04基础会计第四讲
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清查结果 原因 分录 借：其他应收款-应收现金短缺款/应收保险 应由责任人或保险公 赔款 司赔偿的部分 贷：待处理财产损溢 现金短缺 无法查明原因
借：管理费用-现金短缺 贷：待处理财产损溢
应支付给有关人员或 借：待处理财产损溢 单位的 贷：其他应付款-应付现金溢余 现金溢余 无法查明原因 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入-现金溢余
其他货币资金
• 其他货币资金包括：
– – – – – – 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证存款 存出投资款等
• 以上款项因其存放地点和用途都与库存现金和 银行存款有所不同。应设置“其他货币资金” 账户核算。
其他货币资金
• 外埠存款
– 企业在外埠开立的临时采购账户，从注册地汇兑方 式汇款，然后只付不收。
借：库存现金 1000 贷：应收账款-蓝天公司 1000
• 5、职工赵其借差旅费5000元
借：其他应收款-赵其 5000 贷：库存现金 5000
• 6、月底发工资56000元
借：应付职工薪酬 56000 贷：库存现金 56000
库存现金日记账
库存现金总账
思考：库存现金总账是谁来登记？
库存现金的清查
• 例9-19(p113)
练习：编制银行存款余额调节表
银行存款余额调节表
项 目 金额 项 目 金额
企业银行存款日记账余额
加：银行已收、企业未收款 减：银行已付、企业未付款
银行对账单余额
加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款
调节后的存款余额
调节后的存款余额
课程内容
• 货币资金
– 库存现金 – 银行存款 – 其他货币资金
练习1
• 1、从银行提取现金9000元
借：库存现金 9000 贷：银行存款 9000
• 2、收回张三借款550元
借：库存现金 550 贷：其他应收款-张三 550
• 3、财务部用现金200元购买一批办公用品
借：管理费用-财务部 200 贷：库存现金 200
练习答案
• 4、收回蓝天公司所欠货款10000元
• 不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄
库存现金内部控制制度
• 钱账分管制度 • 现金开支审批制度 • 现金日清月结制度 • 现金保管制度
库存现金的核算
• 设置“库存现金”账户，借方登记现金的增加 数，贷方登记现金的减少数，期末余额在 借方，反映期末库存现金的实有数。
• 设置库存现金日记账和总账，日清月结保 证账款相符，账账相符。
库存现金清查案例
• 库存现金清查中，发现实存数大于账面余额100元。
借：库存现金 100 贷：待处理财产损溢 100
• 如果 经核查属于应支付给其他单位的款项
借：待处理财产损益 100 贷：其他应付款--**单位 100
•
如果核查后原因不明，经批准作为营业外收入
借：待处理财产损益 100
贷：营业外收入 100
– 库存现金 – 银行存款 – 其他货币资金
银行存款
• 银行存款是企业存入银行或其他金融机构 的货币资金。
– 凡独立核算的企业必须在当地银行开设账户， 办理存款、取款和转账等结算； – 除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的 现金必须存入银行； – 除在规定范围内可以用现金直接支付外，在经 营过程中所发生的其他货币收支业务，必须通 过银行存款账户进行结算；
例8：职工李明出差预借现金差旅费1000元。
借：其他应收款——李明 1000 贷：库存现金 1000
练习
• • • • • • 1、从银行提取现金9000元 2、收回张三借款550元 3、财务部用现金200元购买一批办公用品 4、收回蓝天公司所欠货款1000元 5、职工赵其借差旅费5000元 6、月底发工资56000元
库存现金
• 库存现金是指存放于企业财会部门由出纳 人员经管的货币，是企业流动性最强的一 项资产。
出纳与会计
出纳 会计
出纳是管钱不管账，会计是管账不管钱;
出纳和会计
• 具体管理日常资金进出的是财务部门中的出纳人 员 • 会计人员是做核算工作，然后记账做报表； • 钱和账必须分离，也是一种相互监督； 思考：如果会计人员既管钱又管账会怎样？
借：库存现金 50000 贷：银行存款 50000
练习答案
• 4、企业收到宏发公司3个月前所欠货款5900元
借：银行存款 5900 贷：应收账款 5900
