居民企业和非居民 企业。
税率
企业所得税的税率为 25%，符合条件的小型 微利企业减按20%的税
03
税收征管与纳税服务
税收征管机构及职责
国家税务总局
负责全国税收征收管理工作，拟 定税收法律法规草案，组织实施
税收征收管理改革等。
地方税务局
负责本地区税收征收管理工作，贯 彻执行国家税收法律法规和政策， 组织实施本地区税收征收管理等。
海关
负责进出口税收征收管理工作，对 进出口货物、物品征收关税和其他 税费等。
税前扣除
允许纳税人在计算应纳税所得额时扣除一定的费用。
消费税
定义
消费税是对特定消费品和消费行 为征收的一种税。
征税范围
包括烟、酒、高档化妆品、贵重 首饰及珠宝玉石等。
税率
消费税的税率根据不同的商品类 别和档次而有所不同，一般采用 从价定率和从量定额两种方法征 收。
税收优惠
对部消费品实行免征或减征消 费税的优惠政策。
行为税制
以纳税人的某些特定行为为征 税对象，包括印花税、城市维 护建设税等。
税收法律法规体系
宪法
宪法规定了公民的纳税义务和国家的 税收权力，是税收法律法规的最高依 据。
01
02
税收法律
全国人大及其常委会制定的税收法律， 如《中华人民共和国税收征收管理法》 等。
一讲财税改革.ppt
2019/11/25
5
三、“十一五”时期的财政管理改革
• （一）预算管理体制 • 加大预算的透明度、立法控制、民主化进程 • （二）财政收支管理改革 • 政府采购、国家集中收付 收支两条线 • （三）财政监督改革 • 财政监督主体不局限于财政部门还包括人大、 审计纪检
督察和社会。
• 监督对象是财政资金 • （四）政府会计改革
• 财政转移支付监督机制缺失。缺乏法律规范， 部分资金游离于人大监督。
2019/11/25
8
第三节 “十二五”时期的财税体制改革 的总体思路与目标
• 一、十二五”时期的财税体制改革的总体思路
• 积极构建有利于转变经济发展方式，促进 科学发展方式，促进科学发展的财税体制，运 行机制和管理制度
2019/11/25
0.6-12
注：上表中人口数为公安部门登记在册的非农业正式户口 人数
2019/11/25
22
• 二、“十二五”时期房地产税改革内 容
• 要逐步改变目前房地产开发、流转、保 有环节各类收费和税收并存的状况，统筹 推进房地产税费改革，有效地解决目前在 交易环节有多个税种对同一课征对象多次 征收等问题，结合其他方面的税制改革， 对房地产交易环节征收的有关税种进行简 并，合理安排税收负担。
• 中央财政主要负责保障国家安全、外交、中央机 关运转、调整国民经济结构、协调地区发展、实 施宏观调控以及负责由中央直管的事业发展等事 务所需支出。
• 地方财政主要负责本地区政权机关运转及本地区 经济及事业发展所需支出。
2019/11/25
2
• （二）中央和地方收入的划分
• 中央固定收入：关税、海岸代征消费税和 增值税、消费税、铁路，银行，保险交纳 的营业税和利润、城建税、央企所得税及 利润。
新时期财税改革与发展的趋势展望39页PPT
三、财税改革与发展的展望
（二）财税改革的思考
1.建设有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系 （4）完善管理
③完善税收征管制度 构建以明晰征纳双方权利、义务为前提，以风险管理为导向，以重点税源为 着力点，以信息化建设为支撑的现代税收征管体系
三、财税改革与发展的展望
（二）财税改革的思考 2.规范财政支出政策，优化支出结构，提高资金使用效率与绩效
（二）我国财税改革面临新的形势
3.财政收支矛盾加剧，财政赤字和债务风险加速积聚，财 政中长期可持续面临挑战。
4.预算管理制度的完整性、科学性、有效性和透明度不 够，预算管理偏重收支平衡状态，支出预算约束偏软。
5.税收制度不适应经济社会发展、改革、转型的新形势，特 别是解决产能过剩、调节收入分配、促进资源节约和生态环境保 护方面的功能较弱。税收优惠政策过多过滥，不利于公平竞争和 统一市场环境建设。
（1）划清政府与市场的边界，确定财政支出范围和方式 （2）区分财政公共性的层次，以其不同的层次制定相应的机制、制度 （3）清理规范重点支出挂钩机制
·目前与财政收支增幅或生产总值挂钩的重点支出涉及：教 育、科技、农业、文化、医疗卫生、社保、计划生育等7类。 2012年仅财政安排的7类重点支出占全国财政支出的48%。 ·形成的问题：支出结构固化、僵化，肢解了预算安排，相 互攀比，财政投入与事业发展“两张皮”、“钱等项目”、 “敞口花钱”等
（二）财税改革的思考
4.深化财政体制改革
（3）规范财政转移支付制度，强化均等化作用的发挥
①配合有关事权和支出责任的上划，降低转移支付的规模 ②合理确定转移支付方式
③完善均衡性转移支付制度
----合理确定规模（50%） ----取消税收返还
中国现行财税体制及改革图文
健全地方财税体制
完善转移支付制度
加大中央对地方、地方对基层的转移支付力度，优化 转移支付结构，确保基层政府基本财力保障。
培育地方主体税种
