科技型中小企业研发费加计扣除及申报流程
财税[2017]34号 财政部 国家税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知
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财政部国家税务总局科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知财税〔2017〕34号 2017.5.2国科发政[2017]115号文所得税政策教训深刻望文生义解读必有风险<段文涛>科技型中小企业研发费用税前加计扣除政策<宁波奉化区国家税务局>研发费用加计扣除政策执行指引（1.0版）研发费用加计扣除比例进一步提高<贾连峰>科技型中小企业研发费用税前加计扣除的12个热点问题解答（含2017年版企业所得税年度申报表填报CASE）科技型中小企业的评价标准、评价工作及研发费用加计扣除政策在线交流（福建国税）<福建国税>存货作为职工福利如何确认及预付卡费用取得发票能否税前扣除等6个企业所得税热点问题解答（北京国税）<北京国家税务局>资本化or费用化，是个问题<叶永青、赵文祥>国科发政[2017]115号科技部财政部国家税务总局关于印发《科技型中小企业评价办法》的通知国家税务总局公告2017年第18号国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告国科发政[2017]211号科技部财政部国家税务总局关于进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作的通知税总发[2017]106号国家税务总局科技部关于加强企业研发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知国科发火[2018]11号科技部国家税务总局关于做好科技型中小企业评价工作有关事项的通知财税[2018]64号关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知财税[2018]99号财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、科技厅（局），新疆生产建设兵团财务局、科技局：为进一步激励中小企业加大研发投入，支持科技创新，现就提高科技型中小企业研究开发费用（以下简称研发费用）税前加计扣除比例有关问题通知如下：一、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的1 75%在税前摊销。
2021年研发费用加计扣除政策
税收新政解读系列——研发费用加计扣除政策一、研发费用加计扣除政策概述二、研发费用加计扣除政策的主要内容三、加计扣除研发费用核算要求四、研发费用加计扣除备案和申报管理五、科技型中小企业研发费用加计扣除政策一、研发费用加计扣除政策概述（一）政策沿革1.研发费用加计扣除政策最初仅限于国有、集体工业企业（1996年-2002年）我国实施企业研发费用加计扣除政策起始于1996年。
当年，财政部、国家税务总局为了贯彻落实《中共中央国务院关于加速科学技术进步的决定》，积极推进经济增长方式的转变，提高企业经济效益，联合下发了《财政部国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字〔1996〕41号），首次就研发费用税前加计扣除问题进行了明确：国有、集体工业企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，增长幅度在10%以上的，经主管税务机关审核批准，可再按实际发生额的50%抵扣应税所得额。
随后，《国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》（国税发〔1996〕152号）对相关政策执行口径进行了细化。
2.研发费用加计扣除政策享受主体逐步扩大（2003年-2007年）2003年，为进一步促进社会主义市场经济的健康发展，鼓励各类企业增加科技投入，提高经济效益，促进企业公平竞争，财政部、国家税务总局联合印发了《关于扩大企业技术开发费加计扣除政策适用范围的通知》（财税〔2003〕244号），将享受研发费用加计扣除的主体从“国有、集体工业企业”扩大到“所有财务核算制度健全，实行查账征收企业所得税的各种所有制的工业企业”。
2006年，《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2006〕88号）进一步对享受研发费用加计扣除主体进行扩围，在工业企业基础上，扩大到“财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等”。
随着《中华人民共和国行政许可法》的颁布，以及为贯彻落实国务院关于行政审批制度改革工作的各项要求，主管税务机关审核批准制度被取消。
研发费用加计扣除优惠申报指引
研发费用加计扣除优惠申报指引☞【预缴申报】开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除税收优惠在汇缴时享受。
在预缴申报时不予填报。
☞【年度申报】享受研发费用加计扣除优惠的纳税人除填报正常纳税人需要报送的年度纳税申报表主表附表之外，另外需要填报A107010《《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》、A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》。
1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》主表及涉及研发费用加计扣除栏次填报说明享受研发费用加计扣除的纳税人需填写主表第17行。
填报说明：第17行“免税、减计收入及加计扣除”：填报属于税收规定免税收入、减计收入、加计扣除金额。
本行根据《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）填报。
2.A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》及填报说明填报说明：A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》：第25行“三、加计扣除”：填报第26+27+28+29+30行的合计金额。
