销售与收款循环审计底稿
销售与收款循环审计资料
销售与收款循环审计(01年8.5分，02年9分，03年20.5分)循环审计的优点：使控制测试和实质性测试完美结合，内部控制测试只能通过循环进行，实质性测试可以通过账户做，也可以通过循环做，但只有通过循环做，才能与内部控制测试结合一、销售与收款循环的特性(重点了解，简答题)（一）销售与收款循环涉及的主要业务活动1．接受顾客订单。
接受订单后通常应编制一式多联的销售单。
销售单是证明管理当局对有关销售交易的“存在或发生”认定的凭据，也是此笔销售的交易轨迹的起点。
2．批准赊销信用。
对于赊销业务，赊销批准是由信用管理部门根据管理当局的赊销政策，以及对每个顾客的已授权的信用额度来进行的。
设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这些控制与应收账款净额的“估价或分摊”认定有关。
3．按销售单供货。
设立这项控制程序的目的是为了防止仓库在未经授权的情况下擅自发货。
因此，已批准销售单的一联通常应送达仓库，作为仓库按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。
4．※按销售单装运货物。
将按经批准的销售单供货与按销售单装运货物职责相分离，有助于避免装运职员在未经授权的情况下装运产品。
5．※向顾客开具账单。
包括编制账单和向顾客寄送事先连续编号的销售发票。
这项功能所针对的主要问题是：①是否对所有装运的货物都开了账单（即“完整性”认定问题）？②是否只对实际装运才开账单，有无重复开单或虚构交易情况发生（即“存在或发生”认定问题）？③是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价（即“估价或分摊”认定问题）开单？为了降低开单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，应设立以下的控制程序：（1）开单部门职员在编制每张销售发票之前，应独立审计检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单。
（2）应依据已授权批准的商品价目表编制销售发票。
（3）独立检查销售发票计价和计算的正确性。
（4）将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较。
(2)销售与收款循环审计
了解销售与收款循环主要业务活 动及其涉及的主要凭证及记录 目标 2- 3 掌握销售与收款业务控制测试 目标 2- 5 熟练运用函证并对函证进行质量控制 目标 2- 7 了解销售与收款循环中常见的会 计错弊及其审计风险
目标 2- 6
熟练掌握销售截止测试 目标 2- 8 熟练编制销售与收款循环中 相关的审计工作底稿
二、涉及的主要会计凭证和会计记录
客户订购单 销售单 发运凭证 销售发票 商品价目表 贷项通知单 应收账款账龄分析表 应收账款、主营业务收入、折扣与折让明细账 汇款通知书 库存现金与银行存款日记账 坏账审批表 顾客月末对账单 转账凭证与收款凭证
二、涉及的主要会计凭证和会计记录
二、涉及的主要会计凭证和会计记录
转账凭证与收款凭证
练习：
例一：在进行销售退回处理时，可能涉 及到的会计凭证有： A.应收账款账龄分析表 B.贷项通知单 C.汇款通知书 D.主营业务收入明细账 E.应收账款明细账
三、主要业务活动
序 号 办理 部门 订单 管理 部门 信用 管理 部门 仓储 部门 涉及主要 凭证
关键内部控制的内容： （一）适当的职责分离 （二）恰当的授权审批 （三）充分的凭证和记录 （四）凭证的预先编号 （五）按月寄出对账单 （六）内部核查程序
四、销售与收款循环的关键控制
（一）适当的职责分离 ◇适当的职责分离有勘于防止各种有意或无意的错误。 ◇具体内容包括：
练习
例五：针对被审计单位销售交易的流程，以下表达正 确的是（ ）。
A.接受顾客订单——批准赊销信用——开具账单—— 按照销售单供货——装运货物 B.批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供 货——开具账单——装运货物 C.接受顾客订单——批准赊销信用——按销售单供货 ——装运货物——开具账单 D.批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供 货——装运货物——开具账单
内部审计之销售与收款循环审计
应收账款审计
小节内容
01 应收账款的审计目标 02 应收账款的审计
一、应收账款审计目标
应收账款及其坏账准 备的记录是否完整
03
应收账款是否归被审
