第7章外币折算
继续教育辅导新企业会计准则应用指南外币折算
继续教育辅导新企业会计准则应用指南外币折算本文档将介绍继续教育辅导新企业会计准则应用指南中的外币折算内容。
外币折算是指将一个国家或地区的货币换算成另一个国家或地区的货币的过程。
在国际贸易和跨国公司业务中，外币折算是一项重要的会计准则应用技巧，准确折算外币金额对于财务报告的准确性和可比性具有重要意义。
知识在国际贸易和跨国公司业务中，往往涉及到不同国家/地区的货币。
由于汇率的波动和不同国家/地区之间的货币价值差异，需要将外币金额折算成本国货币作为财务报告的一部分。
外币折算涉及到汇率的确定、外币金额的折算以及在财务报告中的显示等环节。
汇率的确定汇率是外币折算的基础，是指一种货币相对于另一种货币的价值比例。
汇率的确定由市场供求关系决定，一般通过外汇市场来进行交易。
在国际贸易和跨国公司业务中，经常使用的汇率包括现汇买入价、现钞买入价、现汇卖出价、现钞卖出价等。
在继续教育辅导新企业会计准则应用指南中，要求在外币折算时使用当年度的年末汇率，以反映当年度的汇兑损益。
年末汇率应当以银行公告的汇率为准，如有变动可按照实际情况进行调整。
外币金额的折算外币金额的折算是指将外币金额转换为本国货币的金额。
在继续教育辅导新企业会计准则应用指南中，指出了以下折算原则：1.外币金额应当以卖出汇率折算为本国货币金额；2.外币金额的折算应当采用精确计算，不得舍入或截断。
外币金额的折算计算公式如下：本国货币金额 = 外币金额 × 卖出汇率其中，外币金额是指以外币为单位的货币金额，卖出汇率是指将外币兑换成本国货币的汇率。
财务报告中的显示在财务报告中，应当明确标明折算的外币金额以及使用的汇率。
外币金额应当在本国货币金额之后以括号标示，以区分外币金额和本国货币金额。
例如，在资产负债表中，可以按照以下方式显示外币折算的金额：资产金额现金100,000 CNY外币银行存款10,000 USD (70,000 CNY)应收账款50,000 CNY在利润表中，可以按照以下方式显示外币折算的金额：收入金额销售收入500,000 CNY外币销售收入50,000 USD (350,000 CNY)营业成本300,000 CNY毛利润200,000 CNY外币折算是继续教育辅导新企业会计准则应用指南中的重要内容之一。
外币折算会计知识点总结
外币折算会计知识点总结1. 外币折算的目的外币折算的目的是将外国货币的金额转换成本国货币的金额，以方便公司进行报表编制和财务分析。
在国际贸易和投资活动中，公司通常会与外国的合作伙伴进行交易并且持有外币资产或负债，因此需要将这些外币金额折算成本国货币金额。
2. 外币折算的影响外币折算会对财务报表的数值产生影响，特别是对于资产和负债的价值。
由于外汇市场的波动，外币折算可能导致财务报表的数值出现变化，这可能会对公司的业绩和财务状况产生影响。
3. 外币折算的方法外币折算主要有两种方法：直接法和间接法。
直接法是指直接将外币金额按当时的汇率折算成本国货币金额，而间接法是指先将外币金额折算成美元，然后再将美元折算成本国货币金额。
在国际贸易和投资中，公司可以根据自身的情况选择合适的折算方法。
4. 汇率风险管理由于外汇市场的波动，外币折算可能会带来汇率风险。
公司可以采取一些管理措施来降低汇率风险，例如使用远期外汇合约或货币期权。
通过使用这些衍生工具，公司可以锁定汇率，降低外币折算对财务报表的影响。
5. 外币折算的会计处理外币折算涉及到一些会计处理问题，例如汇率差额的处理，外币货币兑换损益的确认等。
在进行外币折算时，公司需要根据相关的会计准则和规定进行核算，以确保报表的准确性和合规性。
6. 外币折算的披露要求对于持有外币资产或负债的公司，相关的披露要求非常重要。
根据会计准则的规定，公司需要在财务报表附注中披露外币折算的相关情况，包括外币金额、汇率变动对财务报表的影响等内容。
7. 外币折算的税务影响外币折算也可能会对公司的税务产生影响。
在涉及外币折算的交易中，公司需要考虑外币折算对税务的影响，确保合规地进行税务申报和缴纳。
总之，外币折算是国际贸易和投资中一个重要的会计知识点，对于公司来说非常重要。
正确地进行外币折算可以帮助公司准确地呈现财务报表，降低汇率风险，并且保持合规性。
因此，公司需要对外币折算进行充分的了解和管理，以确保财务报表的准确性和透明度。
外币折算
企业会计准则第19号——外币折算一、外币折算概述在经济日益全球化的趋势下，企业可能以任何货币对外结算，企业在其他国家或在我国境内设立的子公司、联营企业、合营企业和分支机构也可能采用不同于企业记账本位币的货币进行记账。
为了反映企业或企业集团的经营业绩和财务状况，需要将不同货币计量的资产、负债、收入、费用折算为一种货币反映，或将以其他货币反映的子公司、联营企业、合营企业和分支机构的经营业绩和财务状况折算为企业记账本位币反映。
企业选定的用于反映企业经营业绩和财务状况的货币即为记账本位币，记账本位币以外的货币称为外币，以外币计价或者结算的交易称为外币交易，以外币反映的财务报表称为外币财务报表，将外币交易或外币财务报表折算为记账本位币反映的过程即为外币折算。
