财务报表分析 商业银行利润表ppt
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商业银行经营管理教学课件-商业银行的财务分析(ppt 31页)
现金资产是唯一可作法定存款准备金的资产项目，也是银行全 部资产中流动性最强的部分，可以随时满足客户的提存要求和 贷款请求，因而被称为一级准备。
2.二级准备
二级准备并不是一项独立科目，包括若干具有较强流动性的 资产项目。 交易账户证券： 是一特殊科目，只有经常与公众、其他机构进行证券 买卖的银行才设置该科目，账户余额表示银行持有的 即将销售出的证券数额，该账户应以证券市场作为计 价基础。 同业拆出和回购协议下证券的持有均是银行调拨头寸、 进行流动性管理的有效工具。 证券投资中的短期投资部分也归于二级准备。
银行资产负债表的编制原理
资产=负债+所有者权益
银行资产负债表特点：
银行总资产中各种金融债权占较大比重，而固定资产，主要 是房产和设备所占比重很小。
商业银行更多地依靠负债获取资金来源，自有资金一般不足 10%，大大低于工商业平均水平。
银行资本会更多的发挥管理性职能，即管理部门通过建立相 关资本金管理法令，来约束、引导银行业的正常发展。
其它费用：
• 包括业务费用、广告费用、出纳短款损失。
18.2.3 利润
利息净收入扣除提取贷款损失准备金后与非利息净收入之和，构 成银行利润，随核算口径不同，银行利润有多个层次。
税前营业利润：税前营业利润是营业收支相抵后的余额，该 指标意义在于明确应税所得，税前营业利润扣除免税收入即 为应税所得。
税后营业利润：应税所得减去应付所得税后的余额，加上免 税收入就得到了税后营业收入。该指标可以看作银行正常经 营活动的最终结果，较好的反映了银行业绩，是进行绩效评 价时的基本指标。
纯利润：银行经营过程中可能发生一些特殊项目，如证券 买卖，设备盈亏，会计处理方法变更等，这些特殊项目可 以看作银行营业外活动，最终会影响到银行的盈亏状况， 纯利润指标中包括了这些特殊项目，是报表期银行全部活 动的体现。但由于它包含了一些不常发生的营业外项目收 支，反而不能准确反映银行的经营业绩。
2.二级准备
二级准备并不是一项独立科目，包括若干具有较强流动性的 资产项目。 交易账户证券： 是一特殊科目，只有经常与公众、其他机构进行证券 买卖的银行才设置该科目，账户余额表示银行持有的 即将销售出的证券数额，该账户应以证券市场作为计 价基础。 同业拆出和回购协议下证券的持有均是银行调拨头寸、 进行流动性管理的有效工具。 证券投资中的短期投资部分也归于二级准备。
银行资产负债表的编制原理
资产=负债+所有者权益
银行资产负债表特点：
银行总资产中各种金融债权占较大比重，而固定资产，主要 是房产和设备所占比重很小。
商业银行更多地依靠负债获取资金来源，自有资金一般不足 10%，大大低于工商业平均水平。
银行资本会更多的发挥管理性职能，即管理部门通过建立相 关资本金管理法令，来约束、引导银行业的正常发展。
其它费用：
• 包括业务费用、广告费用、出纳短款损失。
18.2.3 利润
利息净收入扣除提取贷款损失准备金后与非利息净收入之和，构 成银行利润，随核算口径不同，银行利润有多个层次。
税前营业利润：税前营业利润是营业收支相抵后的余额，该 指标意义在于明确应税所得，税前营业利润扣除免税收入即 为应税所得。
税后营业利润：应税所得减去应付所得税后的余额，加上免 税收入就得到了税后营业收入。该指标可以看作银行正常经 营活动的最终结果，较好的反映了银行业绩，是进行绩效评 价时的基本指标。
纯利润：银行经营过程中可能发生一些特殊项目，如证券 买卖，设备盈亏，会计处理方法变更等，这些特殊项目可 以看作银行营业外活动，最终会影响到银行的盈亏状况， 纯利润指标中包括了这些特殊项目，是报表期银行全部活 动的体现。但由于它包含了一些不常发生的营业外项目收 支，反而不能准确反映银行的经营业绩。
商业银行财务报表分析(PPT35页)
投资活动产生的现金流量净额
-46,893,200.00
-48,925,800.00
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产及其他资产而收到的现
金
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的
现金
工商银行(601398) 现金流量表
单位：万元
报表日期