• 5、企业采购材料20000元，增值税3400元
借：原材料 20000 应交税费-应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款 23400
银行存款账簿
• 清查包括：
– 出纳人员每日的清点核对 – 清查小组定期和不定期的清查
• 清查方法：实地盘点
现金清查
库存现金清查的核算
• 清查的短缺或盈余先通过“待处理财产损溢” 账户核算
短款： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 长款： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢
库存现金清查的核算
• 查明原因后做如下处理：
• 银行汇（本）票存款
– 企业为取得银行汇（本）票，向银行提交“银行汇 票委托书”，并按照规定存入银行的款项。
• 存出投资款
– 企业为已存入证券公司但尚未进行投资的资金。
其他货币资金的会计处理
• 会计科目设置
其他货币资金
—外埠存款 —银行本票存款 —银行汇票存款 —信用卡存款 —信用证保证金 —存出投资款
库存现金的核算
例1：从银行提取现金5000元。
借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000
例2：收回甲公司所欠零星货款现金800元。
借：库存现金 800 贷：应收账款——甲公司 800
例3：出售多余材料收入现金200元。
借：库存现金 200 贷：其他业务收入 200
库存现金的核算
例4：收回职工李林借款300元
• 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
• 向个人收购农副产品和其他物资的价款； • 出差人员必须随身携带的差旅费； • 零星支出； • 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
库存现金限额
• 3-5天日常开支需要量； • 最多15天日常开支需要量。
日常现金收支管理
• 现金收入应于当日送存银行。 • 企业不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。 • 企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明用途，并由财务部门 负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取。 • 不得以白条顶库 • 不准用银行账户代其他单位或个人存入或支取现金
练习答案
• 1、将库存现金2000元存入银行
借：银行存款 2000 贷：库存现金 2000
• 2、企业销售商品后将货款存入银行，其中货款30000元， 增值税5100元
借：银行存款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费-应缴增值税（销项税额）5100
• 3、提取现金50000元用于发工资
银行结算账户源自文库管理
账户类型
基本存款账户
作用
企业办理日常转账结算和现金收付； 企业的工资、奖金等现金的支取 企业可办理转账结算和现金缴存；但 不能办理现金支取和代发工资
一般存款账户
临时存款账户
专用存款账户
因临时需要并在规定期限内开立的账 户 企业因特定用途需要开立的账户。
一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本账户
出纳和会计
• 出纳的一般工作
– 办理银行存款和现金领取。 – 负责支票、汇票、发票、收据管理。
– 做银行存款日记账和现金日记账，并负责保管 财务章。 – 负责报销差旅费的工作。 – 员工工资的发放。
现金使用范围
• 职工工资、津贴；
• 个人劳动报酬；
• 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
银行结算方式
• • • • • • • 支票：现金、转账； 银行汇票； 商业汇票：商业承兑汇票、银行承兑汇票； 汇兑； 银行本票：定额、不定额； 信用证； 信用卡：单位卡、个人卡；
支票票样
本票票样
银行汇票
商业汇票
各种结算方式比较
银行存款的核算
• 设置“银行存款”账户，借方登记增加数，贷方 登记减少数，期末余额在借方，反映银行存款 的实际结存数。
基础会计 第四讲
课程内容
• 货币资金
– 库存现金 – 银行存款 – 其他货币资金
货币资金概述
• 货币资金是指企业生产经营过程中处于货 币形态的资产。 • 范围：
– 库存现金 – 银行存款 – 其他货币资金：外埠存款、银行本票/银行汇票 存款、存出投资款等。