外币折算准则着重解决记账本位币的确定、外币交易的会计处理和外币财务报表的折算问题。
二、记账本位币的确定记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币(准则第四条）。
◇ 记账本位币的确定◆ 企业记账本位币的确定外币折算准则对企业如何选择记账本位币进行了规范。
在选择过程中，需要考虑以下因素：① 该货币主要影响商品和劳务销售价格，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算。
② 该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用（准则第五条）。
上述两因素应综合考虑，不能仅考虑一项。
◆ 境外经营记账本位币的确定当企业在境内的附属企业选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，也应当视同境外经营。
除此以外，选定境外经营的记账本位币需要同时考虑以下情况：（准则第六条）一是境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主权。
如果境外经营仅是企业经营活动的延伸，应选择与企业相同的货币。
但如果境外经营所从事的活动有极大的自主权，则不能选择与国内企业相同的货币作为记账本位币。
二是境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大的比重，如果是，则应选择与企业相同的货币作为记账本位币，反之，则应选择其他货币。
外币折算会计知识点
外币折算会计知识点在全球化的背景下，跨国企业和国际贸易日益增多，外币折算成为会计应用中不可忽视的一部分。
外币折算涉及到将一种货币转换为另一种货币的过程，这对于企业的财务报表以及决策分析都具有重要意义。
下面将从外币汇率确定、外币账目确认以及外币折算计算方法等方面，介绍外币折算的相关会计知识点。
一、外币汇率确定外币汇率是指一种货币与另一种货币的兑换比率。
找到合适的外币汇率是外币折算过程的基础。
目前，主要有以下几种外币汇率：1. 即期汇率：即双方同意的货币兑换比率，适用于现钞或电子转账的实时交易。
2. 银行汇率：银行根据市场供求情况确定的汇率，一般适用于企业的跨境贸易结算。
3. 中间汇率：央行定期公布的基准汇率，既反映市场供求情况，又具有一定的稳定性。
4. 历史汇率：过去某个时点的汇率，可用于计算历史数据的外币折算。
了解不同类型的外币汇率及其适用场景，是正确进行外币折算的前提条件。
二、外币账目确认外币账目确认是指将以外币计价或以外币为单位的交易记录转化为本币的过程。
企业需要按照国际会计准则或国家会计准则的规定，对外币账目进行确认和转换。
1. 外币计价：企业在财务报表中以外币计价的交易，如通过外币贷款借入资金、购买海外资产等。
这些交易需要按照当时的外币汇率来核算。
2. 外币为单位：企业在财务报表中以外币为单位的项目，如跨国子公司的资产、负债、收入、费用等。
这些项目需要按照适用的外币汇率折算为本币。
外币账目的确认是为了准确反映企业的财务状况和业绩，确保财务报表的可比性和真实性。
三、外币折算计算方法在进行外币折算时，常用的计算方法有直接法和间接法。
1. 直接法：以本币为基准计算外币金额，即先将外币金额乘以适用的汇率，再将结果记载于财务报表中。
这种方法适合于外币计价和大量外币业务的情况。
2. 间接法：以外币为基准计算本币金额，即将外币金额除以适用的汇率，再将结果记载于财务报表中。
这种方法适用于外币为单位的财务项目。
外币折算PPT课件
• 在世界近代史上，曾先后实行过3种 不同的国际货币制度：
• 金本位制（1816~1944年）； • 固定汇率制（1944~1971年）； • 浮动汇率制（1971年下半年以后至
今）。
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• （二）外汇汇率
• 汇率指一国货币表示另一国货币 的价格，也即以一国货币换算成 另一国货币的比率。外汇是一种 商品，它可以进行买卖，汇率就 表现为外汇买卖时的价格，因此， 汇率也称汇价。
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• （三）境外经营活动产生的现金流量是否 直接影响企业的现金流量并可随时汇回；
• （四）境外经营活动产生的现金流量是否 足以偿还其现有债务和可预期的债务。
• 境外经营是指企业在境外的子公司、联 营、合营或者分支机构；在境内的子公司、 联营、合营或者分支机构采用不同于本企 业记账本位币的，也视同境外经营。 （外 币折算准则）
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• 1、汇率的表述方式 • 汇率有直接标价法和间接标价法两种表述方式。 • 直接标价法也称应付标价法，指每单位外币可
