询证函进度统计表
关于贷款卡查询及银行存款审计相关规定
贷款卡查询及银行存款审计一、贷款卡查询为了了解被审计单位的借款、抵押、担保、质押、未结保函、开出信用证等事项，在审计过程中，审计人员应亲自去人民银行的当地分支机构或被审计单位的开户银行查询被审计单位的贷款卡，并当场打印贷款卡内所有信息，并要银行盖章，回到审计现场认真核对每一笔记录。
上市公司必须做此项审计程序。
二、银行存款审计（一）函证控制为了提高银行存款审计的质量，控制审计风险，在执行银行存款审计业务时，函证程序应该注意以下方面：1. 审计人员必须取得被审计单位银行对账单（盖银行红章），并根据对账单审计基准日的存款余额，填写银行询证函。
2. 对于本会计期间新开户和销户的银行账户，要取得有关资料，一并函证，特别是要函证销户账户的原开户行，以确认是否存在未入账贷款。
3. 对于能够直接去银行函证的，必须由本所审计人员亲自去银行函证并记录金融机构经办人员的工号于工作底稿中。
对于只能邮寄的，银行询证函必须由审计人员直接发出并接收，并且保存发函凭据和回函信封。
对于上市公司，如需支付函证费用，必须由我所承担并索取发票，发票写明事由。
4.填写银行询证函控制表，记录发、回函情况（见附件），项目负责人必须复核此控制单及相应附件并签字。
5. 对于银行账户较多的企业，要了解账户较多的原因，防止其他可能的审计风险。
（二）核对流水为了控制资金挪用等风险，需要核对资金流水，寻找没有入账的资金收付。
要注意以下几个方面：1. 取得本期全部银行对账单，根据审计重要性水平，结合专业判断，确定需要核对的金额下限。
2. 将限额以上的资金流水和银行存款日记账进行核对。
没有入账的资金收付，如果没有形成未达账项，肯定借贷双方都有发生，所以，为了减少核对工作量，可以只核对日记账贷方发生数。
3. 如果发现没有入账的资金收付，要认真查找原因，可能的原因主要包括被审计单位出借银行账户、收入不入账、挪用资金等。
（三）、关注定期存款对于定期存款的审计，要足够重视，控制风险，特别注意以下几个方面：1. 取得定期存单原件，不能用复印件代替。
应收账款函证明细审计程序表(表格模板、DOC格式)模板
索引号：
（审计机关名称）
应收账款函证明细审计程序表
被审计企业: 页次：1
索引号：
询证函
×××单位
编号：×××（审计机关名称）审计组正在对×××（被审计企业名称）进行审计，按照《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国国家审计基本准则》的规定，应当询证×××（被审计企业名称）与贵单位的往来账项。
下列数额出自该单位账簿记录，如与贵单位记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数额不符及需加说明事项”处详为指正，回函请在年月日前直接寄至本审计机关。
本函仅为复核账目之用，并非催款结算。
致：礼！
地址：×省×市×路×号×××（审计机关名称）邮编：电话：传真：
审计机关签章
年月日
若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时复函。
数额证明无误
（被询证单位）签章：日期：
数额不符及需加事项：
（被询证单位）签章：日期：。
应收账款函证分析表(表格模板、doc格式)
（审计机关名称）
你很善良，也很努力，你明白“人若志趣不远，心不在焉，虽学五成”，那么请你继续以努力为本，继续追求。学习的时候放下顾虑，聚精会神，提高学习效率，尽量做到最好。
应收账款函证分析表
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欠款户数
%
金额
%
1．函证情况
（1）已发出积极函证信的欠款户
（2）已发出消极函证信的欠款户
（3）采用其他审计手续审计欠款户
（4）未经证实的欠款户
应收账款总户数
2．函证结果
——积极函证结果额不一致但经查询一致的户数
（3）函证金额不一致但采用替代审计手续证实一致
（4）函证金额不一致且经查询也不一致的户数
发出积极函证信的户数
——消极函证结果
（1）函证金额一致的户数
（2）函证金额不一致但经查询一致的户数
（3）不宜函证的户数
发出消极函证信的户数
函证结果令人满意的户数占应收账款总户数的百分比
由于地址不详而被退回的询证信函
函证核对表
附件二函证核对表—应收款项说明对多数审计项目而言，应收款项函证程序是最关键的审计程序之一。
由于该审计程序的多数步骤比较适合由审计项目小组中级别较低的成员来执行，因此项目复核经理通过监督、复核分派给项目组其他成员的工作对整个过程的控制非常重要。
这一点在计划函证和发出询证函的初始阶段尤为重要。
本所所有A类审计业务项目均必须填列本核对表，B类和C类项目鼓励参照执行。