吸收投资所收到的现金
2016-12-31
2017-12-31
11,649,200.00
支付其他与经营活动有关的现金
13,249,700.00
12,408,000.00
支付利息、手续费及佣金的现金
33,727,400.00
34,385,400.00
268,078,500.00
270,682,900.00
23,922,100.00
77,086,400.00
报表日期
2017-12-31
147,784,600.00
158,363,400.00
33,500.00
--
收取利息、手续费及佣金的现金
97,543,200.00
105,003,200.00
收到其他与经营活动有关的现金
12,294,200.00
14,458,400.00
经营活动现金流入小计
292,000,600.00
已承兑的顾客对银行的负债、预付费用等。这些项目达到一
定数量就可以单独立户。
工商银行(601398) 资产负债表
单位：万元
报表日期
2016-12-31
2017-12-31
335,078,800.00
361,387,200.00
存放同业款项
27,005,800.00
商业银行财务报表分析课件
ppt课件
38
l银行想增加净收入可以有以下几个途径
n ①提高每种资产的收益率； n ②重新安排收入资产比例，增加高收益率资产比例； n ③降低存款、非存款借款、股东权益的利息或非利息
成本； n ④重新安排资金来源比例，增加低成本存款及其它借
款比例； n ⑤降低雇员成本、管理费、贷款损失预提和其他营业
ppt课件
29
l损益表的作用
n 综合反映商业银行在会计期间里的业务经营情况、利 润或亏损情况，为银行的经营管理者、债权人等提供 日后进行财务决策所必需的资料和信息。
n 是分析、考核银行管理水平和经济效益的根据，报表 使用者可以根据该表提供的信息，分析银行盈亏形成 的原因，对银行的管理水平和经营业绩作出评价。
n 从资金期限长短看可分为：流动负债、长期负债和 所有者权益。
ppt课件
14
中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位：人民币 百万元
ppt课件
15
中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位：人民币 百万元
ppt课件
16
中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位：人民 币百万元 (金融时报2006.7.5第6、7版)
ppt课件
5
l资产负债表的基本含义
n 资产负债表是反映银行在特定日期全部资 产、负债和所有者权益的报表。
n 资产负债表反映了一家银行特定日期的财务状 况，因而也称为财务状况表。
n 资产负债表的基本结构是根据“资产=负债+ 所有者权益”这一平衡原理设计的。
n 反应的是商业银行在某个时间的资产和负 债状况，是一个静态时点数。
n 一家银行的利润表要与规模、地点有可比性的银 行的损益表作比较才有意义。
ppt课件
商业银行基本财务利润表分析
15
二、利润表分析－主要项目
其他业务收入分析
• 定义 • 比重和变化幅度 • 注意事项
1. 异常变化的原因 2. 经常性的收入与业务计划
16
二、利润表分析－主要项目
投资收益分析
• 定义 • 比重和变化幅度 • 注意事项
1. 交易账户与银行账户的投资 2. 注意隐藏的风险 3. 没有市价的投资 4. 未到期之前卖出投资
返回
13
利息净收入分析－案例4
• 银行甲50％的资金来源是资本金，其生息资 产的平均利率为5％，付息负债的平均利率为 4％；银行乙20％的资金来源是资本金，其生 息资产的平均利率为5.5％，付息负债的平均 利率为4％。假设这两家银行的资产和负债性 质和规模都差不多，哪一家银行的利息净收 入较高？哪一家银行的资本利润率较高？
调整资产利润率
• 定义
调整资产利润率＝ 税后利润－资各产项平资均产余减额值准备缺口 100％
• 设计原则 • 适用范围和频度 • 注意事项
仅计算贷款损失准备缺口 移为动数算据术时平 期均值a=(a0/2+a1+a2+…an/2)/n，n 应考虑资产减值准备的因素
28
三、监管指标－主要指标
调整资产利润率
21
二、利润表分析－附注项目
银行账户的衍生产品业务交易收益分析
• 定义 • 银行账户的衍生产品交易 • 注意事项