兑换的本国货币金额。也可以说，它是以一定 单位的外国货币为标准，来计算应付若干单位 的本国货币。 • 间接标价法也称应收标价法，指每单位本国货 币可兑换的外币金额。也可以说，它是以一定 单位的本国货币为标准，来计算应收若干单位 的外国货币。
• （一）逐日折算法 • 逐日折算放也称当日汇率法或成本法，指按交易发生
时的市场汇率（现行汇率）将外币折算为本国货币的 金额入账的一种方法。 • 对于外币业务，通常要求在记录折算金额的同时也记 录外币的实际金额，即用复币记账方法记录外币业务。 外币栏采用永续盘存制。在复币记账方法下要求在每 期期末进行调整，以使本国货币与外币现时价值一致， 差异的调整记入汇兑损益或其他项目。
外币折算会计知识点总结
外币折算会计知识点总结外币折算是会计工作中一个重要且常见的环节，尤其对于那些与外国公司和个人进行业务往来的企业来说，更是必不可少的。
本文将总结外币折算的相关知识点，供读者参考。
1. 外币折算的基本概念外币折算是指将外币金额转化为本币金额的过程。
根据国际会计准则，外币折算应参照汇率进行，以反映企业在特定时间点的财务状况和业绩。
2. 外币折算的影响因素外币折算的结果受到多个因素的影响，主要包括以下几个方面：- 汇率的变动：汇率波动导致折算结果的不确定性，企业需要关注和管理汇率风险。
- 外币资产和负债的规模和结构：不同规模和结构的外币资产和负债对折算结果产生不同的影响。
- 外币货币的变动情况：外币货币在特定时间段内的变动情况也会影响折算结果，包括外币的贬值或升值。
3. 外币折算的方法外币折算可以采用多种方法，常见的有以下几种：- 实时汇率法：根据折算日当天的市场汇率计算外币金额的本币价值。
- 平均汇率法：根据一段时间内的平均汇率计算外币金额的本币价值，适用于长期业务往来中的外币折算。
- 历史汇率法：根据历史某个时间点的汇率计算外币金额的本币价值，用于特定业务往来中的外币折算。
4. 外币折算的会计处理在进行外币折算时，有几个会计处理上的要点需要注意：- 外币货币的确认：企业需要将外币货币的存在与折算的必要性进行评估，并在确认外币货币时记录在资产或负债中。
- 汇兑差异的处理：外币折算可能导致汇兑差异的出现，企业需要将这些差异记录在利润表中，并进行分析和解释。
- 外币折算准则的遵循：企业在进行外币折算时需要遵循国际会计准则的相关规定，确保折算结果的准确和合规。
5. 外币折算的风险管理外币折算涉及到汇率的变动和差异的产生，企业需要通过一些风险管理措施来控制和降低相关风险：- 汇率风险管理：企业可以采取汇率对冲或者合约进行锁定来降低外币折算中的汇率风险。
- 资产负债匹配：企业应根据现金流量表和资产负债表的信息，合理配置外币资产和负债，以平衡外币折算的风险。
外币折算概述
2．境外经营记账本位币的确定
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二、记账本位币及其确定要求
在选择境外经营的记账本位币时，除了考虑前述因素外，还应当考虑下列因素：
（1）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性。 （2）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重。 （3）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以
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三、外币交易的相关概念
（二）汇兑损益
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汇兑损益的分类
根据不同业务，汇兑损益可分为交易损益、兑换损益、调整损益和折算损益。
交易损益是指由于经济 业务发生日的汇率与结算日 的汇率不同而产生的损益。
调整损益是指在现行汇率 下，会计期末将所有外币性债 权、债务和外币性货币资金账 户，按期末社会公认的汇率进 行调整而产生的汇兑损益。
高级财务会计
（一）汇率
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三、外币交易的相关概念
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汇率的分类
（5）按照与会计记账的关系分类
历史汇率是指当取得外币资产或承担外币债务时的汇率。一般指已登记入 账的账面汇率，即过去的记账汇率。 现行汇率，也称记账汇率，是指企业外币经济业务发生时会计记账当时所 采用的汇率。
现行汇率和历史汇率是相对的，目前的现行汇率经过一段时间之后也就成 了历史汇率。
随时汇回。 （4）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期债务。
3．记账本位币的变更