项目经理应在每个关键阶段复核已完成的工作并签署本核对表，不应留到函证程序的最后阶段实施。
本核对表涵盖应收款项函证中通常采用的审计技术，包括样本的规划和选取以及询证函的编制和函证过程的跟进。
本核对表并不包括所有情况，因此适当时应以额外程序作补充。
必须对本表内的所有问题作答（不得填写“不适用”）。
在极少数情况下，若某一步骤未被执行，则必须在所附提及相关问题的备忘录中给出理由。
执行人项目复核经理初步计划_______ _______ (1) 函证程序的计划包括函证方法及时间，在账户余额被确认日前，且在执行函证前与客户进行讨论并使其认可。
(2) 应采用有效的抽样技术。
_______ _______(3) 应正确记录通过抽样技术得出的样本量。
_______ _______本阶段签署:项目复核经理：日期:项目经理: 日期:选取函证项目(4) 应实施充分的工作以确保应收款项余额的完整性。
_______ _______选取样本前，应：(a) 与客户进行讨论以便取得完整的应收款项样本总体。
(b) 从客户处取得应收款项余额明细表。
(c) 将应收款项明细表与总账调整一致。
(5) 应以独立信息证实关键债务人的存在。
_______ _______在核实过程中考虑：(a) 债务人的情况应与客户的业务性质一致。
(b) 能够联系到债务人。
(c) 债务人在业务/行业领域被其他人所知。
执行人项目复核经理选取函证项目（续）(6) 应从样本总体中选取关键项目。
_______ _______考虑具有如下特征的项目：(a) 账龄较长的账户(b) 出现贷方余额的账户(c) 非预期的零余额账户(d) 在被审计期间内客户注销的重大账户(e) 预期不会成为该公司顾客的企业的往来账户(7) 应适当记录采用所选取的抽样方法的理由。
任务2—应收账款函证
50,000.00
12
E
xxxxx
50,000.00 √
50,000.00
13
E
xxxxx
50,000.00 √
50,000.00
14
E
xxxxx
50,000.00 √
50,000.00
15
E
xxxxx
50,000.00 √
50,000.00
16
E
xxxxx
50,000.00 √
50,000.00
17
日期：
2014年2月1日 页 次： 1
收到回函
未收到回
可以确认金额
未确认金额
调节后可以确 争议未决金
认
额
长期
函是否采 取替代程
审计结论
序（√）
金额占样本金额比例： C．账龄长
D．余额为零
E．随机
会计师事务所 应收账款函证结果汇总表
被审计单位名称： 东方公司
编制人： 周翔
截止日： 序号
2013年12月31日
复核人： xxx
发函询证纪要
选取样本目的
单位名称
期末余额
是否收 到回函 （√）
收到回 可以确认金额
回函直接确认
1
A
xxxxx
1,500,000.00 √ #############
2
A
xxxxx
7
A
xxxxx
1,500,000.00 √ #############
8
A
xxxxx
1,500,000.00 √ #############
9
A
xxxxx
1,500,000.00 √ #############
客户信息表、回款、询证函
附表-3
应收账款询证函
公司：
本公司聘请的会计事务所正在对本公司年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来款项等事项。
下列信息出自本公司账薄记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目；如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列明这些项目的金额及详细资料。
回函请直接寄送至会计事务所。
回函地址：
联系人：
电话：
传真：
1.本公司与贵公司的往来款项列示如下：
本函仅为复核账
目之用，并非催
款结算。
若款项
在上述日期之后
付清，仍请及时
函复为盼。
（被审计单位盖章）
年 月 日。
企业应收账款函证分析表(doc 2页)
发出积极函证信的户数
——消极函证结果
（1）函证金额一致的户数
（2）函证金额不一致但经查询一致的户数
（3）不宜函证的户数
发出消极函证信的户数
函证结果令人满意的户数占应收账款总户数的百分比
由于地址不详而被退回的询证信函
知识改变命运
索引号：
（审计机关名称）
应收账款函证分析表
项 目
欠款户数
%
金额
%
1．函证情况
（1）已发出积极函证信的欠款户
（2）已发出消极函证信的欠款户
（3）采用其他审计手Байду номын сангаас审计欠款户
（4）未经证实的欠款户
应收账款总户数
2．函证结果
——积极函证结果
（1）函证金额一致的户数
（2）函证金额不一致但经查询一致的户数
（3）函证金额不一致但采用替代审计手续证实一致