第五章+现金出纳业务的核算与管理(1)
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• 借：联行科目 • 或：存放中央银行款项——**银行存款户 • 贷：库存现金
• 当上级行或中国人民银行提取现金时，编制相反的会计分 录。
三、现金库房业务处理基本原则
• 1、严格出入库制度：管库员办理现金实物出入库需填制 出入库凭证，并由业务主管审核签章。
• 2、坚持出库现金先记账后出库、入库现金先入库后记账 的原则。
•
贷：库存现金
• 2.外币付出
二、人民币票据兑换业务
（一）人民币票币兑换业务的种类
• 1.用大面额人民币兑换小面额人民币，是调剂市场主辅币 流通比例的主要手段。
• 2.用小面额人民币兑换大面额人民币 • 3.残损人民币兑换
（二）人民币票币兑换业务处理
• 办理人民币票币兑换业务应遵循先收入后付出的操作程序， 由客户填写相关凭证，大宗款项兑换，必须经兑换人复核， 确保准确
三、营业终了现金收付的汇总核对
• 1.柜员清点
• 柜员清点整理本外币库存现金、有价证券、各种凭证，做 好日终结账前的准备工作。
• 2.办理入库手续
• 打印相关凭证，柜员签章后，将本外币现金实物交管库员 办理入库手续。
• 3.账账核对、账实核对
• 用代表当日现金业务活动的现金汇总结数表与相应的会计 科目借贷方发生额核对，查证当日现金收付业务是否正确。 用代表库存现金保管登记簿当日库存余额与相应科目余额 核对，查证库存现金是否正确。
• 借：库存现金
•
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
• 查明原因后，应区别不同情况处理。属于客户多交或银行 少付的，应及时退回原主，会计分录如下：
• 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
•
贷：库存现金
• 如经查找，确实无法归还时，经批准后，可以将长款列为 银行的收益，会计分录如下：
• 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
服务对象：与其有往来关系的客户。
分类：按照与货币发行的关系： 中央银行货币发行 商业银行现金出纳
二、现金出纳工作的任务 P147
三、现金出纳工作的原则
1、钱账分管原则。 2、收付分开原则。 3、双人经办原则。 4、先收款后记账、先记账后付款原则。 5、复核制度原则。 6、交接手续和查库原则。
四、现金出纳柜员制
P148
（一）现金出纳柜员制的特点
是由柜员一人对外办理现金业务的一
种劳动 组织形式。
（二）实行柜员制的要求
1、银行柜员制类型 2、银行柜员制管理原则
（1）规范和细化业务操作流程。 （2）建立健全柜员岗位责任制。 （3）建立安全、有效的监督复核机制。
第二节 现金收付业务的核算与管理
一、现金收付业务核算
第五章 现金出纳业务的核算与管理
学习要点与要求
1、了解现金出纳的概念和分类 2、了解现金出纳工作的特点及坚持的业务经
办原则 3、掌握现金收付的会计核算方法 4、掌握出纳错款的会计处理方法 5、了解现金库房管理及款项运送的相关知识
第一节 现金出纳业务概述
一、现金出纳的概念和分类 P146
概念：是专指银行的本、外币现钞、有价单证、 贵重物品等的收付及保管工作。
• 3、办理库房业务需建立两套账（会计相关科目账和实物 登记簿），以便于日清月结，相互核对。
• 4、坚持双人管库制度：办理现金实物出入库，须双人以 上进出库房。
• 5、严格查库制度：管理部门须通过监控系统对库区、库 房进行实时监控
四、现金库房管理
（一）、综合管理
• 银行管理部门根据银行金库管理的相关法规制度，制定管 理办法和操作细则并负责对所辖金库及本行的库房业务进 行检查、指导、监督，按月向上级行报送检查报告。同时， 建立现金库房严密的安全保卫体系及相关制度，负责基础 设施、安全防范、防护设备以及守库、押运等规章制度的 检查落实情况。
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四、出纳现金错款的核算
（一）出纳现金错款的类型
• 1.出纳现金错款指对外营业机构在与外部客户的现金收付 业务中，日终结账所发生的现金溢出或现金短缺。
• 2.自助取（存）款机错款指客户自行操作的自助设备应有 余额与自助取（存）款机内清点时现金实物不符，其差额 即为自助取（存）款机错款。
• 3.工作事故错款指非与外部客户现金收付业务中所发生的 现金溢出或现金短缺。