探索培育地方主体税种，如房产税、资源税等，增强 地方财政的自主性和稳定性。
05
中国财税体制改革的措 施与建议
推进税收制度改革
01
02
03
增值税改革
降低增值税税率，优化增 值税抵扣链条，减轻企业 税负，促进产业结构升级。
优化投资结构
合理配置财政资金，加大对基础设施、科技 创新、绿色发展等领域的投资力度，推动经
济高质量发展。
完善税收制度
要点一
推进增值税改革
简化增值税税率结构，完善增值税抵扣链条，降低企业税 收负担，促进企业创新发展。
要点二
健全所得税制度
完善个人所得税制度，逐步实现综合与分类相结合的征收 方式；优化企业所得税制度，鼓励企业创新和扩大投资。
税收优惠政策不规范
税收优惠政策存在不规范、不透明的问题，导致一些企业或个人滥用优惠政策，造成不公平的税收环境。
地方财税体制不健全
地方税收体系不完善
地方政府缺乏稳定的税收来源，导致财 政收入不稳定，制约了地方经济的发展 。
VS
转移支付制度不规范
转移支付制度存在不规范、不透明的问题 ，导致一些地区获得转移支付的规模和方 式不尽合理。
个人所得税改革
建立综合与分类相结合的 个人所得税制度，合理设 置扣除项目和税率，提高 税收公平性。
消费税改革
调整消费税征收范围和税 率，引导消费行为和社会 价值观。
加强预算管理
预算公开透明
加强预算信息公开，完善预算报告制度，提高预 算透明度。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（2）地方固定收入包括：营业税（不包含铁道部门、各银 行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税）、地方企业所 得税（不包含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业 所得税）、地方企业上缴利润、个人所得税、城镇土地使
.
6
二、什么是分税制？
用税、固定资产投资方向调节税、城市建设维护税（不包 含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部 分）、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农牧业税、 耕地占用税、契税、遗产税和赠与税、土地增值税、国有 土地使用收入等。 （3）中央和地方共享收入包括：增值税、资源税、证券交 易税（目前为证券交易印花税）。增值税中央分享75%， 地方分享25%；资源税按不同资源品种来划分，大部分资 源税收作为地方收入，而海洋石油资源税作为中央收入； 证券交易税，中央与地方各分享50%。
（4）财政收入中低速增长与支出刚性增长矛盾加剧，支出结 构固化僵化，地方性债务规模居高不下，财政赤字和债务风 险加速积聚，财政中长期可持续面临严峻挑战。
.
10
四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度
四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度
（财政体制改革的主要内容） （一）深化财政体制改革、建立现代财政制度必须处理好以下
.
8
三、为什么要深化财政体制改革，建立现代 财政制度
三、为什么要深化财政体制改革，建立现代财政制度
（建立现代财政制度的重要性和紧迫性）
当前，我国经济社会发展，面临发展机遇和风险的挑战。
（1）我国的发展不平衡、不协调、不可持续问题依然很突出， 有些还相当严重。例如：转变经济发展发式进展缓慢，重 复建设和产能过剩矛盾突出；收入分配差距扩大的趋势没 有有效抑制，公共服务滞后、均等化程度不高，教育、医 疗、社保、食品药品质量安全、执法司法等关系群众切身 利益问题较多；资源能源浪费、环境污染、生态退化等问 题十分严重，等等。
.
5
二、什么是分税制？
2、根据中央和地方的事权和支出范围，划分中央和地方的 收入
（1）中央固定收入包括：关税，海关代征消费税和增值税， 消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行 金融机构所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司 等集中缴纳的收入（包括营业税、所得税、利润和城市建 设维护税），中央企业上缴利润等。
.
7
二、什么是分税制？
3、合理确定中央财政对地方的税收返还数额
为了保持地方现有的既得利益，中央财政对地方返还 数额以1993年为基期年核定，以此作为以后中央对地方税 收返还的基数。1994年以后，税收返还额在1993年基数上 逐年递增，递增率按全国增值税和消费税的平均增长率的 1：0.3系数确定，即上述两税全国平均每增长1% ，中央 财政对地方的税收返还增长0.3%。如1994年以后净上划收 入达不到1993年基数，则相应扣减税收返还数额。1994年 实行分税制以后，原体制的分配格局与暂时不变，中央对 地方的各种补助人按规定进行。
.