课程内容
• 货币资金
– 库存现金 – 银行存款 – 其他货币资金
例：p113 9-20至9-29
谢谢！
借：库存现金 300 贷：其他应收款——李林 300
例5：用库存现金购买610元的办公用品
借：管理费用 610 贷：库存现金 610
例6：以库存现金35000元发放职工工资
借：应付职工薪酬 贷：库存现金 35000 35000
库存现金核算
例7：向银行送存库存现金4000元
借：银行存款 4000 贷：库存现金 4000
其他货币资金的会计处理
业务情景 会计分录
企业将款项汇往采购地开立 借：其他货币资金 专户，或取得汇票或本票时 —外埠存款/ 银行汇票存款/银行本票存款 …… 贷：银行存款 企业使用其他货币资金支付 借：材料采购 材料采购款等 应交税费—应交增值税（进项） 贷：其他货币资金 —外埠存款/ 银行汇票存款/银行本票存款 …… 将多余其他货币资金转回或 借：银行存款 超期，未使用退回 贷：其他货币资金 —外埠存款/ 银行汇票存款/银行本票存款 ……
• 企业收入银行存款
– 借记“银行存款”，贷记相关科目。 – 原始凭证（送款单回单、银行收账通知）
• 企业支付银行存款
– 贷记“银行存款”，借记相关科目。 – 原始凭证（支票存根、银行付款通知）
• P111:例9-11--9-18
练习
• 1、将库存现金2000元存入银行
• 2、企业销售商品后将货款存入银行，其中货款 30000元，增值税5100元 • 3、提取现金50000元用于发工资 • 4、企业收到宏发公司3个月前所欠货款5900元， 存入银行。 • 5、企业采购材料20000元，增值税3400元，材料 已入库
银行存款账簿
银行存款的清查-未达账项
• • • • 企业已收款入账,银行尚未收款入账的款项 企业已付款入账,银行尚未付款入账的款项 银行已收款入账,企业尚未收款入账的款项 银行已付款入账,企业尚未付款入账的款项
银行存款的清查-余额调节表
• 对于未达账项应通过编制“银行存款余额 调节表”进行检查核对，如没有记账错误， 调节后的双方余额应相等。
练习
• 库存现金清查中，发现现金短缺80元。
借：待处理财产损溢 80 贷：库存现金 80
• 如果 经核查属于出纳人员的责任，由出纳人员赔 偿
借：其他应收款---出纳员** 80 贷：待处理财产损益 80
• 如果核查后原因不明，计入管理费用
借：管理费用 80 贷：待处理财产损溢 80
课程内容
• 货币资金
借：管理费用-现金短缺 贷：待处理财产损溢
应支付给有关人员或 借：待处理财产损溢 单位的 贷：其他应付款-应付现金溢余 现金溢余 无法查明原因 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入-现金溢余
其他货币资金
• 其他货币资金包括：
– – – – – – 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证存款 存出投资款等
• 以上款项因其存放地点和用途都与库存现金和 银行存款有所不同。应设置“其他货币资金” 账户核算。
其他货币资金
• 外埠存款
– 企业在外埠开立的临时采购账户，从注册地汇兑方 式汇款，然后只付不收。
借：库存现金 1000 贷：应收账款-蓝天公司 1000
• 5、职工赵其借差旅费5000元
借：其他应收款-赵其 5000 贷：库存现金 5000
• 6、月底发工资56000元
借：应付职工薪酬 56000 贷：库存现金 56000
库存现金日记账
库存现金总账
思考：库存现金总账是谁来登记？
库存现金的清查
• 例9-19(p113)
练习：编制银行存款余额调节表
银行存款余额调节表
项 目 金额 项 目 金额
企业银行存款日记账余额
加：银行已收、企业未收款 减：银行已付、企业未付款
银行对账单余额
加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款
调节后的存款余额
调节后的存款余额
课程内容
• 货币资金
– 库存现金 – 银行存款 – 其他货币资金
练习1
• 1、从银行提取现金9000元
借：库存现金 9000 贷：银行存款 9000
• 2、收回张三借款550元
借：库存现金 550 贷：其他应收款-张三 550
• 3、财务部用现金200元购买一批办公用品
借：管理费用-财务部 200 贷：库存现金 200
练习答案
• 4、收回蓝天公司所欠货款10000元
• 不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄
库存现金内部控制制度