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二、记账本位币及其确定要求
企业选择的记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经 济环境发生重大变化。
外币折算会计知识点总结
外币折算会计知识点总结在全球化背景下，越来越多的企业进行国际贸易和跨国经营，这就涉及到外币的折算问题。
外币折算是指将以外币计价的交易或者以外币记账的业务转换为本币计价或者本币记账的过程。
下面，本文将就外币折算的会计知识点进行总结和归纳。
一、外币账户的确认企业在经营过程中，如果存在外币资金的收入和支出，需要进行外币账户的确认。
外币账户的确认主要是指将企业的外币资金和外币债务折算成本币计价，以确保会计记录的准确性和可比性。
一般来说，外币账户的确认分为两种情况。
1.外币资产的确认当企业持有外币现金、外币银行存款等外币资产时，需要按照当期的汇率折算为本币记账。
折算的基准通常是当期的现汇买入价或者以其他合理的汇率进行确定。
折算后的本币金额应当与外币资产的公允价值相等。
2.外币负债的确认当企业有外币贷款、外币应付账款等外币负债时，同样需要按照当期的汇率进行折算，计算出相应的本币金额。
折算的基准通常是当期的现汇卖出价或者以其他合理的汇率进行确定。
折算后的本币金额应当与外币负债的公允价值相等。
二、外币交易的会计处理外币交易是指以外币记账的交易，包括以外币计价的收入和支出。
外币交易的会计处理主要涉及到外币折算和外币汇兑损益的确认。
1.外币折算外币折算是指将外币金额折算成本币金额。
一般来说，外币折算采用即期汇率进行计算，即交易发生时的汇率。
具体折算公式为：折算金额 = 外币金额× 汇率。
2.外币汇兑损益的确认外币汇兑损益是指由于汇率波动而产生的损益。
当企业时点交易结束，即外币款项已经收到或者付出时，需要以当时的汇率计算和折算外币汇兑损益。
外币汇兑损益计入当期损益表。
三、外币报表的准备外币报表是指报告期内以外币计价的财务报表。
在编制外币报表时，需要进行折算和汇兑损益确认，并且考虑到利润的计算以及资产负债表项目的折算。
1.折算和汇兑损益确认在编制外币报表时，需要将以外币记账的交易和外币资产负债进行折算，计算出相应的本币金额。
外币折算的四种方法
外币折算的四种方法单一汇率法：现行汇率法多种汇率法：流动与非流动项目法货币与非货币项目法时态法1.流动与非流动项目法在流动与非流动项目法下，将资产负债表上的资产和负债项目划分为流动性项目与非流动性项目两大类。
(1)流动性资产和负债项目的外币金额按编表日的现行汇率折算；(2)非流动性资产和负债项目则按其原入账的历史汇率折算；(3)所有者权益中的实收资本、资本公积、盈余公积等项目按照交易或事项发生日的历史汇率折算；(4)对利润和利润分配表各项目，除折旧费用和摊销费用按照相关资产入账时的历史汇率折算外，其他收入和费用各项目均按会计期内的平均汇率折算。
理论依据：非流动项目在短期内不会转变为现金，所以不受现行汇率变动的影响，流动项目则受现行汇率变动的影响。
优点：对流动资产和流动负责都采用现行汇率折算，有利于对子公司营运资金进行核算分析。
缺点：对非流动项目采用历史汇率折算掩盖了它们受汇率变动的影响，对存货和现金等流动项目采用现行汇率，没有反应出存货的实际情况。
2.货币与非货币项目法在货币与非流货币项目法下，将资产负债表上的资产和负债项目划分为货币性项目与非货币性项目两大类。
（1）货币性项目采用现行汇率折算（2）非货币性项目则采用交易或事项发生日的历史汇率折算（3）未分配利润项目则按照资产负债表的平衡关系倒挤确定、（4）对于利润和利润分配表以及折旧费用和摊销费用各项目按照相关资产入账时的历史汇率折算（5）对于其他收入、费用项目则按照会计期间内的平均汇率折算（从原则上说，也应是按照交易或事项发生日的汇率折算）（6）对于提取盈余公积、分配现金股利等利润分配项目按照发生日的汇率折算（7）对于年末未分配利润项目则按照资产负债表中未分配利润项目折算后的金额填列理论依据：依据汇率波动对企业资产负债的影响程度来选择折算汇率，货币项目要承受汇率变动的风险，要按现行汇率折算，而非货币项目不受汇率变动的影响，则按历史汇率折算是比较合理的。
外币折算 PPT课件
如果企业变更记账本位币，应当提供确凿的 证明，以显示企业经营所处的主要经济环境 确实发生了重要变化，并在财务报表附注中 将这样的事项披露清楚。
6.1.2 外币交易及其类型
1.外币交易的构成
2.外币交易的类型
1.外币交易的构成
按照我国会计准则，外币是企业记账本位 币以外的货币。
外币交易，亦称外币业务，是指以外币计 价或结算的交易。
2.境内企业记账本位币的确定
境内企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：
举例：
