资产负债表和利润表的编制实例.doc
资产负债表与利润表的关系实例讲解
资产负债表与利润表的关系实例讲解一、资产负债表与利润表间的关系1、利润表是按照“收入一费用＝利润”编制的，它反映的是一个期间会计主体经营活动成果的变动。
2、资产负债表是按照“资产＝负债＋所有者权益”编制的，它反映的是某一时点会计主体全部资产的分布状况及其相应来源。
3、由于等式“收入一费用＝利润”的结果既会在利润表中反映，也会在资产负债表中反映。
它门之间的联系可以用等式“资产＝负债＋所有者权益＋收入一费用”表示。
4、资产负债表所有者权益部分“未分配利润”年初、年末数等于利润及利润分配表的利润分配部分的“年初未分配利润”“年末未分配利润”，年度之中，资产负债表所有者权益部分“未分配利润”期末数等于年初未分配利润与利润表的净利润之和。
二、利润表的编制实例：天华股份有限公司20×7年度有关损益类科目本年累计发生净额如表1所示。
表11天华股份有限公司损益类科目20×7年度累计发生净额单位：元科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入 1 250 000主营业务成本750 000营业税金及附加 2 000销售费用20 000管理费用157 100财务费用41 500资产减值损失30 900投资收益31 500营业外收入50 000营业外支出19 700所得税费用85 300根据上述资料，编制天华股份有限公司20×7年度利润表，如表2所示。
表2利润表会企02表编制单位；天华股份有限公司20×7年单位：元项目本期金额上期金额一、营业收人 1 250 000减：营业成本750 000营业税金及跗加 2 000销售费用20 000续表项目本期金额上期金额管理费用157 100财务费用41 500资产减值损失30 900加：公允价值变动收益0投资收益31 500其中：对联营企业和合营企业的投资收益0 二、营业利润280 000加：营业外收入50 000减：营业外支出19 700其中：非流动资产处置损失三、利润总额310 300减：所得税费用85 300四、净利润225 000五、每股收益：基本每股收益稀释每股收益三、资产负债表编制案例：资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”丽栏。
资产负债表 利润表模板
库存商品
13
长期借款
45
周转材料
14
长期应付款
46
其他流动资产
15
递延收益
47
流动资产合计
16
0
0
其他非流动负债
48
非流动资产：
17
非流动负债合计
49
0
长期股权投资
18
负债合计
50
0
长期债权投资
19
固定资产原价
20
减:累计折旧
21
固定资产账面价值 22
在建工程
23
工程物资
24
固定资产清理
25
生产性生物资产 26
XXX公司XX年X月应收账款明细表
X月期末应收 期初应收账款 X月发生额 X月收回货款 账款
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
备注
合计： 制表人：
0
0
0
财务主管：
27
自然灾害等不可抗力因素造成的损失
28
税收滞纳金
29
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
30
0
0
减：所得税费用31来自四、净利润（净亏损以“-”号填列）
32
0
0
制表人：
财务主管：
公司负责人：
资产负债表
会小企01表
单位名称：
2022年X月X日
单位：元
资
产
行次 期末余额 期初余额
负债和股东权益
行次 期末余额
XXX公司XX年X月供应商货款明细表
资产负债表的编制举例子
资产负债表编制案例第一题：目的：掌握财务成果的计算方法资料：林祥是一所大学的会计学教授，尽管他教给学生大量的会计学知识，但他从来没有亲自实践过。
于是，他选择了一年，对自己的收支、拥有财产的情况进展了详细的记录。
1.1月1日，林祥首先坐在书桌边列出了现有的财产及货币价值〔单位：人民币元，下同〕：有关财产及债务情况：一幢与他人相连的房屋 80 000家具、家庭用品 8 000一辆已用了3年的小汽车 24 000银行往来账户 500欠银行的借款 30 0002．12月31日，林祥再次坐下来，总结他一年来所发生的财务交易：收入：每月工资〔扣除个人所得税〕 14 000支出：支付给银行欠款〔其中2 000元为利息〕 5 000电费、费、暖气费等 2 800家务费 2 400汽车日常费用 1 000衣服、度假等 1 600收支相抵后盈余 1 200同时，林祥又将年末的财产重新列了一*表格：有关财产及债务：一幢与他人相连的房屋 92 000家具、家庭用品 7 200一辆已用了4年的小汽车 18 000银行往来账户 1 700欠银行的借款 27 000从这些表格中可以看出，林祥一年来的财富有所增加，可是，财富是如何增加的呢？要求：假设你被林祥教授点中，要你为他分析，他的财富是否增加？假设增加，是如何增加的呢？他希望你给他编制一*表来显示他一年来财富增加的情况。
