2020最新习题PPT版《经济法基础》第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
2020年《经济法基础》归纳与习题精析第五章 企业所得税、个人所得税法律制度(三)
2020年《经济法基础》归纳与习题精析第五章企业所得税、个人所得税法律制度（三）【考点九】个人所得税纳税人和所得来源的确定★【重要考点回放】【说明1】“√”表示征税，“×”表示不征税。
【说明2】在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。
三、所得来源的确定除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中【考点十】个人所得税：综合所得★★★【重要考点回放】二、应纳税额的计算（一）居民个人综合所得应纳税额的计算居民个人取得综合所得按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。
（二）非居民个人上述四项所得的应纳税额计算非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人代扣代缴税款，不办理汇算清缴。
扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按以下方法按月或者按次代扣代缴个人所得税：【记忆小贴士】劳务、特许打8折计入收入额；稿酬折上折，实际打5.6折计三、专项附加扣除【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳个人所得税的是（）。
A.年终加薪B.托儿补助费C.差旅费津贴D.误餐补助『正确答案』A【例题·单选题】根据个人所得税法律制度，下列应属于“工资、薪金所得”税目的是（）。
A.单位全勤奖B.参加商场活动中奖C.出租闲置房屋取得的所得D.国债利息所得『正确答案』A『答案解析』工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
全勤奖属于奖金，应按“工资、薪金”项目计征个人所得税。
【例题·单选题】大学教授张某取得的下列收入中，属于“稿酬所得”的是（）。
2020年《经济法基础》第二轮章节练习第五章企业所得税、个人所得税法律制度
2020年《经济法基础》第二轮章节练习第五章企业所得税、个人所得税法律制度第五章企业所得税、个人所得税法律制度一、单项选择题1.下列各项中，属于企业所得税纳税人的是（）。
A.在中国境内成立的甲股份有限公司B.在中国境内成立的萝卜深加工中心C.在中国境内成立的联合合伙企业D.在中国境内成立的向荣演艺工作室2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税收入表述中，不正确的是（）。
A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.企业促销提供的商业折扣，应按折扣后的金额计入企业的收入C.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理D.企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应冲减企业的收入3.境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2018年取得境内甲公司支付的贷款利息收入1000万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净值60万元。
2018年度该境外公司在我国的应纳税所得额是（）。
A.1 000＋（80－60）＝1 020万元B.1 000＋80＝1 080万元C.1 000＋60＝1 060万元D.80万元4.某企业2016年度境内境外应纳税所得额合计为300万元，适用25%的企业所得税税率。
全年已经预缴税款25万元，来源于中国境外的抵免税额为20万元。
该企业当年汇算清缴应补（退）的税款是（）。
A.55万元B.50万元C.30万元D.75万元5.某企业2018年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，税法规定在2018年1月1日至2020年12月31日期间，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除。
则该企业2018年计算应纳税所得额时可以扣除研发费用的下列计算中，正确的是（）。
A.20×75％＝15万元B.20万元C.20＋20×75％＝35万元D.20＋20×100％＝40万元6.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税征收管理的说法正确的是（）。
2020年初级会计师考试《经济法基础》精讲班讲义第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
第二部分税法部分——第五章企业所得税、个人所得税法律制度考情分析本章历年考试分值在15-20分，三个不定项选择题往往有一道题来自本章。
学习过程需要在理解的基础上进行记忆，对于企业所得税税前扣除项目标准和个人所得税应纳税额的计算方法应该结合考试命题的特点进行把握。
目录第一节企业所得税法律制度第二节个人所得税法律制度知识点1：企业所得税的基本内容（☆☆）企业所得税是对企业和其他取得收入的组织生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
（一）纳税人1.概念企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。
注意1：个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。