第26行“（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除”：当《研发费加计扣除优惠明细表》（A107012）中“□一般企业□科技型中小企业”选“一般企业”时，填报《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）第50行金额。
第27行“（二）科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除”：当《研发费加计扣除优惠明细表》（A107012）中“□一般企业□科技型中小企业”选“科技型中小企业”时，填报《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）第50行金额。
第28行“（三）企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计扣除”：填报纳税人根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第二条第四项规定，为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用按照规定进行税前加计扣除的金额。
企业研发费加计扣除鉴定流程
（元） （元） （元） （元） （元） （元） （元） （元） （元）
特别处理
鉴定时间——每季度末 有需要提前鉴定研发费加计扣除的 企业请在相关时间内将材料交到市 科技局生产力促进中心
研发经费 (万元)
行业名称：类别： （请按照《国民经济行业分类与代码（GB/4754 -2011）》填写）
□高新技术企业□科技型中小企业□其他
年度利税(万元） 联系电话
法人代表 企业联系电话（座机）
职工总人数 研发人员数
项目编号
年 月 日至 年 月 日
总经费
其中： 企业自筹资金
其中： 银 上年度研发费实际发生额
四、其他证明材料：（非必备材料） 专利证书（复印件）、技术查新报告、成果获奖证书（复印件）等其他与企业研究开发项目相关的证明材料。
材料提交
企业研究开发项目情况表
一、企业基本信息z 通讯地址
二、研发项目情况
企业名称 (盖章)
企业所属国 民经济行业
企业类型 年度销售收入（万元）
联系人
项目名称
项目有效期限
行贷款
1 2 3 4 5 6 7 8 9 项目开发形式 项目目前所处阶段
上年度研发投入主要用途 研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费 直接从事研发活动的本企业在职人员费用 专门用于研发活动的有关折旧费 专门用于研发活动的有关租赁费 专门用于研发活动的有关无形资产摊销费 专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费 不构成固定资产的样品、样机及一般手段购置费 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费 与研发活动直接相关的其它费用（总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%）
科技型中小企业如何享受研发费用加计扣除政策操作指南来了
科技型中小企业如何享受研发费用加计扣除政策操作指南来了退税减税降费政策操作指南---科技型中小企业研发费用加计扣除政策一适用对象除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的科技型中小企业都可以享受。
上述企业应为会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
二政策内容(一)除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的科技型中小企业，开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
(二)科技型中小企业是指依托一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动，取得自主知识产权并将其转化为高新技术产品或服务，从而实现可持续发展的中小企业。
科技型中小企业需同时满足以下条件：1.在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。
2.职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。
3.企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。
4.企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。
5.企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。
符合以上第1～4项条件的企业，若同时符合下列条件中的一项，则可直接确认符合科技型中小企业条件：1.企业拥有有效期内高新技术企业资格证书;2.企业近五年内获得过国家级科技奖励，并在获奖单位中排在前三名;3.企业拥有经认定的省部级以上研发机构;4.企业近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准。
企业可按照上述条件进行自主评价，并按照自愿原则到全国科技型中小企业信息服务平台填报企业信息，经公示无异议的，纳入全国科技型中小企业信息库，取得科技型中小企业入库登记编号。
深圳市研发费用加计扣除相关政策与操作流程
VS
直接投入费用
研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费 用；用于中间试验和产品试制的模具、工 艺装备开发及制造费，不构成固定资产的 样品、样机及一般测试手段购置费，试制 产品的检验费等。
研发费用定义及范围
折旧费用
用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
无形资产摊销
用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
