商业银行现金出纳业务如何核算

合集下载

现金出纳的工作流程

现金出纳的工作流程现金出纳是负责管理公司现金流的重要岗位，他们需要确保公司的现金收支记录准确无误，保证公司的资金安全和流动性。

下面将介绍现金出纳的工作流程，以及他们在日常工作中需要注意的事项。

1. 收到现金。

当公司收到现金时，现金出纳需要及时记录下来。

通常情况下，现金会以现金、支票、汇票等形式收到。

现金出纳需要核对收到的现金数量，确保与收据或账单上的金额一致。

同时，他们还需要记录下付款人的信息，包括姓名、联系方式等。

2. 存入银行。

收到现金后，现金出纳需要将现金存入公司指定的银行账户中。

在存款前，他们需要仔细清点现金，确保金额无误。

在存款时，现金出纳需要填写存款单，并在存款单上注明存款金额、日期等信息。

存款完成后，他们需要保留好存款单据，作为日后核对的凭证。

3. 发放现金。

在公司需要支付现金时，现金出纳需要按照公司的支付政策和程序进行操作。

通常情况下，他们会根据付款申请单或支票等支付凭证，从公司的银行账户中划出相应金额的现金。

在发放现金时，现金出纳需要核对支付凭证上的信息，确保支付的准确性和合法性。

4. 记账核对。

现金出纳需要及时将公司的现金收支记录在账簿中。

他们需要按照公司的会计政策和程序，将每一笔现金收支进行详细的记账，包括收入、支出、存款、取款等。

同时，他们还需要定期对账，核对公司账户余额和实际现金数量，确保账目的准确性。

5. 现金盘点。

定期进行现金盘点是现金出纳工作中非常重要的一环。

现金出纳需要按照公司的规定，定期对公司现金进行盘点，核对现金数量和账簿记录是否一致。

盘点完成后，他们需要填写盘点报告，并上报给财务主管或相关领导。

6. 现金管理。

除了日常的现金收付工作外，现金出纳还需要负责公司现金管理工作。

这包括对公司现金流的监控、预测和规划，确保公司有足够的现金流动性。

同时，他们还需要与银行、财务部门等部门进行协调和沟通，保证公司现金管理工作的顺利进行。

7. 风险控制。

现金出纳需要时刻关注现金管理中的风险，包括现金丢失、盗窃、误差等。

银行业务的核算方法

银行会计的核算目录第一章银行会计的核算方法 ............................................................................................ １1.1银行会计的基本概念..................................................................................................... １1.1.1资产的概念............................................................ １1.1.2负债的概念............................................................ １1.1.3所有者权益的概念..................................................... ２1.1.4收入的概念............................................................ ２1.1.5费用的概念............................................................ ２1.1.6利润的概念............................................................ ２1.2会计科目.......................................................................................................................... ２1.2.1资产类科目............................................................ ２1.2.2负债类科目............................................................ ２1.2.3所有者权益类科目..................................................... ３1.2.4损益类科目............................................................ ３1.2.5表外科目.............................................................. ３1.3账户................................................................................................................................ ３1.4银行记账方法 ................................................................................................................. ３1.4.1银行记账方法的种类................................................... ３1.4.2借贷记账法的基本要点 ................................................ ４1.4.3借贷记账法举例....................................................... ４1.5会计凭证.......................................................................................................................... ４1.5.1原始凭证.............................................................. ４1.5.2记账凭证.............................................................. ４1.6银行的账务组织 ............................................................................................................. ４1.6.1明细核算.............................................................. ５1.6.2综合核算.............................................................. ６1.6.3账务核对.............................................................. ６1.6.4银行账务的处理程序................................................... ６第二章银行存款业务的核算 ............................................................................................ ９2.1存款业务概述 ................................................................................................................. ９2.1.1存款业务的意义和种类 ................................................ ９2.1.2存款账户的开立及设置 ................................................ ９2.2单位存款业务的核算..................................................................................................... ９2.2.1单位活期存款业务的核算.............................................. ９2.2.2单位定期存款业务的核算............................................ １０2.3个人储蓄业务的核算................................................................................................. １１2.3.1活期存款的核算..................................................... １１2.3.2定期储蓄存款的核算................................................. １１2.3.3零存整取定期储蓄存款的核算........................................ １１2.3.4定活两便储蓄存款的核算............................................ １２2.3.5教育储蓄............................................................ １２2.3.6大额可转让存单的核算.................................................... １２2.4存款利息的计算及核算............................................................................................. １２2.4.1定期结息............................................................ １２2.4.2逐笔计息............................................................ １４2.5储蓄通存通兑 ............................................................................................................. １４2.5.1通存通兑的概念..................................................... １４2.5.2通存通兑的帐务设置以及清算说明................................... １５2.5.3通存通兑的清算方式................................................. １６第三章银行结算业务的核算 ........................................................................................ １８3.1结算业务概述 ............................................................................................................. １８3.2同城结算业务的核算................................................................................................. １８3.2.1支票................................................................. １８3.2.2银行本票............................................................ １９3.3异地结算业务的核算................................................................................................. ２０3.3.1汇兑................................................................. ２０3.3.2银行汇票............................................................ ２２3.4同城异地通用支付结算的核算 ................................................................................ ２４3.4.1信用卡 .............................................................. ２４3.4.2商业汇票............................................................ ２７第四章银行贷款业务的核算 ........................................................................................ ３０4.1贷款业务概述 ............................................................................................................. ３０4.2发放贷款的核算 ......................................................................................................... ３０4.3贷款到期的核算 ......................................................................................................... ３１4.4贷款利息的核算 ......................................................................................................... ３２第五章联行往来业务的基本规定 ................................................................................ ３４5.1联行往来的基本概念和运行方式............................................................................ ３４5.1.1基本概念............................................................ ３４5.1.2联行往来的分类..................................................... ３４5.2会计科目和账务设置................................................................................................. ３５5.3汇差管理...................................................................................................................... ３５5.3.1汇差及形成.......................................................... ３５5.3.2汇差清算............................................................ ３６5.4对账.............................................................................................................................. ３６5.5年度划分及账务核对................................................................................................. ３７5.6联行往来账务的核算................................................................................................. ３７第六章银行现金出纳业务的核算 ................................................................................ ３８6.1业务概述...................................................................................................................... ３８6.2现金收付业务的核算................................................................................................. ３８6.3款项移送的核算 ......................................................................................................... ３９6.4向中央银行提取和交存现金的核算........................................................................ ３９第七章银行往来的核算 ................................................................................................ ４１7.1同业往来概述 ............................................................................................................. ４１7.1.1商业银行与中央银行的往来.......................................... ４１7.1.2商业银行之间的往来................................................. ４１7.2商业银行与中央银行往来的核算............................................................................ ４２7.2.1设置会计科目........................................................ ４２7.2.2向中央银行领交现金的核算.......................................... ４２7.2.3向中央银行借款的核算 .............................................. ４２7.2.4同城票据交换的核算................................................. ４４7.3同业往来的核算 ......................................................................................................... ４４第八章损益的核算 ........................................................................................................ ４６8.1收入的核算 ................................................................................................................. ４６8.1.1利息收入的核算..................................................... ４６8.1.2银行往来收入的核算................................................. ４６8.1.3手续费收入的核算................................................... ４７8.1.4其他营业收入的核算................................................. ４７8.1.5营业外收入的核算................................................... ４７8.2利息支出的核算 ......................................................................................................... ４８8.2.1利息支出的核算..................................................... ４８8.2.2银行往来支出........................................................ ４８8.2.3手续费支出.......................................................... ４９8.2.4营业费用............................................................ ４９8.2.5营业税金及附加..................................................... ４９8.2.6其它营业支出........................................................ ４９8.3利润及利润分配的核算............................................................................................. ４９8.3.1银行利润............................................................ ４９8.3.2本年利润的结转..................................................... ４９8.3.3利润分配的核算..................................................... ５０8.3.4利润的年终结转..................................................... ５０第九章会计报表 ............................................................................................................ ５２9.1会计报表概述 ............................................................................................................. ５２9.2资产负债表 ................................................................................................................. ５２9.3业务状况表 ................................................................................................................. ５２9.4损益表.......................................................................................................................... ５３第十章年度会计决算和年终结转 ................................................................................ ５５10.1年度决算工作的主要内容 ........................................................................................ ５５10.2年终结转（以公司的门柜系统为例）.................................................................... ５６第十一章银行中间业务介绍......................................................................................... ５８11.1述语定义...................................................................................................................... ５８11.2中间业务处理范围..................................................................................................... ５９11.3银行办理中间业务的过程 ........................................................................................ ６０11.4法人客户办理代理业务的处理过程........................................................................ ６１11.5中间业务对系统功能上的要求 ................................................................................ ６２11.6中间业务平台的网络拓扑结构 ................................................................................ ６２第十二章附录：各种凭证及报表式样......................................................................... ６６第一章银行会计的核算方法1.1 银行会计的基本概念银行会计是以货币为基本的计量单位，采用银行会计的专门方法，对整个的银行活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为银行或有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。