注意2：个体工商户、个人独资企业、合伙企业不具有法人资格，按照“经营所得”缴纳个人所得税。
2.划分根据国际上通行的做法，我国选择了地域管辖权和居民管辖权的双重管辖权标准，将企业所得税的纳税人分为：（1）居民企业；（2）非居民企业（1）居民企业：居民企业（全面纳税义务）是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
（2）非居民企业：非居民企业（有限纳税义务）是指依外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
【多选题】（2019年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）。
A.在中国境内注册的个人独资企业B.在中国境内注册的一人有限责任公司C.在中国境内注册的社会团体D.外国公司在中国境内的分公司『正确答案』BCD『答案解析』企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。
初级会计职称 初级经济法 经济法基础 分章节讲义及例题 第五章1 企业所得税法律制度
1第五章（ ）企业所得税法律制度考情分析12201914企业所得税法律制度在每套考卷中的分值约为 分，经常涉及大题，在 年 个批次的考试中，有 个企业所得税的大题。
93最近 年典型考卷题型题量分析表2020年“企业所得税法律制度”考点变动不大，在“不征税收入”“免税收入”“四项经费的税前扣除”“公益性捐赠的税前扣除”“手续费及佣金支出的税前扣除”“固定资产加速折旧”“减免税所得”“小型微利企业”“减计收入”等内容上，补充了部分新政策。
单元框架第 单元 企业所得税基础1单元考点框架考点 ：企业所得税纳税人（★★）1 1.企业所得税纳税人包括各类 、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动 企业、事业单位的其他组织；但依照中国法律、行政法规成立的 ，不适用《企业所得税 个人独资企业、合伙企业法》，不属于企业所得税纳税义务人。
2.居民企业和非居民企业1【经典考题 ·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。
A.甲有限责任公司B.乙事业单位C.丙个人独资企业D.丁股份有限公司【答案】 C1B【解析】（ ）企业所得税的纳税人并不仅限于企业（选项 事业单位也属于企业所得税的纳税2C人）；（ ）并非所有企业都是企业所得税的纳税人（例如选项 个人独资企业不属于）。
2【经典考题 ·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（ ）。
A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司B.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的乙公司C.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丙公司D.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的丁公司【答案】 CC【解析】选项 ：既未在中国境内成立，实际管理机构亦未在境内，但在境内设有机构、场所，属于非居民企业。
3【经典考题 ·判断题】在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，无须缴纳企业所得税。
经济法基础第五章 企业所得税个人所得税法律制度(会计初级职称考试)PPT课件
A.2 B.1 C.2.5 D.1.5
答案：B
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第一节 企业所得税法律制度
应纳税所得额 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度
亏损
间接法：应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额
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第一节 企业所得税法律制度
（一）收入总额 1.收入类型
形式
具体内容
货币形式
现金、存款、应收账款、应收票据、“准备持有至到期 的债券”以及债务的豁免等
固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、
非货币形式
“不准备持有至到期的债券投资”、劳务以及有关权益 【注意】非货币形式收入应当按照“公允价值”确定收
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律、行政 法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有（ ）。
A.国有独资公司 B.合伙企业 C.个人独资企业 D.一人有限责任公司
答案：AD
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第一节 企业所得税法律制度
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是 （ ）。
A.根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司 B.根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司 C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的 D.根据我国企业法律成立，在国外设立机构场所的
答案：C
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第一节 企业所得税法律制度