04
研发费用加计扣除操作流 程
企业内部操作流程
立项管理
企业需对研发项目进行立项管理，明确项目目标、预算、进度计划等 关键信息，并报经企业内部决策机构批准。
费用归集
企业应对研发项目发生的费用进行准确归集，包括人员人工费用、直 接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费等。
账务处理
企业应按照会计准则要求对研发费用进行账务处理，确保研发费用的 真实性和准确性。
03
企业享受政策条件与限制
企业资格要求
企业应为在深圳市注册并具有独立法人资格的企业，且为会计核算健全、 实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
企业应不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租 赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业。
企业应未列入严重违法失信名单，未发生司法、行政机关认定的严重失信 行为。
深圳市政研策发与费操用作加流计程扣除相关
汇报人：XX 2024-01-21
contents
目录
• 研发费用加计扣除政策概述 • 研发费用加计扣除政策内容 • 企业享受政策条件与限制 • 研发费用加计扣除操作流程 • 政策实施效果评估及改进建议 • 企业应对策略与注意事项
01
研发费用加计扣除政策概 述
研发费用加计扣除要求
研发费用加计扣除要求研发费用加计扣除是指企业在计算所得税时，可以将符合规定的研发费用额度加计扣除的一项政策措施。
该政策的实施，旨在鼓励企业加大技术创新和研发投入，推动经济结构转型升级。
为了便于从事研发活动的企业能够正确、合规地享受研发费用加计扣除政策，以下是一些相关参考内容:1. 税务政策法规研发费用加计扣除政策的适用范围、申报流程、计算方法等具体细则，应以国家税务局发布的税务政策法规为准。
企业应了解《企业所得税法》、《国家税务总局关于加计扣除研究开发费用有关政策的公告》等相关税务法规文件，确保研发费用加计扣除的申报和计算符合法规要求。
2. 研发费用的范围和标准研发费用的范围包括直接与研发活动相关的人员工资、办公用品、设备设施以及外包服务费用等。
企业应根据具体研发项目的情况，明确研发费用的范围，并将符合规定的费用加以记录和准备。
3. 研发费用的认定和记录研发费用的认定需要企业具备完整的证据材料。
企业应建立科学的研发费用认定制度和相应的档案记录方式，包括准备研发项目计划书、研发成果报告、合同、发票等相关材料，确保能够提供完整的研发费用凭证。
4. 研发费用的计算方法根据《企业所得税法》和相关公告的规定，企业可根据核定制度或比例制度进行研发费用加计扣除的计算。
核定制度是根据实际发生的费用进行核定额度，符合法定成本比例的上限。
比例制度是根据资产总额或主营业务收入等指标按照规定比例计算加计扣除额度。
5. 研发费用的申报与审批企业在完成研发费用的认定和计算后，需按时向税务局进行研发费用加计扣除的申报。
申报时需要提交企业所得税纳税申报表、研发费用核实报告、研发项目计划书等相关材料。
税务部门将进行相应的审批和核对，并根据实际情况进行税务调整。
6. 研发费用加计扣除的纳税优惠研发费用加计扣除政策可以减少企业实际应纳税额，提高企业研发投入的效益。
企业在享受研发费用加计扣除的同时，还可申请其他相关的税收优惠政策，如高新技术企业认定、科技型中小企业认定等。
研发费用加计扣除申报及备案如何操作？
知识产权+项目规划-资深顾问研发费用加计扣除申报及备案如何操作？
一、企业进行年度纳税申报时，应当按照《研发费用辅助核算汇总表》填写《研发项目可抵扣研发费用征收表》，在年度纳税申报时与申报表一并报送。
二、企业应当在不迟于年度决算和纳税申报时，将备案材料报送税务机关备案。
备案材料包括：
1。
企业所得税优惠项目备案表。
研发项目审批文件。
此外，企业应在年末进行汇总分析，填写研发支出辅助核算汇总表，并在报送年度财务会计报告时连同附注一并报送主管税务机关；企业在办理年度纳税申报时，应当填写《研发项目可抵扣研发费用征收表》并连同申报表一并报送。
科技型中小企业办理税收优惠备案时，按照《科技型中小企业评估办法》取得的相应年度注册号，填写在《企业所得税优惠备案表》中“具有相关资质的批准文件（证明）和文件编号（编号）”栏。
三、企业应保存下列资料以备将来参考：
1。
独立、委托、合作研究开发项目计划和企业主管部门关于独立、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；
2。
独立、受托、合作研发的专业机构或项目组的编制及研发人员名单
3。
科技行政部门登记的委托合作研究开发项目合同；
4。
从事研究开发活动的人员和用于研究开发活动的仪器、设备、无形资产（包括工作使用记录）的成本分配说明
5。
集中研发项目研发费用决算表、集中研发项目研发费用分摊明细表、实际分摊收入比例等；
6。
“研发支出”辅助核算；
7。
企业已取得地级（含）以上科技行政部门出具的评估意见的，应当保存为资料备查。
科技型中小企业申报要求和流程
科技型中小企业评价要求和流程一、评价要求（一）基本条件科技型中小企业须同时满足以下条件：1、在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立或依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用，并缴纳企业所得税的居民企业。
2、职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。
3、企业所在行业不属于国家发展改革委员会《产业结构调整指导目录》规定的限制类和淘汰类范围，不属于财政部、国家税务总局、科技部《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》规定的不适用税前加计扣除政策的行业。
4、企业在上一会计年度及当年未发生重大安全、重大质量事故、严重环境违法、严重弄虚作假和科研严重失信行为，且在上一会计年度及当年未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。
5、企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。