国内甲公司为外贸自营出口企业，超过一半以上的营业 收入来自向美国的出口，其商品销售价格主要受美元的影响， 以美元计价。因此，从影响商品和劳务销售价格的角度看，甲 公司应选择美元作为记账本位币。 如果甲公司除厂房设施、少部分的人工成本在国内以人 民币采购外，生产所需原材料、机器设备及大部分的人工成本 都以美元在美国采购，则确定甲公司的记账本位币是美元。 但是，如果甲公司绝大部分的人工成本、原材料及相应 的厂房设施、机器设备等都在国内采购并以人民币计价，甲公 司取得的美元营业收入在汇回国内时直接兑换成了人民币存款 ，且甲公司对美元汇率波动产生的外币风险进行了套期保值， 降低了汇率波动对公司取得的外币销售收入的影响，从“保存 从经营活动中收取款项时所使用的货币”角度，甲公司应当选 择人民币作为其记账本位币。
财务报表,即为外币折算。
6.1.1 记账本位币及其确定
1.记账本位币的定义
2.境内企业记账本位币的确定 3.境外经营记账本位币的确定
4.记账本位币变更的会计处理要求
1. 记账本。主要经济环境通常是指企业主要 取得和支出现金的环境。
我国企业通常应选择人民币作为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可 以按规定选定其中一种货币作为记账本位币。 但是，编制的财务报表应当折算为人民币。
外币折算方法范文
外币折算方法范文外币折算是将一种货币单位换算成另一种货币单位的过程。
外币折算可以应用于个人的旅游、购物等需求，也可以应用于企业的贸易、投资等活动中。
本文将介绍几种常见的外币折算方法和相应的注意事项。
1.实时汇率折算法：实时汇率折算法是最常见的外币折算方法之一、实时汇率指的是即时的外币兑换人民币（或其他货币）的汇率。
一般情况下，可以通过银行、外汇交易所、金融机构等渠道查询到实时汇率。
在进行外币折算时，可以使用实时汇率计算出折算后的金额。
2.购汇汇率折算法：购汇汇率是指个人或企业购买外汇（外币）时银行向其提供的汇率。
购汇汇率通常会包含一定的手续费或利润，因此购汇汇率比实时汇率略低。
购汇汇率折算法通常用于个人购买外币现钞或非居民企业购买外币。
3.卖汇汇率折算法：卖汇汇率是指个人或企业卖出外汇（外币）时银行向其提供的汇率。
与购汇汇率类似，卖汇汇率也会包含一定的手续费或利润，因此卖汇汇率比实时汇率略高。
卖汇汇率折算法通常用于个人或企业将外币兑换成本地货币。
4.均值汇率折算法：均值汇率折算法是指将一定时间段内的汇率进行平均，再进行折算的方法。
均值汇率常用于跨国公司进行跨境交易的核算中。
通过计算一定时间段内的汇率均值，可以减少单一汇率的影响，提高交易的公平性和可预测性。
需要注意的是，在进行外币折算时，还需要考虑以下几个因素：1.费用和费率：在实际的外币折算中，除了考虑汇率因素，还需要考虑到相关的费用和费率。
银行或机构可能会收取购汇手续费、卖汇手续费、汇款手续费等等。
因此，在进行外币折算时，需要综合考虑这些费用，并在计算时进行相应的减扣。
2.汇率浮动：汇率是受多种因素影响的，包括经济基本面、利率水平、政府政策等等。
因此，汇率是时刻变化的，并且会受到市场供需关系的影响。
在进行外币折算时，需要注意到汇率的波动性，并在折算前后确认汇率的实际变化情况。
3.风险管理：外币折算可能带来一定的风险，尤其是在涉及大额资金折算或长期货币暴露的情况下。
高级财务会计外币折算
高级财务会计外币折算概述在全球化经济发展的背景下，企业的业务活动跨越国界变得越来越普遍。
这导致企业需要处理不同货币之间的兑换，以及相关的财务会计处理。
外币折算是指将企业在不同货币下的财务数据进行转换，以便能够在本地货币下进行比较和汇总。
在财务会计领域，外币折算是一项常见且重要的任务。
它涉及到将在外币下的财务数据转换为本地货币，以反映企业的真实财务状况和业绩。
外币折算的目的外币折算的主要目的是将企业的财务数据统一到一个货币体系下，以便进行比较和分析。
常见的情况是，一个企业可能在多个国家开展业务，因此其财务数据会以不同的货币进行记录。
为了对企业整体的财务状况有一个清晰的了解，需要将这些数据统一折算成一个货币。
外币折算的方法外币折算的方法有多种，常见的有以下几种：1.历史汇率法：根据交易发生的日期，使用当时的汇率进行折算。
这种方法比较简单，但可能不够准确，因为汇率可能会波动。
2.平均汇率法：将一段时间内的平均汇率作为折算汇率。
这种方法相对准确，但可能无法反映具体交易日的汇率波动。
3.末期汇率法：使用报告期最后一天的汇率进行折算。
这种方法比较适用于较短期的报告，可以反映较短时间内的汇率波动。
4.资产负债表汇率法：根据资产负债表日的汇率进行折算。
这种方法适用于企业资产负债表中的长期项目，如固定资产等。
外币折算的挑战外币折算并不是一项简单的任务，它面临着一些挑战，需要仔细处理。
以下是一些常见的挑战：1.汇率波动：汇率随时会发生波动，这将影响外币折算的结果。
企业需要时刻关注汇率的变动，以确保折算结果的准确性。
2.汇率差异：由于企业在不同国家进行业务活动，不同国家的汇率可能存在差异。
这将导致在不同国家下的财务数据折算时产生差异。