出纳会计分录

会计分录汇总一、现金核算（一）现金收入1、提现借：库存现金贷：银行存款2、销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（主营销售）【副业销售为：其他业务收入】应交税费——应交增值税（销项税额）【一般纳税人】或应交税费—应交增值税【小规模纳税人】3、退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款【一般是企业员工借款，例如预借差旅费】4、盘盈现金批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）（二）现金支出1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金3、发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金、银行存款4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）【取得专票】贷：库存现金5、盘亏批准前借：待处理财产损溢【思考：二级科目？】贷：库存现金批准后借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢【思考：二级科目？】二、银行存款核算（一）收入1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）【思考：小规模纳税人涉税科目】3、向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款【建议：根据不同的借款行、使用项目设置二级科目】（二）支出1、提现借：库存现金贷：银行存款2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）【思考：小规模纳税人是否有涉税科目？】贷：银行存款3、用存款购买固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）【取得专票】贷：银行存款5、归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算1、存入借：其他货币资金——××贷：银行存款2、使用借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额）【取得专票】3、剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——××四、应收账款（应收票据）核算1、销售货物货款未收借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收账款/应收票据3、应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据4、给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款5、计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备6、冲销多提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失7、发生坏账借：坏账准备贷：应收账款8、原坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款9、商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据五、预付账款核算1、预付时借：预付账款（预付额）贷：银行存款（预付额）2、发货时借：原材料（材料款）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全额）3、补付时借：预付账款（全额－预付额）贷：银行存款（全额－预付额）六、其他应收款核算（一）定额备用金1、借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2、报销时借：管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金（二）非定额备用金1、借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2、报销时退回多余款借：管理费用/销售费用/制造费用（借大于用）库存现金贷：其他应收款——备用金补足差额借：管理费用/销售费用/制造费用（借小于用）贷：其他应收款——备用金库存现金（三）包装物押金等1、支付时借：其他应收款——包装物押金（租入包装物）贷：银行存款2、收回时借：银行存款（退回包装物）贷：其他应收款——包装物押金七、存货核算原材料（一）收入1、发票已到货已入库（或在途）借：原材料（在途物资）（买价＋采购费用）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2、在途物资验收入库借：原材料贷：在途物资3、发票未到货已入库月末暂估借：原材料贷：应付账款下月初红冲借：原材料贷：应付账款4、接受投入原材料借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本5、盘盈材料批准前借：原材料贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用（二）发出1、领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷：原材料2、盘亏材料或库存商品批准前借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）批准后借：原材料（残料部分）其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（正常损耗）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢库存商品1、产品生产完工验收入库借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本2、外购商品借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等3、销售商品借：主营业务成本贷：库存商品。

银行会计—现金出纳业务岗位(PPT 42页)

19
(二)调入库到调出库提取发行基金的核算
✓ 1.调出库的核算。调入库根据上级库(或本身库)签发的发行基金调拨命令，开具盖有发行库及主任印章的取款介绍信(应写明调拨命令号码、提取发行基金金额和取款人姓名)，连同调人命令及取款人工作证一起提交调出库。调出库经查验后，填制“发行基金调拨凭证”，并在第一、第二联调拨凭证上加盖发行基金付讫章及经手人章。第一联调拨凭证用以办理出库并登记发行基金库存簿，第二联由调入库取款人核点发行基金无误后，签章作为调出库记账凭证，调出命令及介绍信作为附件。其会计分录为：付出：总行重点库发行基金——本身库户 (或)付出：发行基金——本身库户记账后，在第三联调拨凭证上加盖调出库及主任印章，与第四、第五联调拨凭证连同发行基金一并交调入库取款人带回。
11
二、发业务的核算特点
✓（一）会计账务自成系统，专设科目，独立核算（二）发行基金的核算采用单式记账方法（三）采用逐级负责制
12
三、会计科目和账表设置
✓(一)会计科目 1.表外科目 (1)“发行基金”科目。
✓(2)“总行重点库发行基金”科目。 ✓(3)“印制及销毁票币”科目。 2.表内科目 ✓(1)“发行基金往来”科目。 ✓(2)“流通中货币”科目。
3
✓一、现金出纳工作的任务 ✓二、现金出纳工作的原则 ✓三、现金收入的核算 ✓（一）到人民银行提取现金的处理
商业银行到人民银行提取现金，必须填写人民银行的现金支票，在人民银行开立存款账户余额内提现，不得透支。账务会计分录为：借：现金贷：存放中央银行款项
4
✓ (二）客户缴存现金的处理
商业银行的客户在向银行缴存现金时，应填制一式
✓ 六、出纳错款的核算
✓ 出纳错款是指在办理现金收付过程中发生的现金多缺，导致账款不符的现象。出纳错款处理原则是：长款不得溢库，短款不得空库：长短款不能互补；长款不报以贪污论处，短款不报以违反制度论处。因此，发生长款应及时查明原因，退还原主。如确实无法查明原因，也应按规定记入其他应付款账待查，不能侵占。发生短款不能自补上报，应及时查找收回，力求挽回损失，如确实无法收回，应根据实际情况区别对待，正确处理。