（二）直通车条件符合上述评价条件的企业，若同时符合下列条件中的一项，不受综合评价所得分值高低限制，可直接确认符合科技型中小企业条件：1、企业拥有有效期内高新技术企业资格证书；2、企业近五年内获得过国家级科技奖励；3、企业拥有经认定的省部级以上研发机构；4、企业近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准。
（三）评价指标科技型中小企业评价指标具体包括科技人员、研发投入、科技成果三类，满分100分。
1、科技人员指标（满分20分）。
按科技人员数占企业职工总数的比例分档评价。
A、30%（含）以上（20分）B、25%（含）-30%（16分）C、20%（含）-25%（12分）D、15%（含）-20%（8分）E、10%（含）-15%（4分）F、10%以下（0分）2、研发投入指标（满分50分）。
企业从（1）、（2）两项指标中选择一个指标进行评分。
（1）按企业研发费用总额占销售收入的比例分档评价。
A、6%（含）以上（50分）B、5%（含）-6%（40分）C、4%（含）-5%（30分）D、3%（含）-4%（20分）E、2%（含）-3%（10分）F、2%以下（0分）（2）按企业研发费用总额占成本费用支出总额的比例分档评价。
科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除
企业所得税优惠事项22科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除一、政策概述：科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
二、主要政策依据（一）《中华人民共和国企业所得税法》第三十条；（二）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条；（三）《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）；（四）《财政部税务总局科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）；（五）《科技部财政部国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号）；（六）《国家税务总局关于企业研发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号；（七）《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第18号）；（八）《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）；（九）《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号 )；（十）《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税[2018]64号）；（十一）《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）（十二）《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号）三、条件或资格按照《科技部财政部国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号,以下简称《评价办法》)规定取得科技型中小企业登记编号的科。
科技型中小企业评价入库填报攻略(2021)
科技型中小企业评价入库填报攻略（2021年）科技型中小企业评价入库有什么好处？1.税收减免企业研发费用加计扣除比例为75%；南京市宁委发〔2020〕1号文，对企业所得税实行核定征收的科技型中小企业，其应税所得率按国家税务总局规定标准的最低限执行，对有特殊困难，不能按期缴纳税款且符合税法规定条件的科技型中小企业，经税务机关批准可以延期缴纳税款。
2.亏损结转年限延长具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
3.高企后备军评价工作与高新技术企业培育、科技企业孵化器绩效评价、国家及省创业大赛等工作协同。
4.创新券支持省创新券按照最高不超过实际服务金额25%的比例给予支持，单个企业年度累计资助额度不超过10万元。
5.地方奖补支持根据企业研发费用情况，给予研发资助（以各地政策为准）；对入库企业给予奖励（以各地政策为准）6.品牌影响力提升成为科技型中小企业，可有效提升企业品牌形象，有利于企业人才招募、项目招投标。
7.项目申报支持支持申报相关专项资金，如“科技助力经济2020”重点专项项目等。
8.科技金融精准服务科技小额贷款公司的业务为面向科技型中小企业发放贷款；苏科贷、苏微贷、地方科技贷（如锡科贷、常科贷等）、领军型人才贷款等金融产品优先向科技型中小企业提供授信；地方出台的对科技型中小企业因开展研发、生产活动而发生的贷款利息进行补贴政策（以各地政策为准）。
参评入口：参与科技型中小企业评价的企业可以登录科技部政务服务平台（网址：https:///html/zxbl/）进行办理。
问：企业X月X号提交的，目前状态为“省级科技管理部门推荐公示”，请问何时拿到入库登记编号？答：状态为“省级科技管理部门推荐公示”，表示地方科技主管部门、省级管理部门已审核通过，待本批次结束后还需经过省厅报批、在全国科技型中小企业信息服务平台和省科技厅网站同步公示（10个工作日）及公告等流程。
研发费用加计扣除
研发费用加计扣除1. 简介研发费用加计扣除是指企业在计算所得税时，可以在税前将研发费用加计扣除，从而降低应纳税所得额的一项政策措施。
该政策旨在鼓励企业加大研发投入，促进创新发展，提高企业的竞争力和创新能力。
2. 研发费用加计扣除的适用范围研发费用加计扣除适用于从事科学研究、技术开发、技术改造等研发活动的企业。
具体适用范围包括但不限于以下情况：•科技型中小企业；•高新技术企业；•国家重点支持的战略性新兴产业企业；•其他经国家有关部门认定的研发机构和企业。
3. 研发费用加计扣除的计算方法研发费用加计扣除的计算方法是按照一定比例对研发费用进行加计扣除。
具体的加计扣除比例由税务部门根据国家政策规定确定，并根据企业的实际情况进行裁量。