3.信息收集和处理：外币折算需要企业收集和处理大量的财务数据，这对于信息系统和数据管理能力提出了挑战。
4.法规和税收要求：不同国家的外币折算可能受到不同的法规和税收要求的影响。
企业需要了解并遵守相关要求，以确保折算结果的合规性。
《外币折算》课件
外币折算处理涉及对资产负债表、利润表和现金流量表中的各个项目进行折算，以 反映公司在不同国家经营活动的真实财务状况和经营成果。
跨国公司需要关注汇率变动对财务报表的影响，并采取相应的风险管理措施，以降 低汇率风险对经营业绩的影响。
财务报表折算为母公司记账本位币，以满足财务报告的要求。
03
反映境外经营业绩
通过外币折算，企业可以将境外经营的财务报表反映的金额转换为母公
司记账本位币，从而真实反映境外经营的业绩和财务状况。
外币折算的原则
报表原币原则
外币折算应当以资产负债表日的 即期汇率或规定汇率，将境外经 营的财务报表中的资产、负债、 所有者权益等项目折算为母公司
时态法
总结词
根据资产或负债的到期日或使用日期，选择适当的汇率进行折算。
详细描述
该方法根据资产或负债的到期日或使用日期选择汇率，以反映汇率风险。适用 于存在长期外币资产或负债的情况。
货币/非货币法
总结词
将外币资产或负债分为货币性项目和非货币性项目，分别采用不同的汇率进行折 算。
详细描述
该方法将外币资产或负债分为货币性项目和非货币性项目，对货币性项目采用即 期汇率进行折算，对非货币性项目采用历史成本进行折算。适用于存在大量外币 交易的情况。
03
外币折算的方法
单一汇率法
总结词
以单一汇率将外币资产或负债折 算为记账本位币。
详细描述
该方法仅使用单一汇率将外币资 产或负债折算为记账本位币，不 考虑时间因素和汇率风险。适用 于汇率波动不大的情况。
双重汇率法
总结词
分别以两个汇率将外币资产和负债折 算为记账本位币。
外币折算会计课件
贷:交易性金融资产 1000
PPT学习交流
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（三）外币记账方法
• 外币分账制 • 外币统账制 • 无论采用分账制记账方法，或者采用统账制记账方法，只是账务
处理方法不同，但产生的汇兑差额的确认、计量的结果和列报,应 当与统账制处理结果一致。
PPT学习交流
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1.分账制记账方法
• 企业对外币业务在日常核算时按照外币原币记帐， 并区别不同的外币币种分别核算其所实现的损益， 编制各种货币币种的会计报表，在年末将外币会 计报表折算为记帐本位币的报表
• 金融保险企业的外币交易频繁，涉及外币币种较 多，可以采用分账制记账方法进行日常核算。资 产负债表日，按本准则第十一条的规定分别货币 性项目和非货币性项目进行调整。
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2.外币统帐制记账方法
• 平时企业将发生的外币业务按照一定的汇率统一折 算为记帐本位币登记入帐，期末据此编制报表。外 币统帐制通常采用复币式记帐方式，在登记记帐本 位币金额的同时，也登记外币金额，采用复币式帐 户。
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2、（跨国子公司）选择功能货币的标准
经济因素 现金流量
销售价格 销售市场 理财
公司间交易
宜于以母公司报告货币 作为功能货币的条件
直接影响母公司的现金 流量，经常地汇回母公 司 对汇率变动有反映，由 世界范围内的竞争决定 主要在母公司所在国， 以母公司通货标价 财源主要来自母公司， 或依靠母公司偿还债务• 美国在上一世纪30年代提出的方法 • 方法的理论依据 • 以项目的划分来选择汇率缺乏概念依据
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（二）区分货币与非货币项目法 (Monetary- Nonmonetary Method)
第7章外币折算
高级财务会计 7
外币折算
四、期末汇兑损益的计算及账务处理（期末调整或结算）
（一）货币性项目（货币账户、债权债务账户） 1、汇兑损益的产生 （1）外币兑换中由于买入、卖出价与入帐价值不同而产生的。 （2）持有外币货币性资产和负债期间，由于汇率变动而引起的外币货币性 资产和负债价值所产生的损益。 2、期末汇兑损益的计算 汇兑损益= 期末结存外币余额×期末日即期汇率-期末相关账户人民币余额
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外币折算
4、练习
企业从银行购入20000英镑，银行当日买入汇率1： 8.25,卖出汇率1:8.4，当日中间汇率1： 8.3。
借：银行存款—英镑户（2万英镑）166000（ 20000× 8.3 ） 借：财务费用 2000 贷：银行存款—人民币户 168000 （20000× 8.4） 如果是向银行出售，则分录如下： 借：银行存款—人民币户 165000 （20000× 8.25） 借：财务费用 1000 贷：银行存款—英镑户（2万英镑） 166000 （20000× 8.3 ）