计单位所有
02
应收账款是否存在 01
应收账款是否可收回，坏账 准备的计提方法和比例是否
恰当，计提是否充分 04
应收账款及其坏账准 05 备期末余额是否正确
3个月
68 000
30个月
490 000
2个月
225 000
24个月
5 123 000
8个月
……
25 267 000
二、应收账款的审计
要求：如果审计人员决定对上述债务人进行函证，但准备采用积极 式函证和消极式函证两种方法。请说明上述客户中那些适用积极式函 证，那些适用消极式函证，并简要说明理由。
二、应收账款的审计
二、应收账款的审计
案例：甲制造公司审计人员王亮审查其2018年的应收账款项目，获取部分明细资料如下：
应收账款账龄分析表（2018年12月31日）
单元：元
债务人名称
A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 F公司
…… 合计
账龄 期末余额
一年以内 1—2年 2-3年
3年以上
2 553 000
5个月
380 000
个别账户的欠 款金额较大
积极式 函证
有理由相信欠款 可能存在争议、
差错等问题
二、应收账款的审计 （三）应收账款函证——方式
1 2 3 4
重大错报风险评估为低水平 涉及大量余额较小的账户 预期不存在大量的错误 没有理由相信被询证者不认真对待函证
二、应收账款的审计 （三）应收账款函证
销售与收款循环审计(未完)
审计时间表
制定审计计划
根据审计目标和范围，制定详细的审计计划， 包括审计程序、时间安排等。
现场审计
按照审计计划进行现场审计，收集证据、记 录问题、执行测试等。
报告撰写
根据现场审计结果，撰写审计报告，对审计 结果进行分析和总结。
报告审核与发布
审核审计报告，确保报告的准确性和完整性， 发布报告给相关人员。
确认销售与收款循环的合规性：核实企业销售与 收款循环是否符合相关法律法规、行业标准和公 司内部规章制度的要求，确保企业销售和收款活 动的合法性和合规性。
提高销售与收款循环的效率和效果：通过审计发 现和改进建议，帮助企业优化销售与收款循环的 业务流程和管理制度，提高销售和收款活动的效 率和效果。
02 销售与收款循环概述
销售与收款循环审计涉及销售订单、发货、发票、收款等环节，涵盖了从签订合 同到收款的全过程。
审计目标
评估销售与收款循环内部控制的有效性：通过对 企业销售与收款循环的内部控制进行审查，评估 其设计和执行的有效性，发现潜在的风险和漏洞 。
评估销售与收款循环的准确性和完整性：通过对 销售订单、发货、发票和收款等环节的审查，确 认相关记录和数据的准确性、完整性和一致性， 确保销售和收款活动的准确无误。
销售与收款循环审计
目录
• 引言 • 销售与收款循环概述 • 销售与收款循环审计计划 • 销售与收款循环审计程序 • 销售与收款循环审计结果 • 结论
01 引言
主题简介
销售与收款循环审计是对企业销售和收款业务进行全面审查和评估的过程，旨在 确保销售活动的合法性、合规性和准确性，以及收款活动的及时性和完整性。
销售与收款循环的风险
客户欺诈风险
客户虚构订单或提供虚假信息骗取货物。
第七章销售与收款循环审计)
一、审计目标
主营业务收入审计
1．确定主营业务收入的记录是否发生，且与被审计单位有关； 2．确定主营业务收入是否完整； 3．确定登记入账的主营业务收入的确认和计量是否正确； 4．确定产品销售退回、销售折扣与折让的处理是否正确； 5．确定营业收入是否已记录于正确的会计期间； 6．确定营业收入的内容是否正确； 7．确定主营业务收入的列报是否恰当。
第七章销售与收款循环审计)
n 采用分期收款方式销售，审计人员应审查本期是否收到货 款，查明合同约定的本期收款日期是否真实，是否存在已 实现收入不入账、少入账或缓入账的情况。
n 对长期工程合同收入，审计人员应审查收入的计算、确认 方法是否符合规定，并核对应计收入与实计收入是否一致， 查明有无随意确认收入、虚增或虚减本期收入的情况。
6. 抽取销售发票，检查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、 单价、金额等是否与发运凭证、销售合同或协议、记账凭证等一致。
第七章销售与收款循环审计)
n 审查主营业务收入会计处理的适当性
n 抽查部分销售业务，进行从原始凭证到记账凭证、 主营业务收入明细账的全过程的审查，核实其记 录、过账、加总是否正确。
注册会计师应当对应收账款实施函证，除非有充分证据表明应收账款 对财务报表不重要，或函证很可能无效。如果不对应收账款函证，注册 会计师应当在工作底稿中说明理由。
第七章销售与收款循环审计)