【例题·判断题】根据企业所得税法律制度的规定，居民企业就其来源于中国 境内、境外的全部所得缴纳企业所得税，非居民企业Байду номын сангаас就来源于中国境内的所 得缴纳企业所得税。（ ）
经济法基础第五章练习题和答案
一、单项选择题1.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的一人有限责任公司C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业【答案】C【解析】选项B，我国《公司法》规定，有限责任公司的股东人数为50人以下（可以为1人），一人有限责任公司，股东承担“有限责任”，是有限责任公司的特殊类型，属于企业所得税的纳税人；选项C，个人独资企业、合伙企业是由投资人或合伙人承担“无限责任”或“无限连带责任”的企业，属于个人所得税的纳税人。
选项AD，分别属于居民企业和非居民企业，均是企业所得税纳税人。
2.某小型微利企业2018年度应纳税所得额为70万元。
则该企业2018年度应纳企业所得税税额的下列计算中正确的是（）。
A.70×20%＝14（万元）B.70×50%×20%＝7（万元）C.70×25%＝17.5（万元）D.70×15%＝10.5（万元）【答案】B 【解析】年应纳税所得额100万元以下的“小微企业”，其应纳税所得额按50%计算。
3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于货币形式的收入的是（）。
A.现金B.准备持有至到期的债券C.不准备持有至到期的债券D.应收票据【答案】C【解析】（1）货币性资产，是指持有的“现金”及将以“固定或可确定”金额的货币收取的资产；（2）“准备持有至到期的债券”，持有期间不会出售，持有至到期兑现时取得“可确定”的货币资金，视为货币形式收入；（3）“不准备持有至到期的债券投资”，持有期间会根据市场情况选择出售或继续持有，无“固定或可确定金额”，不满足货币性资产的判定标准，属于投资资产，视为非货币形式收入。
4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于财产转让所得的是（）。
A.转让房屋所有权B.转让土地使用权C.转让专利技术所有权D.转让商标使用权【答案】D【解析】选项ABC，在企业所得税中，转让有形资产和无形资产的所有权所得都属于“财产转让所得”；选项D，在企业所得税中，转让无形资产使用权属于“特许权使用费所得”收入。
【2020教材新编】会计初级《经济法基础》第五章企业所得税个人所得税
2020年教材的主要调整：
2、删除： （1）2018年第四季度纳税人适用个人所得税减除费用和税率 规定； （2）个人投资者收购企业股权后将企业原有盈余积累转增股 本个人所得税问题和个人从公并市场取得股票的相关规定； （3）本章主要参考法规索引。
3、调整： （1）保险企业手续费及佣金支出的扣除比例； （2）小微企业的税收优惠； （3）个人所得税纳税人和所得来源的确定按照新政策进行调 整； （4）个人所得税专项附加扣除按照新政策进行调整； （5）应纳税额计算的特殊规定。
收入
货币形式
取得 形式
非货币 形式
现金、银行存款、应收账款、应收 票据、准备持有至到期的债券投资
以及债务的豁免
固定资产、无形资产、生物资产、 股权投资、存货、不准备持有至到 期的债券投资、劳务以及有关权益
（按公允价值确认收入额）
【练习题】
p【2017年多选】根据企业所得税法律制定的规定 ，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的
C.丁国企业在中国境外为中国公司技术人员 『 『提 正答供 确 案D培答 解.丙训案 析国服』 』企务A选业B取项D通得A过B的D其收，代入收理入商发在生中地国为境我内国销，售属货于 来物源取于得中的国收境入内所得。 13
三、企业所得税税率
四、企业所得税应纳税所得额的计算
u企业所得税的计税依据是应纳税所得额
第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
2020年教材的主要调整：
本章变化较大，丰要集中在个人所得税法律制度方面。 1、新增： （1）党组织工作经费的扣除标准； （2）集成电路设计企业和软件企业、经营性文化事业单 位转制为企业的税收优惠； （3）提供养老、托育、家政等服务的减计收入政策； （4）债券利息减免税优惠； （5）个人所得税专项附加扣除内容图； （6）扣缴义务人对居民个人、非居民个人工资、薪金所 得，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预 缴个人所得税的计算。
2020年初级会计职称经济法基础章节习题：企业所得税、个人所得税法律制度含答案
2020年初级会计职称经济法基础章节习题：企业所得税、个人所得税法律制度含答案第五章企业所得税、个人所得税法律制度本章属于重点章节，复习难度较大，特别是企业所得税，考生在复习时需要结合会计实务的内容准确理解税法原理，掌握税会差异调整。
本章主要介绍了企业所得税和个人所得税的相关内容。
在近3年的考试中，本章的平均分值为。
本章考试的题型涵盖所有题型。
2020年考试中，考生依然要重点关注企业所得税和个人所得税应纳税额计算的不定项选择题。
【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是( )。
(2016年)A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金B.国债利息收入C.财产转让收入D.特许权使用费收入【答案】B【解析】(1)选项A：属于不征税收入;(2)选项CD：属于应税收入。
【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是( )(2017年)A.接受捐赠收入B.国债利息收入C.销售货物收入D.财政拨款【答案】D【解析】(1)选项AC：属于应税收入;选项B：属于免税收入;(3)选项D：属于不征税收入。
