第八章 税收与公债

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一、课税权主体（谁征税） 课税权主体（谁征税） ●是指通过行政权力取得税收收入的政府及其机构 税收分类（按课税权主体的不同）： ●税收分类（按课税权主体的不同）： 本国税与外国税 中央税与地方税 课税主体（纳税人） 二、课税主体（纳税人） 税收分类（按纳税人的不同） ●税收分类（按纳税人的不同） 对自然人的课税与对法人的课税 买方税与卖方税
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三、公债负担
公债负担 – 债务人负担 – 纳税人负担 – 代际负担 债务人负担 –指公债到期还本付息的负担。 指公债到期还本付息的负担。 指公债到期还本付息的负担 –政府借债是有偿的，这就要求政府在安排 政府借债是有偿的， 政府借债是有偿的 预算时要有一定数量的资金用于还本付息。 预算时要有一定数量的资金用于还本付息。 –政府举债要考虑自身的偿债能力。 政府举债要考虑自身的偿债能力。 政府举债要考虑自身的偿债能力
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三、垄断市场的税负转嫁与归宿
垄断条件下税收对价格的影响 供求弹性与税负的归宿 税收方式与税负归宿 定额税小于比例税） （定额税小于比例税）
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第四节 公债
公债：即公共债务，是政府向团体、公司、个人 公债：即公共债务，是政府向团体、公司、 或别的政府所借的债务， 或别的政府所借的债务，它反映着以国家为主体 的一种分配关系。 的一种分配关系。
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第三节 税负转嫁与归宿
一、概述
纳税人→法律上规定的直接负有纳税义务的 单位和个人 负税人→实际承担税负的单位和个人 直接负担 货币负担 税收负担 间接负担 真实负担
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税负转嫁：各经济实体在市场交易过程中， 税负转嫁：各经济实体在市场交易过程中，通 过改变价格的方式将一部分或全部税收负担转 移给他人的活动 前转嫁（顺转嫁） 前转嫁（顺转嫁） 后转嫁（逆转嫁） 后转嫁（逆转嫁） 混合的转嫁方式 把税收负担的最终分布称为税收归宿 把税收负担的最终分布称为税收归宿 影响税负转嫁和归宿的主要因素： 影响税负转嫁和归宿的主要因素： 市场竞争状况，需求和供给弹性， 市场竞争状况，需求和供给弹性，税收的具 体形式
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五、计税单位 三、课税对象（向什么征税） 课税对象（向什么征税） 是课征对象的计量单位 所得税 货币；实物； 货币；实物； 商品流转税（周转税，增值税） 商品流转税（周转税，增值税） 六、课税环节 财产税（持有，转让） 财产税（持有，转让） 单一环节的税收； 单一环节的税收； 四、税率 多环节的税收； 多环节的税收； 税率是税额与课征对象的比例 七、税制结构 比例税率；累进税率；累退税率； 比例税率；累进税率；累退税率； 单一税制；复合税制； 单一税制；复合税制；
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二、竞争市场的税负转嫁与归宿
税收与价格变动 供求弹性对税负归宿的影响 供给曲线的弹性取决于边际成本随产量而变化的情况 长期＞短期） （长期＞短期） 需求弹性取决于替代品的数目和相近程度， 需求弹性取决于替代品的数目和相近程度，商品在消费 者预算中的重要性程度
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李嘉图等价定理遇到的难题 –每个人都会死去，不会按长生不老的假设安排 每个人都会死去， 每个人都会死去 消费和储蓄。要是一些消费者在公债到期偿还 消费和储蓄。 之前就去世了， 之前就去世了，他们就会享受到政府以公债代 替征税而带来的减税的好处， 替征税而带来的减税的好处，从而增加自己的 消费支出。 消费支出。