现金出纳业务的核算

• “其他应收款”科目是资产类账户，用以核算银行应收、暂付企业或个人的款项。银行发生应收、暂付款项时，借记本科目；收回各种款项时，贷记本科目；余额在借方，表示尚未收回款项的数额。
• 会计分录为： • 借：其他应收款——待处理出纳短款
户
• 贷：库存现金 • 同时登记“现金付出日记簿”。
• 查明原因后，分别按不同情况处理： • （1）若日后查明短款的原因为客户少交
2．业务库款和发行库款应分别记账、分别保管，严格划分，不能相互混淆。
3．管库员要明确分工，出入库必须同进同出，一人不能单独进出库房或在库内工作。出入库的款项、实物必须相互复核。库房除管理员外，其他人员未经负责人批准一律不能进入。
4．必须严格出入库制度。每日业务终了，所有现金、金银、外币、有价证券等贵重物品，都必须入库保管。凡入库保管的物品，出入库都必须按规定的手续和凭证办理。
6、严禁挪用库存实物，白条抵库，做到账实相符。
7、维护国家利益和银行信誉，坚持服务和监督并重。作为国家的银行出纳工作，必须维护国家利益和银行信誉。既要做好现金收付的服务工作，又要在具体的收付工作中体现国家的有关政策、法令和制度规定，做好监督工作。服务和监督是做好现金出纳工作的两个重要方面。
或银行多付，则应及时向客户追回短款。同时作相反的会计分录抵消原会计分录：
• 借：库存现金 • 贷：其他应收款——待处理出纳短款户 • 同时登记“现金收入日记簿”。
• （2）若经过认真查找仍不能查明短款原因，属于技术性短款或一般责任事故的，则应按规定的审批手续予以报损。其会计分录为：
• 借：营业外支出——出纳短款支出户
柜、双人守库、双人碰库、双人押送的原则。这样，可以互相帮助和互相监督，防止差错事故的发生。如果发生意外情况，也便于互相协商和及时处理，以保护经办人员和国家财产的安全。

现金出纳业务【银行会计学】

第二节有价单证及重要空白凭证的管理
3．有价单证的领取与发出 • 业务部门领用有价单证时，应向出纳部门办理领用手续，并进行登记。 • 经办人员领用有价单证时办理领用手续并进行登记。 • 营业结束后，业务部门及经办人员持有的有价单证应装箱封存入出纳库房保管。 • 有价单证的发售或签发应坚持先收款后办理的原则，并进行销号控制。 • 发现多缺漏页错号等情况，应将差错部分留查，不得发售使用，并及时与领发行和印刷厂联系。
第六章现金出纳业务
主要内容
第一节现金出纳业务的会计处理第二节有价单证及重要空白凭证的管理第三节金库管理和现金运送
第一节现金出纳业务的会计处理
一、现金出纳业务的含义现金即现钞，包括人民币和外币；出纳指现金的收付。银行的现金出纳业务不仅包括现钞，还包括了金银以及各种有价单证的收付业务。
贷：存放央行款项
第三节金库管理和现金运送
2.向央行交存现金由库管员填制人民银行现金交款单一式两联，根据交款单填制现金出库票一式两联，经出纳负责人和主管行长审查同意，在出库票上签字，据以办理现金出库手续。现金和两联现金交款单一并交交款人。交款人持单押款到人民银行发行库办理现金交存手续。
现金交存后，交款人应立即将人民银行签章退回的现金交款单回单联交库管员，库管员审查无误后，一联出库票凭以登记库存现金登记簿，另一联出库票连同现金交款单回单联交出纳员。出纳员凭以登记现金付出登记簿后，现金交款单汇单联交会计部门作借方记帐凭证，办理转账，会计分录为：借：存放央行款项贷：现金
签章后，交出纳柜台，出纳人员核对无误后，配好款项，在现金支票上填上券别并加盖“现金付讫章”和个人名章，登记“现金付出日记簿”。 ④ 提款人员应当场验看券别，逐捆卡把点清总数。款项提回后，应立即与出纳人员办理交接手续，出纳人员清点现金无误后入箱，登记“现金收入日记簿”。 ⑤ 营业机构会计部门将第一联“现金申领单”作现金明细帐记帐凭证的附件，第二联“现金申领单”作“存放系统内款项”账户贷方记帐凭证的附件。

第三章现金出纳业务的核算

11
6.新西兰(新西兰元)
12
7.库克群岛(库克群岛元)
13
8. 香港(港币)
14
9. 冰岛(克朗)
15
10. 法罗群岛(克朗)
16
二、现金出纳工作的任务
按照国家金融法规和有关规章制度，办理现金的收付、整点、调运及损伤票币的兑换和销毁工作；
根据市场货币流通的需要，调剂市场各种票币的比例，做好现金投放和回笼工作；
20
1.政策性强，涉及面广 2.专业性强，技术要求高 3.风险直接，责任重大 4.管理性强
面广，业务量大，机构人员众多——客观上要求设置出纳业务管理机构执行现金出纳职能
21
四、现金出纳工作原则
现金出纳工作必须建立健全内部控制制度
手续严密、责任分明、及时准确 1. 双人经办
日常收付，双人临柜；库房管理，双人守库、双人管库（包括双人上锁，各管上下钥匙，不得交叉）；库款运送，双人押运
第二节现金收付业务的核算
传统业务人民币、外币现钞的收付和兑换收入：借记现金科目，付出贷记现金科目
25
一、现金收款的核算（一）客户交存现金客户填写凭证：单位：现金交款单个人：存款凭条（或借记卡等）审核凭证无误后，加盖个人名章，现金收讫
章。一联退回客户，一联记账。
26
现金缴款单样式
若当天未能查清收回在，可先由出纳部门出具证明，经批准，由会计部门填制现金付出传票，暂列“待处理财产损溢”科目。会计分录为：借：其他应收款——出纳短款贷：现金
40
经查明原因，追回短款时，会计分录为：借：现金贷：其他应收款——出纳短款若短款确认无法收回时，而原因又属于技
术性短款或一般责任事故时，按规定手续报损，作为银行损失处理，会计分录为：借：营业外支出——资产一般损失贷：其他应收款——出纳短款