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外币折算
3、核算 例：企业将10万元美元卖给银行，银行当日买入汇
率1：8.2,卖出汇率1:8.3。当日中间汇率1： 8.25。
借：银行存款—人民币 82 借：财务费用 0.5 贷：银行存款—美元户（10万美元） 如果是向银行买入，则分录如下： 借：银行存款—美元户（10万美元） 82.5 借：财务费用 0.5 贷：银行存款—人民币
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《外币折算》课件2
对企业现金流量的影响
经营活动现金流量的折算
企业的经营活动现金流量包括以不同货币计 价的现金收入和现金支出。外币折算会影响 这些现金流的计量，从而影响企业的现金流 量表。
投资和筹资现金流量的折 算
外币折算还会影响企业的投资和筹资活动现 金流量。例如，汇率变动可能会影响企业海
外投资的现金流量以及外币债务的偿还。
《外币折算》ppt课件
目
CONTENCT
录
• 外币折算概述 • 外币折算方法 • 外币折算的风险 • 外币折算对企业的影响 • 外币折算的披露 • 外币折算的发展趋势和展望
01
外币折算概述
外币折算的定义
外币折算是指在处理跨国公司财务报表时，将子公司以外币表示 的财务报表转换成以母公司记账本位币表示的财务报表的过程。
总结词
以现实成本为基础，按照资产负债表日的汇率将外币账户折算成记账本位币。
详细描述
现实成本法是以资产或负债的当前市场价值作为其价值，并按照资产负债表日 的汇率将外币账户转换成记账本位币。这种方法适用于那些资产或负债价值变 动较大的情况，能够更好地反映其当前的市场价值。
双重汇率法
总结词
同时考虑历史成本和现实成本，将外币账户按照历史汇率和现实汇率分别折算成记账本位币，并按照一定的方法 进行合并。
03
外币折算的风险
交易风险
总结词
交易风险是指在外币交易过程中，由 于汇率变动导致实际支付或收入与预 期不符的风险。
详细描述
在进行外币交易时，交易双方需要约 定汇率，但汇率会随着市场变化而波 动。如果汇率在交易执行期间发生不 利变动，将对交易方造成损失。
折算风险
总结词
折算风险是指企业在将外币转换为记账本位币时，由于汇率 变动导致财务报表上的资产、负债和权益项目产生变动的风 险。
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➢外币报表的折算方法等。
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高级财务会计 7 外币折算
第一节 外币业务概述
一、外币交易的概念与内容
1、记账本位币的概念与确认：
➢ 记账本位币:指企业经营所处的主要经济环境中的货币。 ➢ 企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货
可以随时汇回。 （4）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的
债务。 ➢ 在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业
记账本位币的，也视同境外经营。 ➢ 企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要
经济环境发生重大变化。 ➢ 企业确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项
二、即期汇率和即期汇率的近似汇率
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三、外币业务的日常账务处理（初始确认）
➢1、外币兑换业务账务处理 ➢2、外币购销业务账务处理 ➢3、外币借款业务账务处理 ➢4、接受外币资本投资等的账务处理
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4、外币交易中不适用本准则的内容
①外币项目的套期：《24号套期保值》；
②与购建固定资产相关的外币借款产生的汇兑差额：《17号 借款费用》；③现金流量表的外币折算：《31号现金流量表》。
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二、外币业务会计处理的主要内容：
1、企业外币业务发生时外币金额折算及其相关的账务处理； 2、外币业务引起的外币债权债务因市场汇率变动所产生的外币折算差额的