3
二、什么是分税制？
二、什么是分税制？ 分税制是指在划分事权的基础上，按税种划分为中
央财政收入和地方财政收入的一种财政管理体制。 分税制财政体制的主要内容包括： 1、按照中央和地方政府的事权，划分各级财政的支处范
围 （1）中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运 转费用，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调 控支出以及由中央直接管理的事业发展支出。具体包括： 国防费，武警经费，外交和援外费用，中央国家机关的行
第一节 全面深化财政体制改革，建立 现代财政制度
本节主要内容： 一、什么是财政体制 二、什么是分税制 三、为什么要深化财政体制改革，建立现代财政制度 四、如何深化财政体制改革，建立现代财政制度
.
1
一、什么是财政体制？
一、什么Байду номын сангаас财政体制？ 财政体制指国家通过规定各级政权管理财政收支的权
限和各企事业单位在财务管理上的权限，据以处理国家各 级政权之间，国家与企事业之间的财政分配关系的管理制 度。它是国家财政管理工作中的一项主要制度。
.
2
一、什么是财政体制？
❖ 财政管理体制有广义和狭义两种含义，广义的财政管理体制包 括预算管理体制、税收管理体制和财务管理体制等；狭义的财 政管理体制仅指预算管理体制。预算管理体制，是确定中央政 府与地方政府以及地方各级政府之间各级预算管理的职责权限 和预算收支范围的一项根本制度，它是财政管理体制的重要组 成部分。在实际工作中，讲财政体制时，一般是指预算管理体 制。预算管理体制的核心问题是各级政府之间的收支划分。我 国预算管理体制进行过多次改革，总体上是根据“统一领导、 分级管理”原则，由高度集中管理体制，到逐步实行多种形式 的分级管理体制。我国现行的预算管理体制是1994年起实行的 分税制财政体制。
关系： 1、处理好当前与长远的关系，既要解决当前的突出问题，又要
注意构建有利于科学发展的财税体制机制； 2、处理好推进改革与保持经济社会持续稳定健康发展的关系，
.
9
三、为什么要深化财政体制改革，建立 现代财政制度
（2）税收制度不适应经济社会发展、改革、转型的新势，特 别是产能过剩、调节收入分配、促进资源能源节约和生态环 境保护方面的功能较弱，税收优惠政策过多过滥，不利于公 平竞争和统一市场环境。
（3）中央和地方事权与支出责任划分存在不清晰、不合理、 不规范等问题，转移支付制度不完善，项目过多，规模过大， 资金分散，没有配套，不利于建设财力与事权相匹配的财政 体制和推进基本公共服务均等化。
.
4
二、什么是分税制？
政管理费，中央统管的基本建设投资，中央直属企业的技术 改造和新产品试制费，地质勘探费，由中央财政安排的支农 费用，由中央负担的国内外债务还本付息支出，中央负担的 公检法支出和文化、教育、卫生、科学、体育等各项事业费 支出。 （2）地方财政主要承担本地区政府机关运转以及本地区经济、 社会事业发展所需支出。具体包括：地方行政管理费，公检 法支出，部分武警经费，民兵事业费，地方统筹的基本建设 投资，地方企业的技术革新和新产品试制费，支农支出，城 市维护和建设经费，地方文化、教育、卫生、科学、体育等 各项事业费，价格补贴支出以及其他支出。
.
6
二、什么是分税制？
用税、固定资产投资方向调节税、城市建设维护税（不包 含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部 分）、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农牧业税、 耕地占用税、契税、遗产税和赠与税、土地增值税、国有 土地使用收入等。 （3）中央和地方共享收入包括：增值税、资源税、证券交 易税（目前为证券交易印花税）。增值税中央分享75%， 地方分享25%；资源税按不同资源品种来划分，大部分资 源税收作为地方收入，而海洋石油资源税作为中央收入； 证券交易税，中央与地方各分享50%。
（4）财政收入中低速增长与支出刚性增长矛盾加剧，支出结 构固化僵化，地方性债务规模居高不下，财政赤字和债务风 险加速积聚，财政中长期可持续面临严峻挑战。
.
10
四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度
四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度
（财政体制改革的主要内容） （一）深化财政体制改革、建立现代财政制度必须处理好以下
.