第二题：目的：练习会计报表的编制资料：*企业6月份由于会计人员变动，新来的会计对会计报表的有关知识掌握的不是很全面，在日常业务处理过程中没有发生问题，但在月末编制会计报表时，有些工程无法确定。
因而请求你的帮助。
该会计编制的不完整的会计报表〔简化格式〕和提供的相关资料如下：利润表编制单位：2000年6月单位：元资产负债表编制单位：2000年6月30日单位：元其他相关资料：期初库存材料37000元，本月购进材料110000元，本月为生产产品而发生的直接人工费用11000元，制造费用8000元，期初在产品40000元，期末在产品24000元，期初库存商品29000元，期末库存商品32000元，本月提取的盈余公积金21700元〔以前没有结余〕，期初未分配利润为304760元。
编制资产负债表和利润表
13-借：银行存款2597400
贷：主营业务收入2220000
应交税费-应交增值税（销项税额）377400
14-借：银行存款292500
贷：其他业务收入250000
应交税费-应交增值税（销项税额）42500
15-借：在建工程680000
应交税费-应交增值税（进项税额）115600
应交税费
256000
669800
823700
409900
应付职工薪酬
728000
应付股利
长期借款
4000000
4000000
实收资本
6180000
资本公积
1640000
盈余公积
560000
本年利润
1850000
利润分配
1428500
主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
管理费用
财务费用
主营业务成本
其他业务成本
38-借：利润分配-提取盈余公积68010
贷：盈余公积68010
39-借：利润分配-支付股利244836
贷：应付股利244836
40-借：利润分配-未分配利润312846
贷：利润分配-提取盈余公积68010
-支付股利244836
具体计算：
第24：短期借款本金1800000元，利息：1800000*6%/12=9000元/月，每季度：9000*3=27000元
20-借：管理费用6200
贷：其他应收款5000
库存现金1200
21-借：生产成本600000
制造费用150000
管理费用70000
贷：应付职工薪酬—工资820000
22-借：生产成本192000
资产负债表和利润表的编制实例
长城公司资产负债表编制的案例【案情介绍】长城公司和黄河公司均为增值税一般纳税工业企业，其有关资料如下：（1）长城公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。
（2）长城公司材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。
（3）黄河公司为长城公司的联营企业，长城公司对黄河公司的投资占黄河公司有表决权资本的25%，长城公司对黄河公司的投资按权益法核算。
①购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税税额为51 000元，原材料实际成本300 000元。
材料已经到达，并验收入库。
企业开出商业承兑汇票。
②销售给黄河公司一批产品，销售价格40 000元，产品成本32 000元。
产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到（除增值税以外，不考虑其他税费）。
长城公司销售该产品的销售毛利率为20%。
③对外销售一批原材料，销售价格26 000元，材料实际成本18 000元。
销售材料已经发出，开出增值税专用发票。
款项已经收到，并存入银行（除增值税以外，不考虑其他税费）。
④出售一台不需用设备给黄河公司，设备账面原价150 000元，已提折旧24 000元，出售价格180 000元。
出售设备价款已经收到，并存入银行。
长城公司出售该项设备的毛利率为30%（假设出售该项设备不需交纳增值税等有关税费）。
黄河公司购入该项设备用于管理部门，本年度提取该项设备的折旧18 000元。
⑤按应收账款年末余额的5‰计提坏账准备。
⑥用银行存款偿还到期应付票据20 000元，交纳所得税2 300元。
⑦黄河公司本年实现净利润280 000元，长城公司按投资比例确认其投资收益。
⑧摊销无形资产价值1 000元；计提管理用固定资产折旧8 766元。
⑨本年度所得税费用和应交所得税为42 900元；实现净利润87 100元；计提盈余公积8 710元。
【要求】：（1）编制长城公司的有关经济业务会计分录（各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外。
编制资产负债表和利润表
资料：刘得华，张学有，林青侠三人于今年5月，各投资30000元，创办了刘张林服装公司，主要经营各种港台新潮服装的批发兼零售。
公司由他们三人共同经营。
5月1日，刘得华以公司名义在银行开立帐户，存入90000元作为资本，用于经营，同时租用本市繁华地段一家铺面，租期2年，每月租金2000元，租金半年交付一次。
由于刘张林三人不懂会计，他们除了将所有的发票等单据收集保存起来以外，没有作任何其它记录。