第八章 税收概论
第一节 税收要素与税收的分类
税收要素指的是构成税收制度的基本因素， 税收要素指的是构成税收制度的基本因素， 它说明谁征税，向谁征， 它说明谁征税，向谁征，征多少以及如何征 的问题 一、课税权主体 二、课税主体 三、课税对象 四、税率 五、计税单位 六、课税环节 七、税制结构
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第五节 李嘉图等价定理及其争论
李嘉图等价定理(Ricardian equivalence theorem)：涉及财政收 李嘉图等价定理 ：
入的选择对人们经济行为的影响问题。 入的选择对人们经济行为的影响问题。
– 无论政府采取征税方式还是举债方式，或者是采取二者的某 无论政府采取征税方式还是举债方式， 种结合方式，对人们经济行为的影响是无差别的。 种结合方式，对人们经济行为的影响是无差别的。 – 该理论认为，假如政府决定用举债代替征税，那么家庭在这 该理论认为，假如政府决定用举债代替征税， 期间所面临的税负变化，就会在消费上作出相应的反应。 期间所面临的税负变化，就会在消费上作出相应的反应。重 要的是，税负的变化不会导致消费者原定消费计划的改变。 要的是，税负的变化不会导致消费者原定消费计划的改变。 这样，当政府为某一既定的支出项目筹资时， 这样，当政府为某一既定的支出项目筹资时，无论是采取征 税方式还是举债方式，对消费者来说没有什么不同， 税方式还是举债方式，对消费者来说没有什么不同，消费者 的消费和储蓄行为，不会因公债对税收的替代而发生变化。 的消费和储蓄行为，不会因公债对税收的替代而发生变化。 – 该定理的一个重要假定是，公债替代征税时所减少的税是总 该定理的一个重要假定是， 额税，而且减税带来的税负减少均匀地落在每个消费者身上。 额税，而且减税带来的税负减少均匀地落在每个消费者身上。
二、税收的公平性原则
受益原则（ 受益原则（benefit principle） ） –即要求每个人所承担的税负应当与他从公共产品 即要求每个人所承担的税负应当与他从公共产品 中的受益相一致。 中的受益相一致。 –横向公平意味着从公共产品中获益相同的人应缴 横向公平意味着从公共产品中获益相同的人应缴 纳相同的税收； 纳相同的税收； –而纵向公平意味着受益多的多纳税，受益少的则 而纵向公平意味着受益多的多纳税， 而纵向公平意味着受益多的多纳税 少纳税。 少纳税。
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二、公债的产生条件
作为国家信用的主要形式， 作为国家信用的主要形式，公债是在政府职能扩展以后 国家信用的主要形式 出现的。其产生晚于税收，也晚于私人信用、 出现的。其产生晚于税收，也晚于私人信用、商业信用 和银行信用。由于公债能够迅速筹集资金， 和银行信用。由于公债能够迅速筹集资金，因而被各国 政府广泛应用。 政府广泛应用。 其产生的基本条件 商品经济和信用经济的发展。 基本条件是 其产生的基本条件是商品经济和信用经济的发展。只有 当商品经济发展到一定程度时，社会上的闲置资金 闲置资金才会 当商品经济发展到一定程度时，社会上的闲置资金才会 充裕，才可能形成我对公债的购买力。 充裕，才可能形成我对公债的购买力。 公债不仅是弥补财政赤字的手段， 公债不仅是弥补财政赤字的手段，而且是国家调节经济 的杠杆。 的杠杆。
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代际负担 –指当代人的债务负担转移给后代人，或者说当代人 指当代人的债务负担转移给后代人， 指当代人的债务负担转移给后代人 把应当承担的公共产品的成本转移给后代人承担。 把应当承担的公共产品的成本转移给后代人承担。 –公债的发行是否引起代际负担，应当视政府会采取 公债的发行是否引起代际负担， 公债的发行是否引起代际负担 哪一类型的筹资来源和投资方向而定，不能一概而论。 哪一类型的筹资来源和投资方向而定，不能一概而论。
百度文库
节约与便利
节约－政府－ ☆节约－政府－征管成本 ☆便利－纳税人－缴纳成本 便利－纳税人－ 节约与便利原则需要与其它原则相权衡
中性与矫正性