• 钱账分管制度 • 现金开支审批制度 • 现金日清月结制度 • 现金保管制度
库存现金的核算
• 设置“库存现金”账户，借方登记现金的增加 数，贷方登记现金的减少数，期末余额在 借方，反映期末库存现金的实有数。
• 设置库存现金日记账和总账，日清月结保 证账款相符，账账相符。
库存现金清查案例
• 库存现金清查中，发现实存数大于账面余额100元。
借：库存现金 100 贷：待处理财产损溢 100
• 如果 经核查属于应支付给其他单位的款项
借：待处理财产损益 100 贷：其他应付款--**单位 100
•
如果核查后原因不明，经批准作为营业外收入
借：待处理财产损益 100
贷：营业外收入 100
– 库存现金 – 银行存款 – 其他货币资金
银行存款
• 银行存款是企业存入银行或其他金融机构 的货币资金。
– 凡独立核算的企业必须在当地银行开设账户， 办理存款、取款和转账等结算； – 除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的 现金必须存入银行； – 除在规定范围内可以用现金直接支付外，在经 营过程中所发生的其他货币收支业务，必须通 过银行存款账户进行结算；
例8：职工李明出差预借现金差旅费1000元。
借：其他应收款——李明 1000 贷：库存现金 1000
练习
• • • • • • 1、从银行提取现金9000元 2、收回张三借款550元 3、财务部用现金200元购买一批办公用品 4、收回蓝天公司所欠货款1000元 5、职工赵其借差旅费5000元 6、月底发工资56000元
库存现金
• 库存现金是指存放于企业财会部门由出纳 人员经管的货币，是企业流动性最强的一 项资产。
出纳与会计
出纳 会计
出纳是管钱不管账，会计是管账不管钱;
出纳和会计
• 具体管理日常资金进出的是财务部门中的出纳人 员 • 会计人员是做核算工作，然后记账做报表； • 钱和账必须分离，也是一种相互监督； 思考：如果会计人员既管钱又管账会怎样？
借：库存现金 50000 贷：银行存款 50000
练习答案
• 4、企业收到宏发公司3个月前所欠货款5900元
借：银行存款 5900 贷：应收账款 5900
• 5、企业采购材料20000元，增值税3400元
借：原材料 20000 应交税费-应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款 23400
银行存款账簿
• 清查包括：
– 出纳人员每日的清点核对 – 清查小组定期和不定期的清查
• 清查方法：实地盘点
现金清查
库存现金清查的核算
• 清查的短缺或盈余先通过“待处理财产损溢” 账户核算
短款： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 长款： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢
库存现金清查的核算
• 查明原因后做如下处理：
• 银行汇（本）票存款
– 企业为取得银行汇（本）票，向银行提交“银行汇 票委托书”，并按照规定存入银行的款项。
• 存出投资款
– 企业为已存入证券公司但尚未进行投资的资金。
其他货币资金的会计处理
• 会计科目设置
其他货币资金
—外埠存款 —银行本票存款 —银行汇票存款 —信用卡存款 —信用证保证金 —存出投资款
库存现金的核算
例1：从银行提取现金5000元。
借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000
例2：收回甲公司所欠零星货款现金800元。
借：库存现金 800 贷：应收账款——甲公司 800
例3：出售多余材料收入现金200元。
借：库存现金 200 贷：其他业务收入 200
库存现金的核算
例4：收回职工李林借款300元
• 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
• 向个人收购农副产品和其他物资的价款； • 出差人员必须随身携带的差旅费； • 零星支出； • 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
库存现金限额
• 3-5天日常开支需要量； • 最多15天日常开支需要量。
日常现金收支管理
• 现金收入应于当日送存银行。 • 企业不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。 • 企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明用途，并由财务部门 负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取。 • 不得以白条顶库 • 不准用银行账户代其他单位或个人存入或支取现金