（3）范围和对象： 函证数量的多少、范围主要由以下因素决定： ①应收账款在全部资产中的重要性； ② 被审计单位内部控制的强弱 ③以前期间的函证结果； ④函证方式的选择。
第七章销售与收款循环审计)
主营业务收入审查案例
n [资料] 审计人员在审查某企业20X6年6月份“银行存款”日 记账时，发现6月24日的摘要中注明预收某产品货款，但对 方科目的名称是“主营业务收入”，金额计30万元，决定进 一步查证。经查阅20X6年6月24日17#记账凭证，记账凭证 上的会计分录如下：
内部控制工作底稿-销售与收款循环测试底稿
（四）销售与收款循环控制测试导引表被审计单位：索引号：XSC项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1．针对了解的被审计单位销售与收款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2．测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1．XSC-1：控制测试汇总表2.XSC—2：控制测试程序3.XSC-3：控制测试过程控制测试汇总表销售与收款循环被审计单位：索引号：XSC-1项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．了解内部控制的初步结论［注：根据了解循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。
］2．控制测试结论续表续表续表续表续表续表续表未与公司发生业务往来，未及时变更删除其档案。
20X8年4月*4日，我们已与销售经理XXX确认该等事宜。
3．相关交易和账户余额的审计方案（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。
（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。
（注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。
）（3）对相关交易和账户余额的审计方案编制说明：本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以S公司财务报表层次不存在重大错误报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。
审计工作底稿——销售收款底稿
3.按销售单发货、装运 发货
货
（2）按销售单发货和装运的职责相分离
（3）每次发货、装运都编制事先连续编号的发运凭证
（1）每张发票须有与之相配合的发运凭证和已批准的销售单
4.开账单给顾客
(2)销售发票应事先连续编号 （3）每张装运凭证须有与之相配合的销售发票 （4）由独立人员对销售发票的编制作内部核查
8.应收账款的催收与管 （2）设置应收账款台账，及时登记并评估每一个客户应收账款变动
理
情况和信用额度使用情况。
9.注销坏账 10.内部核查
（3）定期与往来客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款 项，定期给顾客寄送对账单
（1）经审批后及时作会计调整
（2）核销的坏账进行备查登记，以便收回时及时入账，防止形成账 外款。
收款的人员没有同时经手销售或发货业务
(1)折扣与折让经过授权审批
7.办理和记录销货退回 (2)销售退回必须经销售主管审批后方可执行。财务部门对检验证明
、销售折扣与折让
、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应
的退款事宜。
（1）由销售部门负责应收账款的催收，并妥善保存催收记录，对催 收无效的应收账款可通过法律程序解决。
5.记录销售
（1）销售部门设置销售台账,及时反映各种商品、劳务等销售的开 单、发货、收款情况,由相关人员对销售合同执行情况进行定期跟踪 审阅。销售台账附有客户订单、销售合同、客户签收回执等相关购 货单据。
（2）财务部门应建立健全销售与收款各环节的账簿制度并及时登记 账簿，确保账簿记录金额与销售发票、销售台账和及顾客账的金额 一致
(2)记录销售和处理销售的职能分离
（1）销售收入的货款能及时到账并应及时入账，没有设置账外账与
销售和收款循环审计
旳、未收到回函旳和有异议旳 应分别作出什么样旳处理。
分析：1）P293第6点旳阐明 2）P292第4点阐明第四行至该段 结束。
3）核相应收票据明细表合计数与总账 数、报表数是否相符。
4）盘查库存票据，并与应收票据登记 簿旳有关内容核对。
5）抽取部分票据向出票人函证，以正 式其存在性和可收回性。
