资产负债表和利润表的编制实例.doc

长城公司资产负债表编制的案例
【案情介绍】长城公司和黄河公司均为增值税一般纳税工业企业，其有关资料如下：
（ 1）长城公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率 17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。

（2）长城公司材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。

（3）黄河公司为长城公司的联营企业，长城公司对黄河公司的投资占黄河公
司有表决权资本的 25%，长城公司对黄河公司的投资按权益法核算。

（4）长城公司 2008 年 1 月 1 日有关科目余额如下：
科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金500 短期借款500 000
银行存款400 000 应付票据50 000
应收票据230 000 应付账款180 000
应收账款200 000 应付职工薪酬 5 000
坏账准备－1 000 应交税费12 000
其他应收款200 长期借款 1 260 000 原材料350 000 实收资本 2 000 000 周转材料30 000 盈余公积120 000
库存商品80 000 利润分配（未分配利润）7 700
长期股权投资—黄河
600 000
公司
固定资产 2 800 000
累计折旧－560 000
无形资产 5 000
合计 4 134 700 合计 4 134 700 （ 5）长城公司 2008 年度发生如下经济业务：
①购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税税额为51 000 元，原材料实际成本300 000 元。

材料已经到达，并验收入库。

企业开出商业承兑汇票。

②销售给黄河公司一批产品，销售价格 40 000 元，产品成本32 000 元。

产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到（除增值税以外，不考虑其
他税费）。

长城公司销售该产品的销售毛利率为20%。

③对外销售一批原材料，销售价格26 000 元，材料实际成本18 000 元。

销售材料已经发出，开出增值税专用发票。

款项已经收到，并存入银行（除增值
税以外，不考虑其他税费）。

④出售一台不需用设备给黄河公司，设备账面原价150 000 元，已提折旧 24 000 元，出售价格 180 000 元。

出售设备价款已经收到，并存入银行。

长城公司出售该项设备的毛利率为 30%（假设出售该项设备不需交纳增值税等有关税
费）。

黄河公司购入该项设备用于管理部门，本年度提取该项设备的折旧 18 000 元。

⑤按应收账款年末余额的 5‰计提坏账准备。

⑥用银行存款偿还到期应付票据 20 000 元，交纳所得税 2 300 元。

⑦黄河公司本年实现净利润 280 000 元，长城公司
按投资比例确认其投资收益。

⑧摊销无形资产价值 1 000 元；计提管理用固定资产
折旧 8 766 元。

⑨本年度所得税费用和应交所得税为 42 900 元；实现净利润 87 100 元；计提盈余公积 8 710 元。

【要求】：
（1）编制长城公司的有关经济业务会计分录（各损益类科目结转本年利润以及与
利润分配有关的会计分录除外。

除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目）。

（2）填列长城公司 2008 年 12 月 31 日资产负债表的年末数（填入下表）。

资产负债表
编制单位：长城公司2008 年 12 月 31 日单位：元
资产
流动资产：货币资金期末余额负债及所有者权益
流动负债：短期借
款
期末余额
应收票据
应收账款
其他应收款
存货
流动资产合计
非流动资产：
长期股权投资――黄河公司固定资产
无形资产
非流动资产合计
资产总计应付票据
应付账款
应付职工薪酬
应交税费
流动负债合计
非流动负债：
长期借款
非流动负债合计
负债合计
所有者权益：
实收资本
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
负债及所有者权益总计
股份有限公司利润表编制案例
【案情介绍】阳光股份有限公司（以下简称阳光公司）为增值税一般纳税企业，适
用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 25%，采用资产负债表债务法核算所
得税，不考虑其他相关税费，商品销售价格中均不含增值税额，商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。

销售商品及提供劳务均为主营业务，资产销售（出售）均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算，除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。

阳光公司 2007 年 12 月发生的经济业务及相关资料如下：
（1）12 月 1 日，向 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 100 万元。

增值税额为17 万元。

提货单和增值税专用发票已交 A 公司，款项尚未收取。

为及时收回货款，给予 A 公司的现金折扣条件如下：2/10 ，1/20 ，
75 万元。

N/30（假定现金折扣按销售价格计算）该批商品的实际成本为
（2）12 月 3 日，收到 B 公司来函，要求对当年11 月 5 日所购商品在销售价格上给予 5%的折让（阳光公司在该批商品售出时，已确认销售收入200 万元，但款项尚未收取）经查核，该批商品存在外观质量问题，阳光公司同意了B 公司提出的折让要求。

当日，收到B 公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。

（ 3） 12 月 10 日，收到 A 公司支付的货款，并存入银行。

（4）12 月15 日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。

合同规定:C 公司有偿使用阳光公司的该项专利技术，使用期为 2 年，一次性支付使用费100 万元，阳光公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务，与该项交易有关的手续已办妥，从 C 公司收取的使用费已存入银行。

（5）12 月 16 日，与 D 公司签订一项为其安装设备的合同 . 合同规定，该设备安装期限为 2 个月，合同总价款为万元（含增值税额），合同签订日预收价
款 25 万元。

至 12 月 31 日，已实际发生安装费用 14 万元（均为安装人员工资），预计还将发生安装费用 6 万元。

阳光公司按实际发生的成本占总成本的比例确定
安装劳务的完工程度。

假定该合同的结果能够可靠地估计。

（6）12 月 20 日，收到 E 公司退回的商品一批，该批商品系当年11月10 日售出，销售价格为 50 万元，实际成本为 45 万元，售出时开具了增值税专用发票并交付 E 公司，但未确认该批商品的销售收入，货款也尚未收取。

经查核，该批商品的性能不稳定，阳光公司同意了 E 公司的退货要求，当日，阳光公司办妥
了退货手续，并将开具的红字增值税专用发票交给了 E 公司。

（7）12 月 20 日，与 F 公司签订协议销售商品一批，销售价格为800 万元，根据协议，协议签订日预收价款400 万元，余款于 2003 年 1 月 31 日交货时付清。

当日，收到 F 公司预付的款项，并存入银行。

（8）12 月 21 日，收到先征后返的增值税34 万元，并存入银行。

（9）12 月 23 日，收到国家拨入的专门用于技术研究的款项 50 万元，并存入银行。

（注：贷记“专项应付款”账户）
（10）12 月 31 日，财产清查时发现一批原材料盘亏和一台固定资产报废，
盘亏的原材料实际成本为10 万元，报废的固定资产原价为100 万元，累计折旧为 70 万元，已计提的减值准备为10 万元，原材料盘亏系计量不准所致。

（11）除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户
发生额如下：
账户名称借方发生额（万元）贷方发生额（万元）
其他业务成本20
销售费用15
管理费用
财务费用
营业税金及附加
投资收益
营业外收入8
营业外支出（非资产处置损失）
（12）12 月 31 日，计算交纳本月应交所得税（假定本月无纳税调整事
项）。

【要求】：
（1）编制阳光公司上述（ 1）至（ 10）和（ 12）项经济业务相关的会计分录
（应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称）。

（2）编制阳光公司 2007 年 12 月份的利润表。

（答案中的金额单位用万元表示）。

利润表
编制单位：阳光公司2007 年度 12 月单位：万元
项目本期金额一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“- ”号填列）投资收益（损失以“ - ”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“- ”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“- ”号填列）
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“- ”号填列）。