8
三、为什么要深化财政体制改革，建立现代 财政制度
三、为什么要深化财政体制改革，建立现代财政制度
（建立现代财政制度的重要性和紧迫性）
当前，我国经济社会发展，面临发展机遇和风险的挑战。
（1）我国的发展不平衡、不协调、不可持续问题依然很突出， 有些还相当严重。例如：转变经济发展发式进展缓慢，重 复建设和产能过剩矛盾突出；收入分配差距扩大的趋势没 有有效抑制，公共服务滞后、均等化程度不高，教育、医 疗、社保、食品药品质量安全、执法司法等关系群众切身 利益问题较多；资源能源浪费、环境污染、生态退化等问 题十分严重，等等。
.
5
二、什么是分税制？
2、根据中央和地方的事权和支出范围，划分中央和地方的 收入
（1）中央固定收入包括：关税，海关代征消费税和增值税， 消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行 金融机构所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司 等集中缴纳的收入（包括营业税、所得税、利润和城市建 设维护税），中央企业上缴利润等。
.
7
二、什么是分税制？
3、合理确定中央财政对地方的税收返还数额
为了保持地方现有的既得利益，中央财政对地方返还 数额以1993年为基期年核定，以此作为以后中央对地方税 收返还的基数。1994年以后，税收返还额在1993年基数上 逐年递增，递增率按全国增值税和消费税的平均增长率的 1：0.3系数确定，即上述两税全国平均每增长1% ，中央 财政对地方的税收返还增长0.3%。如1994年以后净上划收 入达不到1993年基数，则相应扣减税收返还数额。1994年 实行分税制以后，原体制的分配格局与暂时不变，中央对 地方的各种补助人按规定进行。
.
3
二、什么是分税制？
二、什么是分税制？ 分税制是指在划分事权的基础上，按税种划分为中
央财政收入和地方财政收入的一种财政管理体制。 分税制财政体制的主要内容包括： 1、按照中央和地方政府的事权，划分各级财政的支处范
围 （1）中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运 转费用，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调 控支出以及由中央直接管理的事业发展支出。具体包括： 国防费，武警经费，外交和援外费用，中央国家机关的行
第一节 全面深化财政体制改革，建立 现代财政制度
本节主要内容： 一、什么是财政体制 二、什么是分税制 三、为什么要深化财政体制改革，建立现代财政制度 四、如何深化财政体制改革，建立现代财政制度
.
1
一、什么是财政体制？
一、什么Байду номын сангаас财政体制？ 财政体制指国家通过规定各级政权管理财政收支的权
限和各企事业单位在财务管理上的权限，据以处理国家各 级政权之间，国家与企事业之间的财政分配关系的管理制 度。它是国家财政管理工作中的一项主要制度。
.
2
一、什么是财政体制？
❖ 财政管理体制有广义和狭义两种含义，广义的财政管理体制包 括预算管理体制、税收管理体制和财务管理体制等；狭义的财 政管理体制仅指预算管理体制。预算管理体制，是确定中央政 府与地方政府以及地方各级政府之间各级预算管理的职责权限 和预算收支范围的一项根本制度，它是财政管理体制的重要组 成部分。在实际工作中，讲财政体制时，一般是指预算管理体 制。预算管理体制的核心问题是各级政府之间的收支划分。我 国预算管理体制进行过多次改革，总体上是根据“统一领导、 分级管理”原则，由高度集中管理体制，到逐步实行多种形式 的分级管理体制。我国现行的预算管理体制是1994年起实行的 分税制财政体制。
关系： 1、处理好当前与长远的关系，既要解决当前的突出问题，又要
注意构建有利于科学发展的财税体制机制； 2、处理好推进改革与保持经济社会持续稳定健康发展的关系，
.
9
三、为什么要深化财政体制改革，建立 现代财政制度
（2）税收制度不适应经济社会发展、改革、转型的新势，特 别是产能过剩、调节收入分配、促进资源能源节约和生态环 境保护方面的功能较弱，税收优惠政策过多过滥，不利于公 平竞争和统一市场环境。
（3）中央和地方事权与支出责任划分存在不清晰、不合理、 不规范等问题，转移支付制度不完善，项目过多，规模过大， 资金分散，没有配套，不利于建设财力与事权相匹配的财政 体制和推进基本公共服务均等化。
.
4
二、什么是分税制？
政管理费，中央统管的基本建设投资，中央直属企业的技术 改造和新产品试制费，地质勘探费，由中央财政安排的支农 费用，由中央负担的国内外债务还本付息支出，中央负担的 公检法支出和文化、教育、卫生、科学、体育等各项事业费 支出。 （2）地方财政主要承担本地区政府机关运转以及本地区经济、 社会事业发展所需支出。具体包括：地方行政管理费，公检 法支出，部分武警经费，民兵事业费，地方统筹的基本建设 投资，地方企业的技术革新和新产品试制费，支农支出，城 市维护和建设经费，地方文化、教育、卫生、科学、体育等 各项事业费，价格补贴支出以及其他支出。