一般不要求对银行账户的衍生产品重新估价
22
二、利润表分析－附注项目 • 贵金属收益 • 交易账户和银行账户的投资收益 • 其他附注项目
23
二、利润表分析－案例分析
某银行的中间业务收入有快速的增长，经 监管人员了解发现主要的增长来源是包销债券 的收入。同时发现，该银行的银行账户的投资 业务也有快速的增长，主要是对企业债券的投 资。经过现场检查发现银行的高层管理人员为 了增加包销业务的收入，宽松地批准了包销额 度。但由于银行的债券销售网络不好，有一部 分债券没有卖出去，最后只有把未卖出的债券 以承销价转为长期投资。讨论：银行在上述业 务运营过程中存在哪些问题？
二、利润表分析－主要项目
其他业务收入分析
• 定义 • 比重和变化幅度 • 注意事项
1. 异常变化的原因 2. 经常性的收入与业务计划
16
二、利润表分析－主要项目
投资收益分析
• 定义 • 比重和变化幅度 • 注意事项
1. 交易账户与银行账户的投资 2. 注意隐藏的风险 3. 没有市价的投资 4. 未到期之前卖出投资
返回
13
利息净收入分析－案例4
• 银行甲50％的资金来源是资本金，其生息资 产的平均利率为5％，付息负债的平均利率为 4％；银行乙20％的资金来源是资本金，其生 息资产的平均利率为5.5％，付息负债的平均 利率为4％。假设这两家银行的资产和负债性 质和规模都差不多，哪一家银行的利息净收 入较高？哪一家银行的资本利润率较高？
调整资产利润率
• 定义
调整资产利润率＝ 税后利润－资各产项平资均产余减额值准备缺口 100％
• 设计原则 • 适用范围和频度 • 注意事项
仅计算贷款损失准备缺口 移为动数算据术时平 期均值a=(a0/2+a1+a2+…an/2)/n，n 应考虑资产减值准备的因素
28
三、监管指标－主要指标
调整资产利润率
21
二、利润表分析－附注项目
银行账户的衍生产品业务交易收益分析
• 定义 • 银行账户的衍生产品交易 • 注意事项
一般不要求对银行账户的衍生产品重新估价
22
二、利润表分析－附注项目 • 贵金属收益 • 交易账户和银行账户的投资收益 • 其他附注项目
23
二、利润表分析－案例分析
某银行的中间业务收入有快速的增长，经 监管人员了解发现主要的增长来源是包销债券 的收入。同时发现，该银行的银行账户的投资 业务也有快速的增长，主要是对企业债券的投 资。经过现场检查发现银行的高层管理人员为 了增加包销业务的收入，宽松地批准了包销额 度。但由于银行的债券销售网络不好，有一部 分债券没有卖出去，最后只有把未卖出的债券 以承销价转为长期投资。讨论：银行在上述业 务运营过程中存在哪些问题？
《商业银行财务报表》课件
建议一
完善财务报表体系
建议商业银行进一步完善财务报 表体系，增加对表外业务的披露 ，提高信息披露的透明度和准确 性。
优化负债结构
建议商业银行优化负债结构，加 强主动负债管理，降低负债成本 ，提高负债质量。
加强风险管理
建议商业银行加强风险管理，建 立健全的风险管理体系，提高风 险防范和控制能力。
提高资产质量
《商业银行财务报表 》ppt课件
• 业务介绍 • 财务业绩 • 竞品分析 • 未来展望 • 总结和建议
目录
Part
01
业务介绍
总资产详情数据
时间 18/19FY 19/20FY 20/21FY 21/22FY 22/23FY
总资产（亿美元） 4957.61 5771.56 6757.96 6917.61 7028.41
全球化趋势
随着全球化的加速，商业 银行将更加注重跨国业务 的发展，以满足客户跨境 金融服务需求。
绿色金融崛起
随着环保意识的提高，绿 色金融将逐渐成为商业银 行的重要发展方向。
技术创新
大数据与人工智能应用
利用大数据和人工智能技术，对客户 数据进行分析，实现精准营销和个性 化服务。
区块链技术应用
云计算与移动互联网融合
经营活动现金流出
经营活动现金流出主要包括贷款利息支出、手续费及佣金支出、员工薪酬支出等。这些支 出是商业银行主要的现金流出渠道。
总营收详情数据
通过对表格中商业银行财务报表的各年数据进行分析，可以得出该银行在过去的几年中营收情况有所波动，但同比变化率未 给出具体数值，无法判断营收是增长还是下滑。
Part
03
竞品分析
招商银行
招商银行是一家全国性商业银行，拥有较为完善的业务体系和广泛的客户基础。在财务报表方面，招商银行注重资产 质量和风险控制，严格遵循监管要求，确保财务数据的真实性和准确性。
商业银行财务报表分析课件