• 银行出纳现金库房是中国人民银行发行基金保管库（简称 发行库）和金融机构的出纳现金业务库（简称业务库）的 统称。
• 重要性：出纳现金库房管理工作是保障货币发行、现金
流通正常进行和维护银行资金安全的重要工作。做好出纳 现金库房工作，需要严格的纪律、严密的制度和明确的责 任。
二、现金库房的主要业务核算和业务处 理程序
（一）现金收入的核算
• 1.人民币现金收入
• 收到客户交存的现金及存款凭证，认真审查存款凭证是否 合法、有效。
• 会计分录：
• 借：库存现金
•
贷：吸收存款——活期存款××账户——本金
• 2.外币收款
（二）现金收付业务核算
• 1.人民币现金付出
• 收到客户提交支款凭证后，审查凭证。
• 会计分录：
• 借：吸收存款——活期存款××单位户——本金
• 1、保管与本行经办业务或代理业务有关的现钞及贵重物 品。
• 2、办理辖内现金调拨和券别调剂的出入库业务。
• 当调出款项时，会计分录： • 借：银行存款 • 贷：库存现金
• 当调入款项时，编制相反的会计分录。
• 3、办理向上级行或中国人民银行现金存取业务。当上级 行或中国人民银行存入现金时，会计分录如下：
• 4.舞弊现金损失指银行内部工作人员利用职务之便，侵吞、 窃取、骗取或以其他手段非法占有客户资金或本行库存现 金造成的现金损失
（二）出纳业务现金错款的处理
• 1.发生长款的处理
• 发生长款时，如当日未能查明原因，应由出纳部门出具证 明，经会计主管批准后，由会计部门填制现金收入凭证， 会计分录如下：
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
• 短款经认真查找，确实无法收回时，属于技术性短款或一 般责任事故的，按规定的审批手续予以报损，会计分录如 下：
• 借：营业外支出
•
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
第三节 现金库房管理与款项运送管理
一、基本概念
• 金库管理包括：库款管理、运钞管理、库房管理。 • 现金库房管理：
•
贷：营业外收入——出纳长款收入
• 2.出纳短款的处理
• 发生短款时，如当日未能查清和找回，应由出纳部门出具 证明，经会计主管批准后，由会计部门填制现金付出凭证， 会计分录如下：
• 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
•
贷：库存现金
• 查明原因后，追回短款时，会计分录如下：
• 借：库存现金
•
• 当上级行或中国人民银行提取现金时，编制相反的会计分 录。
三、现金库房业务处理基本原则
• 1、严格出入库制度：管库员办理现金实物出入库需填制 出入库凭证，并由业务主管审核签章。
• 2、坚持出库现金先记账后出库、入库现金先入库后记账 的原则。
•
贷：库存现金
• 2.外币付出
二、人民币票据兑换业务
（一）人民币票币兑换业务的种类
• 1.用大面额人民币兑换小面额人民币，是调剂市场主辅币 流通比例的主要手段。
• 2.用小面额人民币兑换大面额人民币 • 3.残损人民币兑换
（二）人民币票币兑换业务处理
• 办理人民币票币兑换业务应遵循先收入后付出的操作程序， 由客户填写相关凭证，大宗款项兑换，必须经兑换人复核， 确保准确
三、营业终了现金收付的汇总核对
• 1.柜员清点
• 柜员清点整理本外币库存现金、有价证券、各种凭证，做 好日终结账前的准备工作。
• 2.办理入库手续
• 打印相关凭证，柜员签章后，将本外币现金实物交管库员 办理入库手续。
• 3.账账核对、账实核对
• 用代表当日现金业务活动的现金汇总结数表与相应的会计 科目借贷方发生额核对，查证当日现金收付业务是否正确。 用代表库存现金保管登记簿当日库存余额与相应科目余额 核对，查证库存现金是否正确。
• 借：库存现金
•
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
• 查明原因后，应区别不同情况处理。属于客户多交或银行 少付的，应及时退回原主，会计分录如下：
• 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
•
贷：库存现金
• 如经查找，确实无法归还时，经批准后，可以将长款列为 银行的收益，会计分录如下：
• 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
服务对象：与其有往来关系的客户。
分类：按照与货币发行的关系： 中央银行货币发行 商业银行现金出纳
二、现金出纳工作的任务 P147
三、现金出纳工作的原则