【单选题】根据企业所得税法律制度，下列各项中，属于不征税收入的是( )。
(2018年)A.国债利息B.违约金收入C.股息收入D.财政拨款【答案】D【解析】(1)选项A：属于免税收入;(2)选项B和C为应税收入。
【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是( )。
(2018年)A.财政拨款收入B.转让企业债券取得的收入C.企业购买国债取得的利息收入D.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业并指定专门用途并按规定进行管理的【答案】C【解析】(1)选项A：属于不征税收入;(2)选项B：属于应税收入，应缴纳企业所得税;(3)选项C：属于免税收入;(4)选项D：属于不征税收入。
【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是( )。
2020年初级会计职称经济法基础章节习题：企业所得税、个人所得税法律制度含答案
2020年初级会计职称经济法基础章节习题：企业所得税、个人所得税法律制度含答案第五章企业所得税、个人所得税法律制度本章属于重点章节，复习难度较大，特别是企业所得税，考生在复习时需要结合会计实务的内容准确理解税法原理，掌握税会差异调整。
本章主要介绍了企业所得税和个人所得税的相关内容。
在近3年的考试中，本章的平均分值为。
本章考试的题型涵盖所有题型。
2020年考试中，考生依然要重点关注企业所得税和个人所得税应纳税额计算的不定项选择题。
【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是( )。
(2016年)A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金B.国债利息收入C.财产转让收入D.特许权使用费收入【答案】B【解析】(1)选项A：属于不征税收入;(2)选项CD：属于应税收入。
【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是( )(2017年)A.接受捐赠收入B.国债利息收入C.销售货物收入D.财政拨款【答案】D【解析】(1)选项AC：属于应税收入;选项B：属于免税收入;(3)选项D：属于不征税收入。
【单选题】根据企业所得税法律制度，下列各项中，属于不征税收入的是( )。
(2018年)A.国债利息B.违约金收入C.股息收入D.财政拨款【答案】D【解析】(1)选项A：属于免税收入;(2)选项B和C为应税收入。
【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是( )。
(2018年)A.财政拨款收入B.转让企业债券取得的收入C.企业购买国债取得的利息收入D.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业并指定专门用途并按规定进行管理的【答案】C【解析】(1)选项A：属于不征税收入;(2)选项B：属于应税收入，应缴纳企业所得税;(3)选项C：属于免税收入;(4)选项D：属于不征税收入。
【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是( )。
2020年初级会计师考试《经济法基础》考点精讲讲义第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
第五章企业所得税、个人所得税法律制度考情分析本章为重点章节，每套试卷平均分值为“15分～20分”。
本章所得税法律制度包括企业所得税与个人所得税。
其中，企业所得税计税方法由于采用“综合计征制”，企业的收入与成本、费用支出一脉相承，因此学习难度较大，而考试出题难度“理论上”也可以很难，但实际考核难度相对适中。
个人所得税近些年改革力度较大，计税方法从单项计征制改为“综合与单项计征结合制”，而且税目较为琐碎，因此复习难度有所提升。
本章2020年考核变化较大，主要包括：（1）新增地方政府债券和铁路债券利息的企业所得税减免政策。
（2）新增“企业扶贫捐赠支出”的扣除规定。
（3）新增“党组织工作经费的扣除”。
（4）新增“集成电路设计企业和软件企业”、“经营性文化事业单位”的税收优惠政策。
（5）更新了小型微利企业企业所得税的减免政策。
（6）新增了养老、家政等服务机构的企业所得税减计收入政策。
（7）本章个人所得税部分按照最新的政策增加了一些条目。
预备知识：所得税的计算原理一、综合计征制二、单项计征制（个人所得税部分税目采用）三、会计利润与计税依据（一）性质应纳税所得额为“计税依据”。
应纳所得税额＝应纳税所得额×税率（二）纳税申报表计算思路考点一：企业所得税纳税人与征税范围一、基本规定★在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入（以下统称企业）的组织为企业所得税纳税人。
【提示】个体工商户、个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。
【多选题】（2019年）根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律在中国境内设立的企业，属于企业所得税纳税人的有（）。
A.股份有限公司B.有限责任公司C.国有独资公司D.个人独资企业『正确答案』ABC『答案解析』本题考核企业所得税纳税人。
企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。
2021年初级会计职称《经济法基础》精选习题 --第五章企业所得税、个人所得税法律制度
