公司无形资产内部控制实施细则

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无形资产内部控制实施细则

1 无形资产管理目标

1．1 无形资产业务目标

无形资产业务目标是指企业在取得、验收、使用、保护、处置、转移、报废无形资产过程中所应达到的目标，具体目标如图1所示。

目标合理配置人员，明确职责分工和权限范围，确保符合无形资产的确认、审批程序

目标确保无形资产取得依据充分且真实，决策科学合理

目标充分利用现有无形资产服务于生产经营活动，保证无形资产有效利用

目标加强无形资产安全防范措施，做好保密工作，确保无形资产的安全

目标按规定进行无形资产的价格、使用情况审查，确保其转让、转移、报废决策合理、规范目标无形资产许可、转让合同符合合同法等国家法律法规和企业内部规章制度

图1 无形资产业务目标

1．2 无形资产财务目标

无形资产财务目标是指企业通过对无形资产的内部控制，确保正确反映、保全无形资产价值，具体如图2所示。

目标无形资产确认、计量和报告符合国家统一的会计准则制度的规定

目标正确反映无形资产的价格，合理摊销，保证核算真实、准确、完整

目标定期进行无形资产减值、增值分析，及时进行账务处理

图2 无形资产财务目标

2 无形资产业务风险

2．1 无形资产经营风险

无形资产经营风险是指企业经营无形资产过程中可能存在的风险，具体如图3所示。

1

无形资产权属不清，发生经济纠纷或造成损失

2

无形资产长期闲置或低效使用，失去或降低其原有的使用价值

3

无形资产处置不规范，造成公司资产流失

4

未经审核，变更合同示范文本中涉及的权利、义务条款而导致风险

5

不按照国家法律法规使用、许可或转让无形资产，导致处罚或索赔等

6

无形资产许可、转让合同不符合合同法等国家法律法规和企业内部规章制度的要求，造成损失

图3 无形资产经营风险

2．2 无形资产财务风险

无形资产财务风险是指企业在无形资产业务会计核算过程中出现的风险，具体如图4所示。

1

会计核算不规范，数据不实，摊销错误，成本失真

2

无形资产实际价值与账面价值不符

图4 无形资产财务风险

3 无形资产管理业务流程

3．1 无形资产取得与验收控制流程

无形资产取得与验收控制流程

业务流程

序

号

责任

部门/人

配合/支持

部门

不相容

职责

监督检查

方法