6）验明应收票据旳利息收入是 否均已正确入账。
7）对已贴现旳应收票据，其贴现额 与利息额旳计算是否正确，会计处 理措施是否恰当。
8）验明应收票据是否已在资产负债 表上恰当披露。
第七 章 销售与收款循环审计
一、销售与收款循环审计概述
1、循环旳主要核实范围
1）接受客户订单 2）同意赊销信用
3）按销售单供货 4）按销售单装运货品
5）向客户开具账单 6）统计销售
7）办理和统计现金、银行存款收入
8）办理和统计销货退回、销售折扣与折让
9）注销坏账于
10）提取坏账准备
接受顾 经同意 填制一式多 发货
末应收账款余额为630万元，其他应收 款为80万元，坏账准备年末余65000 元，该企业坏账提取率为0.3% 要求:指出存在旳问题。
分析：坏账准备年末余额应为：
（630+80）× 0.3% = 21300元 该企业多提坏账准备： 65000-21300=43700元 四、有关账户审计
（一）主营业务税金及附加审计：P297 1、审计目的 2、审计程序
客订单
联销货单
销售与收款循环内部控制工作底稿分析
销售与收款循环内部控制工作底稿我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了S公司销售与收款循环的主要控制流程,并已与财务经理×××、销售经理×××确认下列所述内容。
1。
有关职责分工的政策和程序S公司建立了下列职责分工政策和程序：（1）不相容职务相分离。
主要包括：订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物资产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离.（2)各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理销售与收款业务的全过程。
2.主要业务活动介绍（1）销售1)新顾客如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”,销售经理×××将进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等,填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理×××审批.信用管理经理×××在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。
通常情况下,给予新顾客的信用额度不超过人民币×××元;若高于该标准，应经总经理×××审批。
根据经恰当审批的新顾客基本情况表，信息管理员×××将有关信息输入Y系统，系统将自动建立新顾客档案。
完成上述流程后，新顾客即可与公司进行业务往来，向S公司发出采购订单。
对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。
如新顾客能够及时支付货款,信用良好,则可视同“现有顾客"进行交易。
2）现有顾客收到现有顾客的采购订单后,业务员×××将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理×××审批后，交至信用管理经理×××复核。
销售与收款流程内控底稿
审计工作内容一览表了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：了解销售与收款流程内部控制一、背景X公司是一家生产销售电子产品的企业，产品全部在国内销售。
销售采用客户上门提货方式或客户委托物流公司上门提货方式；以客户或物流公司在提货单上签收作为确认收入的依据；二、识别重要账户、列报及其相关认定重要账户，其相关的认定如下：XSL-1销售与收款流程控制矩阵**会计师事务所被审计单位：编制：日期：索引号：财务报表截止日：年月日复核：日期：页次：XSL-2基本控制矩阵XSL-2-1 订单处理XSL-2-2 发货XSL-2-3 开票XSL-2-4 收款XSL-2-5 调整XSL-2-1订单处理财务报表截止日：年月日复核：日期：页次：XSL-2-2发货财务报表截止日：年月日复核：日期：页次：财务报表截止日：年月日复核：日期：页次：财务报表截止日：年月日复核：日期：页次：XSL-2-3开票财务报表截止日：年月日复核：日期：页次：财务报表截止日：年月日复核：日期：页次：财务报表截止日：年月日复核：日期：页次：XSL-2-4收款财务报表截止日：年月日复核：日期：页次：财务报表截止日：年月日复核：日期：页次：财务报表截止日：年月日复核：日期：页次：财务报表截止日：年月日复核：日期：页次：子流程：调整和账目维护财务报表截止日：年月日复核：日期：页次：财务报表截止日：年月日复核：日期：页次：财务报表截止日：年月日复核：日期：页次：XSL-2-4调整与常备数据维护财务报表截止日：年月日复核：日期：页次：财务报表截止日：年月日复核：日期：页次：XSL-3 穿行测试被审计单位：X公司业务流程：销售与收款账户：销售收入/应收账款财务报表截止日：年月日复核：日期：页次：在本例中注册会计师通过实施穿行测试，认为X公司的销售流程的控制设计是有效的而且得到了执行。