1、钱账分管原则。 2、收付分开原则。 3、双人经办原则。 4、先收款后记账、先记账后付款原则。 5、复核制度原则。 6、交接手续和查库原则。
四、现金出纳柜员制
P148
（一）现金出纳柜员制的特点
是由柜员一人对外办理现金业务的一
种劳动 组织形式。
（二）实行柜员制的要求
1、银行柜员制类型 2、银行柜员制管理原则
（1）规范和细化业务操作流程。 （2）建立健全柜员岗位责任制。 （3）建立安全、有效的监督复核机制。
第二节 现金收付业务的核算与管理
一、现金收付业务核算
第五章 现金出纳业务的核算与管理
学习要点与要求
1、了解现金出纳的概念和分类 2、了解现金出纳工作的特点及坚持的业务经
办原则 3、掌握现金收付的会计核算方法 4、掌握出纳错款的会计处理方法 5、了解现金库房管理及款项运送的相关知识
第一节 现金出纳业务概述
一、现金出纳的概念和分类 P146
概念：是专指银行的本、外币现钞、有价单证、 贵重物品等的收付及保管工作。
• 3、办理库房业务需建立两套账（会计相关科目账和实物 登记簿），以便于日清月结，相互核对。
• 4、坚持双人管库制度：办理现金实物出入库，须双人以 上进出库房。
• 5、严格查库制度：管理部门须通过监控系统对库区、库 房进行实时监控
四、现金库房管理
（一）、综合管理
• 银行管理部门根据银行金库管理的相关法规制度，制定管 理办法和操作细则并负责对所辖金库及本行的库房业务进 行检查、指导、监督，按月向上级行报送检查报告。同时， 建立现金库房严密的安全保卫体系及相关制度，负责基础 设施、安全防范、防护设备以及守库、押运等规章制度的 检查落实情况。
Fra Baidu bibliotek
四、出纳现金错款的核算
（一）出纳现金错款的类型
• 1.出纳现金错款指对外营业机构在与外部客户的现金收付 业务中，日终结账所发生的现金溢出或现金短缺。
• 2.自助取（存）款机错款指客户自行操作的自助设备应有 余额与自助取（存）款机内清点时现金实物不符，其差额 即为自助取（存）款机错款。
• 3.工作事故错款指非与外部客户现金收付业务中所发生的 现金溢出或现金短缺。
• 银行出纳现金库房是中国人民银行发行基金保管库（简称 发行库）和金融机构的出纳现金业务库（简称业务库）的 统称。
• 重要性：出纳现金库房管理工作是保障货币发行、现金
流通正常进行和维护银行资金安全的重要工作。做好出纳 现金库房工作，需要严格的纪律、严密的制度和明确的责 任。
二、现金库房的主要业务核算和业务处 理程序
（一）现金收入的核算
• 1.人民币现金收入
• 收到客户交存的现金及存款凭证，认真审查存款凭证是否 合法、有效。
• 会计分录：
• 借：库存现金
•
贷：吸收存款——活期存款××账户——本金
• 2.外币收款
（二）现金收付业务核算
• 1.人民币现金付出
• 收到客户提交支款凭证后，审查凭证。
• 会计分录：
• 借：吸收存款——活期存款××单位户——本金
• 1、保管与本行经办业务或代理业务有关的现钞及贵重物 品。
• 2、办理辖内现金调拨和券别调剂的出入库业务。
• 当调出款项时，会计分录： • 借：银行存款 • 贷：库存现金
• 当调入款项时，编制相反的会计分录。
• 3、办理向上级行或中国人民银行现金存取业务。当上级 行或中国人民银行存入现金时，会计分录如下：
• 4.舞弊现金损失指银行内部工作人员利用职务之便，侵吞、 窃取、骗取或以其他手段非法占有客户资金或本行库存现 金造成的现金损失
（二）出纳业务现金错款的处理
• 1.发生长款的处理
• 发生长款时，如当日未能查明原因，应由出纳部门出具证 明，经会计主管批准后，由会计部门填制现金收入凭证， 会计分录如下：
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
• 短款经认真查找，确实无法收回时，属于技术性短款或一 般责任事故的，按规定的审批手续予以报损，会计分录如 下：
• 借：营业外支出
•
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
第三节 现金库房管理与款项运送管理
一、基本概念
• 金库管理包括：库款管理、运钞管理、库房管理。 • 现金库房管理：
•
贷：营业外收入——出纳长款收入
• 2.出纳短款的处理
• 发生短款时，如当日未能查清和找回，应由出纳部门出具 证明，经会计主管批准后，由会计部门填制现金付出凭证， 会计分录如下：
• 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
•
贷：库存现金
• 查明原因后，追回短款时，会计分录如下：
• 借：库存现金
•