企业在计算所得税时，需要按照以下步骤进行研发费用加计扣除的计算：1.确定研发费用的范围：包括科学研究费用、技术开发费用、技术改造费用等与研发活动直接相关的费用项目；2.计算加计扣除额：根据加计扣除比例，对研发费用进行加计扣除；3.加计扣除额在计算所得税时，可以直接减免纳税所得额。
4. 研发费用加计扣除的申报和审批流程企业在申报研发费用加计扣除时，需要按照以下流程进行操作：1.填写研发费用加计扣除申报表：企业需要按照税务部门发布的研发费用加计扣除申报表格式，填写相关信息；2.提交申报表和相关材料：企业需要将填写完整的研发费用加计扣除申报表及相关材料提交给当地税务部门；3.税务部门审批：税务部门对企业的申报材料进行审查，并根据相关政策规定确定是否批准研发费用加计扣除；4.批准后的企业，可以在后续的纳税申报中享受研发费用加计扣除的优惠措施。
5. 研发费用加计扣除的意义和影响研发费用加计扣除政策的实施，对企业的意义和影响主要体现在以下几个方面：1.降低企业税负：研发费用加计扣除可以减少企业的应纳税所得额，从而降低企业的纳税负担，增加企业的盈利能力；2.鼓励创新发展：研发费用加计扣除可以鼓励企业增加研发投入，提高创新能力和竞争力，推动科技和经济的发展；3.促进产业升级：研发费用加计扣除可以促进企业加大技术改造和升级的投入，推动产业的升级和转型；4.提升企业核心竞争力：研发费用加计扣除可以帮助企业提升核心技术和创新能力，增强企业的核心竞争力。
研发费用加计扣除培训课件
政策实施时间：2008年1月1日起，企业可以享受研发费用加计扣 除政策。
政策内容
研发费用加计扣除是指企 业发生的研发费用，可以 按照一定比例在税前扣除。
研发费用加计扣除政策适 用于所有企业，包括高新 技术企业、科技型中小企 业等。
申报材料：准备 齐全，包括研发 费用明细、研发 项目计划等
申报方式：按照 规定方式提交申 报材料，如网上 申报、邮寄等
审核结果：关注 审核结果，及时 处理反馈问题， 确保申报成功。
案例背景
✓ 某公司是一家高新技术企 业，主要从事软件开发和 销售。
✓ 公司在2019年投入了大量 研发费用，用于开发新产品 和新技术。
加计扣除比例一般为75%， 即企业发生的研发费用， 可以按照实际发生额的 175%在税前扣除。
研发费用加计扣除政策可 以降低企业的税收负担， 鼓励企业加大研发投入， 提高创新能力。
适用范围
企业类型：高新技术企业、科技型中小
0 1 企业等
研发领域：包括但不限于电子信息、生物
02
医药、新能源、新材料、高端装备制造等
料
申报流程
01
准备材料：企业营业执照、研发项目 02
填写申报表：按照要求填写《研发费
立项报告、研发费用支出明细等
用加计扣除申报表》
03
提交申报：将申报表和相关材料提交 04
审核通过：税务部门审核通过后，企
至税务部门
业可享受研发费用加计扣除优惠政策。
注意事项
申报时间：注意 申报截止日期， 提前准备材料
04 案例分析：企业如何合理利 用加计扣除政策，降低税收 负担，提高研发投入。
企业所得税研发费用加计扣除政策与操作讲解
2021年1月1日起，制造业比例提高为100%。
√ 形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的
175%在税前摊销；自2021年1月1日起，制造业比例提高
为200%。
4
政策沿革
5
研发费用加计扣除政策沿革
1.研发费用加计扣除政策最初仅限于国有、集体工业企业(1996年-2002年)
国家税务总局公告2015年第97号
财税【2017】34号
国家税务总局公告2017年第18号
国科发【2017】115号
《科技型中小企业评价办法》
财税【2018】64号
国家税务总局公告2017年第40号
财税【2018】99号
国家税务总局公告2018年第23号
国家税务总局公告2021年第13号
国家税务总局公告2021年第28号
⑥作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
⑦社会科学、艺术或人文学方面的研究。
17
政策内容-研发活动
18
创意设计活动
可适用税前加计扣除政策
企业为获得创新性、
创意性、突破性的产品进
行创意设计活动而发生的
相关费用，可按照政策规
定进行税前加计扣除。
制造业提高比例
主
体
政
策
委托境外研发
全面提高比例
政策内容-提高比例
7
研究开发费用税前加计扣除比例
50%
75%
一般居民企业
科技型中心企业
财税﹝2018﹞99号
自2018年1月1日起
75%
所有居民企业
全面提高比例
国家税务总局公告2021年13号
企业研发加计扣除政策及管理系统操作解读
企业研发加计扣除政策及管理系统操作解读一、研发费用的加计扣除根据企业所得税法的规定，企业在计算应纳税所得额时，可以将研发费用按一定比例加计扣除。
具体来说，科技型中小企业的研发费用可以按150%加计扣除，一般企业的研发费用可以按100%加计扣除。
这意味着企业在计算应纳税所得额时可以将一定比例的研发费用直接从应纳税所得额中扣除，从而减少纳税额。
为了享受研发费用的加计扣除政策，企业需要满足一定的条件。
首先，企业必须开展符合国家规定的科技研发活动，且研发项目必须在国家认定的范围内。
其次，企业需要对研发费用进行认定和核算，并按照相关规定进行备案。
具体的认定和核算办法由国家税务部门制定并提供相关指导文件。
二、研发成果转化的税收优惠根据相关政策规定，对于研发成果转化的收入，企业可以按一定比例减半计入应纳税所得额。
具体来说，科技型中小企业可以减半计入应纳税所得额的50%，一般企业可以减半计入应纳税所得额的20%。
这意味着企业将享受相应比例的税收优惠，减少纳税额。
为了享受研发成果转化的税收优惠政策，企业还需要满足一定条件。
首先，企业需要通过相关部门认定其研发成果。
其次，企业需要将研发成果转化为实际的经济效益，并对研发成果进行认证和备案。
具体的认定和备案办法也由国家税务部门制定并提供相关指导文件。
在实际操作中，企业需要建立相应的管理系统来管理研发加计扣除事项。
首先，企业需要建立明确的研发费用核算制度和研发成果认定制度，确保研发活动和成果的符合国家规定。
其次，企业需要建立专门的研发费用和研发成果的账务档案，便于核算和备案。
同时，企业还需要建立内部审核机制，确保研发活动和成果的合规性和真实性。
总之，企业研发加计扣除政策是一项鼓励企业加大研发投入的税收优惠政策。