到月底，他们发现公司存款反而减少，只剩下35787元，外加643元现金。
另外，尽管客户赊欠的13300元尚未收现，但公司也有10560元货款尚未支付。
除此之外，实地盘点库存服装，价值25800元。
刘张林三人开始怀疑自己的经营，为了搞清公司的经营状况和财务状况，特聘你为公司的会计师。
你对他们保存的所有单据进行检查分析，汇总一个月情况显示；1.投资银行存款90000元。
2.内部装修及必要的设施花费19200元，均已用支票支付。
3.购入服装两批，每批价值35200元，其中第一批为现金购入，第二批购入，赊欠价款的30%。
4.1―31日零售服装收入共计38800元，全部收现，存入开户银行。
5.1―31日批发服装收入共计25870元，其中赊销13300元，其余的货款收入均存入银行。
6.支票支付半年店面租金12000元。
7.本月份刘得华从存款户提取现金五次共计14000元，其中4000元支付雇佣的店员工资，5000元用作他本人的个人生活费，其余备日常零星开支。
张学有和林青侠也在公司借用现金各2000元8.本月水电费543元，支票支付。
9.电话费220元，用现金支付。
10.其余各种杂费137元，用现金支付。
（二）、试根据你所掌握的会计知识，结合刘张林服装公司的具体业务，（1）替公司设计一套合理的帐户体系，并记帐；（2）向刘得华，张学有，林青侠报告公司的财务状况，解答其疑惑，并评述其经营业绩。
提示：（1）设置合理的帐户并记帐；（2）编制本月的资产负债表和利润表。
资产负债表与利润表编制课件演示(19张)
会计报表重要 项目的说明
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任务十七 报送会计报表
企业单位编制的财务会计报告，应按《企业会计准则》的 要求经单位财务主管人员审核无误后，及时向有关部门呈报
企业应定期向当地财税机关、开户银行和企业的主管部 门提供财务会计报告。国有企业的年度财务会计报告应同 时报送同级国有资产管理部门。公开发行股票的股份有限 公司还应当向债券交易机构和证券监督管理会等部门提供 财务会计报告。
项目五 编制基本会计报表
资产 负债 利 表润
表
现金 流量 表
会计 报表 报送
返回
1
项目五 编制基本会计报表
能力目标：
1.能正确编制资产负债表 2.能正确编制利润表
知识目标：
1. 熟悉整个财务会计报告体系, 会计报表的意义、种类 和编制要求，熟悉资产负债表、利润表、现金流量表的结 构和内容
2. 掌握资产负债表、利润表的编制方法 3。了解会计报表报送的有关规定
•
5.第一种方法是不提及纠纷的具体内 容，晓 以大义 。这种 调解法 就是告 诉纠纷 的一方 或双方 ，个人 的事再 大也是 小事.
•
6.在语言的发展过程中，逐渐形成了 约定俗 成的语 法规则 ，并随 着社会 的发展 而进行 必要的 更新； 其中， 尤以某 些词语 在词性 、词义 和用法 的变化 ，新词 汇的不 断涌现 最为显 著。
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知识链接三：有关财务报告的相关条例
《企业财务会计报告条例》
财务会计 报告的编制
财务会计 报告的构成
财务会计报告 的对外提供
总则
附则
法律责任
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结束语
学习了这部分内容，对会计报表的编制有了 深刻的认识：
编制财务会计报告是财务会计工作的一项重 要内容，是会计核算的最后一个环节，是对会 计核算工作的全面总结
资产负债表中的未分配利润以及利润分配表的填列
资产负债表中的未分配利润以及利润分配表的填列资产负债表中未分配利润=本年利润与利润分配余额的合计数一般等于未分配利润年初数+利润表中净利润本年累计数。
如果本年进行了利润分配、调整了未分配利润就不能用未分配利润年初数+利润表中净利润本年累计数，应该为利润分配账户期末余额+本年利润账户期末余额。
利润分配表利润分配表反映的是某公司当年的净利润的分配情况和年末分配利润的情况。
该表的编制是从公司净利润额开始的。
其科目分析如下：可分配的利润在公司的净利润中扣除职工福利及奖励基金，再加上年初未分配利润后即得可分配的利润总额。
用公式表示为：可分配利润=净利润+年初未分配利润—中外合资企业提取职工福利及奖励基金可供股东分配的利润在可分配的利润中扣除按规定提取的法定公积金和法定公益金后即是可供股东分配的利润。
用公式表示为可供股东分配的利润=可分配的利润—法定公积金—法定公益金其中法定公积金是指按照公司法规定，公司必须根据当年税后利润减去弥补亏损后所剩余额的10%强制计提的公积金；法定公益金是指公司按照公司法规定，按5％一7％的比例从当年税后利润中提取的用于职工福利设施支出的基金。
未分配的利润未分配的利润指的是在可供股东分配的利润中扣除已分配优先股股利、任意公积金和已分配普通股股利后的余额。
用公式表示为未分配利润=可供股东分配的利润—已分配优先股股利—任意公积—已分配普通股股利式中，已分配优先股股利是根据股东大会决议派发给优先股股东的利润额；任意公积金是指根据公司章程或股东大会决议而从可分配利润中自由计提的公积金，其目的是为了应付经营的风险和不测；已分配普通股股利是根据股东大会决议而派发给普通股股东的利润。