30514
201725 29709 33109 46517 910 41870 37610 5049 19219 48566
•商业银行财务报表分析
2004.12.31
22667 28402 181120 28715 27167 44614 1263 38559 34032 3468 6394 50375
147653 83168
13316 277 115572 5889 109683 76 109607 2665
•商业银行财务报表分析
2004.12.31
728544 597646 892946 19183 29254 119784 41705 78079 1958 76121 2674
中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位：人民 币百万元 （金融时报2006.7.5第6、7版）
53280 662630 6814 1238 5118
27895 756975
•商业银行财务报表分析
中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位：人民币百万元
负债及所有者权益 少数股东权益 所有者权益 实收资本/股本 资本公积 盈余公积 一般风险准备 未分配利润/（累计亏损） 其中：建议分派股利 外币报表折算差额 所有者权益合计 负债及所有者权益总计
• 所有者权益——资金的来源：又称为银行的净值， 为所有者对银行资产的净求偿权、银行所有者在银 行里所持有的权益。
•商业银行财务报表分析
资产——资金的运用
资产负债表中的资产包括四项主要的资产 • 现金资产：是为了满足提取存款、客户贷款需求、其他
的非预期或即时现金需求等的资产。（一级储备） • 证券资产：一方面可以应付流动性需求，另一方面能够
2132 897 417 200
201725 29709 33109 46517 910 41870 37610 5049 19219 48566
•商业银行财务报表分析
2004.12.31
22667 28402 181120 28715 27167 44614 1263 38559 34032 3468 6394 50375
147653 83168
13316 277 115572 5889 109683 76 109607 2665
•商业银行财务报表分析
2004.12.31
728544 597646 892946 19183 29254 119784 41705 78079 1958 76121 2674
中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位：人民 币百万元 （金融时报2006.7.5第6、7版）
53280 662630 6814 1238 5118
27895 756975
•商业银行财务报表分析
中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位：人民币百万元
负债及所有者权益 少数股东权益 所有者权益 实收资本/股本 资本公积 盈余公积 一般风险准备 未分配利润/（累计亏损） 其中：建议分派股利 外币报表折算差额 所有者权益合计 负债及所有者权益总计
• 所有者权益——资金的来源：又称为银行的净值， 为所有者对银行资产的净求偿权、银行所有者在银 行里所持有的权益。
•商业银行财务报表分析
资产——资金的运用
资产负债表中的资产包括四项主要的资产 • 现金资产：是为了满足提取存款、客户贷款需求、其他
的非预期或即时现金需求等的资产。（一级储备） • 证券资产：一方面可以应付流动性需求，另一方面能够
2132 897 417 200
商业银行基本财务利润表分析PPT44页
商业银行基本财务利润 表分析
6、纪律是自由的第一条件。——黑格 尔 7、纪律是集体的面貌，集体的声音， 集体的 动作， 集体的 表情， 集体的 信念。 ——马 卡连柯
8、我们现在必须完全保持党的纪律， 否则一 切都会 陷入污 泥中。 ——马 克思 9、学校没有纪律便如磨坊没有水。— —夸美 纽斯
10、一个人应该：活泼而守纪律，天 真而不 幼稚， 勇敢而 Байду номын сангаас莽， 倔强而 有原则 ，热情 而不冲 动，乐 观而不 盲目。 ——马 克思
▪
29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