练习答案
• 1、将库存现金2000元存入银行
借：银行存款 2000 贷：库存现金 2000
• 2、企业销售商品后将货款存入银行，其中货款30000元， 增值税5100元
借：银行存款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费-应缴增值税（销项税额）5100
• 3、提取现金50000元用于发工资
银行结算账户源自文库管理
账户类型
基本存款账户
作用
企业办理日常转账结算和现金收付； 企业的工资、奖金等现金的支取 企业可办理转账结算和现金缴存；但 不能办理现金支取和代发工资
一般存款账户
临时存款账户
专用存款账户
因临时需要并在规定期限内开立的账 户 企业因特定用途需要开立的账户。
一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本账户
出纳和会计
• 出纳的一般工作
– 办理银行存款和现金领取。 – 负责支票、汇票、发票、收据管理。
– 做银行存款日记账和现金日记账，并负责保管 财务章。 – 负责报销差旅费的工作。 – 员工工资的发放。
现金使用范围
• 职工工资、津贴；
• 个人劳动报酬；
• 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
银行结算方式
• • • • • • • 支票：现金、转账； 银行汇票； 商业汇票：商业承兑汇票、银行承兑汇票； 汇兑； 银行本票：定额、不定额； 信用证； 信用卡：单位卡、个人卡；
支票票样
本票票样
银行汇票
商业汇票
各种结算方式比较
银行存款的核算
• 设置“银行存款”账户，借方登记增加数，贷方 登记减少数，期末余额在借方，反映银行存款 的实际结存数。
基础会计 第四讲
课程内容
• 货币资金
– 库存现金 – 银行存款 – 其他货币资金
货币资金概述
• 货币资金是指企业生产经营过程中处于货 币形态的资产。 • 范围：
– 库存现金 – 银行存款 – 其他货币资金：外埠存款、银行本票/银行汇票 存款、存出投资款等。
课程内容
• 货币资金
– 库存现金 – 银行存款 – 其他货币资金
例：p113 9-20至9-29
谢谢！
借：库存现金 300 贷：其他应收款——李林 300
例5：用库存现金购买610元的办公用品
借：管理费用 610 贷：库存现金 610
例6：以库存现金35000元发放职工工资
借：应付职工薪酬 贷：库存现金 35000 35000
库存现金核算
例7：向银行送存库存现金4000元
借：银行存款 4000 贷：库存现金 4000
其他货币资金的会计处理
业务情景 会计分录
企业将款项汇往采购地开立 借：其他货币资金 专户，或取得汇票或本票时 —外埠存款/ 银行汇票存款/银行本票存款 …… 贷：银行存款 企业使用其他货币资金支付 借：材料采购 材料采购款等 应交税费—应交增值税（进项） 贷：其他货币资金 —外埠存款/ 银行汇票存款/银行本票存款 …… 将多余其他货币资金转回或 借：银行存款 超期，未使用退回 贷：其他货币资金 —外埠存款/ 银行汇票存款/银行本票存款 ……
• 企业收入银行存款
– 借记“银行存款”，贷记相关科目。 – 原始凭证（送款单回单、银行收账通知）
• 企业支付银行存款
– 贷记“银行存款”，借记相关科目。 – 原始凭证（支票存根、银行付款通知）
• P111:例9-11--9-18
练习
• 1、将库存现金2000元存入银行
• 2、企业销售商品后将货款存入银行，其中货款 30000元，增值税5100元 • 3、提取现金50000元用于发工资 • 4、企业收到宏发公司3个月前所欠货款5900元， 存入银行。 • 5、企业采购材料20000元，增值税3400元，材料 已入库
银行存款账簿
银行存款的清查-未达账项
• • • • 企业已收款入账,银行尚未收款入账的款项 企业已付款入账,银行尚未付款入账的款项 银行已收款入账,企业尚未收款入账的款项 银行已付款入账,企业尚未付款入账的款项
银行存款的清查-余额调节表
• 对于未达账项应通过编制“银行存款余额 调节表”进行检查核对，如没有记账错误， 调节后的双方余额应相等。
练习
• 库存现金清查中，发现现金短缺80元。
借：待处理财产损溢 80 贷：库存现金 80
• 如果 经核查属于出纳人员的责任，由出纳人员赔 偿
借：其他应收款---出纳员** 80 贷：待处理财产损益 80
• 如果核查后原因不明，计入管理费用
借：管理费用 80 贷：待处理财产损溢 80
课程内容
• 货币资金