企业通过享受研发费用的加计扣除和研发成果转化的税收优惠，可以减少纳税额，促进科技创新和经济发展。
在享受政策的过程中，企业需要建立相应的管理系统来管理研发加计扣除事项，确保研发活动和成果的合规性和真实性。
国家科技型中小企业申报流程
申报国家科技型中小企业可享受研发费加计扣除75％的政策1、用户注册申报网址：https：//tsme。
/techBased/showLoginPage。
do1.登陆网站2。
注册账号3。
注册成功后用临时账号登陆系统，完善企业信息4.由区科技局核对信息，核对通过后激活企业信息，企业用户名变更为企业统一社会信用代码。
5。
企业自评完后提交由区科技局审核系统工作流程：注意事项：1. 企业应如实填报所附各表。
要求文字简洁，数据准确、详实。
2. 各栏目不得空缺，无内容填写“0”;数据有小数时,保留小数点后2位。
3。
资产总额应以企业上一年度会计报表期末数为准.4。
科技人员和研发投入指标，采用上一会计年度财务数据和统计数据进行评价。
5. 企业科技人员是指企业直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动管理和提供直接服务的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员，兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作6个月以上。
6. 企业职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人员。
在职人员通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别，兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作6个月以上。
7。
企业职工总数、科技人员数均按照全年季平均数计算。
季平均数=（季初数+季末数)÷全年季平均数=全年各季平均数之和÷48. 企业研发费用是指企业研发活动中发生的相关费用，具体按照财政部、国家税务总局、科技部《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号）有关规定进行归集。
9. 企业销售收入为主营业务与其他业务收入之和。
10. 当年注册的企业，以其实际经营期作为一个会计年度确定相关指标.11。
知识产权采用分类评价,其中：发明专利、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权按Ⅰ类评价；实用新型专利、外观设计专利、软件著作权按Ⅱ类评价。
12. 近五年包括填报当年。
13. 企业主导制定国际标准、国家标准或行业标准是指企业在国家标准化委员会、工业和信息化部、国际标准化组织等主管部门的相关文件中排名起草单位前五名。
研发费用加计扣除政策执行指引
研发费用加计扣除政策执行指引［1.0版】国家税务总局所得税司目录目录.............................................................一、研发费用加计扣除政策概述........................ 4..b5E2RGbCAP（一）政策沿革.................................. 4...p.1EanqFDPw（二）政策调整.................................. 6...D.XDiTa9E3d（三）研发活动的概念............................ 7..RTCrpUDGiT（四）研发费用加计扣除的概念.................... 59PCzVD7HxA二、研发费用加计扣除政策的主要内容.................. 1. 0jLBHrnAILg（一）研发费用的费用化和资本化处理方式 ......... 10xHAQX74J0X（二）研发费用加计扣除可以与其他企业所得税优惠事项叠加享受 1...1..L.DAYtRyKfE （三）负面清单行业的企业不能享受研发费用加计扣除政策11 Zzz6ZB2Ltk（四）七类一般的知识性、技术性活动不适用加计扣除政策12 dvzfvkwMI1（五）创意设计活动发生的相关费用可以享受加计扣除政策13 rqyn14ZNXI（六）研发费用归集的会计核算、高新技术企业认定和加计扣除三个口径..................................................... 1..3..EmxvxOtOco （七）直接从事研发活动人员的范围............... 1. 5SixE2yXPq5（八）企业研发活动的形式........................ 165ewMyirQFL（九）委托研发与合作研发的区别................. 1. 6 kavU42VRUs（十）失败的研发活动所发生的研发费用也可加计扣除17 y6v3ALoS89 （十一）盈利企业和亏损企业都可以享受加计扣除政策17 M2ub6vSTnP （十二）叠加享受加速折旧和加计扣除政策......................................... 170YujCfmUCw（十三）企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用加计扣除的规定 1...8. eUts8ZQVRd（十四）企业委托关联方和非关联方管理要求的区别19 sQsAEJkW5T （十五）企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用加计扣除的规定1..9..GMsIasNXkA十六）委托研发与合作研发项目的合同需经科技主管部门登记............................................... 1..9...T.IrRGchYzg（十七）允许加计扣除的其他费用的口径 .......... 2 0 7EqZcWLZNX（十八）研发费用“其他相关费用”限额计算的简易方法20 lzq7IGf02E（十九）特殊收入应扣减可加计扣除的研发费用... 