财务报表截止日：年月日复核：日期：页次：XSL-4销售与收款循环控制执行情况的评价结果财务报表截止日：年月日复核：日期：页次：财务报表截止日：年月日复核：日期：页次：财务报表截止日：年月日复核：日期：页次：XSL-5销售与收款流程控制测试汇总表账户及认定层次的固有风险：间接和监督性企业层面控制的影响：以前年度审计是否发现控制缺陷：评估与控制相关的风险程度（高/中/低）的依据：财务报表截止日：年月日复核：日期：页次：注1：本例未涉及销售收入的分类认定；注2：本例中假设控制测试均在基准日后实施，未涉及期中测试及前推程序。
销售与收款循环审计工作底稿
单价
金额
规格 数量
单价
2005-10-28
120000 120000 00 13500 400 12000 33 5280
无合同 无合同 无合同 无合同
应收账款-广西西南铝业有限公司 预收账款-广西西南铝业有限公司
石墨杆 *75 石墨轮 *150 过滤袋
审计结论：
复核人： 出库
日期： 退回及折让 授权 价 格 赊销 批 批准 准 备注
出库日期
税局 仓库 退回 批准 发货通 运单号码 签收 折让 人 知 单
2005-10-25 2005-10-25 2005-10-25 2005-10-25
黄善良 覃菁 无 黄善良 覃菁 无 黄善良 覃菁 无 黄善良 覃菁 无
销售与收款循环控制性测试之一——销售管理 销售与收款循环控制性测试之一——销售管理 ——
被审计单位名称：南宁骏业高温材料有限公司 会计期间： 2005年 会计凭证 索引号： 编制人： s2-1 廖宇凡 合同 发 交货 交货 货 方式 日期 方 式 页次： 日期：
日期
凭证 编号 87
借方会计科目
销售产 规 销售单号 数量 品名称 格 除气机 1 15 30 160
带解释说明销售与收款循环审计工作底稿模板
客户： 项 目 会计期间：
编制人 复核人
签名
日期
1 获取或编制应交税金明细表：
1.1 复核加计，与报表数、总账和明细账核对相符；
1.2 核对年初应交税金与税务机关的认定数是否一致并记录，如有
差错，查明原因，必要时给予调整。
索引号
页次
使用情况
索引 号
2 取得企业的纳税鉴定，纳税通知、减免税等批准文件，了解企 业适用的税种、附加税种、计税基础、税率、以及征、免、减 税的范围与期限。
4.3 年末欠缴所得税与应交税金明细账核对一致。 5 检查增值税： 5.1 获取或编制应交增值税明细表，复核其正确性，并与明细账核
对相符；
5.2 根据增值税进项税额相关账户的有关数据，复核国内采购货物 、进口货物、购进的免税农产品、接受投资或捐赠、接受应税 劳务等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理，复核（ ） 个月进项税额计算的正确性；复核因存货改变用途或发生非常 损失等应计的进项税额转出数是否正确计算，是否按规定进行 了会计处理，并与“应交增值税明细表”进项税额转出栏相核
8 检查土地增值税： 8.1 根据审定的土地使用权及其地上物（或房地产）转让收入与其
规定的扣除金额，复核计算房地产转让增值税，并与有关明细 账核对； 8.2 根据房地产转让增值额和按规定适用的税率计算复核企业应交 土地增值税，并与应交税金的有关明细账核对；
8.3 获取企业上期土地增值税的欠交额及本期的应交额、已交额， 计算复核本期末欠交土地增值税是否正确。
9 检查城市维护建设税： 9.1 根据审定的计税基础和按规定适用的税率，计算复核企业本年
度应交城市维护建设税税额是否正确；
9.2 获取企业上期城市维护建设税的欠交额及本期的应交额、已交 额，计算复核本期末欠交的城市维护建设税税额是否正确。
销售与收款循环内部控制情况的审计报告
销售与收款循环内部控制情况的审计报告此次审计对被审部门相关制度的建立健全进行了检查，对内部控制的执行有效性进行了测试。
通过问卷调查、询问、观察、检查、重新计算等审计程序,我们获取了必要的审计依据。
现将具体情况报告如下：一、业务流程控制方面1、销售预测制度当前公司未建立有效的市场预测机制；对销售计划的制定、分解、依据来源方面无制度要求。