现金出纳工作的内容课件

20
17
（四）现金库房款项移送
1.运出行的处理
运出行处在收到调剂函件时，应确定调运现金的数额和券别，由出纳部门填制“送款单”转账。会计分录为：
借：联行科目
贷：库存现金
出纳登记现金付出日记簿，将第一、二联送款单随同联行保报单交送送款员办理出库，送交收款银行。
2.运入行的处理
运入行处接到联行报单、送款单和现金，经查点无误后，登记现金收入日记簿，填制“入库券别明细表”，在送款单回单联上加盖银行业务公章及负责人章，交送款员带回。然后，填制现金收入凭证，以送款单作为附件记账。会计分录为：
建立登记簿，保证尾款箱数与登记簿数相一致。（2）保管或代保管贵重物品和按规定应入库保管的重要
机具，建立登记簿，认真做好交接登记工作，保证账实相符。
16
（三）现金库房管理的要求
1.安全防范设施的要求与标准 2.凡现金、贵重物品都必须入库保管 3.对库存现金实行限额管理 4.凡库存物品出入库须凭出入库票办理，代保管物品须经出纳主管领导批准后入库保管。 5.管库员双人进出库 6.设立定期和不定期查库制度
付款员应用当日领取的备付现金总数，减去未付出的剩余现金，轧出当日实付现金总数，并同现金付出日记簿总数及会计部门的现金科目总账的贷方发生额核对相符，再填写入库票，登记款项交接登记簿，交库管员审核入库。
库管员收到收款员和付款员交来的现金，经同现金收付登记簿及入库票核对相符后，将现金入库保管，同时登记现金库存登记簿，将昨日库存加减今日收付的现金总数后，结出今日库存，并同业务库的实存现金相核对
19
三、识别人民币假币的简便方法
直观地鉴定人民币真伪，可以将其归纳为“一看、二摸、三听、四测”。一看：看水印，二摸：由于5元以上面额的人民币采取凹版印刷，线条形成凸出纸面的油墨道，特别在盲文点、“中国人民银行”字样、第五套人民币人像部位等。三听：人民币纸张是特制纸，结实挺括，对较新钞票用手指弹动会发出清脆声响。四测：用简单仪器进行荧光检测，可检测纸张有无荧光反映，人民币纸张未经荧光漂白，在荧光灯下无荧光反映，纸张发暗。

农村商业银行出纳业务处理规程

农村商业银行出纳业务处理规程农村商业银行出纳业务处理规程第一条：总则农村商业银行出纳是银行与客户之间重要的桥梁，其职责是按照银行规定，严格执行业务流程，保障客户资金安全、快捷流通。

为此，为规范出纳员工作行为，建立健全的业务流程规范，保障农村商业银行的业务顺畅进行，制定本规程。

第二条：岗位职责1、遵照银行规定，认真核对现金、支票、汇票等各类票据。

2、认真核对客户证件，并进行有效性验证。

3、认真填写存单、取款单等票据，并进行确认。

4、按照客户要求，正确、及时地办理各项取款、存款、汇款等业务。

5、认真检查机器和设备的使用情况，做好设备日常维护和保养工作。

6、及时为客户解答有关业务方面的问题。

第三条：业务流程1、办理存款业务（1）核对客户身份证件并验证有效性；（2）认真核对存款单上的各项信息，包括存款金额、户名等；（3）核对存款金额，并在存款单上进行确认；（4）将客户存款现金或支票、汇票等票据进行统一存放，存款凭单与现金、支票、汇票等票据进行核对，并逐一确认；（5）办理完毕后进行档案整理，保证档案信息的准确性和完整性。

2、办理取款业务（1）核对客户身份证件并验证有效性；（2）验证取款单上的各项信息，包括取款金额和户名等；（3）核对取款金额，并在取款单上进行确认；（4）将客户取款现金或支票、汇票等票据进行统一出库，取款凭单与现金、支票、汇票等票据进行核对，并逐一确认；（5）办理完毕后进行档案整理，保证档案信息的准确性和完整性。