▪
30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
44
▪
26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
▪
27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
▪
28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
6、纪律是自由的第一条件。——黑格 尔 7、纪律是集体的面貌，集体的声音， 集体的 动作， 集体的 表情， 集体的 信念。 ——马 卡连柯
8、我们现在必须完全保持党的纪律， 否则一 切都会 陷入污 泥中。 ——马 克思 9、学校没有纪律便如磨坊没有水。— —夸美 纽斯
10、一个人应该：活泼而守纪律，天 真而不 幼稚， 勇敢而 Байду номын сангаас莽， 倔强而 有原则 ，热情 而不冲 动，乐 观而不 盲目。 ——马 克思
▪
29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
▪
30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
44
▪
26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
▪
27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
▪
28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
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企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产实现的损益
企业的持有至到期投资和买入返售金融资产在持有期间取得的投资收益和处置损益 证券公司自营证券所取得的买卖价差收入
《企业会计准则——应用指南》要求本科目应按投资项目进行明细核算 在银行审计报告附注中，一般会按照来源列示明细
金收入会按照收入来源即银行提供的产
品或者服务种类进行明细披露。
示，主要包括代理手续费支出、结算手
续费支出等。
手续费及佣金收入主要集中在银行卡手续费、代理业务手续费、结算与清算手续费、
信用承诺手续费及佣金。该四项在2012手续费及佣金收入合计占比72.7%
一、营业收入/ 投资收益
账务核算：
企业根据长期股权投资准则确认的投资收益或投资损失 企业根据投资性房地产准则确认的采用公允价值模式计量的租金收入和处置损益
一、营业收入 利息支出
核算企业（金融）发生的利息支出 《企业会计准则——应用指南》要求本科目应按利息支出类别进行明细核算 在银行审计报告附注中，利息支出与利息收入一并披露，利息支出会按计息 负债类型披露，主要包括吸收存款、拆入资金、卖出回购金融资产、向中央 银行借款、同业存放、应付债券等
稀释每股 收益
普通股均已转化为普通股，从而分别调整归属于普通股股东的 当期净利润及发行在外的普通股加权平均数计算的每股收益。
1、每股收益
企业应当在附注中披露与每股收益有关的下列信息：
基本每股收益和稀
列报期间不具有稀释性
企业发行在外的普通股
释每股收益分子、
分母的计算过程
但以后期间很可能具有
稀释性的潜在普通股
可以发现：
本年计提和本年转回的金额 和利润表中资产减值损失的 金额一致 例 如 2012 发 放 贷 款 和 垫 款 的减值准备本年计提 52490 百万，本年转回 33404 百万
元，相减合计19055百万元
三、其他利润表科目
每股收益
其他综合收益和综合收益总额
汇兑损益、营业外收入、营业外支出、所得税费用、净利润等
债、投资性房地产等进行明细核算。
其他业务收入
包括保险业务收入、租赁业务收入、贵金属销售收入等
二、营业支出
1、营业税金及附加
用于核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等 相 关税费。其中，房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不 在本科目核算
一、营业收入
可以发现：