现有营销中心05年编制的《产品月销量预测管理规定》至今未更新修改，同时该预测主要是针对经销商，不尽全面。
风险影响：缺乏制度要求，市场预测及销售计划的制定存在一定的随意性，往往出现严重偏离实际的情况，影响公司推行预算管理甚至造成中途而废的结果。
审计建议：建立销售预测及销售计划的作业管理制度，对市场研究、销售计划的确立及分解、修订及考核进行明确。
业务预算是全面预算的起点，通过科学、合理销售计划的实施,为公司实行预算管理垫定基础。
2、客户信用管理制度我们了解到公司信用制度未有效建立起来，对赊销（或分期付款）的客户背景调查不够全面，以至合同执行前并无信用条款(赊销额度、分期次数或账期时间、折扣折让等）的检查确认环节。
部份业务未进行任何信用评估即采用公司格式合同确定信用条款(如规定的预付款、分次付款额等)也是不合适的。
风险影响：可能会产生违约风险，给公司造成坏账损失,或者因无任何信用销售丧失部份市场审计建议：公司目前赊销较少，但如果可通过此方法扩大销量应考虑采用赊销手段；如今后公司采取三方能源合同的形式来促进内销市场的增长，则建立健全信用评估机制也是必不可少的。
对于赊销方面，信用制度的内容至少应包括：（1）客户信用政策及等级。
可由财务部负责拟定企业信用政策及信用等级标准，销售部门需提供建议及客户的有关资料作为政策制定的参考。
公司可对规模大、信誉高、资金雄厚等客户进行适当的赊销（如果可以此手段获取竞争优势）；而对一般的小客户、新客户、信誉不太好的客户则不给任何信用交易，实行现款现货。
销售与收款循环审计底稿
销售与收款循环了解内部控制所属会计师事务所：XX会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：审核员：日期： 索引号： 2.15审查项目：了解内部控制会计期间：复核员：日期： 页次：编制说明：1.在了解控制的设计并确定是否得到执行时，注册会计师通常通过询问被审计单位人员、观察特定控制的运用、检查文件和报告或追踪交易在财务报告信息系统中的处理（穿行测试），并记录所获取的信息和审计证据来源。
2.如果拟利用以前审计获取的与控制运行有效性相关的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化，以及这些变化是否会影响以前审计获取的审计证据的持续相关性。
3.本审计工作底稿用以记录下列内容：（1）2.15.01：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；（2）2.15.02：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程；（3）2.15.03：记录本循环风险评估过程与结果；（4）2.15.04：记录本循环控制矩阵；（6）2.15.05：记录穿行测试过程和结论。
了解本循环内部控制的工作包括：1. 了解被审计单位筹资与投资循环和与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2. 通过了解本循环业务流程，识别本循环中存在的风险，评估风险等级，并将风险关联到相关认定。
3. 编制本循环控制矩阵，并将控制关联到相关认定。
4. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
5. 根据识别到的风险确定拟采取的审计应对措施。
了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿1.2.15.01：了解内部控制汇总表2.2.15.02：了解内部控制设计——控制流程3.2.15.03：销售与收款循环风险评估4.2.15.04：销售与收款循环控制矩阵5.2.15.05：穿行测试。
销售与收款循环审计报告-案例分析（合集五篇）
销售与收款循环审计报告-案例分析（合集五篇）第一篇：销售与收款循环审计报告 - 案例分析关于销售与收款循环内部控制情况的审计报告 XX审（XXXX）及登记制度并无完善，有些仅凭一张未审批的传真复印件作为借条，随意性较强。
风险影响：虽然有时业务员在合同签订前会有口头方面的请示或沟通，但未有b、会计收入凭证必须附上发货通知单、出库单及发票；为不增加工作量，仓库可每隔两天将出库的发货单送交财务，财务将收齐发货通知单、出库单的销售在开具发票后做账，月末时需确保当月单据全部收齐并已入账。
7、工程发料由仓管员填写仅有一联的放行条，且无编号控制，在交由保安确认放行后将单据返回物控部备档，门卫处无任何保管，且财务也无留存。
风险影响：放行条仅有一联，不利于部门间对单据的交叉核对，出现事故容易造成扯皮情况；没有编号控制也不利于核对单据的完整性，降低单据核对的工作效率。