3、办理汇款业务（1）核对客户身份证件并验证有效性；（2）认真核对汇款单上的各项信息，包括汇款金额、收款人信息等；（3）核对汇款金额，并在汇款单上进行确认；（4）根据客户要求办理电汇或邮汇业务；（5）记录汇款相关信息，并交由运营部门进行对账；（6）办理完毕后进行档案整理，保证档案信息的准确性和完整性。

第四条：规章制度1、如有必要，出纳应保管一定金额的备用现金，以满足突发需求。

2、出纳应严格遵守相关规程和制度，维护银行业务秩序和安全。

金融企业会计商业银行现金出纳业务核算

第二章商业银行现金出纳业务核算现金出纳业务是银行的基础工作。

商业银行在调节货币流通和满足市场正常现金需求的基础上，既是现金投放和回笼的唯一渠道，也是全国范围的现金出纳中心。

第一节现金出纳业务概述银行是现金出纳的中心。

一、现金出纳的意义按照商业银行业务内容的界定，现金是指现钞，包括人民币和外币；出纳是指现金的收付。

银行的现金出纳业务不仅包括现钞的收付，还包括金、银，以及各种有价单证的收付业务。

一方面，商业银行通过客户办理现金结算，使其经营活动正常进行；另一方面，商业银行还担负着执行国家货币政策、落实货币发行和回笼计划、调剂市场流通票币的比例等重要工作。

因此，商业银行的现金出纳业务是一项基础业务。

二、现金出纳业务的主要内容三、现金出纳业务的原则（1）钱账分管原则。

会计、出纳各自发挥不同的专业职能。

（2）收付分开原则。

是指收款业务与付款业务分开经办。

（3）双人经办原则。

（4）先收款后记账，先记账后付款原则。

（5）复核制度原则。

收款要另人复点，付款要另人复核。

在一人临柜时，经办人要自行复点和复核。

（6）交接手续和查库原则。

四、现金出纳柜员制1.现金出纳柜员制的特点现金出纳柜员制是指出纳临柜人员独立完成人民币现金收款业务的接柜、凭证审核、现金复点、票币整理、登记账簿，以及付款业务的现金领取、凭证审核、登记账簿、配款、付款等各环节的业务操作，柜员独立承担经济责任的一种劳动组合形式。

2.实现现金出纳柜员制的具体内容（1）现金出纳柜员制的类型。

现金出纳柜员制的基本形式是单人临柜。

前台柜员可划分为办理单项或多项业务的单项柜员、多项柜员和综合柜员。

后台柜员负责客户的联行往来、票据交换、内部账务等业务处理，以及对前台业务的复核、确认、授权等后续处理。

（2）现金出纳柜员制的管理原则。

实行现金出纳柜员制必须具备一定条件：营业机构会计出纳基础工作必须达到国家或银行系统内会计达标升级标准；现金收付业务必须全部使用计算机处理；配有对柜员办理业务全过程的录像监控。

现金出纳业务

自动（存）取款机错款
现金错款的处理
出纳现金错款，指对外营业机构在对外部客户的现金收付业务中，日终结账所发生的现金溢出（长款）或现金短缺（短款）。
什么是现金错款
舞弊现金损失
工作事故错款
现金长款的核算
营业终了前未能查明原因的，应填制“出纳错款列帐报告表”，经主管签字后，由会计部门填制现金收入凭证，并作会计分录为：
第三节库房管理与款项移送的核算
库房管理内容
款项移送的核算
运出行
借：分行辖内往来
贷：现金
运入行
借：现金
贷：分行辖内往来
向中央银行提取和缴存现金的核算
1
设置的帐户
2
商业银行设置“存放中央银行款项”科目核算；
3
中央银行设置“××银行准备金存款”科目核算。
4
向中央银行发行库提取现金的核算
5
事项：管库员提出支取数额，出纳员签开现金支票，交中央银行发行库提取现金。
托收中款项
现金出纳的核算原则
双人临柜、钱帐分管、帐要复核、款要复点
帐单见面、当时计帐，事权划分、实时处理
双线核对、轧对平衡、总分相符
第一节现金资产业务概述
01
当日计帐、日帐日清、及时报帐
02
章证分管、专人保管、专人使用
03
库存现金实行出纳、会计双人负责制度，换人清点双人封存
04
存款业务先收款后计帐，取款业务先计帐后付款，现金收付当面点清
贷：单位活期存款或定期存款—某存款人户
借：现金
客户交存时，应填制一式三联的“现金缴款单”，连同现金交银行出纳部门。经审查无误后，收款记帐，会计所做会计分录为：
缴存现金的核算
单位现金收付业务的核算