中国银行集团2012年的投资收益主要来自于生金融工具，金 额达101.3亿元，约占比68.8%
一、营业收入 公允价值变动损益
用于核算企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产或金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期业务 中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 《企业会计准则——应用指南》要求本科目应按照交易性金融资产、交易性金融负
或潜在普通股发生重大
变化的情况
2、其他综合收益和综合收益总额
综合收益：指企业在某一期间与所有者之外的其他方面进行交易或发生其他事项所引
起的净资产变动。
其构成包括两部分：净利润和其他综合收益
前者是企业已实现并已确认的收益 后者是企业未来实现但根据会计准则的规定已确认的收益
其他综合收益反映企业根据《企业会计准则》规定，未在损益中确认的各项利得和损
商业银行利润表
营业收入
营业支出
利润总额
营业利润
净利润
每股收益
其他综合 收益
综合收益 总额
一、营业收入 利息收入
核算企业（金融）根据收入准则确认的利息收入 《企业会计准则——应用指南》要求本科目按业务类别进行明细核算 在银行审计报告附注中，利息收入与利息支出一并披露，利息收入会按 生息资产类型披露，主要包括发放贷款和垫款、债券投资、拆出资金、 买入返售金融资产、存放中央银行、存放同业等。
第二节 商业银行利润表
Statement of profit of commercial bank
—— 2016年12月27号——
资产负债表可以反映一家银行经营的
主要业务，通过资产和负债，可以看 出经营管理中的特点和问题。但这只 是静态的观察，若想全面的考察一家 银行，还需要分析银行的利润表，从 资产负债表和利润表的相关关系中把 握银行的经营状况
1、每股收益
每股收益指普通股股东每持有一股所能享有的企业利润或需承担的企业亏损 反映企业的经营成果，衡量普通股的获利水平及做出相关经济决策的重要财务指标之一
基本每股 收益
按照归属普通股股东的当期净利润除以发行在外普通股的加权
平均数计算的每股收益。
以基本每股收益为基础，假定企业所有发行在外的稀释性潜在
确认的手续费收入，包括办理结算业务、
咨询业务、担保业务、代保管等代理业 务以及办理受托贷款及投资业务等取得 的手续费。 在银行审计报告附注中，手续费及佣
续费、佣金等支出。
《企业会计准则——应用指南》要求 本科目应按支出类别进行明细核算。 在银行审计报告附注中，手续费及佣 金支出一般与手续费用佣金收入合并列
汇报完毕，谢谢各位
2、业务及管理费
《企业会计准则——应用指南》指出，企业（金融）应将销售费用改为“业务及管 理费”科目，核算企业（金融）在业务经营和管理过程中所发生的各项费用 在银行审计报告附注中，会按费用的类别列示明细
二、营业支出
3、资产减值损失
用于核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失
一、营业收入
集团利息收入中：
73.3%
来自发放贷款和垫款
12.8%
来自债券投资
2012相比2011：
企业贷款和垫款利息收入比不
企业贷款利息收入增加 个人贷款和票据贴现利息收入占
比上升
一、营业收入 手续费及佣金收入
用于核算企业（金融）根据收入准则
手续费及佣金支出
用于核算企业（金融）发生的各项手
《企业会计准则——应用指南》要求本科目应按照资产减值损失的项目进行 明细核算 商业银行涉及的金融资产减值损失的确认和计量分为：持有至到期投资、贷款 和应收款项等以摊余成本计量；可供出售金融资产等以公允价值计量 在银行审计报告附注中，一般按资产的种类分别列示当期发生的资产减值损失
二、营业支出
失扣除所得税影响后的净额
可供出售金融资产产生的利得（或损失）
按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额 现金流套期工具产生的利得（或损失）
外币财务报表折算差额等
3、汇兑损益、营业外收入、营业外支出、所得税费用、净利润等
营业外收支在分析利润表时一般予以正常
化调整，其中与经营业务活动无直接关系 的各项收入和支出，例如：出纳长款收入、 结算罚款收入、预计诉讼赔款、捐赠支出、 行政罚没款项、出纳短款损失好非经常损 失等一般属于非经常性损益。