审计建议：设计三联次的放行条，分别为财务联、门卫、仓库联；按一定规则填写编号，并按类别、顺序及时整理归类。
8、发票签收手续存在不足：a、发票交由快递公司寄送时，运单仅保存一周即扔弃，并无归档处理；b、由业务员将发票当面送交客户时，有时没有签收手续；有签收时其收取的收条在款项到账后即会销毁（如XX业务部）。
风险影响：不利于档案资料的完整；出现问题时不能出具有效证据或增加证据搜集的难度。
审计建议：对运单等进行归类存档，无特殊情况一般保留十年；根据被审部门的回复要求，可由财务部制作预先编号的的发票签收单交有关部门使用，并及时将已使用的单据返回存档。
9、销售及毛利分析体系尚未真正建立，对异常情况无分析报告；目前ERP中的销售毛利明细账与总账存在一定的出入，在一定程度上影响到数据的分析和使用。
风险影响：用数据来改善销售决策、为考核提供依据将是销售与毛利分析的重要作用。
显尔易见，缺少分析体系的管理是不到位的，对问题的解决也不具有针对性。
审计建议：建立销售分析制度，定期对销售及毛利情况进行报告。
审计之星销售与收款循环审计工作底稿 wan
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审计说明及调整分录：
9000
7920 12600 7200
120000 5940 9450 18900
120000 6930 13500 6750
240000
3630 8100 11700
120000 6600 9000 18000
120000 3960 6750 13500
9000 3300
6750 9000 4950
120000 4950 13500 9000
120,000.00 8,910.00 13,500.00 11,250.00
120,000.00 2,970.00 13,500.00 11,250.00
11,550.00 9,000.00 10,000.00
17 4月份记-25 主营业务收入
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18 4月份记-35 主营业务收入
13 3月份记-76 主营业务收入 14 3月份记-83 主营业务收入 15 3月份记-94 主营业务收入 16 3月份记-100 主营业务收入
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销售与收款循环
了解内部控制
所属会计师事务所：XX会计师事务所（特殊普通合伙）
被审计单位：审核员：日期： 索引号： 2.15审查项目：了解内部控制会计期间：复核员：日期： 页次：
编制说明：
1.在了解控制的设计并确定是否得到执行时，注册会计师通常通过询问被审计单位人员、观察特定控制的运用、检查文件和报告或追踪交易在财务报告信息系统
中的处理（穿行测试），并记录所获取的信息和审计证据来源。
2.如果拟利用以前审计获取的与控制运行有效性相关的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化，以及这些变化是
否会影响以前审计获取的审计证据的持续相关性。
3.本审计工作底稿用以记录下列内容：
（1）2.15.01：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；
（2）2.15.02：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程；
（3）2.15.03：记录本循环风险评估过程与结果；
（4）2.15.04：记录本循环控制矩阵；
（6）2.15.05：记录穿行测试过程和结论。
了解本循环内部控制的工作包括：
1. 了解被审计单位筹资与投资循环和与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2. 通过了解本循环业务流程，识别本循环中存在的风险，评估风险等级，并将风险关联到相关认定。
3. 编制本循环控制矩阵，并将控制关联到相关认定。
4. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
5. 根据识别到的风险确定拟采取的审计应对措施。
了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿
1.2.15.01：了解内部控制汇总表
2.2.15.02：了解内部控制设计——控制流程
3.2.15.03：销售与收款循环风险评估
4.2.1
5.04：销售与收款循环控制矩阵
5.2.15.05：穿行测试。