21zvpgeqJ1hk （二十）研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的特殊处理..... N2r1poJac3v1（二十一）财政性资金用于研发形成的研发费用应区别处理21 1nowfTG4KI 三、加计扣除研发费用核算要求................................... 2..2fjnFLDa5Zo（一）享受研发费用加计扣除政策的会计核算要求22 tfnNhnE6e5 （二）研发支出辅助账的样式.......................................... 2.2 HbmVN777sL（三）研发支出辅助账基本核算流程.............. 2. 3 V7l4jRB8Hs（四）研发费用的费用化或资本化处理方面的规定24 83lcPA59W9（五）共用的人员及仪器、设备、无形资产会计核算要求25 mZkklkzaaP（六）核定征收企业不能享受加计扣除政策 ......... 26AVktR43bpw（七）研发费用的核算须做好部门间协调配合 ...... 26ORjBnOwcEd（八）合作研发项目会计核算要求................. 2. 6 2MiJTy0dTT四、研发费用加计扣除备案和申报管理................. 2. 6gIiSpiue7A（一）享受研发费用加计扣除优惠政策基本流程.. 2 7 uEh0U1Yfmh（二）研发费用加计扣除优惠备案的要点 ........... 27IAg9qLsgBX（三）享受研发费用加计扣除优惠政策的留存备查资料28WwghWvVhPE（四）享受研发费用加计扣除优惠政策但汇算清缴期结束前未备案的处理方法a2sf9psfpi4k（五）享受研发费用加计扣除优惠政策汇算清缴时的有关规定 2..9..o.o.eyYZTjj1（六）预缴所得税时不能享受研发费用加计扣除优惠30 BkeGuInkxI（七）企业集团集中开发的研发费用分摊需要关注关联申报30 PgdO0sRlMo（八）享受研发费用加计扣除的研发项目无需事先通过科技部门鉴定或立项..................................... 3..0..3cdXwckm15（九）税企双方对研发项目有异议的由税务机关转请科技部门鉴定........................................... 3..1..h.8c52WOngM（十）当年符合条件未享受加计扣除优惠的可以追溯享受31 v4bdyGious （十一）正确处理税务核查与企业享受研究费用加计扣除优惠政策的关系..................................................... 3..2...J0bm4qMpJ9五、科技型中小企业研发费用加计扣除政策 ............. 32 XVauA9grYP（一）科技型中小企业的研发费用加计扣除比例提高到75% 3..2..b.R.9C6TJscw（二）科技型中小企业的标准...................... 3..2 pN9LBDdtrd（三）科技型中小企业评价指标.................... 33DJ8T7nHuGT（四）科技型中小企业的认定方式............... 3. 3 QF81D7bvUA（五）可以直接确认符合科技型中小企业的规定. 344B7a9QFw9h （六）科技型中小企业季度预缴时不享受研发费用加计扣除政策......... 3..4.. .ix.6iFA8xoX研发费用加计扣除政策执行指引（1.0 版）一、研发费用加计扣除政策概述（一）政策沿革1. 研发费用加计扣除政策最初仅限于国有、集体工业企业（1996 年-2002 年）我国实施企业研发费用加计扣除政策起始于1996 年。
财政部 国家税务总局 科技部研发费用加计扣除文件
根据《财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》财税【2015】119号规定研发活动发生的以下支出可以享受加计扣除：1、人员的费用，包括参加研发人员的工资薪金、社保和公积金，也包括外聘人员的劳务费。
其中，即参加研发活动、也参与日常生产经营的员工的相关费用，要按合理的分配方法分配计入研发支出;分配方法可以参考工时法;2、直接材料、燃料、动力等直接投入的费用，包括中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费，用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
3、用于研发的仪器、设备的折旧费、无形资产的摊销费。
其中，即用于研发活动、也用于日常经营的设备、仪器相关的费用可按合理的分配方法分配的部分计入研发支出;4、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
5、其他费用如直接用于研发的技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等，这部分费用不能超过总计加计扣除费用的10%。
要计的总体加计扣除费用是包含这部分的哦。
6、企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除享受研发费用加计扣除优惠政策容易忽略的10点大成方略纳税人俱乐部2018-05-07研发费用加计扣除政策用活了可以为企业节省一笔税收！……而且据说即便研发失败了研发费用依然可以加计扣除！今天小编为你揭秘研发费用加计扣除容易忽略的10点一研发费用加计扣除优惠政策只是高新技术企业的“专利”吗？之前普及了一波高新技术企业的企业所得税税收优惠，但并不等于说只有高新技术企业才能享受研发费用加计扣除优惠政策。
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其他政策口径
• 1、财政性资金的处理：企业取得作为不征税收入处理的财政性资 金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊 销。
• 2、特殊收入的扣减：企业在计算加计扣除的研发费用时，应扣减 已按规定归集计入研发费用，但在当期取得的研发过程中形成的下 脚料、残次品、中间试制品等特殊收入；不足扣减的，允许加计扣 除的研发费用按零计算。
申报流程及备案变化
• 季度预缴时据实扣除，汇算清缴时加计扣除。 • 汇算清缴期内不再需要到办税服务厅进行备案，按照公告