2021年初级会计职称《经济法基础》精选习题第五章企业所得税、个人所得税法律制度第01 讲企业所得税纳税人与征税范围、所得来源地、税率、应纳税额的计算1.1企业所得税纳税人与征税范围【多选题】（2019 年）根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律在中国境内设立的企业，属于企业所得税纳税人的有（）。
A.股份有限公司B.有限责任公司C.国有独资公司D.个人独资企业『正确答案』ABC『答案解析』本题考核企业所得税纳税人。
企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。
【多选题】（2019 年修改）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）。
A.在中国境内注册的个体工商户B.在中国境内注册的一人有限责任公司C.在中国境内注册的社会团体D.外国公司在中国境内的分公司『正确答案』BCD『答案解析』本题考核企业所得税纳税人。
企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
个体工商户和依照规定成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。
选项A，个体工商户应依法缴纳个人所得税。
1.2企业所得税所得来源地【单选题】（2019 年）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、境外所得确定来源地的表述中，不正确的是（）。
A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定B.股息、红利等权益性投资收益所得，按照分配所得的企业所在地确定C.动产转让所得，按照转让动产活动发生地确定D.销售货物所得，按照交易活动发生地确定『正确答案』C『答案解析』本题考核企业所得税所得来源地。
动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。
1.3企业所得税税率【多选题】下列关于企业所得税税率的说法中正确的有（）。
A.居民企业适用25%的税率B.非居民企业一律适用20%的税率C.国家重点扶持高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税D.设在西部地区，以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占收入总额70%以上的企业适用10%的优惠税率『正确答案』AC『答案解析』本题考核企业所得税税率。
经济法基础第5章 企业所得税、个人所得税法律制度课后作业参考答案及解析
参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
2.【答案】C【解析】金融企业的同业拆借利息支出准予在企业所得税税前据实扣除。
3.【答案】D【解析】选项ABC均不得在企业所得税税前扣除。
4.【答案】A【解析】选项AB：“房屋、建筑物以外〞未投入使用的固定资产，不得计提折旧在企业所得税税前扣除；选项CD：不得计算折旧在企业所得税税前扣除。
5.【答案】C【解析】A国所得的抵免限额=〔300+90〕×25%×90/〔300+90〕=22.5〔万元〕，实际在A国已缴纳税款20万元，未超过抵免限额，其已纳税款可以全部抵免。
该企业2021年在我国实际应缴纳的企业所得税=〔300+90〕×25%-20=77.5〔万元〕。
6.【答案】D【解析】选项ABC属于免征企业所得税的工程。
7.【答案】B【解析】连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票缺乏12个月取得的投资收益不属于企业所得税的免税收入。
8.【答案】C【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。
该企业2021年应纳企业所得税=〔1200-500×70%〕×25%=212.5〔万元〕。
9.【答案】D【解析】选项A：税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息；选项B：加收利息率按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算；选项C：加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。
10.【答案】C【解析】企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
【优质课件】2020初级会计职称《经济法基础》考点课件--第五章企业所得税、个人所得税法律制度
本章基本情况
在最近3年的机考中，本章分值在20分左右。不论考生参加 哪个批次的考试，在三个不定项选择题中，企业所得税或者个人 所得税的题目必占其一。
本章共计29个考点。本章大多数考点需要准确理解，部分 考点需要死记硬背，复习难度较大。需要说明的是，对于企业所 得税不同项目的税前扣除标准以及个人所得税不同项目应纳税额 的计算方法，在试题中一般会直接给出，不要求死记硬背。
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境 内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得， 其应纳税所得额确定的下列表述中，不正确的是（ ）。 （2017年） A.股息所得以收入全额为应纳税所得额 B.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额 C.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额 D.租金所得以收入全额为应纳税所得额 【答案】B
√
所得
与所设机构场所没有实际联系 ×
在中国境内未
来源于境内的所得
√
设立机构、场 所
来源于境外的所得
×