币为主的企业，可以选择其他货币作为记账本位币，但报表应折算为 人民币。 ➢ 企业选择记账本位币应考虑的因素： （1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和 劳务的计价和结算。 （2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该 货币进行上述费用的计价和结算。 （3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。
（一）外币兑换业务 1、指企业从银行等金融机构购入外币（对银行是卖出外币），
或向银行等金融机构售出外币（对银行是买入外币）。 2、会计处理原则 ➢ 买入外币：将付出的，按外币卖出价折算的记账本位币金额
入账；将该金额与收到的外币按当日即期（中间）汇率折算 的金额的差额，作为汇兑损益，计入“财务费用”。 ➢ 卖出外币：将收到的，按外币买入价折算的记账本位币金额 入账；将该金额与付出的外币按当日即期（中间）汇率折算 的金额的差额，作为汇兑损益，计入“财务费用”。
目折算为变更后的记账本位币。
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2、外币及外币交易的概念：
外币：企业记账本位币以外的货币。
外币交易：是指以外币计价或者结算的交易。
3、外币交易的内容
①企业购买或销售以外币计价的商品或劳务；
②企业借入或出借外币资金；
③其他以外币计价或者结算的交易。如承担或清偿以外币计 价的债务等。
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第七章 外币折算 本章结构
• 第一节 外币业务概述
• 第二节 外币交易的会计处理
• 第三节 外币财务报表折算
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本章重点：
➢外币业务的日常账务处理，包括外币帐户的设
置、外币兑换业务、外币购销业务、外币借款 业务、接受外币资本投资等的账务处理；
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3、外币业务的核算程序 ➢ 根据一定的折算汇率，将外币金额折算为记账本位币的金额，按照折算后的
记账本位币的金额登记有关账户；在登记有关记账本位币账户的同时，按照 外币金额登记相应的外币账户。折算时，应采用外币业务发生时的即期（市 场）汇率；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率 近似的汇率。 ➢ 期末（月末、季末或年末），对各种外币账户的期末外币余额，按照期末即 期汇率折合为记账本位币金额，并将外币账户期末余额折合为记账本位币的 金额与相对应的记账本位币账户的期末余额之间的差额；确认为“财务费 用——汇兑差额”；属于筹建期间的，计入长期待摊费用。属于借款费用资 本化的，计入资产账户。 ➢ 结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本 位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用——汇兑 差额”。
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第二节 外币交易的会计处理 一、外币业务账户的设置及核算的基本程序 1、外币业务记账方法的分类 ✓ 外币统账制和外币分账制两种。 ✓ 外币统账制：企业在发生外币业务时，即折算为记账本位币入账。 ✓ 外币分账制：企业在日常核算时按照外币原价记账，分币种核算损益和编
处理。
三、外币会计报表的折算
1、含义：
是指将以外币表示的会计报表换算为记账本位币表示的会计 报表。
2、时间
在编制合并报表前就必须对纳入合并范围的子公司以外币表 示的会计报表进行折算，折算为母公司记账本位币表示的会 计报表。
3、涉及的两大问题
①采用何种汇率进行折算；
②对报表各项目使用汇率不同，所产生的折算差如何处理。
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➢ 企业选定境外经营的记账本位币，应考虑的因素： （1）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性。 （2）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重。 （3）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否
制会计报表；在资产负债表日将外币会计报表折算成记账本位币表示的会 计报表，与记账本位币报表合并。 ✓ 从我国目前的情况来看，绝大部分企业采用外币统账制方法。只有银行等 少数金融机构采用外币分账制。 2、外币业务账户的设置 对货币资金、债权、债务账户双重记录:外币记账；人民币记账(同时进 行) 折算时，应采用外币业务发生时的即期汇率（当日中间价），也可采用 即期汇率的近似汇率。(一般指年平均汇率)