中要求资料留存备查。（国家税务总局公告2018年第23 号） • 年度汇算清缴申报时，填报表A107012《研发费加计扣除 优惠明细表》，选择“科技型中小企业”，同时将相应年 度的入库登记编号填入“科技型中小企业登记编号”栏次。
• 3.《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（总 局公告2017年第40号）
• 4. 《财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计 扣除比例的通知》财税〔2017〕34号）
• 5.《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有 关问题的公告》（总局公告2017年第18号）
• 例1：某科技型中小企业在2015年12月通过研发形成无形资产，计 税基础为100万元，摊销年限为10年。假设其计税基础所归集的研 发费用均属于允许加计扣除的范围，则其在2016-2019年度每年如 何进行摊销扣除？
2016年度按照现行规定可税前摊销15（10×150%）万元， 2017、2018、2019年度每年可税前摊销17.5（10×175%） 万元。
2018
科技型中小企业研发费加计扣除政策及申报培训
2
研发费加计扣除优惠政策目录
• 1.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的 通知》（财税〔2015〕119号）
• 2.《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》 （总局公告2015年第97号）
的，应按合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不 得加计扣除。
人员人工费用
• 1、明确直接从事研发活动人员范围：研究人员、技术人员、辅助 人员（参与研究开发活动的技工）。
• 2、拓宽了外聘研发人员范围：外聘研发人员的劳务费用。 • 3、明确了研发人员的股权激励支出可以加计扣除。 • 4、直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动
75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形
资产成本的175%在税前摊销。
政策享受的时间口径
2017
2018
2019
• 费用化支出：当年发生当年按照175%扣除
• 资本化支出：摊入到政策享受三个年度的部分按照成本的 175%摊销，摊入到三个年度之外的部分仍然执行老政策按 照成本的150%摊销。
勘探开发技术的现场试验费 • 6.其他相关费用 • 7.财政部和国家税务总局规定的其他费用
人员人工费用
• 1、明确直接从事研发活动人员范围：研究人员、技术人员、辅助 人员（参与研究开发活动的技工）。
• 2、拓宽了外聘研发人员范围：外聘研发人员的劳务费用。 • 3、明确了研发人员的股权激励支出可以加计扣除。 • 4、直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动
财务核算要求
• 1、设置研发支出辅助账，由企业留存备查。 • 2、年末汇总填报《研发支出辅助账汇总表》，留存备查。 • 3、推荐使用：研发加计录录通软件
汇算清缴申报
• 2017年汇算清缴使用《企业所得税年度纳税申报表》（a类，2017版）
• 表A100000：17行 • 表A107010：27行 • 表A107012：研发费加计扣除优惠明细表
• 6.《科技部 财政部 国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通 知》（国科发政〔2017〕115号）
• 汇编第28-34页
提高科技型中小企业研发费加计扣除比例
75%
50%
科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成
75%
无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在 2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的
谢 谢！
的，应按合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不 得加计扣除。
直接投入费用
• 1、研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的， 研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。
• 注：产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费 用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足 冲减的，结转以后年度继续冲减。
其他相关费用
• 1、此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。 • 2、多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集。 • 3、其他相关费用限额＝允许加计扣除的研发费用中的第１项至第
５项的费用之和÷(1-10%)×10%
委托研发加计扣除
• 企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实 际发生额的 80％计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不 得再进行加计扣除。
• 例2：某科技型中小企业在2017年12月通过研发形成无形资产，计 税基础为100万元，摊销年限为10年。假设其计税基础所归集的研 发费用均属于允许加计扣除的范围，2018-2019年度如何摊销扣除？
在2018、2019年度每年均可税前摊销17.5万元。
允许加计扣除的研发费用范围
• 1.人员人工费用 • 2.直接投入费用 • 3.折旧费用 • 4.无形资产摊销费用 • 5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、