未分配利润额权益归公司投资者所有。
利润分配表一般根据“利润分配”科目有关明细账的发生额进行编制。
股份制企业利润分配表的具体编制方法如下：(一)报表各栏目的填列方法报表中的“本年实际”栏，根据当年“利润”及“利润分配”科目及其所属各明细账的记录分析填列。
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长城公司资产负债表编制的案例
【案情介绍】长城公司和黄河公司均为增值税一般纳税工业企业，其有关资料如下：
（ 1）长城公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率 17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。
（2）长城公司材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。
（3）黄河公司为长城公司的联营企业，长城公司对黄河公司的投资占黄河公
司有表决权资本的 25%，长城公司对黄河公司的投资按权益法核算。
（4）长城公司 2008 年 1 月 1 日有关科目余额如下：
科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金500 短期借款500 000
银行存款400 000 应付票据50 000
应收票据230 000 应付账款180 000
应收账款200 000 应付职工薪酬 5 000
坏账准备－1 000 应交税费12 000
其他应收款200 长期借款 1 260 000 原材料350 000 实收资本 2 000 000 周转材料30 000 盈余公积120 000
库存商品80 000 利润分配（未分配利润）7 700
长期股权投资—黄河
600 000
公司
固定资产 2 800 000
累计折旧－560 000
无形资产 5 000
合计 4 134 700 合计 4 134 700 （ 5）长城公司 2008 年度发生如下经济业务：
①购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税税额为51 000 元，原材料实际成本300 000 元。
材料已经到达，并验收入库。
企业开出商业承兑汇票。
②销售给黄河公司一批产品，销售价格 40 000 元，产品成本32 000 元。
产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到（除增值税以外，不考虑其
他税费）。
长城公司销售该产品的销售毛利率为20%。
③对外销售一批原材料，销售价格26 000 元，材料实际成本18 000 元。
销售材料已经发出，开出增值税专用发票。
款项已经收到，并存入银行（除增值
税以外，不考虑其他税费）。
④出售一台不需用设备给黄河公司，设备账面原价150 000 元，已提折旧 24 000 元，出售价格 180 000 元。
出售设备价款已经收到，并存入银行。
长城公司出售该项设备的毛利率为 30%（假设出售该项设备不需交纳增值税等有关税
费）。
黄河公司购入该项设备用于管理部门，本年度提取该项设备的折旧 18 000 元。
⑤按应收账款年末余额的 5‰计提坏账准备。
⑥用银行存款偿还到期应付票据 20 000 元，交纳所得税 2 300 元。
⑦黄河公司本年实现净利润 280 000 元，长城公司
按投资比例确认其投资收益。
⑧摊销无形资产价值 1 000 元；计提管理用固定资产
折旧 8 766 元。
⑨本年度所得税费用和应交所得税为 42 900 元；实现净利润 87 100 元；计提盈余公积 8 710 元。
【要求】：
（1）编制长城公司的有关经济业务会计分录（各损益类科目结转本年利润以及与
利润分配有关的会计分录除外。
除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目）。
（2）填列长城公司 2008 年 12 月 31 日资产负债表的年末数（填入下表）。
资产负债表
编制单位：长城公司2008 年 12 月 31 日单位：元
资产
流动资产：货币资金期末余额负债及所有者权益
流动负债：短期借
款
期末余额
应收票据
应收账款
其他应收款
存货
流动资产合计
非流动资产：
长期股权投资――黄河公司固定资产
无形资产
非流动资产合计
资产总计应付票据
应付账款
应付职工薪酬
应交税费
流动负债合计
非流动负债：
长期借款
非流动负债合计
负债合计
所有者权益：
实收资本
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
负债及所有者权益总计
股份有限公司利润表编制案例
【案情介绍】阳光股份有限公司（以下简称阳光公司）为增值税一般纳税企业，适
用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 25%，采用资产负债表债务法核算所