【例题·判断题】居民企业无需就其来源于中国境外的所得缴纳企 业所得税。（ ）（2018年） 【答案】× 【例题·判断题】非居民企业未在中国境内设立机构、场所的，仅 就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（ ）（2015年） 【答案】√
【答案】D【解析】（1）选项ABC：属于居民企业；（2）选项D：属于 非居民企业。
3.非居民企业的应纳税所得额 在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的 所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得来源 于中国境内的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额： （1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用 费所得，以收入全额为应纳税所得额。 （2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳 税所得额。
2022年初级会计职称《经济法基础》第五章企业所得税、个人所得税法律制度同步训练
2022年初级会计职称《经济法基础》第五章企业所得税、个人所得税法律制度同步训练2022年初级会计职称《经济法基础》第五章企业所得税、个人所得税法律制度同步训练一、单项选择题1.2022年度，某小型企业财务资料显示，会计利润为370万元，另有经税务机关核定的2022年亏损为70万元，假设无其他纳税调整事项。
则2022年应纳所得税额为（）万元。
[1分]A 70B 72．5C 75D 77．52.根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（）。
[1分]A 权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定B 股息、红利等权益性投资所得，按照投资企业所在地确定C 租金所得，按照负担支付所得的机构所在地或个人的住所来确定D 转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定3.下列各项中，不得计算折旧扣除的固定资产是（）。
[1分]A 运输工具B 以经营租赁方式出租的固定资产C 单独估价作为固定资产入账的土地D 房屋及建筑物4.依据企业所得税法，下列关于股息红利等权益性投资收益确认收入实现的规定，正确的是（）。
[1分]A 按照被投资方计算出利润的日期B 按照被投资方做出利润分配决定的日期C 按照被投资方账面做出利润分配处理的日期D 按照投资方取得分回利润的日期5.根据《企业所得税法》的规定，以下支出可以直接在税前扣除的是（）。
[1分]A 企业为投资者支付的商业保险费B 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出C 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费D 非银行企业内营业机构之间的利息6.某居民企业2022年度产品销售收入4800万元，发生的成本费用3600万元，材料销售收入400万元，境内分回的投资收益761万元(被投资方税率为15％)，实际发生业务招待费15万元，该企业2022年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（）万元。
[1分]A 26B 9C 15D 187.2022年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是（）万元。
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9.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产计提的折旧允许在 计算应纳税所得额时扣除的是（ ）。
A.闲置生产设备计提的折旧 B.经营租入设备计提的折旧 C.融资租入资产计提的折旧 D.已提足折旧但继续使用的生产设备
2.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半 征收企业所得税的是（ ）。
A.花卉种植
B.中药材种植
C.谷物种植
D.蔬菜种植 【答案】A 【解析】（1）选项A：减半征收企业所得税；（2）选项BCD：免征
企业所得税。
3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确认收入实现时间的表 述中，正确的是（ ）。
5.根据企业所得税法律制度的规定，县级以上人民政府将国有资产无 偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可以作为不 征税收入进行税务处理，如果该资产属于非货币性资产，应按政府确 定的（ ）计算不征税收入。
A.公允价值 B.接收价值
C.成本价格 D.市场价格
【答案】B 【解析】县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专 门用途并按规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得 税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接 收价值计算不征税收入。
收入
【答案】C 【解析】销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安 装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单，可在发出商品 时确认收入。