不会使产品的均衡组合因税收而发生变化 矫正性－对某些私人产品进行特别的课征，以矫正市场缺陷。 ☆矫正性－对某些私人产品进行特别的课征，以矫正市场缺陷。 具有外部成本的产品） （具有外部成本的产品） Are you thinking E&M sgr 6 税收中性－对不同的产品或服务，采取一视同仁的税收政策。 ☆税收中性－对不同的产品或服务，采取一视同仁的税收政策。
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纳税能力原则(ability-to-pay principle) 纳税能力原则 –即根据每个人纳税能力的大小来确定其应当承担 即根据每个人纳税能力的大小来确定其应当承担 的税收。 的税收。 –横向公平可以解释为具有相同纳税能力的人应缴 横向公平可以解释为具有相同纳税能力的人应缴 纳同等的税； 纳同等的税； –纵向公平可以解释为具有不同纳税能力的人缴纳 纵向公平可以解释为具有不同纳税能力的人缴纳 不同的税，也即，纳税能力大的人多纳税， 不同的税，也即，纳税能力大的人多纳税，纳税 能力小的人少纳税，无纳税能力的人不纳税。 能力小的人少纳税，无纳税能力的人不纳税。
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第二节 税收的原则
效率原则 –税收应有助于实现资源的有效配置 税收应有助于实现资源的有效配置 公平原则 –税收应有助于实现收入的公平分配 税收应有助于实现收入的公平分配 稳定原则 –税收应有助于实现宏观经济的稳定运行 税收应有助于实现宏观经济的稳定运行
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一、公债的特点
政府取得财政收入的一种形式，与经常性的税收相比， 政府取得财政收入的一种形式，与经常性的税收相比，具有 下列特征： 下列特征： 自愿性 –公债的发行和认购建立在认购者自愿的基础上。是否认 公债的发行和认购建立在认购者自愿的基础上。 公债的发行和认购建立在认购者自愿的基础上 认购多少，完全由认购人自主决定。 购、认购多少，完全由认购人自主决定。 有偿性 – 政府举借公债，到期必须还本付息。 政府举借公债，到期必须还本付息。 灵活性 –公债的发行与否、采用何种方式发行、发行多少，一般 公债的发行与否、 公债的发行与否 采用何种方式发行、发行多少， 由政府视具体情况而定，既不具有时间上的连续性， 由政府视具体情况而定，既不具有时间上的连续性，也 不具有发行数额上的固定性。 不具有发行数额上的固定性。
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一、税收的效率原则
充分且有弹性
充分－ ☆充分－为政府活动提供充裕的资金 →取决于税收是否能最大限度的改进公共产品与私人产品之 取决于税收是否能最大限度的改进公共产品与私人产品之 间的配置效率 有弹性－ ☆有弹性－税收应能使税收收入随着国民收入的增长而增长
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纳税人负担 –指政府还本付息的资金来源最终来自于纳税 指政府还本付息的资金来源最终来自于纳税 人缴纳的税收。 人缴纳的税收。 –通过举债为公共服务筹集资金，在财政支出 通过举债为公共服务筹集资金， 通过举债为公共服务筹集资金 时一般不会给纳税人带来实际负担， 时一般不会给纳税人带来实际负担，只是在 未来还本付息时才构成纳税人的负担。 未来还本付息时才构成纳税人的负担。
（1）假如公债资金来源于私人部门的投资，同时政府又将公债 假如公债资金来源于私人部门的投资， 资金用于消费支出，使得未来的所得和消费减少， 资金用于消费支出，使得未来的所得和消费减少，就构成 代际负担。 代际负担。 假如政府将公债资金用于公共投资， （2）假如政府将公债资金用于公共投资，若投资收益不低于 该笔资金用于私人投资的收益，则对未来不构成负担； 该笔资金用于私人投资的收益，则对未来不构成负担；反 则构成代际负担。 之，则构成代际负担。 假如公债资金来源于私人部门的消费资金， （3）假如公债资金来源于私人部门的消费资金，而政府将之用 于提供公共产品，则会增加现在和未来的实物购买能力， 于提供公共产品，则会增加现在和未来的实物购买能力， 则不仅不存在代际负担，后代人或许还会得到净收益。 则不仅不存在代际负担，后代人或许还会得到净收益。