得税，不考虑其他相关税费，商品销售价格中均不含增值税额，商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。
销售商品及提供劳务均为主营业务，资产销售（出售）均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算，除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。
阳光公司 2007 年 12 月发生的经济业务及相关资料如下：
（1）12 月 1 日，向 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 100 万元。
增值税额为17 万元。
提货单和增值税专用发票已交 A 公司，款项尚未收取。
为及时收回货款，给予 A 公司的现金折扣条件如下：2/10 ，1/20 ，
75 万元。
N/30（假定现金折扣按销售价格计算）该批商品的实际成本为
（2）12 月 3 日，收到 B 公司来函，要求对当年11 月 5 日所购商品在销售价格上给予 5%的折让（阳光公司在该批商品售出时，已确认销售收入200 万元，但款项尚未收取）经查核，该批商品存在外观质量问题，阳光公司同意了B 公司提出的折让要求。
当日，收到B 公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。
（ 3） 12 月 10 日，收到 A 公司支付的货款，并存入银行。
（4）12 月15 日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。
合同规定:C 公司有偿使用阳光公司的该项专利技术，使用期为 2 年，一次性支付使用费100 万元，阳光公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务，与该项交易有关的手续已办妥，从 C 公司收取的使用费已存入银行。
（5）12 月 16 日，与 D 公司签订一项为其安装设备的合同 . 合同规定，该设备安装期限为 2 个月，合同总价款为万元（含增值税额），合同签订日预收价
款 25 万元。
至 12 月 31 日，已实际发生安装费用 14 万元（均为安装人员工资），预计还将发生安装费用 6 万元。
阳光公司按实际发生的成本占总成本的比例确定
安装劳务的完工程度。
假定该合同的结果能够可靠地估计。
（6）12 月 20 日，收到 E 公司退回的商品一批，该批商品系当年11月10 日售出，销售价格为 50 万元，实际成本为 45 万元，售出时开具了增值税专用发票并交付 E 公司，但未确认该批商品的销售收入，货款也尚未收取。
经查核，该批商品的性能不稳定，阳光公司同意了 E 公司的退货要求，当日，阳光公司办妥
了退货手续，并将开具的红字增值税专用发票交给了 E 公司。
（7）12 月 20 日，与 F 公司签订协议销售商品一批，销售价格为800 万元，根据协议，协议签订日预收价款400 万元，余款于 2003 年 1 月 31 日交货时付清。
当日，收到 F 公司预付的款项，并存入银行。
（8）12 月 21 日，收到先征后返的增值税34 万元，并存入银行。
（9）12 月 23 日，收到国家拨入的专门用于技术研究的款项 50 万元，并存入银行。
（注：贷记“专项应付款”账户）
（10）12 月 31 日，财产清查时发现一批原材料盘亏和一台固定资产报废，
盘亏的原材料实际成本为10 万元，报废的固定资产原价为100 万元，累计折旧为 70 万元，已计提的减值准备为10 万元，原材料盘亏系计量不准所致。
（11）除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户
发生额如下：
账户名称借方发生额（万元）贷方发生额（万元）
其他业务成本20
销售费用15
管理费用
财务费用
营业税金及附加
投资收益
营业外收入8
营业外支出（非资产处置损失）
（12）12 月 31 日，计算交纳本月应交所得税（假定本月无纳税调整事
项）。
【要求】：
（1）编制阳光公司上述（ 1）至（ 10）和（ 12）项经济业务相关的会计分录
（应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称）。
（2）编制阳光公司 2007 年 12 月份的利润表。
（答案中的金额单位用万元表示）。
利润表
编制单位：阳光公司2007 年度 12 月单位：万元
项目本期金额一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“- ”号填列）投资收益（损失以“ - ”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“- ”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“- ”号填列）
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“- ”号填列）。