7.2019年甲企业实现利润总额600万元，发生公益性捐赠支出62万 元。上年度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出12万元。已 知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。计算 甲企业2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐 赠支出是（ ）。
A.股息、红利等权益性投资收益，按照合同约定的被投资方应付股息 、红利的日期确认收入的实现
B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现 D.采取产品分成方式取得收入的，按照合同约定的分成日期确认收入
的实现
【答案】B 【解析】选项A：股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方 作出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项C：接受捐赠收入 ，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；选项D：采取产 品分成方式取得收入的，按照分得产品的日期确认收入的实现。
2020 全国会计初级
《经济法基础》习题班
JINGJIFA JICHU
where there is a will,there is a way
第五章 企业所得税、个人所得税
一、单项选择题
本类题共32小题，每小题1.5分，共48分。每小题备 选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错 选、不选均不得分
A.74万元 B.60万元
C.84万元
D.72万元
【答案】D 【解析】（1）公益性捐赠支出税前扣除限额=600×12%=72（ 万元）；（2）在对公益性捐赠计算扣除的时候，先扣除以前年度 结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出；（3）2019年度准 予扣除的公益性捐赠支出=12+（72-12）=72（万元），剩余的2 万元公益性捐赠支出（12+62-72）准予结转以后3年在应纳税所 得额时扣除。
6.根据我国企业所得税法的规定，下列关于收入确认条件的说法中不 正确的是（ ）。
A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入 B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入 C.销售商品需要安装检验的，在发出商品时确认收入 D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销经营的过程中，经批准向内部职工借入生 产用资金200万元，该企业与职工的借贷是真实、合法、有效的且签订 了借款合同，借款期限1年，支付借款利息12万元（金融企业同期同类 贷款年利率5%）。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算 2019年企业所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的利息支出为（ ）万元。
8.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所 得税应纳税所得额时，准予计算折旧扣除的是（ ）。
A.未投入使用的机器设备
B.以经营租赁方式租入的机器设备
C.已足额提取折旧仍继续使用的机器设备
D.以融资租赁方式租入的机器设备
【答案】D 【解析】下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投 入使用的固定资产（选项A）；（2）以经营租赁方式租入的固定资产（选 项B）；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍 继续使用的固定资产（选项C）；（5）与经营活动无关的固定资产；（6 ）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧扣除的固 定资产。
A.12
B.10
C.8
D.11
【答案】B 【解析】（1）企业向除股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职 工或其他人员借款的利息支出，符合条件的情况下，其利息支出在不超过按照金 融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除；（2）利息扣除限额 =200×5%=10（万元），实际发生额12万元超过了扣除限额，不得在税前据实 扣除，甲企业可以在税前扣除的利息支出为10万元。
D.依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于非居民企业
【答案】A 【解析】（1）选项BC：非居民企业，是指依照外国法律成立且 实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或 者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 ；（2）选项D：依法在我国境内成立的企业，无论实际管理机构 是否在境内，都属于我国的居民企业。
1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中， 正确的是（ ）。
A.依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业均属于居民企业
B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属于非居民企业
C.依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于非居民企业