金融企业会计第8章

（ 2 ）今查明短款 50 元系润丰工厂提取现金时多付，已从对方收回，作分录如下：借：现金 50
贷：其他应收款－待处理出纳短款户
50
12
如短款经认真查找，确实无法找回时，若属于技术性短款或一般责任事故的，报经批准后可将其转入“营业外支出”账户，作为银行的损失；若属于有章不循，玩忽职守的，应追究
借：支行辖内往来
贷：现金（2）运入行的核算。
借：现金
贷：支行辖内往来
14
复习思考题 1.什么是现金？试述现金出纳工作的原则。现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，即货币。银行为了确保现金出纳工作业务的顺利完成，必须顺利建立和健全现金出纳工作的内部控制制度，做到手续严密、责任分明、及时准确。现金出纳工作的内部控制制度应遵循下列四项原则。
第8章
现金出纳
与金银业务的核算
1
第8章现金出纳与金银业务的核算
学习目标
框架结构
知识传授
案例分析
思考练习
2
学习目标
通过本章的学习，了解现金出纳业务的任务
和工作原则；熟练现金收付的核算手续；掌握现
金日结和错账的处理方法；熟悉金库管理的一般
常识和手续；
3
框架结构
8.1 现金出纳工作的概述 8.2 现金出纳业务的核算 8.3 库房管理和现金运送的核算
4
8．1
现金出纳工作的概述
8．1．1现金出纳工作的概念
现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，即货币。货币产生以后，银行也就产生了，最初的银行业实际上就是货币收付、保管、兑换的经营站。所以就有没有货币（现金）的收入和付出，没有现金出纳，就没有银行之说。
出纳，就是支出和纳入的意思。商业银行出纳工作就是办理本行的现金结算、备用金领取与缴存、现金保管与运送、代理金银收兑保管与交售、外币兑换与保管等项工作的总称。

会计实务：出纳货币资金核算的工作内容

出纳货币资金核算的工作内容(1)办理现金收付，审核审批有据。

严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理款项收付。

对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。

收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。

(2)办理银行结算，规范使用支票。

严格控制签空白支票。

如因特殊情况确需签发不填写金额的转帐支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。

逾期未用的空白支票应交给签发人。

对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。

支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。

不准将银行帐户出租、出借给任何单位或个人办理结算。

(3)认真登日记帐，保证日清月结。

根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记帐，并结出余额。

现金的帐面余额要及时与银行对账单核对。

月末要编制银行存款余额调节表，使帐面余额与对帐单上余额调节相符。

对于末达帐款，要及时查询。

要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。

(4)保管库存现金，保管有价证券。

对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。

库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。

不得以“白条”抵充现金，更不得任意挪用现金。

如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私下取走或补足。

如有短缺，要负赔偿责任。

要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人。

(5)保管有关印章，登记注销支票。

出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。

但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。

对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。

(6)复核收入凭证，办理销售结算。

认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。

商业银行会计核算基本方法

.
23
银行在其经济活动和财务收支过程中，会发生各种各样的经济业务，但归纳起来不外乎为以下四种类型：
类型一，资产增加，负债或所有者权益增加；
类型二，资产减少，负债或所有者权益减少；
类型三，资产增加，另一项资产减少；
类型四，负债或所有者权益增加，另一项负债或所有者权益减少。
.
24
【例2-1】建设银行发放给开户单位晨光贸易公司3个月
三、会计凭证的基本要素和填制要求
（一）会计凭证的基本要素尽管会计凭证的种类格式各异，具备的要素都相同，有
如下几个要素： 1、填制单位的名称。 2、会计凭证的名称。 3、会计凭证的编号和填制日期。 4、经济业务的内容摘要，即对经济业务的简明说明。 5、人民币或外币符号和大小写金额。 6、填制单位或部门有关人员的签章和按规定应加盖的单
.
34
（一）原始凭证
原始凭证按其来源不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭证
1、外来原始凭证：是指在同外部单位或个人发生经济往来关系时，从外部单位或个人取得的原始凭证。如存款/取款凭条、结算凭证等。
2、自制原始凭证：是指银行内部经办经济业务的部门或人员，在办理经济业务时自行填制的原始凭证。如利息计算清单、工资结算单、职工福利费、工会经费等。
.
31
单式记账法举例： ➢ 如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记
账法记账如下：收入：重要空白凭证——支票50本
➢ 如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下：
付出：重要空白凭证—支票1本
.
32
会计凭证
一、会计凭证的意义
（一）概念
又称“传票”，是记录银行各项经济业务的发生和完
成情况的书面证明，是办理资金收付和记账的依据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。

请简要介绍银行会计核算的流程

银行会计核算是指银行机构在日常经营活动中，根据财务会计准则和监管要求，按照一定的流程进行的会计处理和核算。

银行会计核算的流程通常包括以下几个步骤：一、业务凭证的登记银行经营活动的凭证包括客户存款、贷款、外汇买卖、票据承兑、国债买卖等，银行会计人员需要对这些凭证进行登记。

登记过程中要求凭证真实可靠，登记内容准确无误。

二、账户核对银行会计人员需要对客户存款、贷款等账户进行核对，确保账户余额的准确性和真实性。

在这一步骤中，银行会计人员需要和客户对账，核对账户余额，发现问题及时调整。

三、资金清算银行资金流动频繁，需要进行资金清算工作。

包括个人客户存款和基本账户存款的清算以及与其他银行的资金结算等。

资金清算一般会在每日营业结束后进行，确保银行资金的安全和稳定。

四、财务报表的编制银行会计核算的最终目的是为了编制财务报表。

银行财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等，这些报表对外揭示了银行的财务状况和经营业绩。

银行会计人员需要按照财务会计准则规定的要求，对各项业务进行分类、整理和总结，编制出清晰准确的财务报表。

五、内部审计和外部审计银行会计核算的流程中还包括内部审计和外部审计环节。

内部审计是指银行内部审计部门对会计核算流程进行的自查自纠，确保会计处理和核算的合规性和准确性。

外部审计则是由独立的审计机构对银行的财务报表进行审计，确保报表的真实性和可靠性。

银行会计核算的流程是一个严密的系统，需要银行会计人员和相关监管机构严格按照财务会计准则和法律法规要求，进行规范的操作和监管。

只有严守规定流程，按规定程序进行会计核算，才能确保银行财务数据的真实、准确和可靠。

在银行会计核算的流程中，除了上述提到的几个主要步骤外，还有一些特殊业务或是财务处理需要额外的流程和注意事项。

六、风险资产的评估与处理银行作为金融机构，面临各种风险资产，如信用风险、市场风险、流动性风险等。

在会计核算流程中，银行会计人员需要对这些风险资产进行评估，并建立相应的准备金。

商业银行会计基本核算方法PPT课件( 48页)

证。 5、汇票专用章。用于签发银行汇票、承兑
商业汇票及有关查询、查复书等。
6、联行（通存通兑）专用章。用于签发联行（通存通兑）往来凭证、查询查复、联行往来报告表及联行转划清单。
7、同城票据交换章。用于银行间提出票据进行的票据交换代收、代付业务。
8、个人名章。用于已经办理和记载的各种单证、凭证、账簿和报表等。
•
9、与其埋怨世界，不如改变自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都强。人生无完美，曲折亦风景。别把失去看得过重，放弃是另一种拥有;不要经常艳羡他人，
人做到了，心悟到了，相信属于你的风景就在下一个拐弯处。
•
10、有些事想开了，你就会明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎样，最后收拾残局的还是要靠你自己。
3、按期对储户张扬的活期储蓄存款户结转利息100元。
4、某公司持现金支票来银行支取现金 1000元。
续
5、某公司以银行存款支付借款利息 15000元。
6、银行用存款25000元购买不需要安装设备一台。
7、甲厂签发转帐支票支付在同一银行开户的乙单位货款20000元。
二、单式记账法
7、表外科目收入传票
**银行表外科目收入传票
表外科目（收入）
年
户名
摘要
月日
金
额
（位数）
8、表外科目付出传票
**银行表外科目付出传票
表外科目（付出）
年
户名
摘要
月日
金
额
（位数）
专用凭证：银行根据某项业务的特殊
需要而制定的，又专门格式和用途的专用凭证。由银行统一印制，客户购买和填写，并提交银行办理某项业务。如：支票、进账单等。

出纳银行存款的管理与业务核算

借：财务费用贷：应付利息 2018年1月至2020年10月末预提利息分录如上。 4）归还长期借款时借：长期借款-本金财务费用应付利息 4 000 000 28 000 980 000 28 000 28 000
贷：银行存款
5 008 000
借：银行存款
贷：短期借款
800 000
800 000
课堂练习
（2）1月末预提当月利息：
800000 ×4.5%/12=3000（元）
借：财务费用贷：应付利息 2月末预提当月利息的处理方式相同 3 000 3 000
课堂练习
（3）3月末支付当季利息：
借：财务费用
应付利息贷：银行存款第二、三季度的债务处理同上
国家惯例，采用复利计算。
例 2：
某企业为构建固定资产，于2017年年初向银行借入长期借款500000元，借款合同规定年利率为10%，5年到期，每年计息一次，到期一次还本付息，则：按单利计算，5年的本利和为500000×（1+10%× ;10%）5=805255
课堂练习
1、3月8日，小马过河公司通过银行上缴税金19000元，根据银行付款通知和税收缴款书编制会计分录：借：应缴税费贷：银行存款 19 000 19 000
课堂练习
2、3月10日，小马过河公司收到A公司归还前欠货款的转账支票一张，金额为80000元，企业将支票和填制的进账单送交开户银行，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证，编制会计分录：借：银行存款贷：应收账款-A公司 80 000 80 000
=本金（1+利率）2
以此类推
（一）短期借款的核算
2、短期借款的利息计算
如企业的短期借款利息按月支付，或者利息是在借款到期归还本金时一并支付且数额不大的，可以再实际支付或者受到银行的计息通知时，直接计入当期损益；如果按期支付（按季），或者利息在借款到期时归还本金一并支付且数额较大的，先按月预提，计入当期损益，到期在进行支付。